會計核算的原理與方法教學(xué)(ppt-53頁)PPT學(xué)習(xí)課件

1、第二章 會計核算的原理和方法 教學(xué)目的與要求掌握設(shè)置賬戶掌握編制記賬憑證掌握登記各種賬簿掌握財產(chǎn)清查的方法第一節(jié) 會計核算的基本方法 設(shè)置會計科目、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表。 七種方法之間的關(guān)系： 相輔相承，緊密結(jié)合，形成一個完整的會計核算方法體系。 設(shè)置會計科目 復(fù)式記賬填制審核憑證 登記賬簿 編制會計報表 成本計算 財產(chǎn)清查第二節(jié) 會計科目和賬戶 一、會計科目（一）概念和內(nèi)容 會計科目分為：資產(chǎn)、負債所有者權(quán)益、成本、損益五類。（二）級次 二級科目 總分類科目-明細分類科 明細科目 （一）賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶按反映的會計要素內(nèi)容也分為六類。 賬戶

2、的結(jié)構(gòu)及組成內(nèi)容如下：二、賬戶1、賬戶的名稱2、日期3、憑證號數(shù)4、摘要5、增加額、減少額及余額第三節(jié) 借貸記賬法一、借貸記賬法的概念 借貸記賬法是以借、貸作為記賬符號，反映會計要素增減變化及其結(jié)果的復(fù)式記賬法。（一）記賬符號二、借貸記賬法的內(nèi)容借方 賬戶名稱 貸方 其中一方用來登記增加額，相對的另一方用來登記減少額。但哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，在各類賬戶中是有所區(qū)別的！ （二）賬戶結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方 資產(chǎn)類 貸方 期初余額 本期增加 本期減少 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 負債及所有者權(quán)益類 貸方 期初余額 本期減少 本期增加 本期發(fā)生額 本

3、期發(fā)生額 期末余額2.收入、費用（成本）類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方 費用（成本）類 貸方 本期增加 本期減少 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 借方 收入類 貸方 本期減少 本期增加 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 （三）.借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸 賬戶登記方向。借貸必相等 賬戶登記金額。借方 (賬戶名稱) 貸方 借方 (賬戶名稱) 貸方 業(yè)務(wù)1 業(yè)務(wù)2 業(yè)務(wù)2 業(yè)務(wù)1 有借必有貸借貸必相等三、借貸記賬法的應(yīng)用確定會計分錄登記賬戶試算平衡 （一）確定會計分錄 1.會計分錄的種類: A簡單分錄：一借一貸 B復(fù)合分錄：多借一貸、一借多貸、多借多貸 2.會計分錄編制的基本要求 （1）先借后貸 （2）借貸科目和金額應(yīng)左右

4、錯開800 000800 000100 000100 000（二）登記賬戶 即把在記賬憑證或日記賬中確定的會計分錄轉(zhuǎn)記到有關(guān)賬戶的記賬步驟. (舉例教材P32)（三）試算平衡方法：A 發(fā)生額平衡 B 余額平衡 理論依據(jù)：A 發(fā)生額平衡借貸記賬法記賬規(guī)則B 余額平衡會計等式平衡原理 必須是一定會計期間內(nèi)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會存在平衡關(guān)系。 “平衡”絕非指單個賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。在某一個賬戶中，其借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之間一般不會存在平衡關(guān)系。 銀行存款 （1）存入 1 000 （2）支付 500 發(fā)生額平衡第四節(jié) 會計憑證 原始憑證會計憑

5、證的種類 記賬憑證 會計憑證的意義一、會計憑證的意義 會計憑證是記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。 （一）會計憑證是審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)的依據(jù) （二）會計憑證是登記賬簿的依據(jù)（三）會計憑證是分清各有關(guān)方面經(jīng)濟責(zé)任的依據(jù) 經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證財務(wù)報告賬 簿經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)二、會計憑證的種類 按編制程序和用途不同分為：原始憑證和記賬憑證 （一）原始憑證 原始憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任，作為記賬原始依據(jù)的會計憑證。按取得來源分為自制和外來兩類。具體種類見圖。原始憑證按來源分類外來原始憑證自制原始憑證一次憑證累計憑證匯總原始憑證一次憑證交易憑證事項憑證三、記賬憑證 記賬憑證是

6、由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為記賬直接依據(jù)的會計憑證。 收款憑證 專用憑證 付款憑證 記賬 轉(zhuǎn)賬憑證 憑證 通用憑證 (1)按記賬憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容不同分類按反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容不 同 分 類 專用記賬憑證 A.含義：在每張憑證上只反映特定種類經(jīng)濟業(yè)務(wù)（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。 特定種類業(yè)務(wù)按經(jīng)濟業(yè)務(wù)與貨幣資金（庫存現(xiàn)金等）收付關(guān)系的分類第五節(jié) 會計賬簿會計賬簿的意義和種類會計賬簿的登記對賬和結(jié)賬錯賬的更正方法會計賬簿的保管用以序時、分類記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。由具有專門格式的賬頁所組成。是會計資料的主要載體之一。賬頁（局部）一、會計賬簿的意義二

7、、會計賬簿的種類 1.按會計賬簿用途不同分類賬 簿賬 簿序時賬簿分類賬簿備查賬簿備查簿1.序時賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。 專門用來對某一特定種類的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐日、逐筆登記的賬簿。應(yīng)用較廣的是 “庫存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。本期發(fā)生額 本期發(fā)生額貸：庫存現(xiàn)金 3 000總分類賬戶與其所屬的明細分類賬戶應(yīng)當(dāng)平行登記，即：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)根據(jù)會計憑證一方面登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要登記該總分類賬所屬的各明細分類賬戶。適用于：在記賬以后如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目無誤，但所填金額小于正確金額。本期發(fā)生額 本期發(fā)生額1、保證會計資料的正確、真實。2

8、、記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，但所記金額大于正確金額。會計科目分為：資產(chǎn)、負債所有者權(quán)益、成本、損益五類。 對登記沒有錯誤的賬戶（如“庫存現(xiàn)金”）也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶（“應(yīng)收賬款”）。本期發(fā)生額 本期發(fā)生額C 金額相等（二）財產(chǎn)清查的種類總分類科目-明細分類科按會計賬簿用途不同分類通用憑證明細分類賬除采用貨幣計量單位進行金額核算外，必要時還可采用實物計量單位進行數(shù)量核算，一般采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式的活頁賬或卡片式的賬簿。本期發(fā)生額 本期發(fā)生額（一）賬戶的基本結(jié)構(gòu) 2.分類賬簿是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細賬戶進行分類登記的賬簿。 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反

9、映會計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況分類賬簿根據(jù)明細科目設(shè)置，詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況 總分類賬簡稱總賬，它是按總分類科目設(shè)置的，用貨幣作為量度對各會計要素的增減變動及其結(jié)果進行總括反映的賬簿。 總分類賬應(yīng)按每一總分類科目開設(shè)賬頁，一般采用三欄式的訂本式賬簿。 明細分類賬簡稱明細賬，它是按明細分類科目設(shè)置的，對某一總分類賬的具體內(nèi)容進行分戶登記和反映其增減變動及其結(jié)果的賬簿。 明細分類賬除采用貨幣計量單位進行金額核算外，必要時還可采用實物計量單位進行數(shù)量核算，一般采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式的活頁賬或卡片式的賬簿。 總賬與明細賬的關(guān)系： 總分類賬和其所屬明細分類賬都是根據(jù)相同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)來登記的，總分類賬

10、是統(tǒng)馭賬戶，對其所屬的明細分類賬戶起控制作用。 明細分類賬則是從屬賬戶，對其所隸屬的總分類賬戶起補充的作用。 兩者反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同，只是提供會計信息的詳簡程度有異。 ：原材料 三欄式賬簿 數(shù)量金額式賬簿 總分類賬戶與其所屬的明細分類賬戶應(yīng)當(dāng)平行登記，即：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)根據(jù)會計憑證一方面登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要登記該總分類賬所屬的各明細分類賬戶。 平行登記的要點： A 依據(jù)相同（包含同期登記） B 方向一致（指增減方向） C 金額相等按會計賬簿用途不同分類 賬戶的結(jié)構(gòu)及組成內(nèi)容如下：設(shè)置會計科目、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表。（二）按會計賬簿

11、外表形式分類 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。1、保證會計資料的正確、真實。“平衡”絕非指單個賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。（一）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。借貸記賬法是以借、貸作為記賬符號，反映會計要素增減變化及其結(jié)果的復(fù)式記賬法。應(yīng)用較廣的是 “庫存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況（2）永續(xù)盤存制 ：運用會計賬簿，根據(jù)會計憑證逐日或逐筆登記存貨收入、發(fā)出數(shù)量，并隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)的方法。貸：庫存現(xiàn)金 3 000如 “租入固定資產(chǎn)登記簿” 等。按會計賬簿用途不同分類總分類科目-明細分類科(舉例教材P32)庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金

12、日記賬 總賬 3.備查賬簿也稱輔助賬簿。是對總賬和明細賬種未能記載或記載不全的的事項進行補充登記的賬簿。與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關(guān)系。如 “租入固定資產(chǎn)登記簿” 等。備查簿（二）按會計賬簿外表形式分類 1.訂本式賬簿 2.活頁式賬簿 3.卡片式賬簿 卡片式賬簿 賬 簿賬 簿訂本式賬簿 活頁式賬簿 卡片箱單張賬頁（二）會計賬簿按其外表形式分類 1、訂本式賬簿是在啟用前就把若干具有一定格式的賬頁加以順序編號，并固定裝訂成冊的會計賬簿。 2、活頁式賬簿是將一定數(shù)量的賬頁用賬夾固定，賬頁可根據(jù)記賬內(nèi)容隨時增減的賬簿。 3、卡片式賬簿是用卡片作為賬頁，將其插在專設(shè)的卡片箱里保管的賬簿。（一）劃線更

13、正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。 記賬憑證經(jīng) 濟業(yè) 務(wù)記錄記賬日記賬總 賬明細賬三、錯賬的更正方法注意問題： 對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。 銀行存款 管理費用 3 600 3 900 3 600 6 3 900 原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確 （二）紅字更正法 記賬憑證經(jīng) 濟業(yè) 務(wù)記錄記賬日記賬總 賬明細賬 記賬憑證上會計科目用錯 記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上金額寫少 適用于： 1、記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸金額正確，但會計科目錯誤并已登記入賬。 2、記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，但所記金額大于正確金額。 注意問題：

14、對登記沒有錯誤的賬戶（如“庫存現(xiàn)金”）也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶（“應(yīng)收賬款”）。 A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：借：應(yīng)收賬款 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000B 編制正確分錄并記賬：借：其他應(yīng)收款 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000教學(xué)中紅字的表示方法：（3 000） 適用于：在記賬以后如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目無誤，但所填金額小于正確金額。 （三）補充登記法第六節(jié) 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查概述 財產(chǎn)物資 財產(chǎn)清查的方法 貨幣資金 往來款項一、財產(chǎn)清查概述（一）財產(chǎn)清查的意義 財產(chǎn)清查是指通過實地盤點或查詢核對來確定某一會計單位各項實物、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)的實存數(shù)，

15、并查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。 1、保證會計資料的正確、真實。 2、挖掘各項財產(chǎn)物資的潛力。 3、改善經(jīng)營管理，保護各項財產(chǎn)安全完整。 （二）財產(chǎn)清查的種類 按清查范圍 全面清查 財產(chǎn)清查 局部清查 按清查時間 定期清查 不定期清查二、財產(chǎn)清查的方法（一）財產(chǎn)物資的清查的方法 1、確定財產(chǎn)物資賬存數(shù)的方法（1）實地盤存制：通過期末實際盤點來確定存貨數(shù)量，據(jù)以計算出庫存成本，倒軋本期銷售或耗用成本的方法。 特點：平時在有關(guān)存貨帳上只記增加數(shù)，不記減少數(shù)，期末通過盤點確定存貨的數(shù)量，從而計算存貨的成本（2）永續(xù)盤存制 ：運用會計賬簿，根據(jù)會計憑證逐日或逐筆登記存貨收入、發(fā)出數(shù)量，并隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)的方法。 特點： 可以從帳