第二章注冊會計師的執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范ppt課件

1、第二章 注冊會計師的執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范目 錄第一節(jié) 中國注冊會計師的執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范概述第二節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則第三節(jié) 會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則第四節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范第一節(jié) 中國注冊會計師的執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范概述一、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的演進與國際趨同（一）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則(practising standards)的概念注冊會計師執(zhí)業(yè)準則是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中應當遵循的行為準則，是衡量注冊會計師審計工作質(zhì)量的權(quán)威性標準。第一節(jié) 中國注冊會計師的執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范概述（二）中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則修訂的歷程我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的建設(shè)經(jīng)歷

2、了以下三個階段：1.制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段（19911993）2.建立注冊會計師審計準則體系階段（19942003）3.建立注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系階段（20042006）第一節(jié) 中國注冊會計師的執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范概述（三）中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的特點1.重構(gòu)準則框架第一節(jié) 中國注冊會計師的執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范概述2.改進準則名稱和創(chuàng)新準則編號3.全面滲透風險審計理念4.充分體現(xiàn)國際趨同的要求5.強化對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的要求6.切實考慮了中國國情第一節(jié) 中國注冊會計師的執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范概述二、注冊會計師職業(yè)道德的含義及中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范出臺的背景（一）注冊會計師職業(yè)道德的含

3、義（二）中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范出臺的背景第二節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則我國鑒證準則體系設(shè)計為兩個層次：第一層次為鑒證業(yè)務(wù)基本準則(general assurance standards)第二層次為審計準則(auditing standards)、審閱準則(review standards)和其他鑒證業(yè)務(wù)準則(other assurance standards)。第二節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則一、鑒證業(yè)務(wù)的定義和目標（一）鑒證業(yè)務(wù)的定義1.鑒證業(yè)務(wù)和鑒證對象信息2.鑒證業(yè)務(wù)要素（1）三方關(guān)系。（2）鑒證對象。（3）標準。（4）證據(jù)。（5）鑒證報告。第二節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)

4、務(wù)基本準則3.鑒證業(yè)務(wù)分類（二）鑒證業(yè)務(wù)目標第二節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則二、業(yè)務(wù)承接（一）承接鑒證業(yè)務(wù)的條件（二）標準不適當時的處理方式（三）已承接鑒證業(yè)務(wù)的變更第二節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則三、鑒證業(yè)務(wù)的要素（一）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系.三方關(guān)系.注冊會計師、責任方和預期使用者（）注冊會計師。（）責任方。（3）預期使用者。第二節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則（二）鑒證對象.鑒證對象與鑒證對象信息的表現(xiàn)形式.鑒證對象的特征.適當?shù)蔫b證對象應當具備的條件（三）鑒證標準.標準的概念.標準的特征.標準的獲得第二節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則（四）證據(jù).總體要求.職業(yè)懷疑態(tài)度.證據(jù)

5、的充分性和適當性（）證據(jù)的充分性和適當性的概念。（）證據(jù)可靠性的影響因素。（）鑒證對象特征對證據(jù)充分性和適當性的影響。（）判斷證據(jù)充分性和適當性的決策。.重要性第二節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則.鑒證業(yè)務(wù)風險（）鑒證業(yè)務(wù)風險的含義。（）不同類型鑒證業(yè)務(wù)中可接受的鑒證業(yè)務(wù)風險水平。（）鑒證業(yè)務(wù)風險的內(nèi)容。.證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍（）證據(jù)收集程序的總體要求。（）合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序。（）合理保證不等于絕對保證。第二節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則.可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量（）影響可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素。（）注冊會計師工作范圍受到重大限制時的處理。.記錄（）記錄重大事項

6、。（）編制和保存工作底稿。第二節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則（五）鑒證報告.出具鑒證報告的總體要求.鑒證結(jié)論的兩種表述方式.提出鑒證結(jié)論的積極方式和消極方式第二節(jié) 中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則.注冊會計師不能出具無保留結(jié)論報告的情況（1）工作范圍受到限制。（2）責任方認定未在所有重大方面做出公允表達。（3）鑒證對象信息存在重大錯報。（4）標準或鑒證對象不適當。.注冊會計師姓名的使用第三節(jié) 會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則一、質(zhì)量控制制度的目的和要素（一）質(zhì)量控制制度的目的（二）質(zhì)量控制制度的要素二、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任（一）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任（二）實現(xiàn)質(zhì)量控制目標的措施第三節(jié) 會計

7、師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則三、職業(yè)道德規(guī)范的遵守（一）總體要求和強化職業(yè)道德規(guī)范的途徑（二）滿足獨立性的要求1.滿足獨立性的總體要求2.具體要求（三）對違反獨立性行為的處置措施（四）保持獨立性的措施第三節(jié) 會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則四、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持（一）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的總體要求（二）客戶的誠信1.針對有關(guān)客戶的誠信，會計師事務(wù)所應當考慮的事項2.會計師事務(wù)所獲取與客戶誠信相關(guān)的信息的途徑（三）接受新業(yè)務(wù)應考慮的主要問題（四）業(yè)務(wù)約定的解除第三節(jié) 會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則五、人力資源（一）總體要求（二）人力資源政策（三）項目組人員的委派第三節(jié) 會計師事務(wù)所業(yè)

8、務(wù)質(zhì)量控制準則六、業(yè)務(wù)執(zhí)行（一）指導（二）監(jiān)督（三）復核（四）咨詢（五）項目質(zhì)量控制復核七、業(yè)務(wù)工作底稿八、監(jiān)控第四節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范包括以下核心內(nèi)容：一、一般原則（一）獨立性原則1.獨立性的含義2.影響獨立性的情形3.防范獨立性情形出現(xiàn)的措施（二）客觀性原則（三）公正性原則第四節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范二、專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注原則（一）專業(yè)勝任能力（二）應有的關(guān)注三、保密原則（一）保密義務(wù)（二）對保密義務(wù)的具體要求第四節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范四、職業(yè)行為原則（一）對社會公眾的責任新的注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系中很多規(guī)定都與維護社會公眾利益密切相關(guān)。主要表現(xiàn)在：（1）中國注冊會計師審計準則第1141號財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮（