企業(yè)費用預算管理ppt課件

1、企業(yè)費用預算管理內容大綱企業(yè)實行全面預算管理的意義及組織企業(yè)財務預算管理的根本內容財務預算的方式及其編制根據(jù)財務預算的編制程序和方法財務預算的執(zhí)行和控制財務預算的調整財務預算的分析與考核預算編制實例預算過程中應留意的問題第一部分全面預算管理的意義和組織全面預算管理的定義全面預算是在預測和決策的根底上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目的，對一定時期內企業(yè)資金獲得和投放、各項收入和支出、企業(yè)運營成果及其分配等資金運動所作的詳細安排。 全面預算管理的構架全 面 預 算業(yè) 務 預 算銷售預算資本預算籌資預算銷售收入預算消費產量預算產品本錢預算直接資料預算直接人工預算長期或短期借款預算估計現(xiàn)金流量表全 面 費 用 預 算

2、消費預算銷售量預算制造費用預算管理費用預算營業(yè)費用預算財務費用預算估計損益表估計資產負債表股票或債券的發(fā)行債券投資預算權益性資本預算固定資產預算期間費用預算財務 預 算全面預算的分類按預算期分全面預算長期預算短期預算長期銷售預算資本支出預算長期資金籌措預算年度預算季度預算月度預算研討與開發(fā)預算預算周期大于一年預算周期小于一年 全面預算的分類按涉及的內容分總預算估計損益表、估計資產負債表、估計資產流量表反映企業(yè)的總體情況，是各種專門預算的綜合專門預算反映企業(yè)某一方面經濟活動的預算全面預算的分類按涉及的業(yè)務活動領域分銷售預算消費預算業(yè)務預算用于方案企業(yè)的根本經濟業(yè)務財務預算短期現(xiàn)金收支預算短期信貸

3、預算長期資本支出預算短期資金籌措預算是關于資金籌措和運用的預算全面預算管理的意義公司治理的重要組成內容戰(zhàn)略保證體系行為規(guī)范與規(guī)范體系運營管理制度集有限規(guī)劃、控制、評價于一體的系統(tǒng)化管理勝利實施全面預算管理的前提正確的戰(zhàn)略導向 明確的權、責、利高效的作業(yè)與組織全面預算管理的組織架構圖董 事 會預 算 管 理 委 員 會預算專職機構人員或財務管理部門各消費車間兼職預 算 管 理 員各職能部門兼職預 算 管 理 員預算管理委員會對目的利潤進展預測審查研討協(xié)調各種預算事項主持召開預算會議，確定預算目的，調整預算偏向機構職責機構職責預算專職部門處置與預算相關的日常事物 預算草案的審查、匯兌綜合平衡，以到

4、達公司的利潤目的搜集、協(xié)調問題定期反響執(zhí)行情況差別分析及業(yè)績考評第二部分企業(yè)財務預算管理根本內容財務預算的根本思緒圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和開展規(guī)劃以業(yè)務預算、資本預算為根底以贏利為目的以現(xiàn)金流為中心以財務報表的方式充分反映財務預算的編制周期財務預算按年編制業(yè)務預算、資本預算、籌資預算分季度、月份落實預算編制原那么權責對等積極穩(wěn)健效益優(yōu)先預算編制的根本原那么按內部經濟活動責任權限進展，并遵守以下原那么第三部分財務預算的方式及其編制根據(jù)編制流程業(yè)務預算資本預算籌資預算財務預算注：各預算執(zhí)行單位應按照所承當經濟業(yè)務的類型及權限，編制不同方式的財務預算業(yè)務預算的編制業(yè)務預算是反映預算期內企業(yè)能夠構成現(xiàn)金收

5、付的消費運營活動的預算，普通包括：銷售預算消費預算產品本錢預算期間費用預算銷售預算預算編制的起點 歷史資料銷售預測利潤目的銷售收入程度銷售量單價銷售收入消費預算消費規(guī)模及產品構造的預算是在銷售預算的根底上編制的主要內容有銷售量、期初和期末存貨量、消費量營業(yè)本錢預算 數(shù)量方式反映的一定期間與營業(yè)收入相配比的本錢程度，包括產品單位本錢預算按單位產品直接資料費、直接人工費、 制造費用確定產品本錢預算銷售本錢預算。產品單位本錢預算直接資料預算以消費預算為根底，同時思索原資料存貨程度直接人工費用預算以消費預算為根底編制制造費用預算分為變動費用和固定費用兩部分產品本錢預算期間費用預算包括管理費用、財務費用

6、、營業(yè)費用等預算 該當區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用思索要素上年實踐費用程度和預算期內的變化要素費用開支規(guī)范降低本錢、費用的要求資本預算編制資本預算是企業(yè)在預算期內進展資本性投資活動的預算，主要包括：固定資產投資預算權益性資本投資預算債券投資預算 固定資產投資預算購建更新改建擴建固定資產根據(jù)本單位有關投資決策資料和年度固定資產投資方案編制權益性資本投資預算有預算，給他股權及收益分配權有預算，給他錢根據(jù)企業(yè)有關投資決策資料和年度權益性資本投資方案編制債券投資預算購買國債企業(yè)債券金融債券根據(jù)企業(yè)有關投資決策和證券市場行情編制籌資預算的編制籌資預算是企業(yè)在預算期內需求新借入的長短期借款

7、、經同意發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算，主要根據(jù)企業(yè)有關資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。財務預算財務預算的主要反映方式現(xiàn)金預算估計資產負債表估計損益表第四部分財務預算的編制程序和方法財務預算的編制程序程序確定的根本原那么上下結合分級編制逐級匯報預算編制的根本程序下達目的編制上報審查平衡審議同意下達執(zhí)行財務預算的編制方法根據(jù)不同的預算工程，分別采用：固定預算彈性預算滾動預算零基預算概率預算第五部分財務預算的執(zhí)行和控制預算目的的分解仔細組織實施目的層層分解縱向橫向落實全位執(zhí)行體系組織協(xié)調根據(jù)細分月度季度分期預算控制確保目的實施預算的執(zhí)行一按時組織收入嚴厲

8、控制支出調理收付平衡控制支付風險預算的執(zhí)行二資金撥付方式預算內資金撥付控制方法按授權審批權限執(zhí)行預算外工程支出三無工程支出按預算管理規(guī)范支付程序不予支付費用控制及利潤實現(xiàn)嚴厲執(zhí)行銷售、消費和本錢費用努力完成利潤目的健全憑證記錄完善各項管理規(guī)章制度嚴厲執(zhí)行方案的定額、定率規(guī)范財務預算報告制度和偏向分析定期報告發(fā)現(xiàn)問題查找緣由改良措施財務預算執(zhí)行的監(jiān)控利用財務報表進展監(jiān)控及時提供執(zhí)行進度、執(zhí)行差別及其預算目的影響等財務信息促使企業(yè)完成財務預算目的財務預算的調整第六部分財務預算調整的條件正式下達的不予調整市場環(huán)境運營條件政策法規(guī)變動編制根底不成立執(zhí)行結果艱苦偏向可以調整彈性預算機制資本預算業(yè)務預算籌

9、資預算這些是不影響財務預算目的的企業(yè)預算調整報告的提出預算執(zhí)行單位逐級向預算委員會提出書面報告論述詳細執(zhí)行情況、客觀要素變化情況及其影響提出財務預算目的的調整幅度企業(yè)預算調整報告的審批預算管理部門對報告進展審核分析集中編制財務預算調整方案提交財務預算委員會以致董事會審議同意下達執(zhí)行 不能偏離企業(yè)開展戰(zhàn)略和年度財務預算目的在經濟上可以實現(xiàn)最優(yōu)化重點應放在執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關健性差別方面預算調整方案留意點財務預算的分析與考核第七部分預算分析制度建立財務分析制度由預算委員會定期召開預算執(zhí)行分析會議全面掌握預算執(zhí)行情況研討、落實、處理問題的政策糾正執(zhí)行偏向開展財務預算執(zhí)行分析充

10、分搜集有關信息資料采用不同分析方法從不同層面反映執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、開展趨勢及開展?jié)摿Ψ治銎虍a生緣由，提出處理措施財務預算審計審計的作用糾正、監(jiān)視、維護審計方式全面審計、抽樣審計、專項審計審計結果審計報告財務預算考核 年終審計報告年度財務會計報告我是董事會我是財務預算委員會 我是預算執(zhí)行單位消費車間考核目的可控部分單位規(guī)范產品變動費用額降低率變動費用包括：職工工資、職工福利、水電費、修繕費、機物料消耗費單位規(guī)范產品預算變動費用額某車間預算年度內變動費用總額該車間預算年度內規(guī)范產品該車間預算年度內實踐單位規(guī)范產品變動費用額與預算變動費用的差額，應于年終獎金掛鉤。 消費車間考核目的可控部分固定費用降

11、低率包括辦公費、低值易耗品攤銷、差旅費、費、款待費等。某車間預算年度內實踐發(fā)生的固定費用與預算固定費用的差額應于年終獎金掛鉤。 資料定額耗費量的比例 計算公式本年度實踐資料定額耗費量比例與上年度實踐資料定額耗費量比例之間的差額應于年終獎金掛鉤消費車間考核目的可控部分職能部門考核目的可控部分主要是考核費用增減變化情況 每年實踐費用的增長、降低情況應于年終獎金掛鉤 第八部分費用預算編制實例人工費用預算按各消費車間、職能部門編制作好定員定編任務，預算年度內分月份的進出人方案各消費部門、職能部門各預算月份內的一切人員工資相加即得各預算執(zhí)行單位預算月份的工資額。按工資的構成編制三項費用分別按各消費車間、

12、職能部門編制三項費用分別按各消費車間、職能部門的預算工資總額的14%、2%、1.5%計提，即得各消費車間、職能部門的三項費用預算福利、工會、教育經費的預算固定資產折舊費用預算固定資產折舊費分別按各消費車間、職能部門編制 固定資產增減變動預算應根據(jù)資本預算來確定折舊費用預算的計算。水電費用預算按消費車間、職能部門分別編制消費車間隨產量變動成正比例變動職能部門屬固定費用，根據(jù)各職能部門用電類別和節(jié)約費用的要求計算辦公費用預算 每人每月？元前三月平均用量日或月耗費量前三月或更長時間用量按各消費車間、職能部門分別編制修繕費用預算按各消費車間、職能部門分別編制 消費車間的機器設備的修繕費屬于變動費用，但

13、并不隨產量的變動成正比例變動職能部門辦公設備及其它固定資產的修繕費用根據(jù)上年發(fā)生的修繕費用，本年度固定資產的增減變化情況，思索固定資產的新舊程度計算 機物料消耗費用什么是機物料在產品本錢中比重很小普通性耗費資料及輔助資料，不構成產品實體隨產量的變動而變動，但不成正比例變動按消費車間分別編制 根據(jù)上年實踐耗費額，思索預算年度各月份產量的增減變化情況計算 按各消費車間、職能部門分別編制 不隨產量的變動而變動，相對固定。根據(jù)上年耗費金額、攤銷方法、本年需求增減的低值易耗品計算 低值易耗品攤消費用預算各消費車間、職能部門控制管理部門控制按可報銷定額規(guī)范計算確定直線手機內線差旅費用預算按市內、市外，分消費車間和職能部門編制思索要素時間、地點、人數(shù)交通工具、住宿伙食規(guī)范款待費用預算按各消費車間、職能部門分別編制按上年度款待費用實踐發(fā)生額并思索預算年度降低費用的要求編制預算年度內款待費用合計數(shù)與營業(yè)收入預算數(shù)的比例不得超越財務制度規(guī)定的比例 財富保險費用預算由財務部門擔任編制 按企業(yè)預算年度內的財富平均余額及上