會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿材料

1、考點(diǎn)：會(huì)計(jì)賬簿(-)會(huì)計(jì)賬簿概念會(huì)計(jì)賬簿，簡稱賬簿，是指由肯定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記 錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。(小新點(diǎn)).會(huì)計(jì)賬簿的根本內(nèi)容(1)封畫，主要用來標(biāo)明賬簿的名稱，如總分類賬、各種明細(xì)分類賬、庫存現(xiàn)金口記賬、銀行存款口記賬等。(2)鯉，主要用來列明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息，如科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表等。隨，是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要載體，包含賬戶的名稱、口期欄、憑證種類和編號欄、引言欄、金額 欄，以及總頁次和分戶頁次等根本內(nèi)容。.會(huì)計(jì)賬簿的種類分類依據(jù)類別重點(diǎn)提示(1)按用途 分類序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿，又稱FT記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間

2、的 先后順序逐日、逐筆登記的賬簿如，庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分類 賬簿是會(huì)計(jì)賬簿的主體，也是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主要依據(jù)賬簿按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳略程度，可分為總分類賬范 和明細(xì)分類賬簿其中，總分類賬簿,簡稱總賬,是依據(jù)總分類賬戶設(shè) 置的，總括地反映某類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通常采納三欄式。 明細(xì)分類賬簿,簡稱明細(xì)賬,是依據(jù)明細(xì)分類賬戶設(shè) 置的，用來提供明細(xì)的核算資料，可采納的格式主要 有三欄式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬等備查賬簿又稱輔助登記簿或補(bǔ)充登記簿,是對某些在序時(shí)賬簿 和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行逝 登記的賬簿例如，反映企、也租入固定資產(chǎn)的“租入固定資產(chǎn)登記 簿、反映為其

3、他企業(yè)代管商品的“代管商品物資登 記簿”等，依據(jù)需要設(shè)置，沒有固定的格式要求(2)按賬頁格 式分類三欄式賬簿各種日記賬、總賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可 采納三欄式賬簿多欄式賬簿收入、本錢、費(fèi)用明細(xì)賬一般采納多欄式賬簿數(shù)量金額式賬 簿原材料、庫存商品等明細(xì)賬一般采納數(shù)量金額式賬簿(3)按外形特訂本式賬簿訂本式賬簿一般適用于重要的和具有統(tǒng)馭性的總分類史習(xí)重點(diǎn)征分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬活頁式賬簿活頁式賬簿一般適用于明細(xì)分類賬卡片式賬企業(yè)一般只對酶包的核算采納卡片賬形式，也有 少數(shù)企業(yè)在材料核算中使用材料卡片三欄式賬頁：三欄式賬簿，是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄FI的賬簿。表216

4、總分類麻會(huì)計(jì)聯(lián)材料第貝多欄式賬頁2021 年 1 月 a建號碼檢費(fèi)貸力俄成貨余艱41月初余不50 0004材料驗(yàn)收入”2SOOO催75 00042轉(zhuǎn)2領(lǐng)JH材料30 00045 000數(shù)量金額式賬頁：數(shù)量金額式賬簿，是在賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目內(nèi)，每個(gè)欄目再分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和 金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量的賬簿。（例題多項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿分類的表述正確的選項(xiàng)是（）o （2021年）A.按照外形特征可分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿B.按照填制方法可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿C.按照用途可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿D.按照賬頁格式可分為訂本

5、式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿（答案）C（解析）選項(xiàng)AD錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)賬懶按外形特征可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿。選項(xiàng)C正確，會(huì)計(jì)賬簿按照用途可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，分類賬簿按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳略程 度，可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。（例題單項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，合適采納數(shù)量金額式賬簿的是（）o （2022年）A.治理費(fèi)用明細(xì)賬B.庫存商品明細(xì)賬復(fù)習(xí)重點(diǎn)C.應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬（答案）B（解析）數(shù)量金額式賬簿，是在賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目內(nèi)，每個(gè)欄目再分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三 小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量的賬簿。原材料、庫存商品

6、（選項(xiàng)B正確）等明細(xì)賬一般采 納數(shù)量金額式賬簿。（二）會(huì)計(jì)賬簿的登記與生成.啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)不得跳頁、缺號。使用活頁式賬簿應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號,并須定期裝訂成冊,裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目 錄以便于記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。為了保證賬簿記錄的正確性，必須依據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿,并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家 統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。具體要求如下：（1）登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容引言、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。（提示）記賬憑證登記

7、完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已登記的符號,表示已經(jīng)登賬。（2022 年新增）（2）為了保持賬就記錄的持久性，預(yù)防涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫,不得使用圓珠筆（銀i 的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。（提示）以下情況可以使用紅墨水記賬按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄;（紅字代表負(fù)數(shù)）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;依據(jù)國家規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。（3）會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤或隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)在空頁 空行成 用紅色墨水劃對角線注銷，或注明此頁空

8、白二此行空白”字樣,記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人 員在更正處簽章。（4）凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后,應(yīng)在“借或貸”欄中注明借或貸字樣,以示余額方向。沒有余 額的賬戶,在“借或貸”欄內(nèi)注明平字,并在余額欄中的元位用表示。（提示）庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。（5）每一賬頁登記完畢時(shí),應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁發(fā)生額合計(jì)及余額,在該賬頁最末一行引言欄注明轉(zhuǎn)次頁 或過次頁，并將這一金額記入下一頁第一行有下金額欄內(nèi),在該行引言欄注明承前頁，以保持賬 簿記錄的連續(xù)性，便于對賬和結(jié)賬。（6）賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí),不得刮擦、挖補(bǔ)或用褪色藥水更改字跡,而應(yīng)采納規(guī)定的方法更正。（例題單項(xiàng)選擇題）以下

9、各項(xiàng)中，不符合賬簿登記要求的是（）o TOC o 1-5 h z A.賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)采納規(guī)定的方法更正B.登記賬簿一律使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫C.庫存現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額D.發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤不得刮、擦、補(bǔ)、挖（答案）B（解析）以下情況可以使用紅墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；（2）在不設(shè)借 貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi) 登記負(fù)數(shù)余額；（4）依據(jù)國家規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。.會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法（1）日記賬的格式與登記方法日記賬,是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行

10、登記的賬簿。設(shè)置日記賬的FI的，是為了使 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間順序清楚地反映在賬簿記錄中。在我國,大多數(shù)企業(yè)一般只設(shè)庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 庫存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法旦習(xí)重點(diǎn)庫存現(xiàn)金口記賬主要為三欄式，由出納人員依據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證， 按照庫存現(xiàn)金收、付款業(yè)務(wù)和銀行存款付款業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記。每日終了,應(yīng)分別計(jì)算庫存現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額，同時(shí)將余額與出納人員的庫存現(xiàn)金核對。如賬款不符應(yīng)查明原因,記錄備案。月終同樣要計(jì)算庫存現(xiàn)金收、支和結(jié)存的合計(jì)數(shù)“（提示）庫存現(xiàn)金日記賬必須使用立殛。（例題單項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，出納人員依

11、據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記現(xiàn)金日記賬正確的做法是（）o （2022 年）A.依據(jù)庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)憑證逐筆、序時(shí)登記 B.依據(jù)現(xiàn)金收付款憑證金額相抵的差額登記 C.將現(xiàn)金收款憑證匯總后再登記 D.將現(xiàn)金付款憑證匯總后再登記（答案）A（解析）三欄式庫存現(xiàn)金口記賬由出納人員依據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑 證，按照庫存現(xiàn)金收、付款業(yè)務(wù)和銀行存款付款業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記。銀行存款現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。由出納人員依據(jù) 與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。依據(jù)銀行存款

12、收款憑證和有關(guān)的庫 存現(xiàn)金付款憑證（如現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)）登記銀行存款收入欄，依據(jù)銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日 結(jié)出存款余額。銀行存款G記賬的登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法根本相同。（了解）（例題單項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，不能作為登記銀行存款日記賬憑證的是（）。A.庫存現(xiàn)金付款憑證B.庫存現(xiàn)金收款憑證C.銀行存款收款憑證D.銀行存款付款憑證（答案）B（解析）提取庫存現(xiàn)金編制銀行存款付款憑證，不編制庫存現(xiàn)金收款憑證，所以庫存現(xiàn)金收款憑證不能作 為登記銀行存款日記賬的憑證。（2）總分類賬的格式與登記方法總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿.最常用類型為三欄式?？偡诸愘~的

13、登記方法因登記的依據(jù)不同而有所不同。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的小型單位的總分類賬可以依據(jù)記賬憑證逐筆登 迅；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大中型單位的總分類賬,可以依據(jù)記賬憑證匯總表（又稱科目匯總表）或匯總記賬憑證等定期 登記。-（3）明細(xì)分類賬的格式與登記方法依據(jù)各種明細(xì)分類賬所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，可以彌補(bǔ)總賬核算資料的缺乏，明細(xì)分類賬的常用格式主要包含： 三欄式三欄式賬頁是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)欄目,用以分類核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿，其格 式與三欄式總賬格式相同。多欄式多欄式賬頁將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目合并在一張賬頁上進(jìn)行登記,即在這種格式賬頁的借方或貸 方金額欄內(nèi)按照明細(xì)工程設(shè)假設(shè)干專欄。這種格式適用于收入、本錢費(fèi)用類科目的明細(xì)核算。復(fù)習(xí)重點(diǎn)數(shù)最金額式數(shù)最金額式賬頁適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶,如原材料庫存商品等存貨賬戶,其借方 收入、貸方發(fā)出和余額結(jié)存都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄。*2-18原材料明0分類般會(huì)計(jì)科蹴材料第K(&名及規(guī)Mh普通什笊依；千克存放點(diǎn)I 2號岸(4)總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記2021