行政事業(yè)單位內部控制08課件講義

1、第八、 1 1、財政撥款結余的含義 是指單位在預算年度內，按照經(jīng)財政批準的預算（包括年初部門預算和年中追加預算）當年尚未使用的財政撥款和上年結余及單位在實行國庫集中支付辦法前按規(guī)定形成存儲在財政往來專戶的結余等。 單位結余包括凈結余和未完結轉項目結余。2 （1）單位凈結余包括資金凈結余和指標凈結余。 資金凈結余，是指單位存儲在財政專戶以前年度形成的有關資金結余。 指標凈結余，是指財政已下達單位的預算執(zhí)行完畢后的指標結余。 （2）未完結轉項目結余，包括未完結轉項目資金結余、未完結轉項目指標結余。 未完結轉項目資金結余，是指單位存儲在財政專戶的未完項目資金結余。 未完結轉項目指標結余，是指財政已下

2、達單位的預算執(zhí)行未完畢的指標結余。 3 1、財政撥款結余的含義 是指單位在預算年度內，按照經(jīng)財政批準的預算（包括年初部門預算和年中追加預算）當年尚未使用的財政撥款和上年結余及單位在實行國庫集中支付辦法前按規(guī)定形成存儲在財政往來專戶的結余等。 單位結余包括凈結余和未完結轉項目結余。4 （1）單位凈結余包括資金凈結余和指標凈結余。 資金凈結余，是指單位存儲在財政專戶以前年度形成的有關資金結余。 指標凈結余，是指財政已下達單位的預算執(zhí)行完畢后的指標結余。 （2）未完結轉項目結余，包括未完結轉項目資金結余、未完結轉項目指標結余。 未完結轉項目資金結余，是指單位存儲在財政專戶的未完項目資金結余。 未完結

3、轉項目指標結余，是指財政已下達單位的預算執(zhí)行未完畢的指標結余。 5 2、結余內部控制制度的關鍵要點： （1）權責分配和職責分工應當明確； （2）結余形成事項的審核程序應當明確； （3）結余使用事項的管理流程及有關審核控制措施應當清晰、規(guī)范。6 3、凈結余的控制 （1）單位應對財政下達的部門支出預算，按規(guī)定用途和程序使用。對年度基本支出結余、已完工項目支出預算結余，應當逐一分析審核確認。按規(guī)定應由財政收回的結余應如實上繳財政，確保單位形成的凈結余真實、合規(guī)、合法。 （2）單位應當根據(jù)部門預算和其他財政財務規(guī)定，按節(jié)約原則，合理使用凈結余，并按支出控制要求進行管理。單位凈結余按規(guī)定使用。7 （3）單位凈結余屬財政性資金，單位不得違反規(guī)定用于對外投資和出借。 （4）實行國庫集中支付后單位形成的凈結余，統(tǒng)一反映為指標凈結余，不再提取事業(yè)基金、職工福利基金、修購基金等。8 4、未完結轉項目結余的控制 （1）單位應當根據(jù)項目支出控制制度，對未完結轉項目結余進行控制，確保未完結轉項目結余按規(guī)定程序進行使用管理。 （2）單位應對財政下達的部門項目支出預算（包括未完結轉項目結余），按規(guī)定及時使用，努力提高項目支出預算的經(jīng)濟效益和社會效益。對年度未完應結轉下年的項目支出預算結余，要逐一核實確認。對按規(guī)定應由財政收回的未完項目支出預算