匯仁集團(tuán)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度

1、PAGE19 / NUMPAGES19匯仁集團(tuán)財(cái)務(wù)治理方法九略治理顧問公司2002年6月5日 TOC o 1-2 h z 1總則31.1集團(tuán)財(cái)務(wù)治理的原則31.2適用范圍31.3批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)32財(cái)務(wù)治理組織體制32.1組織機(jī)構(gòu)32.2財(cái)務(wù)決策體制52.3財(cái)務(wù)委派制度63預(yù)算治理制度64會(huì)計(jì)核算的原則64.1會(huì)計(jì)核算的依據(jù)64.2會(huì)計(jì)核算的范圍64.3會(huì)計(jì)核算的方法65資金治理制度75.1嚴(yán)格收支兩條線75.2統(tǒng)一托付結(jié)算中心治理76固定資產(chǎn)治理制度76.1定義及分類76.2折舊年限86.3固定資產(chǎn)明細(xì)帳86.4固定資產(chǎn)增加86.5閑置固定資產(chǎn)的調(diào)撥97存貨治理制度97.1核算的范圍97.2存貨的計(jì)

2、價(jià)方法107.3發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法108成本、費(fèi)用治理118.1產(chǎn)品成本核算的原則、方法118.2銷售費(fèi)用的治理128.3治理費(fèi)用的治理129集團(tuán)財(cái)務(wù)費(fèi)用的治理1310集團(tuán)研發(fā)費(fèi)用的治理1311集團(tuán)會(huì)計(jì)報(bào)告體系1311.1會(huì)計(jì)報(bào)告體系的組成1311.2財(cái)務(wù)報(bào)告的種類14總則集團(tuán)財(cái)務(wù)治理的原則各法人單位統(tǒng)一托付集團(tuán)財(cái)務(wù)部進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)治理、資金治理。集團(tuán)財(cái)務(wù)部向各法人單位派駐財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、人員。適用范圍集團(tuán)內(nèi)全體企業(yè)批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)總裁辦公會(huì)審議，總裁批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)治理組織體制組織機(jī)構(gòu)集團(tuán)財(cái)務(wù)部通過綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)治理、資金治理、資本運(yùn)營等財(cái)務(wù)手段反映經(jīng)營狀況、資產(chǎn)狀況，操縱經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、操縱企業(yè)的

3、資產(chǎn)質(zhì)量，評價(jià)企業(yè)的價(jià)值。集團(tuán)財(cái)務(wù)部設(shè)立：會(huì)計(jì)核算中心、財(cái)務(wù)治理中心、結(jié)算中心、資本運(yùn)營中心。會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)制定全集團(tuán)的會(huì)計(jì)核算方法。負(fù)責(zé)治理各法人單位的會(huì)計(jì)核算工作。負(fù)責(zé)合并集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表。對全集團(tuán)的資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管。負(fù)責(zé)集團(tuán)統(tǒng)一的稅務(wù)籌劃。財(cái)務(wù)治理中心負(fù)責(zé)組織編制集團(tuán)的年度、月度預(yù)算。負(fù)責(zé)經(jīng)營預(yù)算的操縱。負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的分析。負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)分析。資金結(jié)算中心資金結(jié)算中心是集團(tuán)資金的治理機(jī)構(gòu)。負(fù)責(zé)統(tǒng)一調(diào)度集團(tuán)內(nèi)各法人單位的資金。負(fù)責(zé)平衡、操縱集團(tuán)內(nèi)的資金預(yù)算。負(fù)責(zé)集團(tuán)的統(tǒng)一信用融資。負(fù)責(zé)監(jiān)控各單位的資金往來。負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)企業(yè)之間的資金往來治理。負(fù)責(zé)操縱集團(tuán)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。資本運(yùn)營中心資本運(yùn)營中心

4、是集團(tuán)投資、融資的治理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織投資項(xiàng)目的可行性分析，編寫商業(yè)打算書。負(fù)責(zé)資本性支出的預(yù)算編制。負(fù)責(zé)權(quán)益性融資的研究分析。負(fù)責(zé)集團(tuán)股權(quán)、證券的治理。負(fù)責(zé)上市的預(yù)備工作。各法人單位的核算各獨(dú)立法人單位依照需要由集團(tuán)財(cái)務(wù)部委派財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行獨(dú)立核算。生產(chǎn)型的法人單位要實(shí)行二級核算，車間核算人員業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)治理。財(cái)務(wù)決策體制投資決策權(quán)各事業(yè)部提出，資本運(yùn)營部負(fù)責(zé)組織對投資項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評價(jià)，提出評價(jià)報(bào)告及商業(yè)打算書，總裁辦公會(huì)審議、總裁審批。融資決策權(quán)權(quán)益性融資項(xiàng)目由資本運(yùn)營中心研究提出研究報(bào)告?？偛棉k公會(huì)審議，總裁審批。信用融資由資金結(jié)算中心負(fù)責(zé)提出申請，財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)。報(bào)總裁辦公會(huì)備案。預(yù)算

5、審批權(quán)集團(tuán)年度預(yù)算由財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)治理中心組織編制，總裁辦公會(huì)審議，總裁批準(zhǔn)。季度預(yù)算調(diào)整由各部門提出財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)治理中心匯總，總裁辦公會(huì)審議，總裁批準(zhǔn)。月度資金預(yù)算由財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)治理中心組織匯總，資金結(jié)算中心組織召開資金平衡會(huì)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)。資金支付權(quán)預(yù)算內(nèi)費(fèi)用性資金支付由經(jīng)辦人提出，經(jīng)辦人上一級（主任以上含主任）負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)治理中心審核預(yù)算，資金結(jié)算中心復(fù)核付款。預(yù)算內(nèi)采購資金支付由經(jīng)辦人提出，資金結(jié)算中心審核付款。預(yù)算外資金支付由經(jīng)辦人提出，經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人審批，費(fèi)用性支出1萬元以下；采購資金10萬元以下的由財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，此限額以上的及預(yù)算外資本性支出一律由總裁審批。財(cái)務(wù)委派制度集團(tuán)財(cái)務(wù)部

6、負(fù)責(zé)向集團(tuán)內(nèi)法人單位、重要部門委派財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。負(fù)責(zé)向集團(tuán)內(nèi)二級核算單位委派核算員。委派機(jī)構(gòu)的人員由財(cái)務(wù)部治理，薪資、福利標(biāo)準(zhǔn)由集團(tuán)統(tǒng)一制訂。如需委派財(cái)務(wù)總監(jiān)由總裁直接任命。預(yù)算治理制度（略，詳見附件1）會(huì)計(jì)核算的原則會(huì)計(jì)核算的依據(jù)依據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度及其它法律法規(guī)關(guān)于會(huì)計(jì)核算一般原則、會(huì)計(jì)憑證和帳簿、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)產(chǎn)清查等事項(xiàng)的規(guī)定。會(huì)計(jì)核算的范圍貨幣資金、有價(jià)證券的收付財(cái)物的收發(fā)、增減和使用債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算資本、基金的增減和經(jīng)費(fèi)的收支收入、成本、費(fèi)用的計(jì)算財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理等 會(huì)計(jì)核算的方法會(huì)計(jì)記帳方法采納借貸記帳法、會(huì)計(jì)核算采納權(quán)責(zé)發(fā)生制。各法人單位資本堅(jiān)持資本確定、資本

7、充實(shí)、資本保全的原則，保證各法人單位會(huì)計(jì)核算的獨(dú)立性。資金治理制度嚴(yán)格收支兩條線各獨(dú)立核算單位只許可在集團(tuán)指定的銀行分不開立收款帳戶及付款帳戶經(jīng)營性收入一律進(jìn)入收款帳戶經(jīng)營性支出一律由支出帳戶支付嚴(yán)格執(zhí)行備用金標(biāo)準(zhǔn)支出帳戶資金來源由集團(tuán)結(jié)算中心依照預(yù)算劃入統(tǒng)一托付結(jié)算中心治理各單位的資金統(tǒng)一托付資金結(jié)算中心進(jìn)行治理，資金調(diào)度、監(jiān)控由結(jié)算中心統(tǒng)一進(jìn)行（治理方法詳見資金結(jié)算中心運(yùn)作方案）固定資產(chǎn)治理制度 定義及分類固定資產(chǎn)的定義單價(jià)元以上，使用年限年以上的生產(chǎn)用資產(chǎn)或使用年限年以上非生產(chǎn)用資產(chǎn)為固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)分為大類，如下：房屋及建筑物機(jī)械設(shè)備電子設(shè)備（如手提電話、復(fù)印機(jī)）運(yùn)輸工具

8、其它設(shè)備折舊年限各類固定資產(chǎn)折舊年限房屋及建筑物 35年 年折舊率 2.71%機(jī)械設(shè)備 10年 年折舊率 9.5%電子設(shè)備 5年 年折舊率 19%運(yùn)輸工具 8年 年折舊率 11.88%其它設(shè)備 5年 年折舊率 19%固定資產(chǎn)以計(jì)留殘值提取折舊，固定資產(chǎn)提完折舊還可接著使用的，不再計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)明細(xì)帳財(cái)務(wù)部要按固定資產(chǎn)的類型建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳。財(cái)務(wù)部的固定資產(chǎn)明細(xì)帳、設(shè)備治理部門的固定資產(chǎn)臺(tái)帳與固定資產(chǎn)實(shí)物應(yīng)相符。企業(yè)對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報(bào)廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。固定資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)的購入各部門依照集團(tuán)固定資產(chǎn)購置流程辦理相關(guān)手續(xù)，資金結(jié)算中心審核預(yù)算、流程執(zhí)行情況，出納審

9、核原始憑證付款。購入的固定資產(chǎn)，以購入價(jià)加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、安裝調(diào)試、保險(xiǎn)等費(fèi)用計(jì)價(jià)自行建（制）的固定資產(chǎn)自行建（制）的固定資產(chǎn)由設(shè)備治理部門申請立項(xiàng)并完成預(yù)算審批后開始建筑，建筑固定資產(chǎn)的資金應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)治理，并按項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)核算，按建筑過程中的實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)，完工應(yīng)及時(shí)辦理報(bào)竣手續(xù)并及時(shí)記入固定資產(chǎn)明細(xì)帳、臺(tái)帳。投資者投入的固定資產(chǎn)定價(jià)原則投資者投入的固定資產(chǎn)應(yīng)按投資協(xié)議約定的價(jià)格為原價(jià)。固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)固定資產(chǎn)必須每年盤點(diǎn)一次，對盤盈、盤虧、報(bào)廢及固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)，由設(shè)備治理部門審查，報(bào)運(yùn)營保障部備案，于年度決算時(shí)處理完畢。閑置固定資產(chǎn)的調(diào)撥閑置固定資產(chǎn)應(yīng)定期向集團(tuán)公司設(shè)備治理部門報(bào)告，

10、由集團(tuán)公司實(shí)行有償統(tǒng)一劃拔。存貨治理制度核算的范圍存貨的核算范圍如下：產(chǎn)成品庫存商品在途商品原材料：輔助材料包裝物備品備件（用于日常維修的消耗性材料）辦公及勞動(dòng)愛護(hù)用品（日常辦公用消耗材料、勞動(dòng)愛護(hù)用品）低值易耗品 （價(jià)值不夠固定資產(chǎn)、一次攤?cè)氤杀?、可長期使用的物品，需要由有關(guān)部門建立臺(tái)帳進(jìn)行實(shí)物治理）庫存設(shè)備(庫存固定資產(chǎn)及設(shè)備)存貨的計(jì)價(jià)方法購入存貨的計(jì)價(jià)方法按買入價(jià)加上運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、合理損耗，入庫前的選擇整理、加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)自制存貨的計(jì)價(jià)方法自制存貨按制造成本計(jì)價(jià)托付加工的存貨托付加工的存貨按照耗用的材料加加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等計(jì)價(jià)投資者投入的存貨投資者投入的存貨按評估價(jià)或者合

11、同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)盤盈的存貨盤盈的存貨以同類存貨價(jià)值計(jì)價(jià)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法產(chǎn)成品、庫存商品、在途商品、原材料、輔助材料的計(jì)價(jià)產(chǎn)成品、庫存商品、在途商品、原材料、輔助材料的計(jì)價(jià)按加權(quán)平均的計(jì)價(jià)方法計(jì)價(jià)。包裝物、備品備件的計(jì)價(jià)包裝物、備品備件的計(jì)價(jià)按打算價(jià)計(jì)價(jià)，打算價(jià)格每年由供應(yīng)部修訂一次，并將價(jià)格目錄下發(fā)至各部門。庫存設(shè)備的計(jì)價(jià)庫存設(shè)備的計(jì)價(jià)按單臺(tái)實(shí)際價(jià)格計(jì)價(jià)低值易耗品的領(lǐng)用低值易耗品的領(lǐng)用采納一次性攤銷的方法，并建立臺(tái)帳進(jìn)行實(shí)物治理存貨的盤點(diǎn)核對存貨應(yīng)定期、不定期進(jìn)行盤點(diǎn)，年度決算前必須進(jìn)行一次全面清點(diǎn)。盤盈、盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨由供應(yīng)部提出申請，經(jīng)財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、質(zhì)量治理部共同審議，2

12、萬元以下的由財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，超過兩萬元的由總裁審批。成本、費(fèi)用治理產(chǎn)品成本核算的原則、方法產(chǎn)品成本核算原則產(chǎn)品成本核算采納權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，產(chǎn)品成本核算采納品種法。成本核算的方法成本核算采納兩級核算，差不多生產(chǎn)車間核算制造成本，輔助生產(chǎn)車間核算能源動(dòng)力成本、勞務(wù)工時(shí)成本。原材料、輔助材料、包裝物、直接人工費(fèi)的分配原材料、輔助材料、包裝物、直接人工費(fèi)依照產(chǎn)品實(shí)際消耗直接計(jì)入產(chǎn)品成本。能源動(dòng)力費(fèi)用的分配能源動(dòng)力費(fèi)用依照計(jì)量將成本分配到各差不多生產(chǎn)車間差不多生產(chǎn)歸集到制造費(fèi)用。機(jī)修部門勞務(wù)的分配按耗用工時(shí)分配。機(jī)修部門勞務(wù)的分配按耗用工時(shí)分配。差不多生產(chǎn)車間制造費(fèi)用的分配差不多生產(chǎn)車間將制造費(fèi)用在不同

13、產(chǎn)品之間分配。分配方法由生產(chǎn)部與財(cái)務(wù)部共同制定標(biāo)準(zhǔn)。產(chǎn)品直接成本、車間制造費(fèi)用的日常治理產(chǎn)品直接成本預(yù)算、各車間制造費(fèi)用的預(yù)算由制造事業(yè)部依照集團(tuán)下達(dá)的成本目標(biāo)組織編制，車間核算員負(fù)責(zé)日常操縱。銷售費(fèi)用的治理集團(tuán)銷售費(fèi)用的治理采納預(yù)算治理的方法，分不由專業(yè)產(chǎn)品營銷部 、OTC營銷部編制，經(jīng)審批后執(zhí)行，并報(bào)財(cái)務(wù)治理中心進(jìn)行預(yù)算操縱。廣告費(fèi)的治理銷售費(fèi)用中廣告費(fèi)由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)核算中心依照廣告的投入規(guī)模、受益情況向各公司分配。非廣告費(fèi)用的治理非廣告費(fèi)用的治理由各分公司依照預(yù)算執(zhí)行財(cái)務(wù)治理中心進(jìn)行預(yù)算操縱。治理費(fèi)用的治理集團(tuán)總部各部門的治理費(fèi)用的治理集團(tuán)總部各部門的治理費(fèi)用由各部門分不編制預(yù)算，行政部匯

14、總，報(bào)財(cái)務(wù)治理中心。治理費(fèi)用的日常治理（依照集團(tuán)下達(dá)的年度總體打算，平衡、審批各部門年度預(yù)算，季度預(yù)算分析調(diào)整，月度費(fèi)用預(yù)算審批）由行政部負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)治理中心進(jìn)行預(yù)算操縱各分公司的治理費(fèi)用各分公司的治理費(fèi)用由各分公司編制預(yù)算，上報(bào)財(cái)務(wù)治理中心進(jìn)行預(yù)算操縱。分公司的治理費(fèi)用分公司的治理費(fèi)用由會(huì)計(jì)核算中心依照各分公司的經(jīng)營規(guī)模，治理難度向各分公司收取治理費(fèi)用（分?jǐn)偙壤ǎ?。集團(tuán)財(cái)務(wù)費(fèi)用的治理集團(tuán)財(cái)務(wù)費(fèi)用由集團(tuán)結(jié)算中心依照貸款打算編制預(yù)算，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)報(bào)財(cái)務(wù)治理中心進(jìn)行預(yù)算操縱。集團(tuán)研發(fā)費(fèi)用的治理集團(tuán)研究開發(fā)費(fèi)用由集團(tuán)按規(guī)定的程序由集團(tuán)開發(fā)部立項(xiàng)，按項(xiàng)目編制預(yù)算，集團(tuán)財(cái)務(wù)依照預(yù)算進(jìn)行項(xiàng)目治理。研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算成本包括：項(xiàng)目領(lǐng)用的材料、項(xiàng)目人職員資福利、差旅費(fèi)、技術(shù)協(xié)作、臨床實(shí)驗(yàn)、中試費(fèi)用等。項(xiàng)目開發(fā)成功進(jìn)行項(xiàng)目決算，項(xiàng)目成本按項(xiàng)目的受益單位分不轉(zhuǎn)入治理費(fèi)用。集