審計業(yè)務(wù)約定書與審計計劃課件

1、第六章 審計業(yè)務(wù)約定書與審計計劃1.審計業(yè)務(wù)約定書2.審計計劃7/11/202211.審計業(yè)務(wù)約定書了解審計業(yè)務(wù)約定書的作用熟悉審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容7/11/202221）審計業(yè)務(wù)約定書的作用審計業(yè)務(wù)約定書的概念 指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。7/11/202231）審計業(yè)務(wù)約定書的作用增進相互之間的了解，明確雙方各自的責任；可作為客戶檢查業(yè)務(wù)完成情況及事務(wù)所檢查客戶履約情況的依據(jù)；如涉及訴訟，可作為確定雙方責任的重要依據(jù)。7/11/202242）審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容業(yè)務(wù)范圍與財務(wù)報表

2、審計的目標；管理層對財務(wù)報表的責任；管理層編制財務(wù)報表采用的會計準則和相關(guān)會計制度；執(zhí)行審計工作的安排；審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式；7/11/202252）審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風險；管理層為CPA提供必要的工作條件和協(xié)助；CPA不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息； 7/11/202262）審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認；CPA對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密；審計收費；違約責任；解決爭議的方法；雙方法人代表或其授權(quán)代

3、表簽字蓋章以及機構(gòu)蓋章。7/11/20227審計業(yè)務(wù)約定書范例7/11/202282.審計計劃了解審計計劃的作用理解總體審計策略理解具體審計計劃7/11/202291）審計計劃的作用審計計劃 指審計人員為了完成審計業(yè)務(wù)、達到預期的審計目標，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。包括總體審計策略和具體審計計劃。7/11/2022101）審計計劃的作用有利于審計工作按步驟進行，達到審計客戶的要求；有利于保持合理的審計成本，提高審計工作的質(zhì)量和效率；有利于協(xié)調(diào)與被審計單位之間的關(guān)系，避免相互產(chǎn)生誤解。7/11/2022112）總體審計策略概念 總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導制定

4、具體審計計劃。在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)當考慮以下主要事項，同時這些事項也會影響具體審計計劃。 7/11/2022122）總體審計策略考慮事項 審計工作范圍 審計業(yè)務(wù)時間安排 審計工作方向 審計資源 7/11/202213 審計工作范圍是指審計對象涉及的領(lǐng)域和內(nèi)容。由于審計對象是被審計單位的全部或部分經(jīng)濟活動，而經(jīng)濟活動的載體主要是會計資料，因此，凡是被審計單位會計報表相關(guān)、與注冊會計師審計意見有關(guān)的資料，均屬于會計報表的審計工作范圍。7/11/2022142）具體審計計劃概念 為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。具體審計計劃應(yīng)當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。 7/11/202215一、風險評估程序1、一般風險評估程序2、針對特別項目的程序二、了解被審計單位及其環(huán)境1、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素2、被審計單位的性質(zhì)3、會計政策的選擇和運用4、目標、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風險5、財務(wù)業(yè)績的衡量和評價三、了解內(nèi)部控制1、控制環(huán)境2、被審計單位的風險評估過程3、信息系統(tǒng)與溝通4、控制活動5、對控制的監(jiān)督四、對風險評估及審計計劃的討論五、評估的重大錯報風險1、評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風險2、評估的認定層次的重大錯報風險六