突擊審計操作流程(共10頁)

1、 突擊審計操作流程 文件編號：ABZ-NS-006第 PAGE 11 頁 共 NUMPAGES 11 頁突擊(tj)審計操作流程1目的(md)本文件(wnjin)規(guī)定了農(nóng)村銀行（以下簡稱“本行”）突擊審計操作流程及控制要點，旨在發(fā)現(xiàn)并揭示被審計機構(gòu)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)，防范各類風險，促進各項業(yè)務穩(wěn)健發(fā)展。2適用范圍本文件適用于本行內(nèi)部審計部門對轄內(nèi)分支機構(gòu)實施的突擊審計活動。3定義、縮寫與分類3.1定義突擊審計：是指內(nèi)部審計部門在事前不告知被審計機構(gòu)的情況下實施的現(xiàn)場審計活動。3.2縮寫無。3.3分類突擊審計按方式分為臨位審計和移位審計。1）臨位審計：是指被審計機構(gòu)人員無需離開自身崗位而實施的現(xiàn)場

2、審計。2）移位審計：是指內(nèi)部審計部門對問題較多或存有重大隱患的被審計機構(gòu)關(guān)鍵崗位員工全部或部分暫時移位離崗，由審計組安排業(yè)務人員接替業(yè)務經(jīng)營，審計人員對被審計對象移位之前的業(yè)務進行全面或部分審計。4職責與權(quán)限部門/崗位職責與權(quán)限不相容職責董事會/董事長1）審批立項申請、審計實施方案；2）組織審議審計報告，簽發(fā)審計意見書。內(nèi)部審計部門/經(jīng)理崗1）審核立項申請、審計實施方案；2）編制突擊審計通知書，審核突擊審計報告、意見；3）審核審計臺賬的整改登記；4）確定適時開展整改跟蹤。內(nèi)部審計部門/綜合管理崗1）擬定突擊審計立項申請、審計實施方案；2）擬發(fā)審計意見書；3）收集整改報告、登記審計臺賬整改情況；

3、4）管理審計檔案。內(nèi)部審計部門/現(xiàn)場審計崗1）撰寫審計實施方案；2）記錄、復核、審核工作底稿、事實確認書，撰寫事實與評價報告；3）建立審計臺賬；4）撰寫審計報告，提出審計意見；5）開展整改跟蹤；6）移位審計時，監(jiān)督業(yè)務經(jīng)營小組與被審計機構(gòu)擬移位崗位辦理“業(yè)務移交”。 5原則(yunz)與基本規(guī)定5.1原則(yunz)突擊(tj)審計除應遵循現(xiàn)場審計一般原則外，還應遵循以下原則：1）保密原則。開展突擊審計前，應當嚴格控制突擊審計信息知曉面，審計組成員應當對審計時間、內(nèi)容嚴格保密，不得提前通知被審計機構(gòu)，不得泄露審計行蹤與信息。2）時效原則。實施突擊審計時，審計組應當把握檢查最佳時機，快速反應，及

4、時捕捉客觀真實信息，確保突擊審計效果。3）風險優(yōu)先原則。開展突擊審計，應當遵循內(nèi)部控制基本要求，充分考慮風險因素，杜絕出現(xiàn)制約缺失的漏洞。5.2基本規(guī)定(gudng)1）本行應將突擊(tj)審計納入年度審計(shn j)項目管理，結(jié)合轄內(nèi)分支機構(gòu)經(jīng)營管理及風險狀況，合理安排審計頻率。2）內(nèi)部審計部門應根據(jù)審計內(nèi)容和被審計對象情況，組成審計組。臨位審計組人員應不少于3人，設(shè)組長1名，實行組長負責制；移位審計應分別設(shè)立審計小組和業(yè)務經(jīng)營小組。其中業(yè)務經(jīng)營小組負責暫時接替被審計機構(gòu)的業(yè)務經(jīng)營。3）內(nèi)部審計部門應嚴格控制即將實施突擊審計項目的知曉范圍。實施移位審計時間一般為1020天，整體移位審計原則

5、上不超過30天。4）實施移位審計應注重以下幾個方面：a）充分準備，預防風險。實施審計前，內(nèi)部審計部門應有針對性地做好信息搜集和分析工作，嚴格挑選審計組成員，做到與被移位崗位相匹配，確保審計工作全面、有效、有序開展，并采取有效預防性措施，防止在移位審計過程中形成新的風險，特別要防止對被審計機構(gòu)造成聲譽風險。b）明確責任，審慎決策。在移位過程中應明確界定移交人、接交人與監(jiān)交人的責任，實行移位前后責任劃斷。在移位期間，原則上不涉及人、財、物非日常內(nèi)部管理事項。c）統(tǒng)籌兼顧，保障經(jīng)營。在實施移位審計時，審計組既要保證移位后對被審計機構(gòu)的業(yè)務進行全面審計，又要保證被審計機構(gòu)正常業(yè)務經(jīng)營。5）突擊審計的審

6、計通知書不得提前下發(fā)，由突擊審計組在進駐被審計機構(gòu)時向有關(guān)人員出示。6）移位審計組進駐被移位審計機構(gòu)，由被移位人和接交人進行交接。交接事項除當日確實無法移交的，其他必須當日一次性交接清楚。當日未能交接的，次日必須進行交接，并登記交接清單。7）移位審計崗位移交原則上實行“一對一”交接，應遵守“制作清單、整理資料、接收人查驗、登記交接、三方簽字確認、辦理系統(tǒng)柜員變動手續(xù)”的操作程序。8）突擊審計在營業(yè)時間和非營業(yè)時間(不包括夜間)均可以進行。9）突擊審計項目及人員管理應遵從現(xiàn)場審計項目管理流程。6流程(lichng)描述與控制要求階段環(huán)節(jié)風險點6.1項目準備環(huán)節(jié)名稱： 立項申請適用部門： 內(nèi)部審計

7、部門；適用崗位： 綜合管理崗；職責要求： 負責審計項目立項申請操作規(guī)范： 1）綜合管理崗根據(jù)內(nèi)部審計部門年度工作計劃或領(lǐng)導要求，擬定突擊審計項目立項；2）項目立項申請書應明確審計項目名稱、范圍、重點、組長、被審計對象（分管領(lǐng)導審批時確定）、現(xiàn)場實施時間等內(nèi)容，并附實施方案；3）突擊審計應包括但不限于以下內(nèi)容，可以對某一或幾個方面進行審計：a）現(xiàn)金業(yè)務方面；b）存款業(yè)務方面；c）貸款業(yè)務方面；d）銀行卡及中間業(yè)務方面；e）聯(lián)行及結(jié)算業(yè)務方面；f）資金清算業(yè)務方面；g）表外業(yè)務方面；h）印、押、證、卡管理方面；i）計算機、信息科技方面；j）安全保衛(wèi)方面；k）領(lǐng)導指定的其他內(nèi)容。其中必查項目為庫存現(xiàn)

8、金（含柜員現(xiàn)金尾箱）、“三不留”執(zhí)行情況（不留現(xiàn)金，不留鑰匙，不留重要憑證）、重要空白憑證、銀行往來賬。突擊審計方案應根據(jù)工作需要選取相應的檢查內(nèi)容。4）移位審計時，還應分別設(shè)立審計小組和業(yè)務經(jīng)營小組。審計小組成員應在現(xiàn)有審計人員中選配；業(yè)務經(jīng)營小組成員應在各專業(yè)部門或在基層網(wǎng)點中選配。對擬移位的崗位，可根據(jù)“一對一”原則配備業(yè)務經(jīng)營小組成員；5）審計方案由審計組長編寫，應根據(jù)內(nèi)控管理要求和審慎性原則，充分估計業(yè)務品種經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風險和管理漏洞，使審計方案目標明確、重點突出、操作性強，并隨著經(jīng)營管理形勢的變化，適時調(diào)整方案內(nèi)容；6）審計項目立項申請及方案報部門經(jīng)理審核。6.1項目準備環(huán)

9、節(jié)名稱： 審核立項、方案適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責要求： 審核突擊審計項目立項申請、方案操作規(guī)范： 審核綜合管理崗提交的立項申請書。審核應當關(guān)注立項是否符合原則性要求，立項申請及方案內(nèi)容是否齊全，有無需要補充的事項，所附的方案是否可行等，審核通過后報董事長審批。6.1項目準備環(huán)節(jié)名稱： 審批立項、方案適用部門： 董事會；適用崗位： 董事長；職責要求： 審批審計立項申請及方案操作規(guī)范： 審批內(nèi)部審計部門經(jīng)理提交的立項申請書及方案。審批時應當確定具體被審計對象。審批時還應當關(guān)注立項是否符合原則性要求，立項申請及方案內(nèi)容是否齊全，有無其他需要補充的事項等。6.1項目準備環(huán)節(jié)名

10、稱： 編制通知適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責要求： 編制突擊審計通知書操作規(guī)范： 1）編制突擊審計通知書，突擊審計通知書應包括以下基本內(nèi)容：被審計對象、審計范圍、審計時間、審計組名單、本部門簽章和簽發(fā)日期等；2）編制完畢的審計通知書連同審計方案密封交審計組組長。在審計組出發(fā)前，審計組組長嚴禁拆看通知。6.2項目實施環(huán)節(jié)名稱： 進場，臨位或移位適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責要求： 遞交審計通知書，組織進場開展現(xiàn)場檢查操作規(guī)范： 11）審計組進入被審計機構(gòu)后由審計組長當面向被審計機構(gòu)遞交審計通知書，并出示身份證件；2）開展臨位突擊審計的，應當迅速組織開展

11、現(xiàn)場檢查，不再召開進場會議；3）開展移位突擊審計的，由審計組長主持召開進場會議，審計組成員及被查機構(gòu)負責人、相關(guān)崗位人員參加，闡明本次移位審計的主要范圍、紀律及相關(guān)要求，并聽取被審計機構(gòu)相關(guān)匯報。進場會議要形成會議紀要。進場會議召開后審計組長應組織審計組與被審計機構(gòu)辦理業(yè)務移交手續(xù)。6.2項目實施環(huán)節(jié)名稱： 業(yè)務、崗位移交適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責要求： 移交業(yè)務、崗位操作規(guī)范： 1）審計組進駐被移位審計機構(gòu)，由被移位人和業(yè)務、崗位接交人進行交接，審計組長或指定審計人員監(jiān)交。交接事項除當日確實無法移交的，其他必須當日一次性交接清楚。當日未能交接的，次日必須進行交接，

12、并登記交接清單；2）移交原則上實行“一對一”交接，應遵守“制作清單、整理資料、接收人查驗、登記交接、三方簽字確認、辦理系統(tǒng)柜員變動手續(xù)”的操作程序。6.2項目實施環(huán)節(jié)名稱： 現(xiàn)場核查適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責要求： 記錄工作底稿、形成事實確認、登記審計臺賬操作規(guī)范： 1）進場后應首先檢查庫存現(xiàn)金（含柜員現(xiàn)金尾箱）、“三不留”執(zhí)行情況（不留現(xiàn)金，不留鑰匙，不留重要憑證）、重要空白憑證、銀行往來賬。2）實施突擊審計時，可采取以下審計方法。a）實地觀察；b）集體座談或個別談話；c）走訪客戶；d）錄像、錄音、拍照等（不得涉及個人隱私）；e）調(diào)閱視頻監(jiān)控錄像；f）審閱核對資料

13、檔案；g）檢查辦公物品（包括辦公桌、文件柜等）；h) 其他審計方式。3）根據(jù)任務分工開展現(xiàn)場核查，審計人員應當對審計工作內(nèi)容進行記錄，描述審計事實和問題，判斷和評價所發(fā)現(xiàn)的問題，評估風險狀況，并換人復核工作底稿，審計工作底稿應內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確；4）根據(jù)工作底稿形成事實確認書并經(jīng)被審計對象簽章確認后，登記違規(guī)依據(jù)并撰寫事實與評價報告經(jīng)復核后提交審計組長審核；5）依據(jù)經(jīng)被審計對象確認的事實與評價報告建立審計臺賬，記錄審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題、違規(guī)依據(jù)、責任人等內(nèi)容。具體要求參見現(xiàn)場審計項目管理流程相關(guān)基本規(guī)定。風險描述：審計人員現(xiàn)場檢查不盡責,核查走過場，應予查實的問題未深查,導致問題未能及

14、時被審計發(fā)現(xiàn)或被隱瞞，未能及時得到整改、追究。風險等級：高風險控制措施：1）加強對底稿、事實確認、問題臺賬建立的復核、審核環(huán)節(jié)控制； 2）開展再審計，對審計人員的審計質(zhì)量進行評價； 3）加強對審計人員的考核、問責?？刂撇块T：內(nèi)部審計部門；控制崗位：經(jīng)理崗；6.2項目實施環(huán)節(jié)名稱： 臨位或移位離場適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責要求： 根據(jù)臨位或移位審計程序要求，確定下一步環(huán)節(jié)步驟，并準備離場操作規(guī)范： 事實與評價報告形成后，審計組長應及時通知被審計機構(gòu)準備召開離場會議，移位審計的，還應通知相關(guān)崗位人員返崗。6.2項目實施環(huán)節(jié)名稱： 業(yè)務、崗位交回適用部門： 內(nèi)部審計部門；

15、適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責要求： 返崗，接交業(yè)務、崗位操作規(guī)范： 實施移位突擊審計的，審計結(jié)束后未發(fā)現(xiàn)重大問題，應做好業(yè)務、崗位人員與返崗人員的交接工作；發(fā)現(xiàn)存在重大問題的，按照重大事件快報程序處理。6.2項目實施環(huán)節(jié)名稱： 召開離場會議適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責要求： 監(jiān)督崗位移交（被移位人返崗），召開離場會議操作規(guī)范： 1）在離場會議通知發(fā)出、移位審計返崗交接完畢后，審計組長應組織召開離場會議，與被審計機構(gòu)交換審計意見，直接取得被審計機構(gòu)的反饋意見，或由被審計機構(gòu)在5個工作日內(nèi)書面反饋；2）被審計機構(gòu)對事實與評價報告無異議的，由負責人簽署無異議意見并簽章確認；

16、有異議的，可提供相關(guān)證據(jù)，審計組應視具體情況決定是否組織復查；事實與評價報告及所附取證材料能證明認定事實成立但未獲確認的，審計組應維持定性與評價；被審計機構(gòu)逾期未提供書面反饋意見的，視同無異議；3）參加離場會議的人員主要為審計組成員、被審計機構(gòu)的主要負責人以及其他與審計反饋活動相關(guān)的人員。離場會議應由審計組長主持，并由審計組專人記錄會議內(nèi)容，形成離場會議紀要。6.3項目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱： 編制審計報告適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責要求： 編制審計報告操作規(guī)范： 1）審計組長在項目實施階段結(jié)束后，以事實與評價報告、被審計機構(gòu)反饋意見為依據(jù)，形成審計報告；2）審計報告主要內(nèi)容包

17、括：基本情況、總體評價、存在問題、審計意見和建議等，需對相關(guān)人員、機構(gòu)提出具體處理建議的，可另附處理建議?；厩闆r包括審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點、審計依據(jù)以及被審計機構(gòu)基本情況等；存在問題部分應分類反映審計發(fā)現(xiàn)的主要問題；總體評價主要是對審計事項的真實性、合法性、效益性和內(nèi)控有效性的評價；審計意見和建議主要是針對審計提出整改意見和對相關(guān)責任人提出處理建議等；對相關(guān)人員、機構(gòu)提出的具體處理建議應包括：違規(guī)事實、違規(guī)依據(jù)、處理依據(jù)與處理建議等內(nèi)容。4）審計報告形成后報部門經(jīng)理審核。風險描述：工作底稿記錄不完整，審計資料整理不全面,審計報告描述不準確,無法形成有說服力的審計結(jié)論，審計報告

18、無有效利用價值。風險等級：中等風險控制措施：1）加強對審計人員的培訓及后續(xù)學習，不斷提高審計人員查證能力、文字表述能力等崗位勝任能力； 2）加強對審計人員的考核、問責?？刂撇块T：內(nèi)部審計部門；控制崗位：經(jīng)理崗；6.3項目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱： 審核審計報告適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責要求： 審核審計報告操作規(guī)范： 1）審核現(xiàn)場審計崗提交的審計報告。主要審核：要素是否齊全，審計重點是否突出，事實描述是否清楚，審計證據(jù)是否確鑿，審計依據(jù)是否充分；審計意見、建議是否適當。2）審核通過后報董事長審閱、批示。6.3項目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱： 組織審議并批轉(zhuǎn)適用部門： 董事會；適用崗位： 董事長；職

19、責要求： 組織審議、批轉(zhuǎn)審計報告操作規(guī)范： 董事長一般應在收到內(nèi)部審計部門報送的審計報告后五個工作日內(nèi)審閱，并應及時組織召開由經(jīng)營層相關(guān)領(lǐng)導、相關(guān)部門（含人事、監(jiān)察、合規(guī)、審計等部門）負責人、審計項目負責人參加的會議,對審計報告進行審議，對于一般違規(guī)事項的處理，經(jīng)會議研究形成結(jié)論意見，審計部門據(jù)此編制審計意見書，相關(guān)職能部門據(jù)此組織落實；涉及到組織處理、紀律處分等重大違規(guī)事項，經(jīng)董事長批轉(zhuǎn)監(jiān)察保衛(wèi)部門按違規(guī)違紀行為調(diào)查處理流程處理。6.3項目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱： 編制審計意見書適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 現(xiàn)場審計崗；職責要求： 編制審計意見書操作規(guī)范： 1）審計組長、主查或指定審計人員根據(jù)

20、審計報告及會議審議結(jié)論意見編制審計意見書。2）審計意見書的主要內(nèi)容包括：審計總體情況、存在的主要問題及違規(guī)依據(jù)、審計意見。6.3項目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱： 擬發(fā)審計意見書適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 綜合管理崗；職責要求： 下發(fā)審計意見書操作規(guī)范： 綜合管理崗對現(xiàn)場審計崗編制的審計意見書進行復核，并通過OA辦公系統(tǒng)進行公文流轉(zhuǎn)。6.3項目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱： 審核審計意見書適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 經(jīng)理崗；職責要求： 審核審計意見書操作規(guī)范： 審核審計意見書事實描述是否清楚、違規(guī)依據(jù)是否準確、處理依據(jù)是否適當，有無隱瞞不報或夸大事實現(xiàn)象。審核通過后報董事長審批。6.3項目總結(jié)環(huán)節(jié)名稱：

21、簽發(fā)審計意見書適用部門： 董事會；適用崗位： 董事長；職責要求： 審批審計意見書操作規(guī)范： 審核提交的審計意見書結(jié)論是否與相關(guān)會議決議相一致，確認無誤后履行審批手續(xù)。審批后由辦公室行文下發(fā)至被審計機構(gòu)、抄送相關(guān)部室、抄報管理層及上級相關(guān)管理部門。6.4項目跟蹤環(huán)節(jié)名稱： 整改反饋適用部門： 部門/營業(yè)部/支行/分理處/儲蓄所；適用崗位： 相關(guān)人員；有關(guān)崗位；職責要求： 被審計機構(gòu)進行整改并反饋操作規(guī)范： 被審計機構(gòu)應當按照審計意見書所提出的審計意見，認真組織落實整改與處理，并應在審計意見書規(guī)定的時限內(nèi)將整改及處理情況以書面報告形式及時報送內(nèi)部審計部門。6.4項目跟蹤環(huán)節(jié)名稱： 整改登記適用部門： 內(nèi)部審計部門；適用崗位： 綜合管理崗；職責要求： 登記審計臺帳操作規(guī)范： 根據(jù)被審計機構(gòu)報送的整改報告在審計臺賬整改結(jié)果欄或備注說明欄中進行登記。整改登記應報內(nèi)部審計部門經(jīng)理審核。風險描述：無被審計機構(gòu)整改報告，綜合管理崗人員不盡責,審計臺賬登記不完整，憑空銷注審計臺賬,發(fā)現(xiàn)的問題未能及時整改，風險依然存在。風險等級：中等風險控制措施：1）加強管理審計臺賬，銷記審計臺賬應報部門經(jīng)理