財(cái)務(wù)管理制度(草案)

1、PAGE 財(cái)務(wù)管理制度澠池縣金陽(yáng)光商貿(mào)有限公司目 錄 TOC o ”13” h z u HYPERLINK l _Toc389237427 第一章 總則 PAGEREF _Toc389237427 h 1 - HYPERLINK l _Toc389237428 第二章 財(cái)務(wù)管理體系 PAGEREF _Toc389237428 h 2 - HYPERLINK l ”_Toc389237429 第三章 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作 PAGEREF _Toc389237429 h 4 - HYPERLINK l ”_Toc389237430 第四章 資金籌集的管理 PAGEREF _Toc389237430 h

2、 - 9 HYPERLINK l _Toc389237431 第五章 貨幣資金及往來(lái)戶結(jié)算的管理 PAGEREF _Toc389237431 h 11 HYPERLINK l _Toc389237432” 第六章 存貨的管理 PAGEREF _Toc389237432 h 14 - HYPERLINK l _Toc389237433” 第七章 固定資產(chǎn)、在建工程的管理 PAGEREF _Toc389237433 h - 15 - HYPERLINK l ”_Toc389237434 第八章 其他資產(chǎn)的管理 PAGEREF _Toc389237434 h - 18 - HYPERLINK l _

3、Toc389237435” 第九章 對(duì)外投資的管理 PAGEREF _Toc389237435 h 19 - HYPERLINK l ”_Toc389237436” 第十章 成本費(fèi)用的控制管理 PAGEREF _Toc389237436 h 21 - HYPERLINK l ”_Toc389237437 第十一章 銷售收入的管理 PAGEREF _Toc389237437 h 26 - HYPERLINK l _Toc389237438” 第十二章 利潤(rùn)、利潤(rùn)分配的管理 PAGEREF _Toc389237438 h - 30 - HYPERLINK l ”_Toc389237439” 第十三

4、章 或有事項(xiàng)及披露 PAGEREF _Toc389237439 h - 31 - HYPERLINK l ”_Toc389237440” 第十四章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) PAGEREF _Toc389237440 h 34 HYPERLINK l ”_Toc389237441 第十五章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和分部報(bào)告 PAGEREF _Toc389237441 h - 37 - HYPERLINK l ”_Toc389237442” 第十六章 附則 PAGEREF _Toc389237442 h 38 財(cái)務(wù)管理制度第一章 總則1.1 為了規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為,加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理,強(qiáng)化公司的核算、監(jiān)督、檢查，

5、根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)通則等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合本公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求,制定本制度。1.2 各單位應(yīng)進(jìn)一步建立、健全財(cái)務(wù)管理制度，完善經(jīng)濟(jì)核算體系；嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法繳納各種稅金并接受監(jiān)管部門(mén)及中介機(jī)構(gòu)的檢查。1.3 公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金,有效利用各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益,爭(zhēng)取利潤(rùn)最大化。1。4 做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作.對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移，以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等，及時(shí)做好完整的原始記錄，并確保原始記錄的真實(shí)、準(zhǔn)

6、確和及時(shí)；對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗做到手續(xù)齊全、計(jì)量準(zhǔn)確;進(jìn)一步完善原材料、能源等物資消耗定額和工時(shí)定額，建立永續(xù)盤(pán)存制度，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，正確處理各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢。1。5 本公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間涉及債務(wù)重組、非貨幣性交易等業(yè)務(wù)，按企業(yè)會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定處理。1.6 本公司期末應(yīng)計(jì)提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，具體操作按公司資產(chǎn)減值內(nèi)部控制制度辦理。1.7本辦法適用于公司內(nèi)部各獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算二級(jí)機(jī)構(gòu).第二章 財(cái)務(wù)管理體系2.1 公司經(jīng)理在財(cái)務(wù)管理上的職責(zé)：2。1.1 根據(jù)國(guó)家的法律、法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度等有關(guān)規(guī)定,制定公司財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案及各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃；2.1。2 對(duì)本單位財(cái)務(wù)管

7、理和會(huì)計(jì)工作負(fù)有責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)人員，嚴(yán)格執(zhí)行中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)；2.1.3 根據(jù)國(guó)家規(guī)定設(shè)置公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，組織制定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法;2。1。4 按公司制定的有關(guān)經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)層層提示制度,及時(shí)向有關(guān)負(fù)責(zé)人提示，確保勤勉盡責(zé)；2.1。5 涉及公司重大經(jīng)營(yíng)決策的方案經(jīng)董事會(huì)（股東大會(huì)）通過(guò)后實(shí)施;2.1.6 按照會(huì)計(jì)法、公司章程的有關(guān)規(guī)定任免會(huì)計(jì)主管人員，保障和支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。2.2 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人(包括財(cái)務(wù)總監(jiān)或行使財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)人員)的職責(zé)： 宣傳貫徹國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)政策,審核公司重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)； 協(xié)調(diào)各職能部門(mén)、基層單

8、位與財(cái)務(wù)部門(mén)的關(guān)系； 組織制定和執(zhí)行公司預(yù)算，依法合理籌措資金和有效使用資金，滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要； 督促財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行成本、費(fèi)用預(yù)測(cè),下達(dá)落實(shí)成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等考核指標(biāo)，通過(guò)計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促有關(guān)部門(mén)降低消耗、節(jié)約費(fèi)用,提高經(jīng)濟(jì)效益； 協(xié)助公司管理層對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及基本建設(shè)投資等問(wèn)題做出決策； 參與科技研究、新技術(shù)開(kāi)發(fā)、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)等方案的制定、研究、審查工作； 負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)決算,審核財(cái)務(wù)決算,健全經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算制度，并利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料等進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析； 定期檢查各職能部門(mén)、各基層單位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況,研究解決執(zhí)行中存在的問(wèn)題。對(duì)違反國(guó)家法律、法規(guī)、政策、制度和有可能在經(jīng)濟(jì)上造成損失和

9、浪費(fèi)的行為,有權(quán)制止或加以糾正,并提請(qǐng)公司負(fù)責(zé)人處理; 主管財(cái)務(wù)收支的審查工作,重要的財(cái)務(wù)收支由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提出意見(jiàn)報(bào)總經(jīng)理審批；負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備、考核，對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)設(shè)置和聘任提出方案,領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；為管理層進(jìn)行重大購(gòu)并、對(duì)外投資等資本運(yùn)作，提出財(cái)務(wù)決策參考。必要時(shí)，提醒公司管理層聘請(qǐng)外部咨詢機(jī)構(gòu)提供專業(yè)意見(jiàn)，保障決策的科學(xué)、有效；建立有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，時(shí)刻關(guān)注各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（如價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)保政策風(fēng)險(xiǎn)等），及時(shí)采取措施，減少損失。2。3 公司財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)：2。3.1 負(fù)責(zé)編制、匯總公司預(yù)算、決算，聯(lián)合有關(guān)部門(mén)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況定期進(jìn)行檢查

10、分析，提出改進(jìn)建議和意見(jiàn);2。3。2 貫徹執(zhí)行公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，組織指導(dǎo)基層單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，對(duì)基層單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行定期、不定期檢查;2.3。3 如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,監(jiān)督財(cái)務(wù)收支,依法計(jì)算繳納稅款并向有關(guān)部門(mén)（或投資者)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告；2。3.4 參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的預(yù)測(cè)和決策,負(fù)責(zé)公司的資金籌集,統(tǒng)一調(diào)度，有效使用資金，正確處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題；2.3.5 定期對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、潛在問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,向管理層和有關(guān)方面提供必要的信息；2.3。6 對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的收支，應(yīng)當(dāng)予以抵制,并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。2.4 各職能部門(mén)的職責(zé)：2.4。1 公司內(nèi)部各職能

11、部門(mén)要配合財(cái)務(wù)部門(mén)工作，編制部門(mén)預(yù)算，檢查落實(shí)公司預(yù)算的執(zhí)行情況，并進(jìn)行分析，及時(shí)提出改進(jìn)意見(jiàn)；2。4.2 組織基層單位的財(cái)務(wù)管理工作,搞好成本核算和費(fèi)用控制,建立健全內(nèi)部控制制度;2。4。3 據(jù)實(shí)填報(bào)各種原始記錄和報(bào)表，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。2.5 公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)關(guān)系:2。5.1 公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)關(guān)系包括公司與投資者（國(guó)家、單位或個(gè)人）的財(cái)務(wù)關(guān)系；公司與被投資單位的關(guān)系;公司與內(nèi)部各獨(dú)立核算單位的關(guān)系；公司與內(nèi)部非獨(dú)立核算單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；公司內(nèi)部各職能部門(mén)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；2.5.2 公司所屬非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)單位在財(cái)務(wù)上實(shí)行報(bào)賬制,由公司財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一繳納稅金，核算經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告;2。

12、5。3 非獨(dú)立核算的基層單位相互提供服務(wù),應(yīng)開(kāi)具內(nèi)部結(jié)算單據(jù),由公司財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一核算;2。5.4 基層單位在月底將該月業(yè)務(wù)報(bào)表報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)，以便財(cái)務(wù)部門(mén)核算、監(jiān)督。第三章 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作3。1 原始記錄管理及填報(bào)要求：對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)量、工時(shí)和動(dòng)力的耗費(fèi)、產(chǎn)品質(zhì)量的檢驗(yàn)結(jié)果、勞動(dòng)工資、設(shè)備利用、生產(chǎn)技術(shù)以及存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、各種財(cái)產(chǎn)物資的毀損等，建立統(tǒng)一規(guī)范的原始記錄格式、內(nèi)容和填制方法，按照簽署、記錄、傳遞、歸集、反饋的要求，做出真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)的記錄,為財(cái)務(wù)核算提供原始資料。3.2 計(jì)量驗(yàn)收及銷售。由能計(jì)、檢驗(yàn)部門(mén)負(fù)責(zé)配備必要的計(jì)量、檢驗(yàn)設(shè)備，完善各種計(jì)量檢測(cè)

13、手段,按要求進(jìn)行計(jì)量、檢驗(yàn)、校正、維修。物資的購(gòu)進(jìn)、產(chǎn)品入庫(kù)、領(lǐng)用、運(yùn)輸、轉(zhuǎn)移、銷售等環(huán)節(jié)依管理要求由供應(yīng)、儲(chǔ)運(yùn)、銷售和計(jì)量部門(mén)進(jìn)行檢查、驗(yàn)收，物資和產(chǎn)品必須有計(jì)量和質(zhì)檢部門(mén)的驗(yàn)收合格手續(xù)方能出入庫(kù).3.3 財(cái)產(chǎn)、物資的管理及清查盤(pán)點(diǎn)。3。3。1 財(cái)產(chǎn)物資的管理實(shí)行永續(xù)盤(pán)存的方法，隨時(shí)反映財(cái)產(chǎn)物資收入、發(fā)出和結(jié)存情況,實(shí)行錢(qián)、賬、物分管，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后必須及時(shí)記賬。財(cái)產(chǎn)、物資的出入庫(kù)，應(yīng)填制相應(yīng)的憑證，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可辦理計(jì)量、驗(yàn)收或出入庫(kù)手續(xù)，防止任意領(lǐng)發(fā)和轉(zhuǎn)移物資;3.3。2 按單項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，反映固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況；按使用保管部門(mén)設(shè)置固定資產(chǎn)登記簿（卡），詳細(xì)列明固

14、定資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、生產(chǎn)廠家、原值、使用年限、折舊率及附屬設(shè)施等情況，并記錄使用過(guò)程中所發(fā)生的改建、擴(kuò)建或技術(shù)改造以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移、停止使用等情況.設(shè)備操作人員嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程，嚴(yán)禁設(shè)備空轉(zhuǎn)和超負(fù)荷運(yùn)行，并做好設(shè)備維護(hù)工作；檢修人員要巡回檢查設(shè)備運(yùn)行情況,及時(shí)處理設(shè)備運(yùn)行中的故障；3.3。3 對(duì)工具、器具、管理用具以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等低值易耗品，編制目錄，詳細(xì)列明各種類別、名稱、規(guī)格、編號(hào)、計(jì)量單位和計(jì)劃單價(jià)等項(xiàng)目，并專人保管,經(jīng)批準(zhǔn)從倉(cāng)庫(kù)發(fā)出交使用部門(mén)之后，設(shè)立備查賬簿進(jìn)行登記，報(bào)廢后再注銷；3.3.4 設(shè)立定期和不定期的財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)制度，保證財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)一致.在經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下組成由

15、有關(guān)部門(mén)的主管人員、技術(shù)人員、會(huì)計(jì)人員和使用保管人員參加的清查小組，年度決算前必須進(jìn)行一次全面的清查盤(pán)點(diǎn)，以保證決算報(bào)表資產(chǎn)項(xiàng)目的真實(shí)性。年度內(nèi)要分別財(cái)產(chǎn)、物資的不同情況按要求進(jìn)行發(fā)貨時(shí)清點(diǎn)、重點(diǎn)抽查或定期清查，貴重財(cái)產(chǎn)、物資按月或按日清查。清查過(guò)程中，首先要核對(duì)賬存和實(shí)存,查明盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的數(shù)額及原因,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,作到賬、卡、物三者相符;其次,還要查明超儲(chǔ)和長(zhǎng)期閑置不用的財(cái)產(chǎn)、物資,提出資產(chǎn)減值等處理意見(jiàn),做好資源盤(pán)活管理工作；第三，清查采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，即現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行點(diǎn)數(shù)、過(guò)磅或測(cè)量；對(duì)于異地庫(kù)存,可采用有關(guān)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)或委托當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所出具盤(pán)點(diǎn)報(bào)告等方式進(jìn)行。3.5 建立公司內(nèi)部

16、計(jì)劃價(jià)格。3。5。1 按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任制目標(biāo)及其考核要求建立公司內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格;3。5。2 原材料、低值易耗品、工具、動(dòng)力、配件、備品等,根據(jù)上年實(shí)際平均價(jià)格或現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格制定計(jì)劃價(jià)格；在產(chǎn)品、半產(chǎn)品、勞務(wù)等以計(jì)劃成本作為計(jì)劃價(jià)格。公司內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格確定后,除市價(jià)嚴(yán)重偏離計(jì)劃價(jià)或市價(jià)波動(dòng)較大導(dǎo)致計(jì)劃價(jià)不實(shí)，年度內(nèi)一般不作變動(dòng);3。5.3公司內(nèi)部各部門(mén)、各車間(分廠)經(jīng)濟(jì)往來(lái)一律按計(jì)劃價(jià)格結(jié)算,月末再分配計(jì)劃價(jià)格差異，調(diào)整為實(shí)際價(jià)格。3。6編制全面財(cái)務(wù)預(yù)算的要求。本公司實(shí)行全面預(yù)算管理，每年第四季度各有關(guān)部門(mén)開(kāi)始編制下一年度的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算，并按要求時(shí)間完成。根據(jù)實(shí)際情況可采用全面預(yù)算平衡

17、法、銷售百分比法、彈性預(yù)算法等方法編制。各有關(guān)部門(mén)編制的預(yù)算草案，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)匯編，經(jīng)過(guò)董事會(huì)討論通過(guò)后執(zhí)行.計(jì)劃期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中需對(duì)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整的，向董事會(huì)報(bào)告調(diào)整的原因及其調(diào)整結(jié)果,經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后執(zhí)行。（附下圖）銷售預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)算期末存貨預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算財(cái)管銷三項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算直接材料預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資本支出預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表算3.7 財(cái)務(wù)分析 每月終了十五日內(nèi)，對(duì)資產(chǎn)的變動(dòng)、資金的運(yùn)用、生產(chǎn)成本的變動(dòng)、利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)等情況進(jìn)行說(shuō)明、分析和評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)部門(mén)每月按照客觀、真實(shí)、及時(shí)的要求，運(yùn)用因素分析法、趨勢(shì)分析法等具體方

18、法,按不同層次管理者對(duì)財(cái)務(wù)分析的要求，編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。3.8 內(nèi)部稽核工作3.8。1 公司內(nèi)部稽核在主管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)專人負(fù)責(zé)稽核工作。同時(shí)，接受公司企管部的監(jiān)督；3.8.2 稽核的內(nèi)容包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，要求作到賬表相符、賬帳相符、賬證相符、賬實(shí)相符;3.8.3 審核會(huì)計(jì)憑證（一） 原始憑證的審核內(nèi)容包括:原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家的方針、政策、法規(guī)、制度、其內(nèi)容是否真實(shí)、合法；原始憑證的格式是否規(guī)范、開(kāi)具或收到原始憑證的單位名稱和地址是否注明，開(kāi)具憑證的編號(hào)是否連續(xù),是否有單位的公章和經(jīng)手人簽章；原始憑證的項(xiàng)目,包括抬頭、日期、數(shù)量、單價(jià)、金額

19、等是否填寫(xiě)齊全，數(shù)字計(jì)算是否正確，是否全部聯(lián)次一次如實(shí)開(kāi)具，字跡有無(wú)涂改。（二) 記賬憑證的審核內(nèi)容包括：記賬憑證上所注明的附件張數(shù)是否與所附原始憑證張數(shù)相符。記賬憑證的內(nèi)容是否與原始憑證相符,金額是否一致;記賬憑證的手續(xù)是否完備，有無(wú)制證人、復(fù)核人和主管人員的簽章；記賬憑證上所編制的分錄,其應(yīng)用的賬戶名稱和對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度;記賬憑證編制日期是否及時(shí)，編號(hào)是否連續(xù)。3。8。4 審核賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和各種輔助賬簿，具體有以下內(nèi)容：（一） 明細(xì)賬與總賬有關(guān)賬戶的記錄是否相符,有無(wú)重登和漏登情況；（二） 賬簿記錄是否符合記賬規(guī)則，有無(wú)涂改和刮擦等情況。賬簿登記錯(cuò)誤，

20、是否按規(guī)定的錯(cuò)帳更正法進(jìn)行更改；(三)更換帳頁(yè)或啟用新帳賬簿時(shí)，承上啟下的數(shù)字是否一致；（四）摘要內(nèi)容是否清晰明了，所登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否正常；(五）日記賬是否按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成的先后順序進(jìn)行登記；(六)輔助帳是否對(duì)主要賬簿中未能記載的事項(xiàng)或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記.3.8。5 財(cái)務(wù)報(bào)表審查主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等,具體審查內(nèi)容有：(一）報(bào)表中應(yīng)該寫(xiě)的項(xiàng)目是否填寫(xiě)齊全，有無(wú)遺漏，有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確；（二）報(bào)表的編制手續(xù)是否完備,有無(wú)編表人和主管人員等的簽字蓋章.報(bào)表中的小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)等計(jì)算是否準(zhǔn)確，應(yīng)填列的數(shù)據(jù)有無(wú)漏填、漏列或偽造；（三)報(bào)表格式及附注和財(cái)務(wù)狀

21、況說(shuō)明書(shū)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度等有關(guān)規(guī)定。3.8。6 定期對(duì)各基層單位進(jìn)行檢查，將結(jié)果報(bào)公司管理層，對(duì)違犯財(cái)經(jīng)紀(jì)律和內(nèi)部管理制度的，令其限期改正，并提出相應(yīng)的處罰方法.第四章 資金籌集的管理4。1 資金籌集的預(yù)測(cè)及分析公司需要的各項(xiàng)資金原則上由財(cái)務(wù)部門(mén)按照公司法、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度及公司有關(guān)管理規(guī)定進(jìn)行籌集，各基層單位不經(jīng)批準(zhǔn)不得向任何單位及個(gè)人籌集資金。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)資金周轉(zhuǎn)速度及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)資金需要量進(jìn)行預(yù)測(cè),編制籌資計(jì)劃。研究資金來(lái)源構(gòu)成,降低綜合籌資成本。在籌資時(shí)做到兩點(diǎn)：一是投資利潤(rùn)率高于資金成本率;二是借債多少與資金結(jié)構(gòu)和償債能力相適應(yīng)。4。2 資本金管理辦法,包括資本金分

22、類管理和資本保全，有關(guān)增發(fā)與配股按證券監(jiān)管部門(mén)的規(guī)定辦理。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)健全股本驗(yàn)收入賬的各項(xiàng)程序，明確出資責(zé)任,公司資本按投資主體不同劃分為國(guó)有資本金、法人資本金、個(gè)人資本金等.公司根據(jù)公司法及有關(guān)規(guī)定,負(fù)責(zé)資本保全.在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間,投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回其投資。4。3 資本公積金的管理資本公積金包括在籌資活動(dòng)中，投資繳付的出資額超出資本金的差額，資本金匯率折算差額以及接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)等。資本公積金按照法定程序,可以轉(zhuǎn)增股本。4。4 負(fù)債的管理4。4。1 流動(dòng)負(fù)債的管理流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款,應(yīng)付短期債券、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付工資

23、、應(yīng)付福利費(fèi)、預(yù)計(jì)負(fù)債等.財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)付款項(xiàng)的登記、清理和兌付工作。職工福利費(fèi)和應(yīng)付工資的使用按公司有關(guān)規(guī)定處理。兩項(xiàng)資金日常管理由人事勞資部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。支付給職工的醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)務(wù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資，以及按照國(guó)家規(guī)定開(kāi)支的其他職工福利支出計(jì)入職工福利費(fèi)。預(yù)計(jì)負(fù)債，包括對(duì)外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等很可能產(chǎn)生的負(fù)債。4。4.2 長(zhǎng)期負(fù)債的管理舉借長(zhǎng)期負(fù)債由公司經(jīng)理或財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)，由財(cái)務(wù)部門(mén)辦理具體手續(xù)，長(zhǎng)期借款合同由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理。長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，屬于籌建期間的，計(jì)

24、入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;清算期間的，計(jì)入清算損益;為購(gòu)建固定資產(chǎn)專門(mén)借入款項(xiàng)的利息支出，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。4.4。3 財(cái)務(wù)部門(mén)要合理地,有計(jì)劃地調(diào)度資金,嚴(yán)格履行借款合同規(guī)定的義務(wù)。4.4。4 公司對(duì)外承擔(dān)借款擔(dān)保，必須經(jīng)董事會(huì)同意.財(cái)務(wù)部門(mén)方可提供有關(guān)資料。4。4。5 長(zhǎng)短期債券的發(fā)行審批程序及有關(guān)事宜,由證券部門(mén)根據(jù)程序辦理.債券發(fā)行后，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。長(zhǎng)短期債券到期還本付息,財(cái)務(wù)部門(mén)支付本息，證券部門(mén)辦理具體手續(xù).第五章 貨幣資金及往來(lái)戶結(jié)算的管理5。1 貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的一種資產(chǎn),包括現(xiàn)

25、金和銀行存款及其他貨幣資金?，F(xiàn)金等價(jià)物的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：持有期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換成已知金額現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。5.2 貨幣資金的管理現(xiàn)金由現(xiàn)金出納專職負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)和出納實(shí)行錢(qián)帳分管,現(xiàn)金出納不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等記帳、稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工作.現(xiàn)金收付應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)金管理做到日清月結(jié),帳實(shí)相符.銀行存款由專人管理，嚴(yán)格按銀行的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。銀行存款應(yīng)與銀行按月對(duì)帳，每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對(duì)超過(guò)一個(gè)月的未達(dá)帳項(xiàng),及時(shí)查詢、調(diào)整。公司貨幣資金調(diào)配及支出，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，調(diào)配前須報(bào)經(jīng)主管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)或由授權(quán)人批準(zhǔn)。各基層單位必須服從財(cái)務(wù)部的資金調(diào)配，基層單位貨幣資金

26、的支付須經(jīng)其單位負(fù)責(zé)人同意后經(jīng)主管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，由財(cái)務(wù)人員辦理，不經(jīng)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員不得辦理貨幣資金支付。公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)掌握全公司所有部門(mén)的貨幣資金收支情況，隨時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)提供有關(guān)信息，基層單位必須如實(shí)向公司財(cái)務(wù)部報(bào)告其貨幣資金的收支情況。5。3 外幣業(yè)務(wù)的管理會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。5。3.1 發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，將有關(guān)外幣金額按當(dāng)月月初市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣金額記賬；5.3.2 月份終了，應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)債務(wù)等各種外幣賬戶的余額按照月末的國(guó)家外匯牌價(jià)折合為記賬本位幣金額。按照月未的市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣金額與賬面本位幣金額之間的差額，作為匯兌損溢；5.3。3 收到投資者

27、的出資額，需要折合記賬本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)賬戶按收到當(dāng)日市場(chǎng)匯率折算；對(duì)于股本折算:合同、協(xié)議有約定匯率的,按合同、協(xié)議匯率折合;合同、協(xié)議未約定匯率的,按收到出資額時(shí)的市場(chǎng)匯率折合;5.3.4 外幣資本按約定匯率折算的金額與按收到時(shí)的市場(chǎng)匯率折算的金額之間的差額，作為資本公積金.匯兌損溢的攤銷發(fā)生的匯兌損溢,籌建期間發(fā)生的，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用.清算期間發(fā)生的，計(jì)入清算損益；對(duì)于與購(gòu)建固定資產(chǎn)等直接相關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，可按有關(guān)規(guī)定予以資本化計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本.5.4 往來(lái)戶結(jié)算登記財(cái)務(wù)部門(mén)要切實(shí)做好往來(lái)戶結(jié)算的登記管理工作，

28、對(duì)每筆業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、經(jīng)辦人、業(yè)務(wù)內(nèi)容等進(jìn)行細(xì)致、全面登記、掌握其形成回收及增減情況，月底把各往來(lái)款項(xiàng)的余額列出分戶清單。5.5 往來(lái)戶結(jié)算的定期核對(duì)與清理制度財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)往來(lái)款項(xiàng)要進(jìn)行全面清理,對(duì)應(yīng)收賬款按其賬齡長(zhǎng)短進(jìn)行逐項(xiàng)分析，分類排隊(duì),并向?qū)Ψ郊乃蛯?duì)賬單進(jìn)行核對(duì),及時(shí)催收.對(duì)違反結(jié)算制度，私自開(kāi)口子,做人情形成的欠款,責(zé)任人要負(fù)責(zé)催收，造成損失的要追究其責(zé)任。5.6 應(yīng)收票據(jù)管理財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)做好應(yīng)收票據(jù)的登記保管工作，對(duì)發(fā)生的每一筆應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)，要建立臺(tái)賬登記其收到日期、簽發(fā)日、利率、到期日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)期等內(nèi)容。應(yīng)收票據(jù)的利息及手續(xù)費(fèi)、貼現(xiàn)息等計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。5。7 壞賬損失的確認(rèn)

29、辦法及審批手續(xù).出現(xiàn)下列情況之一的,確認(rèn)為壞賬損失:5。7。1 有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)不能收回，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)；5。7。2 有證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)收回的可能性不大。如債務(wù)單位資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)的；5。7.3 應(yīng)收款項(xiàng)逾期年以上債務(wù)人仍沒(méi)履行償債義務(wù)的。發(fā)生以上三種情況之一時(shí),財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)填寫(xiě)壞賬損失審批表，注明業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、內(nèi)容、金額、經(jīng)辦人、催要記錄，以及有關(guān)法律依據(jù)等，由財(cái)務(wù)部門(mén)、銷售部門(mén)簽章，呈經(jīng)理審批,報(bào)董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)后，方可作為壞賬損失入賬。5.8 壞賬損失的財(cái)務(wù)處理方法.本公司壞賬損失的核算采用備抵法。壞賬

30、準(zhǔn)備計(jì)提采用應(yīng)收帳款余額百分比法,計(jì)提比例為應(yīng)收款項(xiàng)余額的.發(fā)生的壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備金：收回己經(jīng)核銷的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備金。第六章 存貨的管理6。1 存貨的計(jì)價(jià)方法6.1.1 原輔材料的入庫(kù)、發(fā)出按計(jì)劃成本，并于發(fā)出時(shí)分?jǐn)偛牧铣杀静町愓{(diào)整為實(shí)際成本；產(chǎn)成品入庫(kù)以實(shí)際成本,發(fā)出時(shí)采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。低值易耗品、包裝物按計(jì)劃成本并于發(fā)出時(shí)分?jǐn)偛牧铣杀静町?，?shí)際領(lǐng)用時(shí)一次攤銷；6.1。2 購(gòu)入的存貨,按照買(mǎi)價(jià)加上應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前的加工、整理及挑選費(fèi)用及按規(guī)定計(jì)入成本的稅金等費(fèi)用計(jì)算采購(gòu)價(jià);6.1。3 自制的存貨，按照制造過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)；6。

31、1.4 委托外單位加工的存貨,按照加工耗用的材料或者半成品本身的價(jià)值加上支付的委托加工費(fèi)用以及委托加工所支付的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、稅金等費(fèi)用計(jì)價(jià)；6.1。5 投資者投入的存貨，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)；6。1。6 其他方式取得的存貨，其入帳價(jià)值按企業(yè)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定計(jì)價(jià)；6.1.7 發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，按當(dāng)月的成本差異率計(jì)算：計(jì)算方法年度內(nèi)一般不作變動(dòng)；6.1。8 為降低本公司采購(gòu)成本，要根據(jù)情況進(jìn)行有關(guān)原、輔料的招標(biāo)。對(duì)廢品、下腳料的銷售也可采用招標(biāo)的辦法擴(kuò)大收入。第七章 固定資產(chǎn)、在建工程的管理7。1 使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)

32、備、器具，工具以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品,但單位價(jià)值在2000元以上,且使用期限超過(guò)兩年的，都應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理.7。1。1 固定資產(chǎn)價(jià)值構(gòu)成：購(gòu)入的固定資產(chǎn)按照買(mǎi)價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝成本和交納的稅金等計(jì)價(jià)。自行建造的，按照建造該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出作為入帳價(jià)值.投資者投入的，應(yīng)以投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為入帳價(jià)值。融資租入的，按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)原帳面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入帳價(jià)值。如果融資租賃資產(chǎn)占公司資產(chǎn)總額比例等于或低于 30的，在租賃開(kāi)始日，公司也可按最低租賃付款額作為入帳價(jià)值。其他方式取得的固定資產(chǎn)，其入帳價(jià)值按企業(yè)會(huì)計(jì)制度有關(guān)

33、規(guī)定計(jì)價(jià)。7.1。2 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍:下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具；季節(jié)性停用和大修理停用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn),以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：除房屋建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入帳的土地。7。1.3 固定資產(chǎn)折舊方法:固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法。7.1.4 各類固定資產(chǎn)具體折舊年限如下:固定資產(chǎn)類別估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限殘值率（）年折舊率(）房屋建筑物124057.922.38通用設(shè)備5-20519

34、.004。75專用設(shè)備 830 5 11。88-3.16運(yùn)輸工具 8-12 5 11。887.927。1.5 公司固定資產(chǎn)殘值率%。7.1.6 固定資產(chǎn)修理計(jì)劃由生技部制訂.7.1。7 在主管經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，生技部負(fù)責(zé)管理全公司生產(chǎn)用機(jī)器、設(shè)備,各車間具體負(fù)責(zé)機(jī)器、設(shè)備日常管理；修建部門(mén)負(fù)責(zé)管理全公司的房屋、建筑物、福利生活設(shè)施的修理；辦公室負(fù)責(zé)小車管理；財(cái)務(wù)部在配合有關(guān)部門(mén)做好固定資產(chǎn)實(shí)物管理的同時(shí)，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算。7.1。8 對(duì)確定不使用的固定資產(chǎn)，由管理單位報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由生技部門(mén)組織設(shè)備、財(cái)務(wù)、技術(shù)人員到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審查鑒定，并做好有關(guān)實(shí)物移交工作。同時(shí),采取有效的養(yǎng)護(hù)措施。7.1

35、.9 因需要公司內(nèi)部各單位間調(diào)撥固定資產(chǎn)時(shí)，報(bào)主管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，調(diào)入單位填寫(xiě)“固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，同時(shí)調(diào)換相應(yīng)的固定資產(chǎn)備查資料，并通知財(cái)務(wù)部門(mén)備案。7.1。10 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓，應(yīng)首先報(bào)主管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，然后由設(shè)備科，財(cái)務(wù)部鑒定其價(jià)值。必要時(shí)，可對(duì)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估作價(jià)。7。1.11 實(shí)行“三定戶口化”管理，即：固定資產(chǎn)定號(hào)，管理定戶，保管定人.定號(hào)按目錄，定戶以使用單位為戶,定人要誰(shuí)用誰(shuí)管，固定資產(chǎn)變動(dòng)時(shí),要堅(jiān)持“設(shè)備來(lái)，戶口定，設(shè)備去，戶口銷，上下對(duì)口，同時(shí)調(diào)整”,做到賬、卡、物三相符。固定資產(chǎn)賬卡及臺(tái)賬的建立由財(cái)務(wù)部門(mén)、設(shè)備部門(mén)分別進(jìn)行。固定資產(chǎn)卡片由設(shè)備部門(mén)按目錄編制,應(yīng)有統(tǒng)一編號(hào),卡一

36、式三份，分別交財(cái)務(wù)、設(shè)備使用部門(mén)保管，卡片如有變動(dòng),應(yīng)始終保持三份一致。7.1。12 固定資產(chǎn)報(bào)廢應(yīng)從嚴(yán)掌握,履行手續(xù)，嚴(yán)格管理。固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí),由使用單位提出申請(qǐng)，設(shè)備部門(mén)審查鑒定，確定符合報(bào)廢條件的，經(jīng)主管負(fù)責(zé)人審核后報(bào)總經(jīng)理或董事會(huì)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門(mén)和設(shè)備部門(mén)作賬卡注銷處理。 7.1.13 固定資產(chǎn)的改建、擴(kuò)建和技術(shù)改造，應(yīng)按規(guī)定履行審批手續(xù).7。1。14 每半年或年末對(duì)固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)一次，做到賬、物、卡相符，盤(pán)盈、虧按有關(guān)規(guī)定處理。7.2 在建工程管理7。2。1 公司自建、購(gòu)置固定資產(chǎn)可根據(jù)需要進(jìn)行可行性分析，由基建部門(mén)、生技部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)編制預(yù)算，根據(jù)技術(shù)進(jìn)步的要求進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè),分析項(xiàng)

37、目的建設(shè)時(shí)間、投資回收期、 投資效益等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，并寫(xiě)出書(shū)面可行性報(bào)告和項(xiàng)目建議書(shū),由總經(jīng)理或董事會(huì)審查批準(zhǔn),對(duì)投資超過(guò)一定規(guī)模項(xiàng)目須聘請(qǐng)企管部門(mén)進(jìn)行基建決算審計(jì)；7。2.2 對(duì)出包工程要實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)的辦法；7.2.3 自營(yíng)工程由基建部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施,應(yīng)根據(jù)工程進(jìn)度核定各個(gè)階段的資金需要量,財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)計(jì)劃投放資金。購(gòu)買(mǎi)各項(xiàng)工程材料，必要時(shí)進(jìn)行招標(biāo)管理,使采購(gòu)成本達(dá)到最低;7。2.4 基建、財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)各項(xiàng)在建工程物資、設(shè)備要建立保管制度，嚴(yán)格收發(fā)手續(xù)，定期盤(pán)點(diǎn)。防止被盜、損壞、短缺現(xiàn)象，發(fā)生損失時(shí)要追究責(zé)任人責(zé)任;7.2。5 基建部門(mén)、企管部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)在建工程的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督、考核,工程完工后，由財(cái)務(wù)會(huì)

38、同有關(guān)專業(yè)部門(mén)共同核查工程決算，節(jié)約建設(shè)資金。7.3 新購(gòu)置或新建成的固定資產(chǎn)的驗(yàn)收，要做好下述幾項(xiàng)工作:7.3.1 現(xiàn)場(chǎng)檢查工程質(zhì)量,包括施工、設(shè)備安裝質(zhì)量、進(jìn)行空負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)和帶負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)試車,檢測(cè)有關(guān)驗(yàn)收規(guī)定，并提供竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告.基建管理部門(mén)應(yīng)明確是否已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。而且,建設(shè)單位要在半年內(nèi)提交工程決算以便財(cái)務(wù)部及時(shí)入帳核算；7.3.2 辦好交接驗(yàn)收手續(xù),交接各種技術(shù)資料，包括：計(jì)劃任務(wù)書(shū)、設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)、預(yù)算、設(shè)計(jì)修改報(bào)告、隱蔽工程施工記錄、給排水、采暖通風(fēng)、變電、供電、設(shè)備等的竣工圖紙、裝箱單、合格證、使用說(shuō)明書(shū)等；7.2.3 接收應(yīng)交接的備品、備件、專用工具等有關(guān)物資;7.2。4 交接

39、固定資產(chǎn),填寫(xiě)“固定資產(chǎn)竣工驗(yàn)收交接單;7.2.5 自制的設(shè)備驗(yàn)收，參照上述內(nèi)容進(jìn)行，同時(shí)需要技術(shù)鑒定資料,并經(jīng)過(guò)一定的試生產(chǎn)時(shí)間后方能正式驗(yàn)收；7.2。6 驗(yàn)收文件和憑證要有關(guān)人員簽字蓋章后方能生效，連同技術(shù)資料轉(zhuǎn)入相應(yīng)部門(mén)存檔,憑證正本存財(cái)務(wù)部門(mén)，副本存有關(guān)部門(mén)：驗(yàn)收后的固定資產(chǎn)要進(jìn)行記賬、設(shè)卡，分別由財(cái)務(wù)、設(shè)備、使用部門(mén)歸口管理.第八章 其他資產(chǎn)的管理8.1 無(wú)形資產(chǎn)包括專利、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。8。2 無(wú)形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià):購(gòu)入的，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。其他方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，其入帳價(jià)值按企業(yè)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定計(jì)價(jià)。8.3 無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月

40、起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期限按照下列原則確定:合同規(guī)定受益年限但法律沒(méi)有規(guī)定有效期限的，攤銷期不應(yīng)超過(guò)合同規(guī)定的受益年限；合同沒(méi)有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效期限的,攤銷期不應(yīng)超過(guò)法律規(guī)定的受益年限；合同規(guī)定受益年限法律也規(guī)定了有效期限的，攤銷期不應(yīng)超過(guò)受益年限和有效年限二者之中較短者;如果合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效期限的，攤銷期不應(yīng)超過(guò)10年。8。4 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的收入，除國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定外,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。8。5 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。其攤銷應(yīng)符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定。第

41、九章 對(duì)外投資的管理9.1 公司對(duì)外投資要遵循可行性、技術(shù)性和效益性的原則,進(jìn)行投資決策時(shí)應(yīng)把三者結(jié)合起來(lái),確保投資收益。9。2 公司對(duì)外投資，應(yīng)履行確定項(xiàng)目、可行性分析等事前論證手續(xù),對(duì)外投資時(shí)報(bào)總經(jīng)理或董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。9。3 對(duì)外投資嚴(yán)格履行必要申批手續(xù),遵循國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定.9。4 對(duì)外投資的計(jì)價(jià)：以現(xiàn)金購(gòu)入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為初始投資成本；實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利的差額，作為初始投資成本。以其他方式取得的長(zhǎng)期投資的計(jì)價(jià)，按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。9.

42、5 長(zhǎng)期投資核算方法：9.5.1 長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)的初始成本為：按投資時(shí)實(shí)際成本確定,包括相關(guān)的稅金及手續(xù)費(fèi)等.債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的股權(quán)投資,以應(yīng)收債權(quán)的帳面價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入帳價(jià)值；非貨幣性交易換入的股權(quán)投資，以換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入帳價(jià)值。公司對(duì)外投資占被投資單位表決權(quán)資本總額的20或20%以上，或雖投資不足20但有重大影響的，采用權(quán)益法核算;公司對(duì)外投資占被投資單位表決權(quán)資本總額的20以下,或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20或20以上，但不具有重大影響的,采用成本法核算；公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額50以上的，或占該單位有表決權(quán)資本總額不

43、足50，但具有實(shí)際控制權(quán)時(shí)，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。9。5.2 長(zhǎng)期債權(quán)投資取得時(shí)的初始成本為：取得長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括相關(guān)的稅金及手續(xù)費(fèi)等,不包括已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利），或放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的帳面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)（或減去收到的補(bǔ)價(jià))和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi).9.5.3 長(zhǎng)期債權(quán)投資按期計(jì)提利息，計(jì)提的利息按債券面值及票面利率或合同規(guī)定的利率計(jì)算，并計(jì)入當(dāng)期投資收益。溢價(jià)或折價(jià)在債券存續(xù)期間按直線法予以攤銷。9。5。4 股權(quán)投資差額及攤銷：是指對(duì)采用權(quán)益法核算的被投資公司,若長(zhǎng)期投資取得的成本與被投資公司所有者權(quán)益中所占的份額以及對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法時(shí)，投資成本與享有被投

44、資公司所有者權(quán)益份額的差額.合同規(guī)定投資期限的，按投資期限攤銷；沒(méi)有規(guī)定投資期限的，無(wú)論借方或貸方差額均按10年期以直線法攤銷。9。6 收回的對(duì)外投資與長(zhǎng)期投資賬戶的賬面價(jià)值的差額,計(jì)入投資收益或者投資損失.第十章 成本費(fèi)用的控制管理10。1 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)規(guī)定設(shè)置生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的具體項(xiàng)目。10。1.1 生產(chǎn)成本是指公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資、制造費(fèi)用；10.1.2 根據(jù)品種法計(jì)算鋁錠成本，用分步法計(jì)算鋁加工產(chǎn)品成本;10。1.3 管理費(fèi)用是指公司為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。具體包括：公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

45、、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、開(kāi)辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、存貨跌價(jià)損失、存貨盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢(減盤(pán)盈）以及其他管理費(fèi)用；10.1。4 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息凈支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其它財(cái)務(wù)費(fèi)用等;10。1.5 營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指公司在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，包括由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)用;銷售部門(mén)人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理

46、費(fèi)、材料消耗費(fèi)、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi).10。2 成本的控制管理10.2。1 嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)法規(guī)定，按權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，正確進(jìn)行成本核算。不得任意壓低或提高產(chǎn)品成本，不得亂攤亂擠成本；10.2.2 嚴(yán)格按照成本核算要求的規(guī)定，正確歸集，分配生產(chǎn)費(fèi)用。在確定成本、費(fèi)用開(kāi)支范圍時(shí)要?jiǎng)澐忠韵氯齻€(gè)界限：本期成本、費(fèi)用和下期成本費(fèi)用的界限。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定成本、費(fèi)用的開(kāi)支。不能任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用，凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，應(yīng)作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本、費(fèi)用。凡是已經(jīng)支出，應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用.一次支付，分期攤銷的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確

47、定分?jǐn)偟臄?shù)額。分?jǐn)偲谙薏怀^(guò)一年；在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限。在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，應(yīng)注意核實(shí)期末在產(chǎn)品數(shù)量,按規(guī)定的成本計(jì)算方法正確計(jì)算在產(chǎn)品成本，不能任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本；各種產(chǎn)品成本的界限。凡是能直接計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品的各項(xiàng)直接成本，直接計(jì)入.與幾種產(chǎn)品共同有關(guān)的成本、費(fèi)用,根據(jù)合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，在各種產(chǎn)品之間正確分配；10。2。3 根據(jù)每年單位成本水平和外部因素可能變化情況，預(yù)測(cè)下年度目標(biāo)成本,分析成本升降的原因，及時(shí)采取措施增產(chǎn)節(jié)約；10。2。4 根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)環(huán)境以及公司以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，搜集資料分析測(cè)算，編制公司本年度預(yù)算和期間費(fèi)用計(jì)劃,報(bào)總經(jīng)理或董事會(huì)批準(zhǔn)，作為

48、本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、成本費(fèi)用控制的依據(jù);10.2。5 配合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算建立成本管理責(zé)任制,搞好成本控制。有關(guān)成本控制一般包括以下基本程序： 制定成本控制標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以制定各項(xiàng)節(jié)約措施； 執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，即對(duì)成本的形成過(guò)程進(jìn)行具體的監(jiān)督； 確定差異，核算實(shí)際消耗脫離成本指標(biāo)的差異，分析成本脫離差異的程度和性質(zhì)，確定造成差異的原因和責(zé)任歸屬； 制定措施消除差異； 考核獎(jiǎng)懲。考核成本指標(biāo)執(zhí)行結(jié)果，把成本指標(biāo)的考核納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，獎(jiǎng)懲要分明； 建立成本控制的反饋系統(tǒng)和崗位責(zé)任制，使由于各種原因造成的脫離目標(biāo)成本的不利差異及時(shí)得到反饋和迅速糾正;對(duì)成本費(fèi)用控制實(shí)行各級(jí)負(fù)責(zé)制，生產(chǎn)部門(mén)對(duì)原輔料、動(dòng)力的消耗指標(biāo)負(fù)責(zé)，質(zhì)

49、檢部門(mén)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量負(fù)責(zé)，供應(yīng)部門(mén)對(duì)原料價(jià)格負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)產(chǎn)品成本核算和分析工作負(fù)責(zé)。其他科室、車間都應(yīng)對(duì)歸口管理的成本費(fèi)用水平負(fù)責(zé)。組織好公司內(nèi)部的班組經(jīng)濟(jì)核算，依靠全體職工的努力實(shí)現(xiàn)成本控制目標(biāo)；10。2。6 財(cái)務(wù)部門(mén)在保證每月成本核算真實(shí)的基礎(chǔ)上，每季度進(jìn)行一次成本分析.運(yùn)用成本核算資料與成本計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，結(jié)合成本控制和成本日常管理工作中發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)問(wèn)題,進(jìn)行分析研究，以求及時(shí)控制成本、費(fèi)用的增長(zhǎng)，特別是對(duì)固定費(fèi)用及其他不合理費(fèi)用的增長(zhǎng)，要采取必要措施，盡可能把單位成本控制在目標(biāo)水平之下.10。3 費(fèi)用管理控制應(yīng)建立費(fèi)用的控制制度，采取一定的方法，每年末編制次年費(fèi)用計(jì)劃，按照有關(guān)規(guī)定制定

50、費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。在確認(rèn)費(fèi)用時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)劃分生產(chǎn)費(fèi)用與非生產(chǎn)費(fèi)用的界限；其次，應(yīng)當(dāng)分清生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品成本的界限；再次，應(yīng)當(dāng)分清生產(chǎn)費(fèi)用與期間費(fèi)用的界限。10.3.1 工會(huì)經(jīng)費(fèi)按職工工資總額的2%計(jì)提;10。3.2 職工教育經(jīng)費(fèi)指為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，按照職工工資總額的2。5%計(jì)提；10.3。3 職工福利費(fèi)按照公司職工工資總額的14計(jì)提；10。3。4 職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)包括公司參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)護(hù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因工負(fù)傷外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按照國(guó)家規(guī)定開(kāi)支的其他職工福利支出；10.

51、3.5 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是指支付離退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括支付離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用)，異地安家費(fèi)、職工退職金，職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤金，按照規(guī)定支付給離退休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的統(tǒng)籌退休基金;10。3。6 技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)指研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)，委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失等;已計(jì)入各期費(fèi)用的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用在該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)

52、取得權(quán)利時(shí)，不應(yīng)將原已計(jì)入期間費(fèi)用的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用資本化；10.3.7 年度終了，按照年末應(yīng)收賬款賬齡分析、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金,計(jì)入管理費(fèi)用，核算壞賬損失的方法采用備抵法；10。3。8 業(yè)務(wù)招待費(fèi)是為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的交際應(yīng)酬費(fèi)用，具體限額標(biāo)準(zhǔn)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;10。3.9 辦公費(fèi)：按公司有關(guān)規(guī)定的定額執(zhí)行;10。3.10 差旅費(fèi)開(kāi)支規(guī)定：按公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；10。3。11 營(yíng)業(yè)費(fèi)用:按公司有關(guān)規(guī)定由經(jīng)營(yíng)部負(fù)責(zé)；10。3.12 財(cái)務(wù)費(fèi)用：按公司有關(guān)規(guī)定由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé).10。4 確定正確的成本計(jì)算方法：10。4。1 根據(jù)品種法計(jì)算鋁錠成本，用分步法計(jì)算鋁加工產(chǎn)品成本;10.4.2 正確計(jì)算完

53、工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本，方法如下：在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法。在各項(xiàng)費(fèi)用消耗定額比較準(zhǔn)確的情況下，各月在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定，月末在產(chǎn)品成本可按定額成本計(jì)算。月末在產(chǎn)品成本=月末在產(chǎn)品實(shí)際結(jié)存數(shù)量定額成本；定額比例法,消耗定額比較穩(wěn)定情況下，如果各月月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大，可采取定額耗用量比例計(jì)算成本，即按照產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的定額耗用量比例分配，材料費(fèi)用按定額耗用量比例分配，其他費(fèi)用按定額工時(shí)比例分配；約當(dāng)產(chǎn)量法，就是將月末在產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量按其完工程度折算為完工產(chǎn)品的數(shù)量，然后再將匯集的全部費(fèi)用按照產(chǎn)品數(shù)量和月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量比例分配.公式如下：在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量完工百分比費(fèi)用分配率=費(fèi)用總額（

54、完工產(chǎn)品產(chǎn)量+在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）在產(chǎn)品成本=在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量費(fèi)用分配率按在產(chǎn)品耗用原材料費(fèi)用的計(jì)價(jià)法，就是月末在產(chǎn)品只計(jì)算其所耗原材料費(fèi)用,其他費(fèi)用全部由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的方法;在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法，就是各月末在產(chǎn)品成本不變，每月產(chǎn)品成本就是本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用的方法；不算在產(chǎn)品成本法，就是省略不計(jì)月末在產(chǎn)品成本，每月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用全部由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的方法；在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品成本計(jì)算，在產(chǎn)品的完工程度按百分之百計(jì)算,既生產(chǎn)費(fèi)用可以按完工產(chǎn)品的數(shù)量和在產(chǎn)品實(shí)物數(shù)量的比例進(jìn)行分配。第十一章 銷售收入的管理11.1 產(chǎn)品銷售的預(yù)測(cè)、分析：11.1.1 產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、自制半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取

55、得的收入；11。1。2 市場(chǎng)預(yù)測(cè)。預(yù)測(cè)可以提高企業(yè)對(duì)不確定事項(xiàng)的反應(yīng)能力，從而減少不利事件帶來(lái)的損失,增加利用有利機(jī)會(huì)帶來(lái)的收益。首先要進(jìn)行市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)，分析市場(chǎng)需求最低點(diǎn)市場(chǎng)需求量以及產(chǎn)品當(dāng)前的可能需求量；其次，要分析本公司產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率;最后，要分析本公司產(chǎn)品的壽命周期，了解自己的產(chǎn)品處于其市場(chǎng)生命周期的那個(gè)階段，采取相應(yīng)的策略;11.1。3 銷售渠道的預(yù)測(cè)。根據(jù)本公司產(chǎn)品地區(qū)覆蓋面寬窄、密集程度、各銷售渠道提供銷售量多少、銷售渠道各成員推銷工作大小,選擇適合本公司特點(diǎn)的銷售渠道；11.1。4 銷售量預(yù)測(cè)。在市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)、市場(chǎng)占有率預(yù)測(cè)、上游、下游客戶產(chǎn)品市場(chǎng)動(dòng)態(tài)變化情況、產(chǎn)品發(fā)展預(yù)測(cè)以

56、及產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，由經(jīng)理召集有關(guān)部門(mén)的主要人員，廣泛交流意見(jiàn)，分析判斷預(yù)測(cè)周期的銷售量,或者依靠專家分析判斷預(yù)測(cè)銷售量；11.1.5 銷售價(jià)格分析，首先考慮成本因素、需求因素、競(jìng)爭(zhēng)因素、政策因素、消費(fèi)者心理因素等多方面因素，確定產(chǎn)品的價(jià)格以及在產(chǎn)品的單位成本上加預(yù)期的利潤(rùn)定價(jià)，按照消費(fèi)者習(xí)慣價(jià)格定價(jià)，以競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的價(jià)格為基礎(chǔ)保持一定的比例等。根據(jù)市場(chǎng)需求強(qiáng)度不同和消費(fèi)者反映不同定價(jià);其次要經(jīng)常分析銷售價(jià)格對(duì)銷售數(shù)量影響以及對(duì)利潤(rùn)完成情況的影響，及時(shí)調(diào)整產(chǎn)品價(jià)格；11。1.6 根據(jù)以上預(yù)測(cè)和分析，編制銷售計(jì)劃；11。1.7 公司進(jìn)出口部門(mén)的業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格按計(jì)劃并履行必要的審批手續(xù)，出口商

57、品程序必須按照國(guó)家法律法規(guī)及海關(guān)、稅務(wù)等有關(guān)部門(mén)的規(guī)定辦理.及時(shí)按財(cái)務(wù)部門(mén)要求報(bào)帳；11。1。8 公司期貨部門(mén)的業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的范圍開(kāi)展,最大限度用好此種經(jīng)營(yíng)手段，爭(zhēng)取利潤(rùn)最大化。及時(shí)按財(cái)務(wù)部門(mén)要求報(bào)帳.11.2 銷售的日常管理： 11。2。1 銷售合同要規(guī)范化、科學(xué)化、內(nèi)容完整；（一） 銷售部門(mén)銷售產(chǎn)品,要與購(gòu)貨單位簽定銷售合同；(二) 合同內(nèi)容要完整，手續(xù)要齊全。特別對(duì)賒銷、代銷、抵賬銷售、互相欠款調(diào)賬等事項(xiàng),必須有對(duì)方單位公章、法人代表或委托代理人的簽章；(三) 銷售人員外出推銷產(chǎn)品，要攜帶委托代理人證書(shū)，簽章齊全的合同等，依法簽定合同，認(rèn)真履行合同； 11.2.2 銷售部門(mén)負(fù)責(zé)貨款的

58、回收工作；11。2.3 抵賬銷售也須履行合同流程卡程序，與客戶簽訂抵賬銷售合同后,才能開(kāi)票發(fā)運(yùn)；11。2。4 需要賒銷或委托他人代銷的產(chǎn)品，首先要對(duì)賒銷對(duì)象或代銷者進(jìn)行信用程度的調(diào)查分析，確定后再簽定經(jīng)濟(jì)合同，按合同發(fā)貨，回收資金；11.2.5 銷售退回的處理銷售退回是指公司售出的商品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨：(一) 質(zhì)量問(wèn)題退貨.經(jīng)質(zhì)檢部門(mén)鑒定證明，確因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題要退貨的，按先入庫(kù),后付款的辦法處理:即由銷售部門(mén)填紅字發(fā)票后，將退貨入庫(kù).財(cái)務(wù)部門(mén)憑入庫(kù)單和質(zhì)檢單辦理退款手續(xù)。如換貨的，按先入后出的辦法處理：即先辦理入庫(kù)手續(xù),再辦出庫(kù)手續(xù)，。倉(cāng)庫(kù)盡快將退貨轉(zhuǎn)給車間返工，然

59、后,再入成品庫(kù)，報(bào)廢的須辦報(bào)廢手續(xù)，再追究當(dāng)事人的責(zé)任；(二） 品種、規(guī)格、型號(hào)不符退貨，先辦理入庫(kù),再辦理出庫(kù)手續(xù)；（三) 公司已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入，但資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間退回的，應(yīng)當(dāng)沖減報(bào)告年度的收入；11.2.6 由于商品質(zhì)量或品種不符合合同規(guī)定，但對(duì)這部分商品不做返回處理,要求在價(jià)格上給予折讓的,經(jīng)主管負(fù)責(zé)人同意后方可辦理；11。2.7 為了鼓勵(lì)購(gòu)買(mǎi)者多買(mǎi)而在價(jià)格上給予一定折扣,須經(jīng)主管經(jīng)理同意,按實(shí)際價(jià)格開(kāi)具銷售發(fā)票，進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算；為了鼓勵(lì)購(gòu)買(mǎi)者在一定期限內(nèi)早日償還貨款而給予的折扣，需經(jīng)主管經(jīng)理

60、同意，先按原價(jià)開(kāi)具銷售發(fā)票辦理提貨手續(xù)，實(shí)際發(fā)生的折扣再用紅字發(fā)票沖回.11.3 銷售實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)11。3。1 公司銷售商品時(shí)，如同時(shí)符合以下四個(gè)條件，即可以確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：（一) 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； (二) 企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；(三) 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；(四)相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量；銷售商品的收入應(yīng)按企業(yè)與購(gòu)貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；銷售折讓在發(fā)生時(shí)直接沖減當(dāng)期收入.11.3。2 提供勞務(wù).企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)，其收入按以下方法確認(rèn)