企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧課件1

1、3D政策故事經(jīng)營故事填報故事1請給自己提個醒計稅收入應(yīng)計未計 成本費用應(yīng)扣未扣 審批事項應(yīng)報未報 調(diào)整項目應(yīng)調(diào)未調(diào) 實現(xiàn)稅款應(yīng)繳未繳 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 國稅發(fā)【2009】第079號 附11附10附9附8附7附6附5附4附3附2附1主新申報表架構(gòu)3一主十一附中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類） 附表一（1）收入明細表 附表二（1）成本費用明細表 附表三納稅調(diào)整項目明細表 附表五稅收優(yōu)惠明細表 附表四稅前彌補虧損明細表 附表六境外所得稅抵免計算明細表 附表七以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表 附表八廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表 附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表 附表十資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

2、項目調(diào)整明細表 附表十一長期股權(quán)投資所得（損失）明細表 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表的通知 國稅發(fā)2008101號國家稅務(wù)總局關(guān)于中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表的補充通知國稅函20081081號 5關(guān)于2009年度企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問題的通知國稅函2010249號國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知國稅函2010148號6主表是附表是綱舉目張綱目主表講邏輯，附表重細節(jié)表三是橋梁8填表審表之1、2、3、4步 （一）填主表第一部分(二)填寫附表之附表(三)填寫主表之附表(四)填寫主表其他部分9琢磨主表10中華人民共和國企業(yè)所得稅年度

3、納稅申報表（A類）11適用范圍 實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人 企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）12填報依據(jù)及內(nèi)容 企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定計算填報企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等企業(yè)的利潤表以及納稅申報表相關(guān)附表的數(shù)據(jù)填報。 企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）法條例利潤表附表13有關(guān)項目填報說明 （一）表頭項目 企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）“稅款所屬期間” “納稅人識別號” “納稅人名稱” 14正常經(jīng)營的納稅人，填報公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月日至同年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報公歷當(dāng)年1月1

4、日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末。 15 填報稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱 16填報稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼。 17利潤總額的計算應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)納稅額的計算附列資料主表 四個部分:18有關(guān)項目填報說明 （二）表體項目 會計與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等一次性和暫時性差異）通過納稅調(diào)整明細表（附表三）集中體現(xiàn)。主表附表三納稅調(diào)整明細表 會計與稅法的差異企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）19新說法暫時性差異一次性差異20怎樣

5、填好“利潤總額計算”板塊？企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）2122怎樣填好“利潤總額計算”板塊？23怎樣填好“應(yīng)納稅所得額的計算”板塊？企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）2425怎樣填好“應(yīng)納稅額的計算”板塊？企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）2627怎樣填好“附列資料”板塊？企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）28包括用于稅源統(tǒng)計分析的上年度稅款在本年入庫金額。29填報納稅人以前年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅的金額，且在本年抵繳的金額。 30填報納稅人以前年度損益調(diào)整稅款、上一年度第四季度或第12月份預(yù)繳稅款和匯算清繳的稅款，在本年入庫金額。 31附表一（1）收入明細表填報說明32兩大板塊銷售（

6、營業(yè)）收入合計 營業(yè)外收入 33收入明細表1.第1行第213行四、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系34收入明細表2.第2行第38行四、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系35收入明細表3.第3行第4567行四、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系36收入明細表4.第8行第9101112行四、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系37收入明細表5.第13行第141516行四、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系38收入明細表6.第17行第18至26行合計 四、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系39收入明細表（二）表間關(guān)系1.第1行附表八第4行收入明細表廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表40收入明細表（二）表間關(guān)系2.第2行主表第1行收入明

7、細表企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）41收入明細表（二）表間關(guān)系3.第13行附表三第2行第3列納稅調(diào)整項目明細表收入明細表42收入明細表（二）表間關(guān)系4.第17行主表第11行收入明細表企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）43附表二（1）成本費用明細表填報說明44成本費用明細表表內(nèi)、表間關(guān)系 （一）表內(nèi)關(guān)系1.第1行第2712行45成本費用明細表表內(nèi)、表間關(guān)系 （一）表內(nèi)關(guān)系2.第7行第8行至11行合計46成本費用明細表表內(nèi)、表間關(guān)系 （一）表內(nèi)關(guān)系3.第12行第131415行47成本費用明細表表內(nèi)、表間關(guān)系 （一）表內(nèi)關(guān)系4.第16行第17至24行合計48成本費用明細表表內(nèi)、表間關(guān)系 （一）表內(nèi)關(guān)

8、系5.第25行第262728行49成本費用明細表表內(nèi)、表間關(guān)系 （二）表間關(guān)系1.第27行主表第2行主表50成本費用明細表表內(nèi)、表間關(guān)系 （二）表間關(guān)系2.第12行附表三第21行第4列。成本費用明細表表內(nèi)、表間關(guān)系 （二）表間關(guān)系3.第16行主表第12行。52成本費用明細表表內(nèi)、表間關(guān)系 （二）表間關(guān)系4.第26行主表第4行。53成本費用明細表表內(nèi)、表間關(guān)系 （二）表間關(guān)系5.第27行主表第5行54成本費用明細表表內(nèi)、表間關(guān)系 （二）表間關(guān)系6.第28行主表第6行55附表三納稅調(diào)整項目明細表56納稅調(diào)整項目明細表適用范圍 本表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。 57納稅調(diào)整項目明細

9、表填報依據(jù)和內(nèi)容 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報企業(yè)財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致、進行納稅調(diào)整項目的金額。 企業(yè)所得稅法第21條58納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 納稅調(diào)整項目按照七個大項分類填報匯總并計算出納稅“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”的合計數(shù)。收入類項目扣除類項目資產(chǎn)類調(diào)整項目準(zhǔn)備金調(diào)整項目房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤其他特別納稅調(diào)整59納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 數(shù)據(jù)欄分別設(shè)置”四個欄次：賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額“賬載金額”是指納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的項目金額。 是指納稅人按照稅收規(guī)定計算的項

10、目金額 .本表打*號的欄次均不填報。60納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 “稅收金額”扣減“賬載金額”后的余額:為正，填報在“調(diào)增金額”，為負(fù)，填報在“調(diào)減金額” 其中第4行“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”除外，按“扣除類調(diào)整項目”的規(guī)則處理。 “收入類調(diào)整項目”61納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 “賬載金額”扣減“稅收金額”后的余額:為正，填報在“調(diào)增金額”，為負(fù)，將其絕對值填報在“調(diào)減金額”?！翱鄢愓{(diào)整項目”“資產(chǎn)類調(diào)整項目”62納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 “其他”填報其他項目的“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”。 63納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 采用按分?jǐn)偙壤嬎阒?/p>

11、出項目方式的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位納稅人，“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”須按分?jǐn)偙壤蟮慕痤~填報。 分?jǐn)?4收入類項目65（一）收入類調(diào)整項目.第1行“一、收入類調(diào)整項目” 填報收入類調(diào)整項目第2行至第19行的合計數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報。 6667第2行 “1.視同銷售收入” 第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。 （1）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位分析填報第3列“調(diào)增金額”。（2）金融企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（2）金融企業(yè)收入明細表第38行。（3）其他企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（1）收入明細表第13行。填報納稅人

12、會計上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。 68（3）其他企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（1）收入明細表第13行。一般企業(yè)附表一（1）69金融企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（2）金融企業(yè)收入明細表第38行。 金融企業(yè)附表一（2）70事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位分析填報第3列“調(diào)增金額”。 事業(yè)單位71第3行“2.接受捐贈收入” 資本公積第2列“稅收金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，將接受捐贈直接計入資本公積核算、進行納稅調(diào)整的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第2列“稅收金額”。第1列“賬載金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。 等于第2列“稅收金額”。72.第4行“3.不符合

13、稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓” 填報納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進行納稅調(diào)整的金額。 73填報不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進行納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，銷售貨物給購貨方的銷售折扣和折讓金額。 填報納稅人按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓的金額。 第1列-第2列74第5行“4.未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入” 填報納稅人會計上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，但按照稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，進行納稅調(diào)整的金額。 75填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)的收入 填報納稅人按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅收入 填報納稅人納稅調(diào)整的金額 填報納稅人納稅

14、調(diào)減的金額 （一）收入類調(diào)整項目第6行“5.按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益” 填報納稅人采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入。 77取自附表十一股權(quán)投資所得（損失）明細表第5列“權(quán)益法核算對初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益”的“合計”行的絕對值。 78附表十一填報納稅人在權(quán)益法核算下，初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，兩者之間的差額計入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入的金額。此列合計數(shù)填入調(diào)整表中的第6行第4列。79（一）收入類調(diào)整項目第7行“6.按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

15、持有期間的投資損益” 本行根據(jù)附表十一長期股權(quán)投資所得（損失）明細表分析填列。 80填報納稅人應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損、確認(rèn)為投資損失的金額； 填報納稅人應(yīng)分享被投資單位發(fā)生的凈利潤、確認(rèn)為投資收益的金額。 81（一）收入類調(diào)整項目第8行“7.特殊重組” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整的金額。 82填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)的賬面金額 填報納稅人按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額 填報納稅人按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額 填報納稅人進行納稅調(diào)整減少的金額。 特殊重組83納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 （一）收入類調(diào)整項目第9行“

16、8.一般重組” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導(dǎo)致財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整的金額。 84填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)的賬面金額 填報納稅人按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額 填報納稅人進行納稅調(diào)整增加的金額 填報納稅人進行納稅調(diào)整減少的金額 一般重組85納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 第10行“9.公允價值變動凈收益” 第3列“調(diào)增金額”或第4列“調(diào)減金額”通過附表七以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表第10行第5列數(shù)據(jù)填報。 86附表七87附表七第5列“納稅調(diào)整額”第10行“合計”數(shù)為正數(shù)時，填入附表三第10行本行第3列“調(diào)增金額” 附表七第5列“納稅調(diào)整額”第10行

17、“合計”數(shù)為負(fù)數(shù)時，將其絕對值填入本行第4列“調(diào)減金額” 88附表七89納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 第11行“10.確認(rèn)為遞延收益的政府補助” 填報納稅人取得的不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補助，按照國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)為遞延收益，稅收處理應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額應(yīng)進行納稅調(diào)整的數(shù)額。 90填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)的賬面金額； 填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)的賬面金額； 填報納稅人進行納稅調(diào)整增加的金額 填報納稅人進行納稅調(diào)整減少的金額。 確認(rèn)為遞延收益的政府補助91納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 第12行“11.境外應(yīng)稅所得” 92境外應(yīng)稅所得填報納稅

18、人并入利潤總額的境外收入、投資收益等。 第3列“調(diào)增金額”填報納稅人并入利潤總額的成本費用或確認(rèn)的境外投資損失。 93第13行“12.不允許扣除的境外投資損失” 94第3列“調(diào)增金額”填報納稅人境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的損失。 95納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 第14行“13.不征稅收入” 第4列“調(diào)減金額”取自附表一（3）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表第12行“不征稅收入總額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。 96第4列“調(diào)減金額”通過附表一（3）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表第12行“不征稅收入總額”填

19、報。 附表一（3）97 （三）不征稅收入的填報口徑。根據(jù)（財稅2008151號）、（財稅2008136號）、（財稅200987號）規(guī)定，企業(yè)符合上述文件規(guī)定的不征稅收入，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三“納稅調(diào)整明細表”“一、收入類調(diào)整項目”第14行“13、不征稅收入”對應(yīng)列次。上述不征稅收入用于支出形成的費用和資產(chǎn)，不得稅前扣除或折舊、攤銷，作相應(yīng)納稅調(diào)整。其中，用于支出形成的費用，填報該表第38行“不征稅收入用于所支出形成的費用；其用于支出形成的資產(chǎn)，填報該表第41行項目下對應(yīng)行次。 國稅函2010148 98納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 第15行“14.免稅收入” 99第4列“調(diào)

20、減金額”通過附表五稅收優(yōu)惠明細表第1行“免稅收入”填報。 附表五100納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 第16行“15.減計收入” 101第4列“調(diào)減金額”通過取自附表五稅收優(yōu)惠明細表第6行“減計收入”填報。 附表五102納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 第17行“16.減、免稅項目所得” 103通過取自附表五稅收優(yōu)惠明細表第14行“減免所得額合計” 填報 附表五104納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 第18行“17.抵扣應(yīng)納稅所得額” 105通過取自附表五稅收優(yōu)惠明細表第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額” 填報 附表五納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 填報企業(yè)財務(wù)會計處理與稅收規(guī)

21、定不一致、進行納稅調(diào)整的其他收入類項目金額。 第19行“18.其他” 107扣除類項目108納稅調(diào)整項目明細表二、扣除類調(diào)整項目第20行“二、扣除類調(diào)整項目” 填報扣除類調(diào)整項目第21行至第40行的合計數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報。 109納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 第21行“1.視同銷售成本” 第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認(rèn)的成本。（1）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位直接填報第4列“調(diào)減金額”。（2）金融企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（2）金融企業(yè)成本費用明細表第41行。（3）一般工商企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（1）成本費用明細表第1

22、2行。（4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。111（1）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位直接填報第4列“調(diào)減金額”。（2）金融企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（2）金融企業(yè)成本費用明細表第41行。（3）一般工商企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（1）成本費用明細表第12行。（4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。附表二（2）金融企業(yè)附表二（1）一般企業(yè)納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 .第22行“2.工資薪金支出” 115填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼； 填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的

23、工資薪金。 如本行第1列第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)j減金額”。 填報說明：增116第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的職工福利費； 填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的職工福利費，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”14%； 如本行第1列第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額” 如本行第1列第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)增金額”。 117納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 .第24行“4.職工教育經(jīng)費支出” 118填報納稅人按

24、照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的教育經(jīng)費支出 納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的職工教育經(jīng)費，納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的職工教育經(jīng)費 如本行第1列第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列第2列，如本行第1列第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)增金額”。 119納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 第25行“5.工會經(jīng)費支出” 120填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的工會經(jīng)費支出。 填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的工會經(jīng)費，金額等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”2%減去沒有工會專用憑據(jù)列支的工會經(jīng)費后的余額， 如本行第1

25、列第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列第2列，如本行第1列第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)減金額”。 121納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 第26行“6.業(yè)務(wù)招待費支出” 122第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的業(yè)務(wù)招待費支出； 填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出的金額。比較“本行第1列60%”與“附表一（1）收入明細表第1行5”或“附表一（2）金融企業(yè)收入明細表第138行合計5”或“本行第1列60%”兩數(shù)，孰小者填入本行第2列。 如本行第1列第2列，本行第1列減去第2列的余額填入本行第3列“調(diào)增

26、金額”， 第4列“調(diào)減金額”不填。如本行第1列第2列，第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”均不填。 123納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 第27行“7.廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費支出” 124取自附表八廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表第7行“本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出納稅調(diào)整額” 取自附表八廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表第10行“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額” 125當(dāng)?shù)?行第6行,本行本表第2行；當(dāng)?shù)?行第6行,本行本表第16行 附表八126當(dāng)?shù)?行第6行, 本行填0；當(dāng)?shù)?行第6行,第36行差額 如果小于或者等于第9行“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”，直接將差額填入本行； 其差額如果大于第9行“

27、以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”，本行第9行 附表八127納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 第28行“8.捐贈支出” 128第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的捐贈支出。 第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的捐贈支出的金額。 如本行第1列第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填；如本行第1列第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。 129納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 .第29行“9.利息支出” 130填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計入財務(wù)費用的利息支出的金額； 填報納稅人按照

28、稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額。 如本行第1列第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填；如本行第1列第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。 131納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 第30行“10.住房公積金” 132填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的住房公積金的金額； 填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金的金額。 如本行第1列第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填；如本行第1列第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。 133納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明

29、 第31行“11.罰金、罰款和被沒收財物的損失” 134填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒財物損失的金額，不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。 等于第1列135納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 第32行“12.稅收滯納金” 136填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的稅收滯納金的金額。 等于第1列 137納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 第33行“13.贊助支出” 138填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生且不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈的贊助支出的金額。 等于第1列廣告性的贊助支出按廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的規(guī)定處理，在第27行“廣告

30、費與業(yè)務(wù)宣傳費支出”中填報。139納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 第34行“14.各類基本社會保障性繳款” 140填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的各類基本社會保障性繳款的金額，包括基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費； 填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的各類基本社會保障性繳款的金額。 本行第1列第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”； 141納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 第35行“15.補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險” 142納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的金額； 填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣

31、除的的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的金額。 如本行第1列第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列第2列，則第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。 143納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 第36行“16.與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費用” 144填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的、與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)并在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費用的金額。 填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的相關(guān)金額。 145納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 第37行“17.與取得收入無關(guān)的支出” 146填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的、與取得收入無關(guān)的支出的金額。 等于第1

32、列147納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 第38行“18.不征稅收入用于支出所形成的費用” 148填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的、不征稅收入用于支出形成的費用的金額。 等于第1列149納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 第39行“19.加計扣除” 150取自附表五稅收優(yōu)惠明細表第9行“加計扣除額合計”金額。 附表五151納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 第40行“20.其他” 152填報企業(yè)財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致、進行納稅調(diào)整的其他扣除類項目金額。 153（三）資產(chǎn)類調(diào)整項目 154納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 （三）資產(chǎn)類調(diào)整項目 第41行“三、資產(chǎn)類調(diào)整項目” 填

33、報資產(chǎn)類調(diào)整項目第42行至第50行的合計數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報。 155156納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 （三）資產(chǎn)類調(diào)整項目 第42行“1.財產(chǎn)損失” 157填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)的財產(chǎn)損失金額； 填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的財產(chǎn)損失金額。 如本行第1列第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”； 如本行第1列第2列，第1列減去第2列的差額的絕對值填入第4列“調(diào)減金額” 158如本行第1列第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列第2列，第1列減去第2列的差額的絕對值填入第4列“調(diào)減金額”。填報納

34、稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)的財產(chǎn)損失金額； 填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的財產(chǎn)損失金額。 159納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 （三）資產(chǎn)類調(diào)整項目 第43行“2.固定資產(chǎn)折舊” 160通過附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表填報。附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表第1行“固定資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”； 附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表第1行“固定資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”負(fù)數(shù)的絕對值填入本行第4列“調(diào)減金額”。 161第7列第56列，正數(shù)為調(diào)增額，負(fù)數(shù)為調(diào)減額。 附表九162納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 （三）資產(chǎn)類調(diào)整項目 第44行“3.

35、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊” 163通過附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表填報。附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表第7行“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額” 附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表第7行“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的負(fù)數(shù)的絕對值填入本行第4列“調(diào)減金額”。 164第7列第56列，正數(shù)為調(diào)增額，負(fù)數(shù)為調(diào)減額。 附表九165納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 （三）資產(chǎn)類調(diào)整項目 第45行“4.長期待攤費用” 166通過附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表填報。附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表第10行“長期待攤費用”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行

36、第3列“調(diào)增金額” 通過附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表填報。附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表第10行“長期待攤費用”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額” 167第7列第56列，正數(shù)為調(diào)增額，負(fù)數(shù)為調(diào)減額。 附表九168納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 （三）資產(chǎn)類調(diào)整項目 第46行“5.無形資產(chǎn)攤銷” 169通過附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表填報。附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表第15行“無形資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”； 附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表第15行“無形資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的負(fù)數(shù)的絕對值填入本行第4列“調(diào)減金額”。 170第7列第56列，正數(shù)為調(diào)增額，負(fù)數(shù)為調(diào)減額。 附表九171納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 （三）資產(chǎn)類調(diào)整項目 第47行“6.投資轉(zhuǎn)讓、處置所得” 172第3列“調(diào)增金額”和第4列“調(diào)減金額”通過附表十一股權(quán)投資所得（損失）明細表分析填報。 173納稅調(diào)整項目明細表有關(guān)項目填報說明 （三）資產(chǎn)類調(diào)整項目 第48行“7.油氣勘探投資” 174 通過附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表填報。附