基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第四章 會(huì)計(jì)記賬方法

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課程第四章會(huì)計(jì)記賬方法學(xué)習(xí)目標(biāo) 1.了解復(fù)式記賬法的概念和種類 2.熟悉借貸記賬法的原理 3.掌握借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 4.掌握會(huì)計(jì)分錄的編制 5.掌握借貸記賬法下的試算平衡4.1 會(huì)計(jì)記賬法的種類會(huì)計(jì)記賬方法：根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采的一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。記賬方法單式記賬法復(fù)式記賬法4.1.1單式記賬法 是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（除人欠、欠人的現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)外），只在一個(gè)賬戶中加以登記的記賬方法。例如：企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料一批，成本3000元暫欠，會(huì)計(jì)只記錄：應(yīng)付賬款增加3000元而不記錄原材料增加3000元。單式記賬法特點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：手

2、續(xù)簡(jiǎn)單，記賬方便缺點(diǎn)：看不出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，也不便于記賬結(jié)果的檢查和對(duì)賬。適用：業(yè)務(wù)單一的個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織。4.1.2復(fù)式記賬復(fù)式記賬：是對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中登記，全面系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)的一種記賬方法。優(yōu)點(diǎn)：1.能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈，完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。2.復(fù)式記賬可以通過試算平衡檢查記錄的正確性。缺點(diǎn)：記賬過程相對(duì)復(fù)雜一點(diǎn)。4.1.2復(fù)式記賬法例如：企業(yè)用現(xiàn)金購(gòu)買原材料一批，成本1000元，驗(yàn)收入庫(kù)。 借方 庫(kù)存現(xiàn)金 貸方 - 1000 借方 原材料 貸方 1000 注意:每一項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后要在兩個(gè)

3、或兩個(gè)以上的賬戶中反映4.1.2復(fù)式記賬記賬方法記賬符號(hào)記賬符號(hào)含義增減記賬法增減增加/減少收付記賬法收付增加/減少借貸記賬法借貸增加/減少?gòu)?fù)式記賬法分類4.2 借貸記賬法一、借貸記賬法的概念 借貸記賬法是用借和貸作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，在賬戶中登記項(xiàng)目增減變動(dòng)情況和結(jié)果的一種記賬方法。例如：企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料一批，成本1800元用銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。二、借貸記賬法的記賬符號(hào)借方 原 材 料 貸方 1 800 企業(yè)用銀行存款1 800元購(gòu)買材料。發(fā)生額平衡相等 能夠清晰地反映企業(yè)資金變化的來龍去脈，便于對(duì)交易或事項(xiàng)的了解和檢查。 能夠運(yùn)用有關(guān)數(shù)據(jù)的平衡關(guān)系檢查

4、賬戶記錄有無差錯(cuò)。 三、借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸 賬戶登記方向。 借貸必相等 賬戶登記金額。 公司收到投 資者投資800 000元存入銀行。影響要素登記賬戶登記方向登記金額有借必有貸借貸必相等四、借貸記賬法下賬戶的分類與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)、成本類賬戶借 銀行存款 貸期初余額 減少額增加額期末余額借 生產(chǎn)成本 貸期初余額 減少額增加額期末余額負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶借 應(yīng)付賬款 貸減少額 期初余額 增加額 期末余額借 實(shí)收資本 貸減少額 期初余額 增加額 期末余額借 本年利潤(rùn) 貸減少額 期初余額 增加額 期末余額借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（無余額）費(fèi)用類賬戶 收入類賬戶借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸減少額 期初余額

5、 增加額 期末無余額借 管理費(fèi)用 貸期初余額 減少額增加額期末無余額借 管理費(fèi)用 貸期初余額 減少額增加額期末余額借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸減少額 期初余額 增加額 期末余額借 本年利潤(rùn) 貸減少額 期初余額 增加額 費(fèi)用類賬戶b.個(gè)別賬戶的結(jié)構(gòu)可能有違以上賬戶結(jié)構(gòu)的基本規(guī)律。 期末余額費(fèi)用、 收入對(duì)比借 應(yīng)交稅費(fèi) 貸 減少額 期初余額 增加額 期末余額期末余額負(fù)債類賬 戶借 累計(jì)折舊 貸 減少額 期初余額 增加額 期末余額期末余額資產(chǎn)類賬 戶4.3 借貸記賬法的運(yùn)用（一）會(huì)計(jì)分錄 1.含義：會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照借貸記賬法的要求，分別列出應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。2.分錄構(gòu)成三要

6、素：會(huì)計(jì)賬戶、記賬符號(hào)、發(fā)生金額。格式： 借：賬戶名稱 金額 貸：賬戶名稱 金額 會(huì)計(jì)分錄的書寫要求借： 貸 銀行存款 ：短期借款 200 000 200 000組成內(nèi)容（三要素）登記方向登記賬戶登記金額書寫要求借在上貸在下借、貸錯(cuò)開一字格金額分排兩列金額后不必寫“元”貸： 借：銀行存款 短期借款 200 000 200 000借、貸顛倒借：貸： 銀行存款 短期借款200 000 借、貸未錯(cuò)格借： 貸： 銀行存款 短期借款200 000200 000金額排為一列借： 貸： 銀行存款 短期借款200 000元 200 000元金額后寫“元”貸方前伸金額重疊常見不規(guī)范寫 借：貸： 銀行存款 短期借

7、款 200 000 200 000 3.會(huì)計(jì)分錄的編制方法 【例】長(zhǎng)江公司借入短期借款200 000元，已存入銀行。 1.確認(rèn)涉及要素資 產(chǎn)負(fù) 債 2.確定登記賬戶 銀行存款短期借款 3.分析增減變化 增加增加 4.確定記賬方向 借方貸方 5.確定記錄金額 200 000 200 000 6.寫出完整分錄 借：銀行存款 200 000 貸：短期借款 200 000 會(huì)計(jì)分錄編制舉例【例1】黃河公司借入長(zhǎng)短期借款200 000元，存入銀行。 借：銀行存款 200 000 貸：短期借款 200 000【例2】黃河公司收到設(shè)備投資，設(shè)備價(jià)值180 000元。 借：固定資產(chǎn) 180 000 貸：實(shí)收資

8、本 180 000會(huì)計(jì)分錄編制舉例 【例3】黃河公司用資本公積300 000元轉(zhuǎn)增資本。 借：在途物資 6 000 貸：銀行存款 6 000 【例4】黃河公司用銀行存款6 000元購(gòu)買材料（假定暫不考慮已交納的稅金），材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。 借：資本公積 300 000 貸：實(shí)收資本 300 000【例5】黃河公司購(gòu)入材料一批，貨款20 000元（假定暫不考慮交納的稅金）。其中15 000元已用銀行存款支付，另5 000元尚未支付。材料已運(yùn)達(dá)，尚未驗(yàn)收入庫(kù)。 借：在途物資 20 000 貸：銀行存款 15 000 應(yīng)付賬款 5 000【例6】黃河公司用銀行存款償還短期借款20 000元、應(yīng)付賬款30 000元。 借：短期借款 20 000 應(yīng)付賬款 30 000 貸：銀行存款 50 000兩個(gè)重要名詞 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間存在的相互依存