2022年新辦企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)

1、新辦企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)出口退稅基本概念出口貨物退（免）稅（以下簡稱出口退稅）是在國際貿(mào)易中，對我國報關(guān)出口的 貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅、消費稅的一種稅收制度。它是國際貿(mào)易中通用的并為各國所接受、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。 第一部分出口退（免）稅計算方法生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅計算方法生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人：“免、抵、退”稅，即對出口環(huán)節(jié)增值部分免稅，用于出口貨物的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實行退稅 。出口銷售收入確認(rèn)：不管是生產(chǎn)企業(yè)還是外貿(mào)企業(yè)，出口銷售收入都以出口離岸價為準(zhǔn)。 貨物基本成交方式FOB價（

2、離岸價）：賣方在裝運(yùn)港負(fù)責(zé)將貨物裝上買方指定船只，履行其交貨義務(wù)，承擔(dān)在此之前的責(zé)任和風(fēng)險。CIF（到岸價）：賣方負(fù)責(zé)將貨物裝到船上，履行其交貨義務(wù)，并承擔(dān)運(yùn)輸途中保險費與運(yùn)費。CFR或CNF（離岸加運(yùn)費價）：除買方辦理保險支付保險費外，其他與CIF價相同。但需要注意，賣方裝船后必須及時把情況通知買方，以便買方及時辦理保險，否則貨物在運(yùn)輸途中受損，由賣方負(fù)責(zé)。生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退稅計算方法第一個新概念：免抵退稅不予抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）。（注意：上式“當(dāng)期出口貨物離岸價”一般是指企業(yè)當(dāng)期帳面的出口銷售收入。）生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退稅計算方法第二個新

3、概念：免抵退稅額當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率。 （注意：上式“當(dāng)期出口貨物離岸價”一般是指企業(yè)當(dāng)期申報退稅并審核通過的出口銷售收入，一般由退稅機(jī)關(guān)計算。）生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退稅計算方法當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額（當(dāng)期進(jìn)項稅額當(dāng)期免抵退稅不予抵扣稅額）；生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退稅計算方法第三個新概念：當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額（免抵退稅額分解）（1）若當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額; 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。（2）若當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額； 當(dāng)期免抵稅額=0（3）

4、若當(dāng)期期末無留抵稅額，有應(yīng)納稅額，則 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額； 當(dāng)期應(yīng)退稅額=0當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”確定。 舉例（免抵和應(yīng)退稅額計算）1、當(dāng)期審批確認(rèn)免抵退稅額（出口銷售收入*退稅率）100當(dāng)期留抵稅金80 則應(yīng)退稅額=當(dāng)期留抵稅金80 免抵稅額=當(dāng)期審批確認(rèn)免抵退稅額-應(yīng)退稅額=202、當(dāng)期審批確認(rèn)免抵退稅額100當(dāng)期留抵稅金120 則應(yīng)退稅額=當(dāng)期審批確認(rèn)免抵退稅額100 免抵稅額=03、當(dāng)期無留抵稅金，有應(yīng)納稅金 則應(yīng)退稅額=0 免抵稅額=當(dāng)期審批確認(rèn)免抵退稅額100舉例：生產(chǎn)企業(yè)出口后相關(guān)計算過程例：某一生產(chǎn)企業(yè)7月出口銷售收入100萬元（F

5、OB、CIF），出口貨物對應(yīng)進(jìn)項稅額20萬元，內(nèi)銷收入300萬，內(nèi)銷購進(jìn)進(jìn)項稅額10萬元，產(chǎn)品征稅率17% 退稅率15%。 答：不予抵扣稅額= 100*2% 應(yīng)納稅額=300*17%+100*0%-10-（20-100*2%） =300*17%-（30-100*2%）舉例：生產(chǎn)企業(yè)出口后相關(guān)計算過程假如7月上述收入相對應(yīng)的出口已申報退稅并由退稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)，則免抵和應(yīng)退稅額是多少？ 答：7月免抵退稅額100*15%=15萬 6月留抵稅額10萬 應(yīng)退稅額10萬：不是利潤下期留抵稅額0萬 免抵稅額5萬 不予抵扣稅額（成本）：生產(chǎn)型出口企業(yè)承擔(dān)的稅金 100*2%=2萬 生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅計算方

6、法企業(yè)分類管理：ABCDEF六類管理C類正常退稅企業(yè)：12個月審核期內(nèi)內(nèi)外銷銷售額之和超過4萬元（含）人民幣，執(zhí)行“當(dāng)月審批當(dāng)月退稅”方法。E類小型企業(yè)：12個月審核期內(nèi)內(nèi)外銷銷售額之和不滿4萬元人民幣。F類新辦企業(yè)：按“免、抵、退”稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅計算方法特別說明（F類提前轉(zhuǎn)C類）：新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。 不管哪類企業(yè)，一律實行當(dāng)月

7、審批當(dāng)月退庫。唯一區(qū)別在核銷單電子審核，D、E、F類適用事前電子審核，A、B、C類適用于事后電子審核。外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅計算方法外貿(mào)企業(yè)一般納稅人：“免、退”稅，即對出口環(huán)節(jié)增值部分免稅，購進(jìn)出口貨物的進(jìn)項稅額部分按現(xiàn)行退稅率退稅 。舉例：某一外貿(mào)企業(yè)出口銷售收入100萬元（FOB、CIF），相對應(yīng)進(jìn)項金額不含稅80萬 答：進(jìn)項稅額：80*17%不抵扣 應(yīng)退稅額：80*15% 外貿(mào)企業(yè)出口承擔(dān)成本：80*2%=1.6外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅計算方法C類正常退稅企業(yè)：滿兩年審核期，無銷售額限制。F類新辦企業(yè)：事前審核核銷單。其它出口退（免）稅計算方法小規(guī)模納稅人（包括生產(chǎn)、外貿(mào)企業(yè)) ：“免”

8、稅，即對出口環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項稅額不可抵扣。目前仍實行手工申報方法。 消費稅：對生產(chǎn)企業(yè)出口消費品一律免征消費稅；對外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費品按進(jìn)項發(fā)票退稅。第二部分出口企業(yè)簡單會計核算生產(chǎn)企業(yè)會計核算1、購進(jìn)用于出口原材料時 借：材料采購 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 2、自營出口產(chǎn)品時 借：應(yīng)收外匯賬款 貸：產(chǎn)品銷售收入 3、實現(xiàn)收入同時結(jié)轉(zhuǎn)不予抵扣稅額。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄 借：產(chǎn)品銷售成本一般貿(mào)易出口 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）生產(chǎn)企業(yè)會計核算4、根據(jù)當(dāng)月收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單，按通知單中的

9、“當(dāng)期免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”記賬 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款出口退稅（批準(zhǔn)的退稅額）80 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增 值稅：批準(zhǔn)的免抵額） 20 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）100外貿(mào)企業(yè)會計核算 1、購進(jìn)用于出口的貨物 借：商品采購 經(jīng)營費用應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額：單獨設(shè)帳頁反映） 貸：應(yīng)付帳款（銀行存款） 2、貨物出口時 借：應(yīng)收外匯帳款 貨：自營出口銷售收入 3、實現(xiàn)銷售收入同時核算出口退稅 借：應(yīng)收出口退稅（進(jìn)貨金額退稅率） 自營出口銷售成本（進(jìn)貨金額征退稅率差） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）（進(jìn)貨金額征稅率）運(yùn)保傭會計核算運(yùn)保傭：無論是生產(chǎn)企業(yè)還是外貿(mào)企業(yè)

10、，當(dāng)期用于支付國外的運(yùn)費、保險費、傭金可沖減當(dāng)期外銷銷售收入，做以下會計分錄： 借：自營出口銷售收入（或貸方用紅字記帳） 貸：銀行存款 生產(chǎn)企業(yè)還需做以下會計分錄： 借：產(chǎn)品銷售成本（按沖減銷售收入*征退稅率之差紅字記帳） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：紅字記帳） 運(yùn)保傭會計核算運(yùn)保傭沖減原則：實際支付境外運(yùn)費、保險費和傭金時，在取得發(fā)票和支付憑證的當(dāng)月，沖減出口銷售收入。國外保險費：保險公司開具的出口運(yùn)輸保險單、保險費結(jié)算清單等單證上所注明的保險費。具體憑證參考：A、出口運(yùn)輸保險單或合同；B、保險費結(jié)算清單或銀行代扣或匯付的憑證；C、國外保險費發(fā)票。國外傭金：根據(jù)出口合同規(guī)定的傭金率

11、和付傭方式支付的明傭和暗傭。具體憑證參考：A、傭金合同、協(xié)議復(fù)印件； B、銀行代扣或匯付的憑證；C、國外傭金發(fā)票。 運(yùn)保傭會計核算國外運(yùn)費：國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票或國際貨物運(yùn)輸發(fā)票上所注明的海運(yùn)費、空運(yùn)費、陸運(yùn)費。具體憑證參考：出境地到國外目的地之間的運(yùn)費(符合可記入運(yùn)費，否則不允許扣減產(chǎn)品銷售收入，其它費用如“內(nèi)陸運(yùn)費”、“吊裝費”、“報關(guān)費”、“船務(wù)費”、“驗單費”、口岸雜費等應(yīng)記入銷售費用處理) ，具體包括：A、以外幣支付的運(yùn)費發(fā)票；B、以人民幣支付的運(yùn)費發(fā)票，必須注明啟運(yùn)港和目的港或提單號，能對應(yīng)出口業(yè)務(wù)； C、服務(wù)業(yè)發(fā)票（國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票），必須將國外運(yùn)費與其他費用分別注明，并

12、注明啟運(yùn)港和目的港或提單號，能對應(yīng)出口業(yè)務(wù)。第三部分出口退稅時間概念（重要）出口貨物銷售收入實現(xiàn)時間（第一個）不論以何種方式報關(guān)出口，均以取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間。預(yù)收貨款不通過銀行交單的，以取得提單日期作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間。實際業(yè)務(wù)操作時，出口企業(yè)應(yīng)按以下要求把握好開具外銷發(fā)票時間：外貿(mào)部門單證員或業(yè)務(wù)人員開具形式發(fā)票后，必須按月把當(dāng)月開具的形式發(fā)票交給財務(wù)部門，財務(wù)部門根據(jù)形式發(fā)票內(nèi)容開具外銷發(fā)票，并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理及免稅申報。 外銷發(fā)票：記帳和退稅統(tǒng)一用稅務(wù)局監(jiān)制的蘇州市出口商品專用發(fā)票。出口退稅申報時間規(guī)定（第二個）無論是生產(chǎn)企業(yè)還是

13、外貿(mào)企業(yè)，在貨物出口后90日內(nèi)（以報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)），必須進(jìn)行退稅申報。未在規(guī)定期限內(nèi)申報的，視同內(nèi)銷貨物予以征稅。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)在報關(guān)出口日內(nèi)進(jìn)行“免抵退”稅退稅申報，但如果到期之日在當(dāng)月的“免、抵、退”稅退稅申報截止期限之后的，可在次月“免、抵、退”稅退稅申報期內(nèi)申報。外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)在報關(guān)出口日內(nèi)進(jìn)行退稅申報，但如果到期之日在當(dāng)月征稅申報截止期限之后的，可在次月征稅申報期內(nèi)申報。出口退稅申請延期時間規(guī)定（第三個）從今年6月開始取消申報分流制度。企業(yè)貨物出口后，如遇特殊原因不能在上述規(guī)定到期日前進(jìn)行退稅申報的，應(yīng)在90日內(nèi)向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申請，詳細(xì)說明需延期的

14、原因，并提供相關(guān)證明材料，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可延期退稅申報，但最長延期3個月。企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的時限內(nèi)申報退稅，延期只可申報一次。出口退稅核銷單時間規(guī)定（第四個）從2009年開始，我局試行無核銷單申報退稅。核銷單退稅聯(lián)由企業(yè)自行留存，不再作為申報憑證。企業(yè)應(yīng)在出口日期210天向外管局進(jìn)行收匯核銷。如遇到特殊情況需遠(yuǎn)期收匯的，應(yīng)在出口后60日內(nèi)向外管局進(jìn)行備案。人民幣結(jié)匯問題：江蘇試行人民幣結(jié)匯業(yè)務(wù)，但必須在試點名單中的企業(yè)才可在外管局進(jìn)行人民幣結(jié)匯。第四部分出口退稅申報方法生產(chǎn)企業(yè)享受退稅條件生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品或視同自產(chǎn)產(chǎn)品可退稅。視同自產(chǎn)四類產(chǎn)品（國稅函20021170號）第一類：

15、生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。 1、與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同； 2、使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)； 3、出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。生產(chǎn)企業(yè)享受退稅條件第二類：生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。 1、用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件； 2、不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。生產(chǎn)企業(yè)享受退稅條件第三類：凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下

16、同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。 1、經(jīng)縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)； 2、集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度； 3、集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。生產(chǎn)企業(yè)享受退稅條件第四類、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。 1、必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品； 2、出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； 3、委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度； 4、委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要

17、原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。外貿(mào)企業(yè)享受退稅條件外貿(mào)企業(yè)出口貨物可退稅，按貨物各自退稅率退稅。 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報方法免稅申報：每月15日前在綠色通道向主管征稅分局進(jìn)行出口貨物免稅申報（與增值稅納稅申報一并完成。涉及報表 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報方法退稅申報：每月16日前向退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行出口貨物退稅申報（外銷發(fā)票、報關(guān)單兩單齊全時報）。涉及報表生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表 生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報表 未提供外匯收匯

18、核銷單明細(xì)表 出口貨物備案單證目錄（前次申報） 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報方法舉例：某生產(chǎn)企業(yè)7月開具一張外銷發(fā)票（ CIF）120美元*7=840元，當(dāng)月取得相應(yīng)運(yùn)費發(fā)票20*7=140元 匯率：當(dāng)月一號或開票當(dāng)天中間價本月做賬收入840-140=700元報關(guān)單報價時CIF價，一行金額CIF120美元，但上面欄目中運(yùn)保20美元。電子口岸和電子數(shù)據(jù)：報關(guān)單上FOB價：100美元。生產(chǎn)企業(yè)申報時貿(mào)易性質(zhì)碼選擇10一般貿(mào)易（常見）：企業(yè)在國內(nèi)采購原材料，通過制造加工后出口成品貨物。98運(yùn)保傭（常見）：企業(yè)拿到運(yùn)保傭發(fā)票后錄入軟件中采用的貿(mào)易方式。14來料加工：適用于免稅政策。外商A免費提供原材料及輔料，

19、由企業(yè)加工后收取加工費，然后貨物出口給外商A。委托加工，出口企業(yè)開具外銷發(fā)票是加工費的發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)申報時貿(mào)易性質(zhì)碼選擇15進(jìn)料加工：企業(yè)向外商A購買原材料或輔料，由企業(yè)加工后出口給外商A或B。出口企業(yè)開具外銷發(fā)票是總值（進(jìn)口料件+加工費）的發(fā)票。進(jìn)料對口：向外商A進(jìn)口，出口給外商A。外管上可以差額核銷，出口企業(yè)開具外銷發(fā)票是總值（進(jìn)口料件+加工費）的發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)申報時貿(mào)易性質(zhì)碼選擇99間接出口（深加工結(jié)轉(zhuǎn)）：企業(yè)向外商A購買原材料或輔料，通過進(jìn)料手冊，由企業(yè)加工后結(jié)轉(zhuǎn)給國內(nèi)另外一家企業(yè)，然后由另一家企業(yè)加工后出口給外商A、B、C。來料加工及進(jìn)料加工：進(jìn)口環(huán)節(jié)免征增值稅及關(guān)稅，海關(guān)通過手冊來

20、監(jiān)管。外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報方法免稅銷售收入及進(jìn)項發(fā)票申報：每月15日前在綠色通道中進(jìn)行申報。進(jìn)項發(fā)票在“增值稅抵扣明細(xì)表”中選擇“外貿(mào)退稅”進(jìn)“待抵扣稅金”;外銷銷售收入在“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”中反映。外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報方法免稅申報方法：1、進(jìn)項發(fā)票在012表增值稅抵扣明細(xì)表的“狀態(tài)欄”必須選擇“外貿(mào)退稅”標(biāo)志，申報系統(tǒng)會自動將這部分發(fā)票稅額歸到“待抵扣進(jìn)項稅額”中不參與抵扣 。2、出口銷售收入應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報表主表第8欄“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”中如實完整反映 :普通發(fā)票銷售明細(xì)表選擇“08免稅貨物（外貿(mào)企業(yè)外銷發(fā)票）” 。外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報方法退稅申報：三單齊全后隨時向退稅機(jī)關(guān)申報

21、退稅。涉及報表 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅匯總申報表 外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)貨申報明細(xì)表外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報明細(xì)表外貿(mào)企業(yè)出口貨物申報明細(xì)表出口貨物備案單證目錄（前次申報）退稅申報相關(guān)字段錄入口徑出口發(fā)票號碼（10位）：發(fā)票代碼（右上角第一行）第7位+第12位+8位發(fā)票號碼（右上角第二行） 如：9012121212。 運(yùn)保傭出口發(fā)票號碼（10位）：YBY+2位年份+2位月份+3位擴(kuò)展位。報關(guān)單號（12位）：海關(guān)編號后9位+3位擴(kuò)展位（001、002依此類推）。核銷單號（9位）：報關(guān)單批準(zhǔn)文號 或核銷單右上角號碼。退稅申報相關(guān)字段錄入口徑外貿(mào)企業(yè)關(guān)聯(lián)號（15位）：年月（6位）+批次（2位）+部門（2位

22、）+流水號（5位）。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)貨憑證號（21位）：增值稅專用發(fā)票10位發(fā)票代碼+8位發(fā)票號碼+3位擴(kuò)展位（001、002、0003依次擴(kuò)展）。 如是發(fā)票分批單申報退稅，則進(jìn)貨憑證號：FPD+10位分批單號+兩位擴(kuò)展位。海關(guān)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng) 出口企業(yè)拿到紙質(zhì)報關(guān)單后,應(yīng)及時登錄 “口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”“出口退稅子系統(tǒng)” 確認(rèn)并提交報關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)。 提交前應(yīng)仔細(xì)核查報關(guān)單“證明聯(lián)”電子信息與紙質(zhì)報關(guān)單是否一致, 核對完全一致后方可提交。建議每周到電子口岸遞交報關(guān)單電子數(shù)據(jù)。進(jìn)料加工貿(mào)易申報從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的進(jìn)料加工登記手冊后的下一個增值稅退稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)

23、關(guān)辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表；于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表；于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個增值稅退稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理核銷手續(xù)。 來料加工貿(mào)易申報從事來料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的來料加工登記手冊后的下一個增值稅退稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅證明；根據(jù)退稅機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅證明向征稅機(jī)關(guān)免征其加工費的增值稅、消費稅。 于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個增值稅退稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理核銷手續(xù)。進(jìn)項轉(zhuǎn)出：用于來料加工出口貨物的進(jìn)項稅金不予抵扣。 第五部分出口單證備案制度出口貨物退（

24、免）稅單證備案制度 自2006年1月1日起，出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應(yīng)在申報出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 1、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等； 2、出口貨物明細(xì)單； 3、出口貨物裝貨單（場站收據(jù)）； 4、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。 出口貨物退（免）稅單證備案制度備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期5年。建議企業(yè)出口發(fā)票、核銷單原件、報關(guān)單復(fù)印件及單證備案資料根據(jù)退稅申報明細(xì)裝訂，留存企業(yè)財務(wù)部門。第六部分出口貨物補(bǔ)征稅出口貨物視同內(nèi)銷補(bǔ)征稅根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發(fā)2006102號）