具體流程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)辦法-課件

1、上市公司內(nèi)部控制實(shí)務(wù)廣東證監(jiān)局上市公司監(jiān)管一處鐘麗瓊2010年11月上市公司內(nèi)部控制實(shí)務(wù)提綱箭已上炫：實(shí)施時(shí)間表不是花拳繡腿：什么是內(nèi)部控制？誰(shuí)急誰(shuí)不急：為什么要實(shí)施內(nèi)部控制？術(shù)業(yè)有專(zhuān)攻：內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施組織機(jī)構(gòu)三種模式望聞問(wèn)切：現(xiàn)行的幾種內(nèi)部控制評(píng)價(jià)一般辦法都夸自己的孩子?。何覈?guó)上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告情況一團(tuán)和氣：我國(guó)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告情況親兄弟明算賬：關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制案例光吃不長(zhǎng)肉：并購(gòu)內(nèi)部控制案例拋磚引玉：內(nèi)部控制與潛規(guī)則、黑天鵝參考書(shū)目箭已上炫實(shí)施進(jìn)度表時(shí)間企業(yè)2011年1月1日起境內(nèi)外同時(shí)上市公司和主板公司2012年1月1日起上交所、深交所主板公司擇機(jī)執(zhí)行中小板公司、創(chuàng)業(yè)板

2、公司鼓勵(lì)提前執(zhí)行非上市的大中型企業(yè)（包括國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)和外商投資企業(yè)）參照?qǐng)?zhí)行小企業(yè)、其他單位（大中小型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、計(jì)委、財(cái)政部、統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的國(guó)經(jīng)貿(mào)中小企業(yè)【2003】143號(hào)關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定的通知箭已上炫不是花拳繡腿什么是內(nèi)部控制扁鵲論醫(yī)術(shù)COSO發(fā)布的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架中八個(gè)構(gòu)成要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控?；疽?guī)范中的五要素。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范框架體系：一個(gè)規(guī)范三個(gè)指引。誰(shuí)急誰(shuí)不急為什么要實(shí)施內(nèi)部控制1. “無(wú)為而治”？很多人認(rèn)為內(nèi)部控制只是“錦上添花”的事情，而有些自負(fù)的管理者更是認(rèn)為，他們?cè)?/p>

3、內(nèi)部控制方面的“無(wú)為而治”也很有效，他們靠道德素養(yǎng)和人格魅力一樣實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。2. 裝點(diǎn)門(mén)面？有人把內(nèi)部控制理解成管理手冊(cè)、流程圖，認(rèn)為內(nèi)部控制是裝點(diǎn)門(mén)面用的。誰(shuí)急誰(shuí)不急為什么要實(shí)施內(nèi)部控制3. 外生還是內(nèi)需？有人認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)更多的是設(shè)計(jì)完美的政策、程序，是監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管需要，而不是公司風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。4. 管下不管上？有人認(rèn)為內(nèi)部控制是約束大多數(shù)被管理者的，而管理者很多時(shí)候可以凌駕于內(nèi)部控制制度之上，“上梁不正下梁歪”。誰(shuí)急誰(shuí)不急為什么要實(shí)施內(nèi)部控制5. 流于形式即是失敗。在一些錯(cuò)誤觀念之下，內(nèi)部控制建設(shè)即使形式上再完美，也是失敗的，只能是對(duì)資源的巨大浪費(fèi)。國(guó)內(nèi)外很多公司經(jīng)營(yíng)失敗，

4、不是因?yàn)闆](méi)有完整的內(nèi)部控制體系，而是因?yàn)閮?nèi)部控制沒(méi)有有效運(yùn)行。當(dāng)前，盡管內(nèi)部控制的理念和觀念已為不少?lài)?guó)內(nèi)企業(yè)熟悉和接受，但內(nèi)部控制體系構(gòu)建往往還停留在單純的建章建制上，在實(shí)際執(zhí)行中面臨諸多挑戰(zhàn)，距離內(nèi)部控制理念真正根植于心，在執(zhí)行內(nèi)部控制方面自覺(jué)行動(dòng)還有很長(zhǎng)的一段路要走。術(shù)業(yè)有專(zhuān)攻內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施組織機(jī)構(gòu)三種模式組織機(jī)構(gòu)模式隸屬利弊單獨(dú)的內(nèi)部控制職能部門(mén)隸屬管理層；或直接接受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施工作提供充分資源，保證專(zhuān)業(yè)化和效果，協(xié)調(diào)動(dòng)員更多公司資源。增加公司成本，一般適合大的企業(yè)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)隸屬于管理層；或直接向董事會(huì)報(bào)告工作不需要單獨(dú)成立機(jī)構(gòu)，節(jié)約公司成本。內(nèi)審部門(mén)本

5、身承擔(dān)著內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)職能，與內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施的職能沖突。財(cái)務(wù)部或戰(zhàn)略發(fā)展部對(duì)管理層報(bào)告不需要單獨(dú)成立機(jī)構(gòu)，節(jié)約公司成本，且不存在職能角色沖突問(wèn)題。會(huì)帶來(lái)職責(zé)不清、責(zé)任落實(shí)困難等問(wèn)題。望聞問(wèn)切：現(xiàn)行的幾種內(nèi)部控制評(píng)價(jià)一般辦法識(shí)別公司層面風(fēng)險(xiǎn)的方法價(jià)值鏈問(wèn)卷調(diào)查實(shí)地調(diào)研訪談專(zhuān)題討論風(fēng)險(xiǎn)清單事項(xiàng)樹(shù)財(cái)務(wù)狀況分析具體流程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)辦法穿行測(cè)試法抽樣法比較分析法重新執(zhí)行法標(biāo)桿法都夸自己的孩子俊：我國(guó)上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告情況一團(tuán)和氣：我國(guó)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告情況親兄弟明算賬：關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制案例關(guān)聯(lián)交易沒(méi)有合法與不合法之分，而只有公允與非公允的區(qū)別。關(guān)聯(lián)交易不公允的根源主要集中于三方面：公司治理結(jié)構(gòu)

6、存在缺陷、經(jīng)營(yíng)不獨(dú)立、內(nèi)部控制制度不健全。親兄弟明算賬：關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制案例根據(jù)2008年11月通過(guò)問(wèn)卷的方式對(duì)上交所、深交所主板1030家公司關(guān)于關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制執(zhí)行情況的調(diào)查。事項(xiàng)比例認(rèn)為在大部分上市公司中能?chē)?yán)格執(zhí)行相關(guān)制度12%認(rèn)為在實(shí)施中基本沒(méi)有障礙的18%認(rèn)為關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制的要求過(guò)于煩瑣，缺乏可操作性26%認(rèn)為實(shí)施成本過(guò)高13%對(duì)關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制具體內(nèi)容比較陌生13%不清楚如何實(shí)施17%親兄弟明算賬：關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制案例上市公司關(guān)聯(lián)交易中常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)1. 關(guān)聯(lián)方界定不準(zhǔn)確。2. 關(guān)聯(lián)交易未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批。3. 關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不合理。4. 關(guān)聯(lián)交易的披露違反法律法規(guī) 關(guān)聯(lián)交易

7、的信息披露一直被列為信息披露的重點(diǎn)內(nèi)容。據(jù)統(tǒng)計(jì)，因關(guān)聯(lián)交易信息披露存在問(wèn)題而受到證監(jiān)會(huì)和交易所處罰或譴責(zé)的上市公司占被處罰或譴責(zé)上市公司的90%親兄弟明算賬：關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制案例帕瑪拉特關(guān)聯(lián)交易案例中國(guó)鋁業(yè)關(guān)聯(lián)交易案例廣東轄區(qū)關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制案例光吃不長(zhǎng)肉：并購(gòu)內(nèi)部控制案例并購(gòu)中常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng):1. 并購(gòu)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)（政治、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)）2. 法律風(fēng)險(xiǎn)3. 估值及戰(zhàn)略選擇風(fēng)險(xiǎn)4. 操作風(fēng)險(xiǎn)5. 違約風(fēng)險(xiǎn)6. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)7. 整合風(fēng)險(xiǎn)光吃不長(zhǎng)肉：并購(gòu)內(nèi)部控制案例世通并購(gòu)案例中聯(lián)重科并購(gòu)案例廣東轄區(qū)并購(gòu)內(nèi)部控制案例拋磚引玉：內(nèi)部控制與潛規(guī)則、黑天鵝內(nèi)部控制的終極目標(biāo)：永動(dòng)機(jī)有制度為什么執(zhí)行難？潛規(guī)則歸

8、零的現(xiàn)實(shí)性“黑天鵝”事件對(duì)內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)參考書(shū)目（14本）2001年，財(cái)政部，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范包括1個(gè)基礎(chǔ)規(guī)范、11個(gè)具體控制規(guī)范即貨幣資金、采購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款、工程項(xiàng)目、擔(dān)保、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)、存貨、籌資、成本費(fèi)用、預(yù)算。2001年1月31日，證監(jiān)會(huì)證券公司內(nèi)部控制指引2002年9月7日（2007年6月修訂），人民銀行，商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引2003年12月，審計(jì)署，審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制評(píng)測(cè)準(zhǔn)則2005年11月，證監(jiān)會(huì)，關(guān)于提高上市公司質(zhì)量的意見(jiàn)2006年5月17日，證監(jiān)會(huì)，首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法2006年6月5日，上海證券交易所，上市公司內(nèi)部控制指引2006年6月6日，國(guó)資委，中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引2006年9月28日，深圳證券交易所，上市公司內(nèi)部控制指引2007年3月，證監(jiān)會(huì)，關(guān)于開(kāi)展加強(qiáng)上市公司治理專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)事項(xiàng)的通知2008年