全套電子課件：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-第六套

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第一章 總論本章應(yīng)重點(diǎn)掌握的是：一、會(huì)計(jì)的定義二、會(huì)計(jì)的職能三、會(huì)計(jì)的目標(biāo)四、會(huì)計(jì)要素第一節(jié) 會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展古代會(huì)計(jì)時(shí)期：早期的會(huì)計(jì)比較簡單，只是對財(cái)產(chǎn)物資的收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)物數(shù)量的記錄和計(jì)算，與統(tǒng)計(jì)和其他核算混同一起。近代會(huì)計(jì)時(shí)期：由實(shí)物量度為主要計(jì)量單位，進(jìn)展到以貨幣量度為主要計(jì)量單位，是古代會(huì)計(jì)向近代會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變的開始，也是會(huì)計(jì)區(qū)別于其他核算的重要標(biāo)志。 近代會(huì)計(jì)的最終形成：1494年意大利數(shù)學(xué)家盧卡.帕喬利著算術(shù).幾何.比與比例概要中的“簿記論”，被公認(rèn)為是復(fù)式簿記最早形成文字的記載，也是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一個(gè)重要的里程碑，標(biāo)志著近代會(huì)計(jì)的最終形成?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)時(shí)期：“公認(rèn)會(huì)計(jì)原則”和“執(zhí)

2、業(yè)會(huì)計(jì)師制度”是現(xiàn)代會(huì)計(jì)最基本的特征。 會(huì)計(jì)從“簿記”時(shí)代進(jìn)入會(huì)計(jì)階段，并使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)分化為 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)，豐富發(fā)展了會(huì)計(jì)的內(nèi)容、職能和技術(shù)方法，把會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)方法推進(jìn)到了一個(gè)嶄新的階段。20世紀(jì)50年代后，現(xiàn)代會(huì)計(jì)在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上通過變革而逐步形成。第二節(jié) 會(huì)計(jì)的涵義 會(huì)計(jì)與你： 現(xiàn)實(shí)中，人們需要了解企業(yè)（借助會(huì)計(jì)報(bào)表）； 報(bào)表數(shù)字提供：會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)，是企業(yè)的語言。 會(huì)計(jì)定義的關(guān)鍵詞：貨幣、核算和監(jiān)督、管理活動(dòng)。 會(huì)計(jì)分支：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的區(qū)別 區(qū)別之內(nèi)容 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 管理會(huì)計(jì)是否受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制約 是 否提供信息側(cè)重的時(shí)間 過去 現(xiàn)在、將來信息加工是否有固定程序

3、 是 否提供信息范圍 整體信息 不一定面對對象 外部 內(nèi)部一般的會(huì)計(jì)，通常是指“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”。第三節(jié) 會(huì)計(jì)主體和會(huì)計(jì)對象會(huì)計(jì)主體：會(huì)計(jì)主體應(yīng)具備的條件是：有獨(dú)立的資金，能獨(dú)立開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或財(cái)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)組織。會(huì)計(jì)對象：會(huì)計(jì)對象是會(huì)計(jì)行為的客體，會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容，也就是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。即核算和監(jiān)督能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第四節(jié) 會(huì)計(jì)的職能和目標(biāo)一、會(huì)計(jì)的職能基本職能：核算和監(jiān)督職能： -核算職能：提供會(huì)計(jì)信息資料 -監(jiān)督職能：規(guī)范會(huì)計(jì)行為其他職能：預(yù)測、決策、控制、分析二、會(huì)計(jì)的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)滿足會(huì)計(jì)信息使用者對會(huì)計(jì)信息的需要確定會(huì)計(jì)目標(biāo)應(yīng)解決三個(gè)問題：1.誰是會(huì)計(jì)信息的使用者（

4、內(nèi)部和外部）;2.會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容(決策性和目標(biāo)性信息)；3.如何提供這些信息(編制和輸出財(cái)務(wù)報(bào)告)；第五節(jié) 會(huì)計(jì)的方法設(shè)置帳戶復(fù)式記帳編制和審核憑證登記帳簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制會(huì)計(jì)報(bào)表第六節(jié) 會(huì)計(jì)學(xué)及其體系一、會(huì)計(jì)學(xué)的概念 會(huì)計(jì)學(xué)是以經(jīng)濟(jì)學(xué)為理論指導(dǎo)，充分運(yùn)用數(shù)學(xué)和管理科學(xué)技術(shù)，研究如何建立和運(yùn)用會(huì)計(jì)理論和方法，對會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行反映、監(jiān)督和控制的一門科學(xué)。二、會(huì)計(jì)學(xué)體系 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理和審計(jì)學(xué)。 會(huì)計(jì)學(xué)科體系并不是一成不變的。第二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式本章應(yīng)重點(diǎn)掌握的是： 1、會(huì)計(jì)要素及其特征 2、會(huì)計(jì)等式 3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生與會(huì)計(jì)等式 第一節(jié)

5、 會(huì)計(jì)要素什么是會(huì)計(jì)要素？是按經(jīng)濟(jì)特征歸類的會(huì)計(jì)內(nèi)容，是會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的基本分類。會(huì)計(jì)要素的產(chǎn)生：伴隨著企業(yè)各種各樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，企業(yè)的資金總是處于流轉(zhuǎn)、運(yùn)動(dòng)和增值過程中，所以企業(yè)資金就有不同的運(yùn)動(dòng)形式和存在狀態(tài)；會(huì)計(jì)對此應(yīng)分別加以描述和反映。故，會(huì)計(jì)要素產(chǎn)生。 會(huì)計(jì)六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。-財(cái)務(wù)狀況：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三要素是對企業(yè)資金存在狀態(tài)的靜止反映，揭示了企業(yè)在一個(gè)特定時(shí)間上的資源與要求權(quán)，這些信息一般稱為企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。-經(jīng)營成果：收入、費(fèi)用和利潤三要素是對企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的結(jié)果描述，這些信息反映了企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)的過程和結(jié)果。這些信息一般稱為企業(yè)的 經(jīng)

6、營成果。資產(chǎn)要素-資產(chǎn)的特征資產(chǎn)作為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，其特征：1、資產(chǎn)的本質(zhì)是未來的經(jīng)濟(jì)利益。2、資產(chǎn)是企業(yè)所擁有和控制的。3、資產(chǎn)是企業(yè)由過去的交易或事項(xiàng)而形成。4、作為一個(gè)要素在財(cái)務(wù)報(bào)表上進(jìn)行確認(rèn)的資產(chǎn)，必須能夠以貨幣進(jìn)行計(jì)量。思考：企業(yè)資產(chǎn)是否等于會(huì)計(jì)資產(chǎn)？ 資產(chǎn)要素-資產(chǎn)的分類資產(chǎn)最流行的分類，是按資產(chǎn)的流動(dòng)性分類：1、流動(dòng)資產(chǎn) 2、長期資產(chǎn)（包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)） 其中，凡是只在一年或一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)供企業(yè)使用、或者能夠在一年或者一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)，可以歸類于流動(dòng)資產(chǎn)。其余的則屬于長期資產(chǎn)。權(quán)益要素-負(fù)債負(fù)債在企業(yè)內(nèi)代表的是一項(xiàng)優(yōu)先求償權(quán)，即企業(yè)清算時(shí)，在償還

7、債權(quán)人（負(fù)債）權(quán)益之前，不得償付股東。負(fù)債的特征：1、負(fù)債是由于過去的交易或事項(xiàng)而形成的。2、負(fù)債必須是一項(xiàng)強(qiáng)制性的義務(wù)。3、負(fù)債須通過支付資產(chǎn)或提供勞務(wù)方式來清償。4、負(fù)債能夠以貨幣計(jì)量或合理估計(jì)。5、負(fù)債一般都有確切的受款人和償付日期。權(quán)益要素-負(fù)債負(fù)債的分類-基本分類流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)：償付期是否超過“一年或一個(gè)營業(yè)周期之內(nèi)”？權(quán)益要素-所有者權(quán)益所有者權(quán)益是一種剩余權(quán)益因?yàn)椋嘿Y產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益所有者權(quán)益的特征：1、所有者權(quán)益實(shí)質(zhì)是所有者在某個(gè)企業(yè)所享有的一種財(cái)產(chǎn)權(quán)利，即產(chǎn)權(quán)；2、所有者投入的資本構(gòu)成了企業(yè)長期性的資本來源。3、從構(gòu)成要素看，所有者權(quán)益包括所有者的投入資本、企

8、業(yè)的資產(chǎn)增值及經(jīng)營利潤。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)六要素之間的關(guān)系，可以用以下會(huì)計(jì)等式來體現(xiàn)：（1）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（2）收入-費(fèi)用=利潤（3）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用） 資產(chǎn)與權(quán)益是一個(gè)事物（企業(yè)資金）的兩個(gè)方面，它們反映、描述的對象是相同的，即同一個(gè)企業(yè)中的資金，因此，兩者在價(jià)值上必然是相等的。 但是，兩者在描述的角度上明顯不同：資產(chǎn)要素：概括了各種具體的經(jīng)濟(jì)資源形式，是對資金存在狀態(tài)的反映。權(quán)益要素：對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)。概括了企業(yè)資金的最終來源和權(quán)益歸屬。所以： 資產(chǎn)=權(quán)益 權(quán)益分類：一個(gè)處于正常經(jīng)營過程中的企業(yè)資金，其來源都包括兩個(gè)方面：所有者的投入與債權(quán)人的融資（負(fù)債）

9、；由于負(fù)債和所有者權(quán)益都意味著會(huì)計(jì)主體以外的人可以對企業(yè)資產(chǎn)主張權(quán)利，因此會(huì)計(jì)上把兩者統(tǒng)稱為“權(quán)益”。所以： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益展示 資產(chǎn)負(fù)債表 2003年12年31日 資產(chǎn) 負(fù)債與所有者權(quán)益銀行存款 30000 短期借款 10000辦公設(shè)備 80000 實(shí)收資本 100000資產(chǎn)合計(jì) 110000 權(quán)益合計(jì) 110000 收入-費(fèi)用=利潤企業(yè)從事經(jīng)營活動(dòng)的目的：為了獲取收入，同時(shí)，在獲取收入的同時(shí)，又會(huì)付出各種費(fèi)用，當(dāng)一個(gè)會(huì)計(jì)期間終了的時(shí)候，企業(yè)通過獲得的收入補(bǔ)償為此而發(fā)生的支出，其結(jié)果就是企業(yè)的經(jīng)營成果。 收入-費(fèi)用=利潤收入、費(fèi)用和利潤的展示 利潤表 2003

10、年度一、收入 代理費(fèi)收入 400000 咨詢費(fèi)收入 600000二、費(fèi)用 工資 700000 辦公費(fèi) 100000三、利潤總額 200000資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）揭示了企業(yè)資金的存在狀態(tài)與資金的運(yùn)動(dòng)形式之間的關(guān)系。-投資人投入資本、設(shè)立企業(yè)的目的：資本增值；經(jīng)營結(jié)果：產(chǎn)生利潤，所有者權(quán)益增加，反之，所有者權(quán)益減少；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式 李某自己曾有50萬元存款，他投入自有資金30萬元成立了一家公司，對此，該公司會(huì)計(jì)體現(xiàn)的會(huì)計(jì)等式應(yīng)為：300000資產(chǎn)（存款）=300000所有者權(quán)益 （資本）本月李某所在的公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：以存款20000元購買設(shè)備；資產(chǎn)30萬（存款28萬+設(shè)備2

11、萬）=權(quán)益30萬向銀行借款10萬元；資產(chǎn)40萬（存款38萬+設(shè)備2萬） =負(fù)債10萬+所有者權(quán)益30萬購入材料1萬，價(jià)款暫欠；資產(chǎn)41萬（存款38萬+設(shè)備2萬+材料1萬） =負(fù)債11萬（借款10萬+欠款1萬）+所有者權(quán)益 30萬 總結(jié)：一個(gè)企業(yè)的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不管多麼復(fù)雜多樣，總不外乎：要麼引起會(huì)計(jì)等式某一方面（左方或右方）發(fā)生變化，必然是有增有減，增減金額相等，會(huì)計(jì)等式不變；要麼引起會(huì)計(jì)等式兩方發(fā)生變化，必然是等額同增或同減，會(huì)計(jì)等式仍然平衡。第三章 會(huì)計(jì)科目和帳戶本章應(yīng)重點(diǎn)掌握的是： 1、會(huì)計(jì)科目 2、帳戶 3、會(huì)計(jì)科目和帳戶的關(guān)系第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 企業(yè)各個(gè)會(huì)計(jì)要素

12、既有共同點(diǎn)，也有不同點(diǎn)，為了將它們區(qū)別開來，所以應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)科目。 會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類的項(xiàng)目名稱。 二、會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和級(jí)次 我國會(huì)計(jì)科目及核算內(nèi)容是由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定的。 在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于經(jīng)濟(jì)管理的要求不同，所需核算指標(biāo)的詳細(xì)程度也就不同，根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的要求，既需要設(shè)置提供總括核算資料的一級(jí)科目，又需要設(shè)置提供詳細(xì)資料的二級(jí)科目，甚至三級(jí)科目。 一級(jí)會(huì)計(jì)科目，又稱總分類會(huì)計(jì)科目，二級(jí)會(huì)計(jì)科目，甚至三級(jí)會(huì)計(jì)科目，又稱明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目。 總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的相同點(diǎn)是：它們提供的會(huì)計(jì)信息內(nèi)容是一致的。不同點(diǎn)是：它們提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度不同；所以它們互相

13、補(bǔ)充。第二節(jié) 帳戶 一、設(shè)置帳戶的必要性 會(huì)計(jì)科目只是對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類的項(xiàng)目名稱。為了對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況及結(jié)果進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)、準(zhǔn)確地反映和監(jiān)督，還必須開設(shè)帳戶。 帳戶是按照會(huì)計(jì)科目名稱開設(shè)的，對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種工具。設(shè)置帳戶是會(huì)計(jì)核算的主要方法。 二、帳戶的基本結(jié)構(gòu) 由于任何企業(yè)的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不管怎樣變化，總不外乎是增加、減少以及增減后的結(jié)果；帳戶又是反映企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化情況的，所以帳戶的基本結(jié)構(gòu)就是哪一方登記增加，哪一方登記減少，余額在哪一方，表示什麼內(nèi)容。 三、帳戶和會(huì)計(jì)科目的區(qū)別 相同點(diǎn)：帳戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，兩者

14、名稱相同，體現(xiàn)的核算內(nèi)容相同。 不同點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目僅僅是項(xiàng)目名稱而已，不存在結(jié)構(gòu)的問題；而帳戶不僅要有內(nèi)容，還必須具備一定的結(jié)構(gòu)，它是各單位記錄、加工、整理、匯總各種會(huì)計(jì)信息的載體，而會(huì)計(jì)科目則不是。第四章 復(fù)式記帳本章應(yīng)重點(diǎn)掌握的是： 1、借貸記帳法 2、會(huì)計(jì)分錄第一節(jié) 記帳方法概述記帳方法：復(fù)式記帳和單式記帳 復(fù)式記帳關(guān)鍵詞：相等金額、兩個(gè)及兩個(gè)以上帳戶。 與復(fù)式記帳相對立，單式記帳只對發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)單方面反映。復(fù)式記帳的理論基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)等式 復(fù)式記帳的基本內(nèi)容：記帳符號(hào)、帳戶設(shè)置、記帳規(guī)則和試算平衡。第二節(jié) 借貸記帳法一、借貸記帳法的基本內(nèi)容記帳符號(hào)：“借”和“貸” 根據(jù)會(huì)計(jì)的慣例：會(huì)計(jì)等式

15、的左邊，資產(chǎn)項(xiàng)目若增加，就將其記入“借方”，若減少，就將其記入“貸方”； 會(huì)計(jì)等式右邊的負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目由于是與資產(chǎn)是一個(gè)事物的兩個(gè)不同方面，所以，其項(xiàng)目增加，記入“貸方”，減少，記入其“借方”。 由于收入是引起企業(yè)所有者權(quán)益增加的因素，所以，其項(xiàng)目若增加，就記入“貸方”；而費(fèi)用是引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的因素，所以，其項(xiàng)目若增加，就記入“借方”。帳戶設(shè)置：根據(jù)帳戶的方向，判斷帳戶的性質(zhì)；記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。試算平衡：每筆業(yè)務(wù)引起的借貸帳戶相等，所有帳戶的借貸必然也相等（包括期初期末余額和發(fā)生額）。但：所有帳戶借貸相等并不意味著會(huì)計(jì)核算就一定無任何差錯(cuò)。二、會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄三要

16、素：借貸方向、帳戶名稱及其金額會(huì)計(jì)分錄的編制：先借后貸，借貸錯(cuò)位；會(huì)計(jì)分錄編制舉例：購買設(shè)備20000元，價(jià)款暫欠。借：固定資產(chǎn) 20000 貸：應(yīng)付帳款 20000接受某投資人投入存款資金10萬元。借：銀行存款 100000 貸：實(shí)收資本 100000購買材料15000元，其中以存款支付10000元，余款暫欠。借：原材料 15000 貸：銀行存款 10000 應(yīng)付帳款 5000第四章 費(fèi)用的歸集和 營業(yè)收入的確認(rèn) 本章應(yīng)重點(diǎn)掌握的是：一、材料采購費(fèi)用的歸集和采購成本的計(jì)算二、生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和產(chǎn)品成本的計(jì)算三、銷售費(fèi)用的歸集和收入的確認(rèn)第一節(jié) 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程產(chǎn)品制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程 -材

17、料供應(yīng) -產(chǎn)品生產(chǎn) -產(chǎn)品銷售商品流通企業(yè)的經(jīng)營過程-商品購進(jìn)-商品儲(chǔ)存-商品銷售 第二節(jié) 材料供應(yīng)過程費(fèi)用的歸集帳戶設(shè)置借方 物資采購 貸方外購材料的買 已驗(yàn)收入庫價(jià)和采購費(fèi)用 材料的實(shí)際 采購成本余：在途材料 借方 原材料 貸方 入庫材料的 領(lǐng)用材料的 實(shí)際成本 實(shí)際成本 余：結(jié)存材 料的實(shí)際 成本基本會(huì)計(jì)處理購入材料，尚未入庫時(shí)：借：物資采購 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款（或應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款） 其中：“物資采購”帳戶核算采購材料的實(shí)際成本，包括買價(jià)及采購費(fèi)用等。上項(xiàng)所購材料驗(yàn)收入庫時(shí)：借：原材料 貸：物資采購 如果所購材料全部驗(yàn)收入庫，至此，“物資采購”帳戶應(yīng)無余額。材料采購成本

18、的構(gòu)成及計(jì)算材料的買價(jià)+材料的采購費(fèi)用材料的采購費(fèi)用=材料進(jìn)貨費(fèi)用+相關(guān)稅金 注意：這里的相關(guān)稅金不包括增值稅，因增值稅是價(jià)外稅。舉例1）本月1日購買甲材料10噸，每噸1000元，以存款支付；該材料已入庫。2）本月10日購買甲材料20噸，每噸1000元；同時(shí)購買乙材料10噸，每噸500元；為購買甲乙材料，發(fā)生裝卸費(fèi)用90元（按重量分配）；該批材料已入庫。要求：分別計(jì)算甲乙材料本月的單位采購成本？甲材料采購成本計(jì)算材料買價(jià)：10000+20000=30000（元）材料采購費(fèi)用：90X2/3=60（元）甲材料的采購成本=30000+60=30060（元）甲材料單位采購成本=30060/30=100

19、2（元） 乙材料采購成本的計(jì)算乙材料采購成本=5000+90X1/3=5030（元）乙材料單位采購成本=5030/10=503（元）第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)過程 費(fèi)用的歸集一、費(fèi)用與成本的關(guān)系聯(lián)系：費(fèi)用和成本都是企業(yè)為了取得盈利而預(yù)先發(fā)生的資金墊付；包括各種物質(zhì)的消耗、勞動(dòng)力的消耗，以及各種開支。區(qū)別：費(fèi)用是企業(yè)資財(cái)?shù)暮馁M(fèi)，費(fèi)用按期間形成； 成本是取得資財(cái)?shù)拇鷥r(jià)，它是對象化的費(fèi)用。 成本和費(fèi)用的廣義和狹義之分 成本：-廣義成本：指取得資產(chǎn)的代價(jià)。如取得固定資產(chǎn)的代價(jià)就是固定資產(chǎn)的成本，購買原材料的代價(jià)就是原材料的成本。-狹義成本：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種耗費(fèi)，即僅指制造業(yè)的產(chǎn)品制造成本。成本按對象

20、形成。費(fèi)用：-廣義費(fèi)用：既包括在企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)中重復(fù)發(fā)生的與獲取收入密切相關(guān)的費(fèi)用，也包括與收入關(guān)聯(lián)性不大的損失。-狹義費(fèi)用：僅指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出。 所以，在狹義費(fèi)用下，因偶發(fā)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的凈支出是損失，不是費(fèi)用。二、帳戶的設(shè)置借方 生產(chǎn)成本 貸方 生產(chǎn)過程中發(fā)生 轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品 的全部生產(chǎn)費(fèi)用 的實(shí)際成本 余額：尚未完工 的在產(chǎn)品 制造費(fèi)用-XX生產(chǎn)部門 生產(chǎn)部門為管理 制造費(fèi)用經(jīng)分配 生產(chǎn)而發(fā)生的材 轉(zhuǎn)出時(shí) 料費(fèi)用、人工費(fèi) 用等 期末余額：無生產(chǎn)費(fèi)用歸集、產(chǎn)品成本計(jì)算舉例A企業(yè)一生產(chǎn)車間同時(shí)生產(chǎn)甲乙兩種產(chǎn)品，本期分別耗用原材料1000元、2000元；生產(chǎn)

21、工人工資為50000元，車間管理人員工資為10000元；車間設(shè)備計(jì)提折舊為5000元；車間辦公費(fèi)為1000元。假設(shè)甲乙兩種產(chǎn)品本月全部完工。生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別耗時(shí)為60小時(shí)和40小時(shí)。分別計(jì)算甲乙產(chǎn)品的制造成本？甲產(chǎn)品的制造成本工資分配率=50000/100小時(shí)=500（元）甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)工人工資為：500X60=30000（元）制造費(fèi)用分配率=（10000+5000+1000）/100小時(shí) =160（元）甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=160X60=9600（元）甲制造成本=1000+30000+9600=40600（元）乙產(chǎn)品的制造成本乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)工人的工資為：500X40=20000

22、（元）乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為：160X40=6400（元）乙產(chǎn)品的制造成本=2000+20000+6400 =28400（元）該舉例的會(huì)計(jì)分錄？日常：耗用原材料借：生產(chǎn)成本-甲 1000 -乙 2000 貸：原材料 3000 計(jì)提折舊借： 制造費(fèi)用 5000 貸：累計(jì)折舊 5000 車間發(fā)生辦公費(fèi)借：制造費(fèi)用 1000 貸：銀行存款 1000期末，分配工資：借：生產(chǎn)成本-甲 30000 -乙 20000 制造費(fèi)用 10000 貸：應(yīng)付工資 60000期末，分配本期發(fā)生的制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本-甲 9600 -乙 6400 貸：制造費(fèi)用 16000 至此，制造費(fèi)用帳戶無余額，因?yàn)樗逊峙浣o甲乙

23、產(chǎn)品；如果再做完工的會(huì)計(jì)處理，至此，生產(chǎn)成本也無余額，因?yàn)?，它們已完工?第四節(jié) 產(chǎn)品銷售過程費(fèi)用的歸集和銷售收入的確認(rèn)銷售費(fèi)用：銷售環(huán)節(jié)發(fā)生的費(fèi)用，旨在促進(jìn)和擴(kuò)大企業(yè)的銷售。銷售費(fèi)用的核算是通過設(shè)置“營業(yè)費(fèi)用”帳戶來實(shí)現(xiàn)的。收入的確認(rèn)-什么是收入？關(guān)鍵詞：日?；顒?dòng)、經(jīng)濟(jì)利益總流入-銷售收入的確認(rèn)：同時(shí)滿足四個(gè)條件。1、商品的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移？2、是否對商品繼續(xù)管理、實(shí)施控制？3、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能否流入企業(yè)？4、收入與成本能否可靠計(jì)量？ 如果符合以上四個(gè)條件，則通過收入帳戶進(jìn)行核算，一般貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，同時(shí)為了配比，還要借記“主營業(yè)務(wù)成本”銷售過程核算概要兩大費(fèi)用帳戶：營業(yè)費(fèi)用

24、、主營業(yè)務(wù)成本一大收入帳戶：主營業(yè)務(wù)收入借：銀行存款、應(yīng)收帳款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品產(chǎn)品制造業(yè)業(yè)務(wù)程序三大過程： 供應(yīng)過程（購買原材料） （1）生產(chǎn)過程（生產(chǎn)產(chǎn)品） （4） （2）銷售過程（將產(chǎn)品銷售出去）（3）產(chǎn)品制造業(yè)主要核算程序銀行存款 在途物資 原材料 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 庫存商品 主營業(yè)務(wù)成本 思考：哪些帳戶“名不副實(shí)”？第五節(jié) 商品流通企業(yè)商品購進(jìn)過程中費(fèi)用的歸集和銷售收入的確認(rèn)一、商品購進(jìn)業(yè)務(wù)1、帳戶的設(shè)置在途物資：其使用類似于“物資采購”帳戶；庫存商品：類似于產(chǎn)品制造企業(yè)的“庫存商品”帳戶；營業(yè)費(fèi)用：與產(chǎn)品制造企業(yè)不

25、同的是該帳戶核算進(jìn)貨費(fèi)用，其它同前。2、基本會(huì)計(jì)處理購進(jìn)商品尚未驗(yàn)收入庫時(shí)：借：在途物資 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 營業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款（或應(yīng)付票據(jù)等）上項(xiàng)所購商品驗(yàn)收入庫時(shí)：借：庫存商品 貸：在途物資二、商品銷售業(yè)務(wù) 其核算類似于產(chǎn)品制造企業(yè)。第六章 權(quán)責(zé)發(fā)生制及帳項(xiàng)調(diào)整 本章應(yīng)重點(diǎn)掌握的是：1、會(huì)計(jì)配比2、權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制3、帳項(xiàng)調(diào)整第一節(jié) 會(huì)計(jì)期間和合理配比會(huì)計(jì)期間：企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)在時(shí)間上連續(xù)不斷，但會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)分期（月、季、半年和年度），以達(dá)到會(huì)計(jì)核算的目的。會(huì)計(jì)配比：是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)基本原則，它明確了企業(yè)確認(rèn)費(fèi)用的具體時(shí)點(diǎn)。會(huì)計(jì)配比有兩方面：-內(nèi)容上的配比，如“主營業(yè)務(wù)收入”與“

26、主營業(yè)務(wù)成本”配比，“其他業(yè)務(wù)收入”與“其他業(yè)務(wù)支出”配比；-時(shí)間上的配比，即當(dāng)與某項(xiàng)費(fèi)用相聯(lián)系的收入在本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)時(shí)，企業(yè)就具有承擔(dān)某項(xiàng)費(fèi)用的義務(wù)，并因而需要也在本會(huì)計(jì)期間確認(rèn)該筆費(fèi)用。 第二節(jié) 收付實(shí)現(xiàn)制和 權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)配比與權(quán)責(zé)發(fā)生制 會(huì)計(jì)配比實(shí)質(zhì)上是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在費(fèi)用確認(rèn)時(shí)的一種應(yīng)用，是對權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的深化和補(bǔ)充。權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制是確認(rèn)企業(yè)收入與費(fèi)用的兩大基礎(chǔ)，但是，它們在具體確認(rèn)時(shí)存在明顯不同： 項(xiàng)目 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn) 收入實(shí)現(xiàn)時(shí) 收到現(xiàn)金時(shí)確認(rèn)費(fèi)用的時(shí)點(diǎn) 屬本期費(fèi)用 付出現(xiàn)金時(shí)第三節(jié) 帳項(xiàng)調(diào)整1、為什么進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整？ 權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的要求,為了

27、準(zhǔn)確地反映各個(gè)會(huì)計(jì)期間的損益。2、帳項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容1）費(fèi)用的帳項(xiàng)調(diào)整-預(yù)付費(fèi)用：先期發(fā)生款項(xiàng)支出，后期按收益期確認(rèn)費(fèi)用或成本。例如某企業(yè)購買一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)值20000元；該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年。借：固定資產(chǎn) 20000 貸：銀行存款 20000借：制造費(fèi)用 2000 貸：累計(jì)折舊 2000-應(yīng)付費(fèi)用：先期確認(rèn)成本費(fèi)用，后期支付有關(guān)款項(xiàng)。如某公司每月10日發(fā)放上月職工工資。已知本月應(yīng)發(fā)生產(chǎn)工人工資、車間管理人員工資和行政管理人員工資分別為500000元、200000元和300000元。借：生產(chǎn)成本 500000 制造費(fèi)用 200000 管理費(fèi)用 300000 貸：應(yīng)付工資 10000002）收入的

28、帳項(xiàng)調(diào)整-預(yù)收帳款：先期預(yù)先收取款項(xiàng)，后期確認(rèn)收入。例如：某化妝品銷售公司年末預(yù)收美容俱樂部會(huì)員一年的會(huì)費(fèi)，共計(jì)4800元。收款當(dāng)年：借：銀行存款 4800 貸：預(yù)收帳款 4800次年每月：借：預(yù)收帳款 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 400-應(yīng)計(jì)收入：先期確認(rèn)收入，后期收入款項(xiàng)。例如：某公司存入一筆定期存款，銀行到期還本付息；假設(shè)每月利息為1000元，共計(jì)利息10000元。 到期前，每月計(jì)息：借：應(yīng)收利息 1000 貸：利息收入（財(cái)務(wù)費(fèi)用） 1000到期收到利息：借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收利息 10000 第七章 成本結(jié)轉(zhuǎn)和利潤確定與分配 本章應(yīng)重點(diǎn)掌握的是：1、成本的確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)2、利潤的

29、確定3、利潤的分配第一節(jié) 成本的結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品制造成本的確認(rèn) 產(chǎn)品制造成本構(gòu)成：直接材料+直接人工+制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 所以，應(yīng)先將“制造費(fèi)用”轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”帳戶：借：生產(chǎn)成本-XX產(chǎn)品 ？ -XX產(chǎn)品 ？ 貸：制造費(fèi)用 制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工人工資、機(jī)器工時(shí)等產(chǎn)品制造成本的結(jié)轉(zhuǎn)，即產(chǎn)品完工入庫：借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品第二節(jié) 凈利潤的確定利潤的確定方法：帳結(jié)法和表結(jié)法帳結(jié)法：將除“所得稅”之外的損益類帳戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”帳戶 形成利潤總額； 再將“所得稅”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”帳戶 形成凈利潤。即：利用會(huì)計(jì)處理，得出本期的會(huì)計(jì)利

30、潤；這樣各損益類的會(huì)計(jì)帳戶期末就不存在余額。表結(jié)法 ：利用表格，計(jì)算本期利潤： 截止本期各損益類帳戶的數(shù)額-截止上期各損益類帳戶的數(shù)額=本期各損益類帳戶的數(shù)額。問題思考：表結(jié)法下，各損益類帳戶在期末是否有余額？為什么？第三節(jié) 利潤分配損益帳戶的歸集 利潤總額形成 計(jì)算所得稅 凈利潤形成 利潤分配 法定盈余公積 法定公益金 向投資者分 配股利 利潤分配的會(huì)計(jì)處理借：利潤分配 貸：盈余公積（提法定公積金、公益金） 應(yīng)付股利第八章 權(quán)益的形成 本章應(yīng)重點(diǎn)掌握的是：1、權(quán)益的分類2、權(quán)益的會(huì)計(jì)處理 第一節(jié) 權(quán)益概述權(quán)益分為：債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益 兩種權(quán)益代表的都是對企業(yè)資產(chǎn)的求償權(quán)，但是，它們在許多

31、方面存在著不同： 差異內(nèi)容 債權(quán)人權(quán)益 所有者權(quán)益求償權(quán)的先后 優(yōu)先權(quán) 剩余權(quán)是否有權(quán)參與管理 無權(quán) 有權(quán)提供資金能否長久 有期限 長久性提供資金風(fēng)險(xiǎn)程度 程度小 程度大第二節(jié) 短期借款和長期借款短期借款與長期借款-相同之處：借入時(shí)、還款時(shí)：借：銀行存款 貸：短期借款、長期借款借：短期借款、長期借款 貸：銀行存款-不同之處：借款帳戶包括的內(nèi)容不同： 短期借款 長期借款 本金 本金 本息 本息 短期借款的利息計(jì)提通過“預(yù)提費(fèi)用”帳戶進(jìn)行核算：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 長期借款的利息則直接通過“長期借款”本身進(jìn)行核算：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 貸：長期借款 第三節(jié) 投入資本和資本公積實(shí)收資本與盈余公積-相

32、同之處：都是企業(yè)的凈資產(chǎn)-不同之處：形成的途徑不同，實(shí)收資本和資本公積構(gòu)成企業(yè)的投入資本；盈余公積和未分配利潤構(gòu)成企業(yè)的留存收益。 留存收益是企業(yè)從實(shí)現(xiàn)的利潤中形成的。問題思考：業(yè)主權(quán)益和股東權(quán)益是一回事嗎？接受投入資本時(shí)：借：相關(guān)資產(chǎn)類帳戶（投資各方確認(rèn)價(jià)） 貸：實(shí)收資本（投資者應(yīng)享有份額） 股本 （面值） 資本公積-資（股）本溢價(jià)第九章 會(huì)計(jì)憑證 本章應(yīng)重點(diǎn)掌握的是：1、會(huì)計(jì)憑證的作用2、原始憑證和記帳憑證 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證的概念 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登記帳簿的一種具有法律效力的書面證明文件。會(huì)計(jì)憑證的作用-反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況；-加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢

33、查；-加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的崗位責(zé)任制。會(huì)計(jì)憑證的分類 會(huì)計(jì)憑證按照填制程序和用途的不同，分為原始憑證和記帳憑證。 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接填制或取得的。 記帳憑證是根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，確定會(huì)計(jì)分錄而編制的。第二節(jié) 原始憑證原始憑證的特性-主要依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而產(chǎn)生的；-證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在的最初書面證明；-憑證上既可記載數(shù)量，也記載金額；-一張?jiān)紤{證，只反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的某一個(gè)方面（或單方面）；-一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)涉及若干張?jiān)紤{證； 原始憑證的基本內(nèi)容 原始憑證盡管格式不統(tǒng)一，項(xiàng)目不一樣，但都一股腦具備一些共同的基本內(nèi)容，即：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位或填制人姓名；經(jīng)辦

34、人員的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。原始憑證種類：-按來源不同：外來原始憑證和自制原始憑證；-按填制方法不同：一次憑證、累計(jì)憑證和匯總原始憑證；-按用途不同：通知憑證、執(zhí)行憑證和計(jì)算憑證；-按格式不同：通用憑證和專用憑證； 原始憑證的分類不是彼此孤立，而是互相滲透和包含的。例如對銷貨單位的發(fā)票，從來源上講，它是自制原始憑證；從填制方法上講，它是一次憑證；從用途上講，它是執(zhí)行憑證；從格式上講，它是通用憑證。原始憑證填制的基本要求 1、真實(shí)可靠 2、內(nèi)容完整 3、填制及時(shí) 4、書寫清楚 5、順序使用第三節(jié) 記帳憑證記帳憑證的特性-主要依據(jù)原始憑證編制的，其功能是將

35、原始的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)表達(dá)為會(huì)計(jì)語言；-憑證上記載某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈（全貌），而不是某一方面或單方面；-憑證上只記載金額（會(huì)計(jì)分錄）；-記帳憑證又可以具體分為：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證；記帳憑證的種類-按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證；-按填制方法不同：單式記帳憑證和復(fù)式記帳憑證；-按是否經(jīng)過匯總不同：匯總記帳憑證和非匯總記帳憑證。記帳憑證的填制特別注意以下幾點(diǎn)：-依據(jù)原始憑證編制；-在設(shè)置收款憑證和付款憑證情況下，對于涉及現(xiàn)金、銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一般只編付款憑證，不編收款憑證；-記帳憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)、內(nèi)容完整。第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞 各單位應(yīng)根據(jù)自

36、身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工情況，明確會(huì)計(jì)憑證填制的聯(lián)數(shù)和傳遞程序，既要保證會(huì)計(jì)憑證經(jīng)過必要的環(huán)節(jié)進(jìn)行處理和審核，又要避免會(huì)計(jì)憑證在不必要的環(huán)節(jié)停留，使有關(guān)部門和人員及時(shí)了解情況，掌握資料并按規(guī)定手續(xù)進(jìn)行工作。會(huì)計(jì)憑證的保管 會(huì)計(jì)憑證是重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，對此應(yīng)按規(guī)定建立立卷歸檔制度，形成會(huì)計(jì)檔案資料，妥善保管，以便日后隨時(shí)查閱。 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期進(jìn)行分類整理，裝訂成冊；對于一些重要的原始單據(jù)，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)保管；會(huì)計(jì)憑證保管期滿后，應(yīng)開列清單，經(jīng)批準(zhǔn)，才能銷毀。第十章 會(huì)計(jì)帳簿本章應(yīng)重點(diǎn)掌握的是： 1、會(huì)計(jì)帳簿的日記帳和分類帳 2、錯(cuò)帳的更正方法第一節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿概述一、會(huì)計(jì)帳簿的

37、定義 關(guān)鍵詞：以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)；連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍；二、會(huì)計(jì)帳簿的種類1、按用途分類2、按外表形式分類3、按帳頁格式分類基本分類 帳簿體系 序時(shí)帳簿 分類帳簿 輔助帳簿現(xiàn)金 存款 總分 明細(xì) 備查 日記帳 日記帳 類帳 分類帳 帳簿按外表形式分類： 帳簿體系訂本式 活頁式 卡片式 帳 簿 體 系三欄式 多欄式 數(shù)量金額式 橫線登記式三、會(huì)計(jì)帳簿的基本內(nèi)容1、封面2、扉頁3、帳頁問題思考：每個(gè)企業(yè)是否都要設(shè)置總分類帳戶？ 明細(xì)分類帳戶與總分類帳戶是一種什么關(guān)系？每個(gè)單位是否都要設(shè)置備查帳簿？第二節(jié) 日記帳一、日記帳的種類1、普通日記帳2、分欄日記帳3、特種日記帳二、特種日記帳1

38、、現(xiàn)金日記帳-帳頁格式：三欄式-登記依據(jù)：收款憑證和付款憑證；-每日帳實(shí)核對：現(xiàn)金日記帳的余額與庫存現(xiàn)金核對相符。2、銀行存款日記帳-帳頁格式：三欄式-登記依據(jù)：收款憑證和付款憑證；-每月帳實(shí)核對：存款日記帳與開戶銀行的實(shí)存數(shù)額核對相符；第三節(jié) 分類帳一、總分類帳1、外表形式：訂本式2、帳頁格式：三欄式3、記帳依據(jù)：記帳憑證或記帳憑證匯總表等；4、作用：提供總括核算資料；二、明細(xì)分類帳1、外表形式：一般是活頁式，有時(shí)是卡片式等；2、帳頁格式：視具體情況而定，有時(shí)是三欄式，如應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)帳；有時(shí)是數(shù)量金額式，如一些實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)帳；有時(shí)是多欄式，如生產(chǎn)成本明細(xì)帳等；3、記帳依據(jù)：記帳憑證或原始

39、憑證；對于實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)帳，多依據(jù)原始憑證進(jìn)行登記，因?yàn)檫@些往往涉及到數(shù)量單價(jià)的記載，而記帳憑證上無這方面的數(shù)據(jù)。4、作用：提供詳細(xì)的核算資料。三、總分類帳和明細(xì)分類帳的平行登記1、登記的會(huì)計(jì)期間一致：兩者登記的時(shí)點(diǎn)可以不一致，但必須同屬于一個(gè)會(huì)計(jì)期間；即不得跨躍兩個(gè)不同的會(huì)計(jì)期間。2、登記的方向相同：要借，都記借；要貸，都記貸，不得方向相反。3、登記的金額相等：總分類帳中的金額應(yīng)等于其所屬的明細(xì)分類帳相關(guān)數(shù)字之和。第四節(jié) 記帳要求和錯(cuò)帳更正方法錯(cuò)帳更正方法-劃線更正法：記帳憑證正確，在記帳或結(jié)帳過程中發(fā)現(xiàn)帳簿記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤，即將整個(gè)數(shù)字或文字用紅線劃去，在紅線上方寫上正確的數(shù)字或文字

40、。-紅字更正法：記帳后，發(fā)現(xiàn)記帳憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目或金額發(fā)生錯(cuò)誤，則先用紅字填寫一張與錯(cuò)誤記帳憑證完全相同的記帳憑證，再用藍(lán)字重填寫一張正確的記帳憑證，登記入帳。-補(bǔ)充登記法：記帳后，發(fā)現(xiàn)記帳憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目無錯(cuò)，只是所填金額小于應(yīng)填金額，則將少填的金額用藍(lán)字填一張記帳憑證，據(jù)此補(bǔ)充登記入帳。 舉例：賒購機(jī)器5000元。假設(shè)會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料 500 貸：應(yīng)付帳款 500該差錯(cuò)適合用什麼方法進(jìn)行更正？ 答案：適合用紅字更正法或補(bǔ)充登記法。因?yàn)樵摬铄e(cuò)在記帳之前就已經(jīng)存在，故無須用劃線更正法。 用紅字更正法先要用紅字填寫一張與原記帳憑證完全相同的記帳憑證，表示沖銷原有的錯(cuò)誤，然后再用藍(lán)

41、字填寫一張金額為5000元的正確的記帳憑證； 如果用補(bǔ)充登記法，則需用藍(lán)字將原有記帳憑證中少填的4500元另行編制一張記帳憑證即可（會(huì)計(jì)科目和借貸方向不變）。第十一章 資產(chǎn)計(jì)價(jià)本章應(yīng)重點(diǎn)掌握的是： 1、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià) 2、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)第一節(jié) 資產(chǎn)計(jì)價(jià)概述資產(chǎn)計(jì)價(jià)的概念 資產(chǎn)計(jì)價(jià)，又叫計(jì)量，它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)τ?jì)量對象進(jìn)行“量化”的過程。 資產(chǎn)計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)-歷史成本：取得該項(xiàng)資產(chǎn)所付出的全部代價(jià)，又稱實(shí)際成本，它是目前最主要的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。-現(xiàn)行成本，又稱重置成本，它是指按照現(xiàn)在重新取得與原有該項(xiàng)資產(chǎn)完全相同時(shí)應(yīng)支付的價(jià)款總和。-可變現(xiàn)價(jià)值，又稱現(xiàn)行市價(jià)，它是按照現(xiàn)在正常變賣資產(chǎn)所能得到的價(jià)款總

42、和。 此外，資產(chǎn)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)還有可變現(xiàn)凈值、未來現(xiàn)金流入量的現(xiàn)值等。第二節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)一、應(yīng)收帳款計(jì)價(jià) 應(yīng)收帳款因賒銷而形成，在它尚未收回之前，始終面臨著款項(xiàng)收不回來的風(fēng)險(xiǎn)，對此，應(yīng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。壞帳準(zhǔn)備是對應(yīng)收帳款中可能收不回來的部分事先予以估計(jì)，并將其記入當(dāng)期損益，通過壞帳準(zhǔn)備調(diào)整應(yīng)收帳款的原有數(shù)額，避免應(yīng)收帳款偏高。 所以，應(yīng)收帳款最終披露的數(shù)額，即應(yīng)收帳款的計(jì)價(jià)應(yīng)為： 應(yīng)收帳款凈值= 應(yīng)收帳款-壞帳準(zhǔn)備二、存貨計(jì)價(jià)（一）存貨的概念 存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲(chǔ)存的流動(dòng)資產(chǎn)。存貨的最終目的是為了銷售。（二）存貨取得的計(jì)價(jià) 即以歷史成本計(jì)價(jià)。（三）存貨發(fā)出及其期末的計(jì)價(jià)1、存

43、貨的盤存制度 1）實(shí)地盤存制 平時(shí)，只登記存貨增加，不登記減少，期末通過實(shí)地盤點(diǎn)來確定實(shí)存數(shù)量，借此計(jì)算出相關(guān)的存貨 數(shù)額。本期未知數(shù)：本期已耗（銷）存貨計(jì)算本期未知數(shù)的方法：先：通過盤點(diǎn)先確認(rèn)期末的存貨成本；后：計(jì)算本期已耗（銷）存貨成本 =本期擁有存貨的總成本-期末存貨成本問題思考：盤點(diǎn)后存貨庫存的實(shí)物數(shù)量是否就是會(huì)計(jì)上的期末存貨數(shù)量？2）永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制下，存貨期末結(jié)存數(shù)量是靠實(shí)地盤點(diǎn)得來的，而永續(xù)盤存制下，存貨的期末結(jié)存數(shù)量則是從會(huì)計(jì)帳上得來的；因?yàn)椋喝粘Ｖ?，?huì)計(jì)對存貨的收入、發(fā)出數(shù)量隨時(shí)登記，所以有條件算出存貨期末結(jié)存數(shù)量。問題思考：存貨發(fā)出數(shù)量隨時(shí)登記，是否意味著存貨的發(fā)出金額

44、也隨時(shí)登記？3）實(shí)地盤存制與永續(xù)盤存制實(shí)例比較：-以存款購入商品4000元。實(shí)地盤存制下：借：存貨 4000 貸：銀行存款 4000永續(xù)盤存制下：同實(shí)地盤存制-出售該商品一批，成本3000元，收到貨款5000元。實(shí)地盤存制下： 借：銀行存款 5000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000永續(xù)盤存制下：借：銀行存款 5000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000借：主營業(yè)務(wù)成本 3000 貸：存貨 3000-期末盤點(diǎn)該存貨的庫存金額為900元，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。期初存貨為300元。實(shí)地盤存制下：借：主營業(yè)務(wù)成本 3400 貸：存貨 3400永續(xù)盤存制下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 400 貸：存貨 400（400=帳上300+4

45、000-3000-實(shí)際盤點(diǎn)900）-銷售毛利？實(shí)地盤存制下=5000-3400=1600（元）永續(xù)盤存制下=5000-3000=2000（元）2、發(fā)出存貨和期末存貨的計(jì)價(jià)方法1）先進(jìn)先出法：假定先入庫的存貨先耗用或銷售，按存貨入庫先后順序的各批單價(jià)隨時(shí)計(jì)算已耗或已銷售存貨和結(jié)存存貨成本的一種方法。 舉例：某企業(yè)A產(chǎn)品本月初結(jié)存100件，單價(jià)10元；本月5日和20日分別入庫200件，100件；單價(jià)分別為12元，15元；本月8日和23日分別銷售120件和70件。 要求：按先進(jìn)先出法計(jì)算該產(chǎn)品銷售的實(shí)際成本？A產(chǎn)品本月8日銷售的實(shí)際成本為：100X10+20X12=1240（元）A產(chǎn)品本月23日銷售

46、的實(shí)際成本為：70X12=840（元）2）加權(quán)平均法：根據(jù)加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算已耗或已銷售存貨和期末存貨實(shí)際成本的一種方法。 舉例：資料見先進(jìn)先出法資料要求 ：按加權(quán)平均法計(jì)算A產(chǎn)品銷售的實(shí)際成本？先計(jì)算A產(chǎn)品本月的加權(quán)平均單價(jià)：（100X10+200X12+100X15）/100+200+100=12、25（元）然后計(jì)算A產(chǎn)品本月銷售的實(shí)際成本：（120+70）X12、25=2327、5（元） 第三節(jié) 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià) 一、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn) 固定資產(chǎn)是指使用時(shí)間長、單位價(jià)值較高，并在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的長期資產(chǎn)。與存貨不同，企業(yè)擁有固定資產(chǎn)的目的是為了使用，不是為了出售。 固定資產(chǎn)通常采用

47、的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)： 1、歷史成本計(jì)價(jià)，又稱原始成本計(jì)價(jià)。 2、重值完全價(jià)值。 3、凈值計(jì)價(jià)。 二、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的內(nèi)容 1、取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)價(jià) 按實(shí)際成本（歷史成本）計(jì)價(jià)。 2、取得固定資產(chǎn)后的計(jì)價(jià) 1）根據(jù)固定資產(chǎn)折舊情況計(jì)價(jià) 2）根據(jù)固定資產(chǎn)后續(xù)支出情況計(jì)價(jià) 三、固定資產(chǎn)折舊價(jià)值的確定 固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價(jià)值。 確定固定資產(chǎn)折舊價(jià)值的基本方法有： 1、年限平均法 固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊總額為： 固定資產(chǎn)原始價(jià)值-預(yù)計(jì)凈殘值 固定資產(chǎn)月折舊額為： 固定資產(chǎn)原值X月折舊率 2、工作量法 固定資產(chǎn)月折舊額為=單位工作量折舊X該固定資產(chǎn)月實(shí)際工作量 舉例：某設(shè)備原始價(jià)值為40萬元，規(guī)定累

48、計(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)20萬個(gè)小時(shí)，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，折舊年限為 10年，本月該設(shè)備實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)4000個(gè)小時(shí)。 要求：分別按年限平均法和工作量法計(jì)算該設(shè)備的月折舊額。年限平均法下：年折舊率=（1-4%）/10=9、6%月折舊率=9、6%/12=0、8%月折舊額=400000X0、8%=3200（元）工作量法下：每小時(shí)設(shè)備折舊額=400000X（1-4%） /200000=1、92（元/小時(shí)）該設(shè)備月折舊額=1、92X4000=7680（元）3、兩種方法之比較 年限平均法優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算手續(xù)比較簡便；缺點(diǎn)：固定資產(chǎn)在各個(gè)使用期間磨損程度不同，將應(yīng)計(jì)折舊數(shù)額平均在各時(shí)期分?jǐn)偩筒缓侠怼?工作量法優(yōu)點(diǎn)：固定資產(chǎn)折舊與其磨損

49、程度接近，分?jǐn)偙容^合理； 缺點(diǎn)：只重視固定資產(chǎn)使用程度，忽略了自然侵蝕的影響。 4、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià) 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊后，固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)應(yīng)按凈值進(jìn)行，即： 固定資產(chǎn)的價(jià)值為：固定資產(chǎn)原始價(jià)值-累計(jì)折舊第十二章 財(cái)產(chǎn)清查本章應(yīng)重點(diǎn)掌握的是： 1、銀行存款的清查 2、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查的概念 財(cái)產(chǎn)清查是通過對資產(chǎn)的盤點(diǎn)和核對，查明其實(shí)有數(shù)與帳存數(shù)是否相符，并查明帳實(shí)不符的原因的一種會(huì)計(jì)核算方法。財(cái)產(chǎn)清查的種類按清查的范圍分：全面清查和局部清查；按清查的時(shí)間分：定期清查和不定期清查； 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法 一、貨幣資金的清查 1、庫存現(xiàn)金的清查 填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表

50、 2、銀行存款的清查 -定期將銀行送來的對帳單與本單位的銀行存款逐筆核對，以查明帳實(shí)是否相符； -由于辦理結(jié)算手續(xù)和憑證傳遞的原因，即使本單位和銀行的帳都無錯(cuò)，銀行對帳單上的余額常常與本單位銀行存款的帳面余額也不一致。-這種差異主要是“未達(dá)帳項(xiàng)”造成的，即一方因未接到有關(guān)憑證尚未記帳，而另一方因則已記帳。-對于是否由于“未達(dá)帳項(xiàng)”造成的雙方存款余額不符，一般是通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”來驗(yàn)證的；通過該表，可以清除未達(dá)帳項(xiàng)，以便檢查雙方記帳有無差錯(cuò)，并確定銀行存款實(shí)有數(shù)。 -由于未達(dá)帳項(xiàng)不是錯(cuò)帳、漏帳，因此，不能根據(jù)調(diào)節(jié)表（表示原始憑證）做任何帳務(wù)處理，雙方仍保持原有余額，待收到有關(guān)憑證后，

51、再與正常業(yè)務(wù)一樣進(jìn)行處理。 二、存貨的清查 -對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確定實(shí)有數(shù)，登記“盤存單”； -根據(jù)“盤存單”和相應(yīng)的帳簿記錄，填制“帳存實(shí)存對比表”，它是重要的原始憑證。 三、固定資產(chǎn)的清查 采用實(shí)地盤點(diǎn)，將帳上記載與實(shí)物逐一核對；如發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧，則編制“固定資產(chǎn)盤盈（盤虧）報(bào)告單”，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 四、應(yīng)收、應(yīng)付款的清查 一般采用同對方核對帳目的方法進(jìn)行，對方如核對相符，在回單上蓋章后退回；如不符，應(yīng)注明不符原因退回發(fā)出單位，發(fā)出單位收到后應(yīng)即使查明不符原因，根據(jù)清查結(jié)果編制“往來款項(xiàng)清查報(bào)告單”。第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理帳戶的設(shè)置 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 發(fā)生盤虧時(shí) 發(fā)生盤盈時(shí) 轉(zhuǎn)銷盤盈

52、時(shí) 轉(zhuǎn)銷盤虧時(shí) 余額：尚未處理 余額：尚未處理 的財(cái)產(chǎn)損失 的財(cái)產(chǎn)溢余基本會(huì)計(jì)處理發(fā)生盤盈時(shí)借：有關(guān)資產(chǎn)帳戶 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)銷盤盈時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：有關(guān)損益類帳戶等 其中，現(xiàn)金和固定資產(chǎn)的盤盈，一般作“營業(yè)外收入”處理；存貨的盤盈一般作“管理費(fèi)用”的處理。發(fā)生盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：有關(guān)資產(chǎn)帳戶轉(zhuǎn)銷盤虧時(shí)：借：有關(guān)損益類帳戶等 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 其中，現(xiàn)金和存貨的盤虧一般作“管理費(fèi)用”處理；固定資產(chǎn)的盤虧一般作“營業(yè)外支出”處理。第十三章 帳戶的分類本章應(yīng)重點(diǎn)掌握的是： 1、帳戶按會(huì)計(jì)要素分類 2、帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 1）有哪些種類的帳戶 2） 了解每一類帳戶的特點(diǎn)

53、 第一節(jié) 帳戶分類概述帳戶分類的意義 全部帳戶作為一個(gè)整體，分工協(xié)作地處理全部會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，執(zhí)行會(huì)計(jì)核算方法體系中的帳戶的整體功能；了解每個(gè)帳戶的特性，研究帳戶使用的規(guī)律，對于具體地運(yùn)用各個(gè)帳戶是十分重要的。帳戶分類的標(biāo)志-按會(huì)計(jì)要素分類-按用途結(jié)構(gòu)分類-按統(tǒng)馭與被統(tǒng)馭關(guān)系分類-按帳戶與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類-按會(huì)計(jì)主體分類第二節(jié) 帳戶按會(huì)計(jì)要素分類資產(chǎn)類帳戶：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債類帳戶：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益類帳戶：投入資本和留存收益成本類帳戶：生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用損益類帳戶：收入和費(fèi)用第三節(jié) 帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 一、盤存類帳戶 特點(diǎn)：1）所有帳戶可以通過實(shí)物盤點(diǎn)，核對帳實(shí)是否相符； 2

54、）該類帳戶的期末余額應(yīng)在借方； 3）該類帳戶的明細(xì)核算采用貨幣和實(shí)物兩種計(jì)量單位。 二、資本帳戶 特點(diǎn)：1）期末余額一定在貸方； 2）該類帳戶無論是總分類核算還是明細(xì)分類核算，均以貨幣計(jì)量。 三、債權(quán)帳戶 特點(diǎn)：1）需要定期核對往來帳目，以保證帳帳相符； 2）該類帳戶只需提供貨幣信息； 3）該類帳戶的期末余額一般在借方。但如果出現(xiàn)貸方余額，則表示該類帳戶具有負(fù)債性質(zhì)。 四、負(fù)債帳戶 特點(diǎn)：除具有債權(quán)帳戶的第一、二個(gè)特點(diǎn)外，該類帳戶的期末余額一般在貸方。如果出現(xiàn)借方余額，則表示該類帳戶具有債權(quán)性質(zhì)。 五、跨期攤配帳戶 如：待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等；該類帳戶與各個(gè)會(huì)計(jì)期間有關(guān)，與成本、費(fèi)用類帳戶相關(guān)聯(lián)

55、。 分類：資產(chǎn)跨期攤配帳戶和負(fù)債跨期攤配帳戶。 特點(diǎn)：1）借方用來登記成本費(fèi)用的實(shí)際支付數(shù)或發(fā)生額；貸方用來登記已記入成本費(fèi)用的數(shù)額。 2）如果跨期攤配完畢，該類帳戶應(yīng)無余額。 3）按成本費(fèi)用的種類或用途開設(shè)明細(xì)帳，并進(jìn)行金額的核算。 六、待處理帳戶 如：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”帳戶；它是雙重性質(zhì)帳戶，具有明顯的過渡性質(zhì)；它一般提供貨幣信息。七、調(diào)整帳戶 調(diào)整與被調(diào)整是一個(gè)事物的兩個(gè)不同方面，但說明的是同一個(gè)事物。調(diào)整帳戶與被調(diào)整帳戶同樣如此。調(diào)整帳戶分類 與被調(diào)整帳戶的關(guān)系 備抵調(diào)整帳戶 方向相反 附加調(diào)整帳戶 方向相同備抵附加調(diào)整帳戶 方向不穩(wěn)定八、集合分配與集合匯轉(zhuǎn)帳戶兩類帳戶的不同點(diǎn)？共同點(diǎn)

56、：先集合，經(jīng)一定程序結(jié)轉(zhuǎn)后，本 帳戶無余額。不同點(diǎn)： 不同點(diǎn) 集合分配帳戶 集合匯轉(zhuǎn)帳戶 集合內(nèi)容 產(chǎn)品成本 財(cái)務(wù)成果 最終去向 生產(chǎn)成本 本年利潤九、成本計(jì)算帳戶-舉例：生產(chǎn)成本、物資采購等-特點(diǎn)：1）如果該類帳戶有余額，表示尚未結(jié)束該經(jīng)營過程，可能是在產(chǎn)品或在途物資等；2）該類帳戶根據(jù)成本計(jì)算對象或費(fèi)用的責(zé)任部門設(shè)置明細(xì)帳，按成本項(xiàng)目歸集各項(xiàng)費(fèi)用。十、財(cái)務(wù)成果帳戶-舉例：本年利潤-特點(diǎn)：余額方向不穩(wěn)定；如在貸方，表示凈利潤；反之，表示虧損。該帳戶只提供貨幣信息。 第四節(jié) 帳戶按其他標(biāo)志分類 1、按統(tǒng)馭與被統(tǒng)馭關(guān)系分類-總分類帳戶（統(tǒng)馭）和明細(xì)分類帳戶（被統(tǒng)馭）。2、按帳戶與會(huì)計(jì)報(bào)表關(guān)系分類

57、-資產(chǎn)負(fù)債表帳戶（實(shí)帳戶）和利潤表帳戶（虛帳戶）。3、按會(huì)計(jì)主體分類-表內(nèi)帳戶和表外帳戶。 第十四章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告本章應(yīng)重點(diǎn)掌握的是： 1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容 2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求 3、掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的編制第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是會(huì)計(jì)主體對外提供的反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況與某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。 在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注是其中的主要部分；但對會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注進(jìn)行分析、說明、解釋、評價(jià)，對未來作出估計(jì)、判斷、預(yù)測的書面文件，則是財(cái)務(wù)狀況說

58、明書。它在整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系中是必不可少的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)要求-及時(shí)編報(bào)：因?yàn)樾畔⒌幕咎卣魇菚r(shí)效性。-數(shù)字真實(shí)：否則會(huì)誤導(dǎo)信息使用者。-計(jì)算準(zhǔn)確：不得隨意估計(jì)或捏造數(shù)字。-內(nèi)容完整：報(bào)表的各項(xiàng)目內(nèi)容要填報(bào)齊全。-說明清楚：便于報(bào)表使用者能理解會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)情況。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制前的準(zhǔn)備工作-對帳：帳帳核對、帳證核對、帳實(shí)核對。-結(jié)帳：1）結(jié)帳前應(yīng)將本所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳；2）進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整；3）具體進(jìn)行月結(jié)或季結(jié)、年結(jié)。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的概念 是反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)：會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu) 帳戶式、報(bào)告式和營運(yùn)

59、資金式。 帳戶式資產(chǎn)負(fù)債表是將企業(yè)財(cái)務(wù)狀況通過該結(jié)構(gòu)分為左（資產(chǎn)）右（權(quán)益）兩方。左右兩方總計(jì)應(yīng)該相等。資產(chǎn)負(fù)債表的編制： 總之，資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)有關(guān)帳戶的期末余額進(jìn)行編制的；因?yàn)樵摫硎欠从衬硶r(shí)期期末財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。具體： 1）有的根據(jù)總帳戶期末余額編制，如：應(yīng)收票據(jù)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)原價(jià)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資等； 2）有的根據(jù)有關(guān)帳戶余額的合計(jì)編制，如：貨幣資金、存貨； 3）有的根據(jù)有關(guān)帳戶余額之差編制，如：計(jì)提減值準(zhǔn)備的各資產(chǎn)項(xiàng)目、未分配利潤等。 4）有的根據(jù)有關(guān)帳戶余額的方向分析編制，如：應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款等。 第三節(jié) 利潤表利潤表的概念 利潤表是反映企業(yè)一

60、定期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。 利潤表的理論依據(jù)是： 收入-費(fèi)用=利潤利潤表的基本結(jié)構(gòu)： 多步式（逐步報(bào)告式，目前多采用此方式）和單步式。利潤表的編制 根據(jù)有關(guān)損益類帳戶的的發(fā)生額分析填列。 各利潤指標(biāo)根據(jù)相應(yīng)的收入或利得減去相應(yīng)的費(fèi)用或損失計(jì)算填列。 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出動(dòng)態(tài)變化的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu) 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。各流量又分為現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，其差即為現(xiàn)金凈流量。第十五章 帳務(wù)處理程序本章應(yīng)重點(diǎn)掌握的是： 1、記帳憑證帳務(wù)處理程序 2、科目匯總表帳