征稅和納稅——王歡歡 (2)

1、征稅和納稅征稅和納稅第八課第八課 財(cái)政與稅收財(cái)政與稅收國家建造市民公園、圖書館等公共設(shè)施所需資金的主要來源是什么？國家建造市民公園、圖書館等公共設(shè)施所需資金的主要來源是什么？“稅稅”字的由來字的由來“稅稅”字由字由“禾禾”與與“兌兌”兩字組成兩字組成“禾禾”指指農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品，“兌兌”有送達(dá)的意思。兩個(gè)字組有送達(dá)的意思。兩個(gè)字組合為合為“稅稅”字，其本來意思是社會成員向字，其本來意思是社會成員向國家送交農(nóng)產(chǎn)品。這個(gè)字形象地反映了國家送交農(nóng)產(chǎn)品。這個(gè)字形象地反映了中國古代稅收的基本來源和征收內(nèi)容。中國古代稅收的基本來源和征收內(nèi)容。 tax：意指為公共目的向政府支付貨幣：意指為公共目的向政府支付貨

2、幣兌兌禾禾從字義上你能說出什么是稅嗎？從字義上你能說出什么是稅嗎？1、稅收的基本含義、稅收的基本含義 稅收是稅收是國家國家為為實(shí)現(xiàn)其職能實(shí)現(xiàn)其職能，憑，憑借政治權(quán)力，借政治權(quán)力，依法依法無償取得無償取得財(cái)政收入財(cái)政收入的基本形式的基本形式。主體主體目的目的依據(jù)依據(jù)地位地位一、稅收及其種類一、稅收及其種類2 2、稅收和國家、法律的關(guān)系、稅收和國家、法律的關(guān)系有國必有稅有國必有稅有稅必有法有稅必有法 稅收是依靠國家的稅收是依靠國家的政治權(quán)力政治權(quán)力而依法強(qiáng)制征收而依法強(qiáng)制征收 的，并非是自愿繳納的。的，并非是自愿繳納的。 納稅人必須納稅人必須依法納稅依法納稅,否則將受法律制裁否則將受法律制裁. 稅

3、收是國家取得財(cái)政收入的稅收是國家取得財(cái)政收入的最普遍、最可靠最普遍、最可靠 的一種形式。的一種形式。（1 1）強(qiáng)制性）強(qiáng)制性3、稅收的特征及關(guān)系、稅收的特征及關(guān)系（2 2）無償性）無償性國家取得稅收收入，既國家取得稅收收入，既不需要返還不需要返還給納稅給納稅 人，也不需要對納稅人人，也不需要對納稅人直接付出任何報(bào)酬直接付出任何報(bào)酬。 稅收的無償性是相對的。稅收的無償性是相對的。 從具體的納稅人來看，稅收不具有償還性。從具體的納稅人來看，稅收不具有償還性。 從財(cái)政活動(dòng)的整體來看，稅收是對政府提供從財(cái)政活動(dòng)的整體來看，稅收是對政府提供 公共物品和服務(wù)成本的補(bǔ)償，這又反映出有公共物品和服務(wù)成本的補(bǔ)償

4、，這又反映出有 償性的一面。償性的一面。（3）固定性）固定性 含義：含義：國家在征稅之前就通過法律形式，預(yù)先國家在征稅之前就通過法律形式，預(yù)先 規(guī)定了規(guī)定了征稅對象征稅對象和和征收數(shù)額征收數(shù)額之間的數(shù)量比例，之間的數(shù)量比例， 不經(jīng)不經(jīng)國家有關(guān)部門國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。批準(zhǔn)不能隨意改變。意義：既是對國家的約束，也是對納稅人的約束。意義：既是對國家的約束，也是對納稅人的約束。相對的：隨著社會經(jīng)濟(jì)形勢和生產(chǎn)關(guān)系的變化，具相對的：隨著社會經(jīng)濟(jì)形勢和生產(chǎn)關(guān)系的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)是可以改變的。但在一定時(shí)期內(nèi)保持相體的征稅標(biāo)準(zhǔn)是可以改變的。但在一定時(shí)期內(nèi)保持相對穩(wěn)定，不能朝令夕改，實(shí)際上，稅收的固

5、定性是指對穩(wěn)定，不能朝令夕改，實(shí)際上，稅收的固定性是指稅法的確定性。稅法的確定性。 由財(cái)政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局聯(lián)合出臺由財(cái)政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局聯(lián)合出臺的玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建的受災(zāi)企業(yè)、個(gè)人、災(zāi)的玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建的受災(zāi)企業(yè)、個(gè)人、災(zāi)區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、房屋建筑物等恢復(fù)重建實(shí)行區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、房屋建筑物等恢復(fù)重建實(shí)行稅收優(yōu)稅收優(yōu)惠政策惠政策。稅收優(yōu)惠違背了稅收的固定性？稅收優(yōu)惠違背了稅收的固定性？沒有違反，稅收優(yōu)惠是在特定條件下經(jīng)國家有關(guān)部沒有違反，稅收優(yōu)惠是在特定條件下經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)實(shí)施的，并非隨意改變。門批準(zhǔn)實(shí)施的，并非隨意改變。稅收的固定性不等于說一成不變。稅收的固定性是稅收的固定

6、性不等于說一成不變。稅收的固定性是就稅法不變的情況而言。就稅法不變的情況而言。要求要求保障保障決定決定決定決定緊密聯(lián)系緊密聯(lián)系 不可分割不可分割 統(tǒng)一于稅法統(tǒng)一于稅法無償無償性性固定固定性性強(qiáng)制強(qiáng)制性性3、稅收的特征及關(guān)系、稅收的特征及關(guān)系4 4、我國稅收的種類（根據(jù)征稅對象分）、我國稅收的種類（根據(jù)征稅對象分）其中影響很大的兩種稅收其中影響很大的兩種稅收增值稅和個(gè)人所得稅增值稅和個(gè)人所得稅增值稅增值稅征稅對象：征稅對象：計(jì)稅方法：計(jì)稅方法：納納 稅稅 人：人：作作 用：用：生產(chǎn)經(jīng)營的增值額生產(chǎn)經(jīng)營的增值額在我國境內(nèi)在我國境內(nèi)銷售貨物銷售貨物或者提供或者提供加工、修配加工、修配勞務(wù)勞務(wù)以及以及

7、進(jìn)口貨物進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人的單位和個(gè)人商品銷售額商品銷售額 稅率稅率 上一環(huán)節(jié)已繳稅金上一環(huán)節(jié)已繳稅金避免對一個(gè)經(jīng)避免對一個(gè)經(jīng)營額重復(fù)征稅營額重復(fù)征稅防止前一生產(chǎn)防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為的偷漏稅行為有利于促進(jìn)生產(chǎn)有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有公平競爭，也有利于財(cái)政收入的利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。穩(wěn)定增長。個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅征稅對象：征稅對象：納稅人：納稅人：稅稅 率：率：作作 用：用：個(gè)人所得個(gè)人所得在我國境內(nèi)在我國境內(nèi)居住滿一年居住滿一年，從，從境內(nèi)外境內(nèi)外取得所得的取得所得的個(gè)人，以及不在我國境內(nèi)居住或居住個(gè)人，以及不在我國境內(nèi)居住或居住

8、不滿一年不滿一年而從我國而從我國境內(nèi)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。取得所得的個(gè)人。比例稅率和累進(jìn)稅率比例稅率和累進(jìn)稅率個(gè)人所得稅不僅是國家財(cái)政收入的重要個(gè)人所得稅不僅是國家財(cái)政收入的重要來源，而且是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)來源，而且是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會公平的有效手段社會公平的有效手段。比比 例例 稅稅 率率累累 計(jì)計(jì) 稅稅 率率注：起征點(diǎn)注：起征點(diǎn)35350000元。元。 某服裝廠從紡織廠購進(jìn)一批布料，布料的銷售價(jià)為某服裝廠從紡織廠購進(jìn)一批布料，布料的銷售價(jià)為85008500元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為14451445元元（85008500元乘于元乘

9、于1717的增值稅稅率）。這筆增值稅由紡織廠的增值稅稅率）。這筆增值稅由紡織廠上繳國家，并在開具給服裝廠的增值稅發(fā)票上明示。服裝上繳國家，并在開具給服裝廠的增值稅發(fā)票上明示。服裝廠將這批布料加工成服裝批發(fā)給百貨商場，服裝的總售價(jià)廠將這批布料加工成服裝批發(fā)給百貨商場，服裝的總售價(jià)為為1500015000元。百貨商場把這批服裝零售得到的總款項(xiàng)為元。百貨商場把這批服裝零售得到的總款項(xiàng)為2500025000元。元。問：服裝廠和百貨商場各應(yīng)繳納的增值稅是多少？問：服裝廠和百貨商場各應(yīng)繳納的增值稅是多少？ 紡織廠（布料）紡織廠（布料） 服裝廠（服裝）服裝廠（服裝） 商品（商品）商品（商品） 增值稅增值稅

10、增值稅增值稅 （由服裝廠承擔(dān)）（由服裝廠承擔(dān)） （由商店承擔(dān)）（由商店承擔(dān)）增值增值服裝廠應(yīng)繳納的增值稅為：服裝廠應(yīng)繳納的增值稅為：150001500017%-1445=110517%-1445=1105元元百貨商場就繳納的增值稅為：百貨商場就繳納的增值稅為：250002500017%-1445-1105=170017%-1445-1105=1700元元稅收稅收國家職能國家職能每個(gè)公民每個(gè)公民物質(zhì)物質(zhì)基礎(chǔ)基礎(chǔ)息息息息相關(guān)相關(guān)用之于民用之于民取之于民取之于民國家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的國家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的依法納稅是公民的基本義務(wù)！依法納稅是公民的基本義務(wù)！

11、（1）為什么要依法納稅？偷稅偷稅欺騙隱瞞欺騙隱瞞欠稅欠稅超過期限超過期限騙稅騙稅騙取優(yōu)惠騙取優(yōu)惠抗稅抗稅暴力威脅暴力威脅行為行為特征特征影響影響稅收流失稅收流失財(cái)政減少財(cái)政減少影響職能影響職能競爭不公競爭不公挫傷積極性挫傷積極性淡化意識淡化意識對策對策切實(shí)增強(qiáng)切實(shí)增強(qiáng)依法誠信依法誠信納稅意識納稅意識充分認(rèn)識充分認(rèn)識各稅種的各稅種的重要作用重要作用依法行使納依法行使納稅人權(quán)利稅人權(quán)利（2）違反稅法的現(xiàn)象欺騙欺騙隱瞞隱瞞偽造、變造、隱匿、偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿等，進(jìn)擅自銷毀帳簿等，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)行虛假的納稅申報(bào)拖延時(shí)間拖延時(shí)間拖拖 欠欠欺騙欺騙虛列虛報(bào)出口貨物數(shù)虛列虛報(bào)出口貨物數(shù)量、價(jià)

12、格、自然災(zāi)害量、價(jià)格、自然災(zāi)害暴力、威脅暴力、威脅威脅、圍攻、毆打威脅、圍攻、毆打都是違都是違反稅法反稅法的行為，的行為，都要受都要受到法律到法律的懲罰的懲罰方式方式目的目的不繳少繳不繳少繳拖欠稅款拖欠稅款獲得稅獲得稅收優(yōu)惠收優(yōu)惠不納稅不納稅四種違反稅法行為的比較：四種違反稅法行為的比較：全運(yùn)會高額獎(jiǎng)金引起網(wǎng)上熱議全運(yùn)會高額獎(jiǎng)金引起網(wǎng)上熱議 本次全運(yùn)會上，本次全運(yùn)會上，“四冠王四冠王”彭帥至少獲彭帥至少獲得得120120萬元萬元的獎(jiǎng)金的獎(jiǎng)金; ;山東男足奪冠，獎(jiǎng)金可能山東男足奪冠，獎(jiǎng)金可能達(dá)到人均達(dá)到人均5050萬加一套住房萬加一套住房; ;改寫歷史的遼寧改寫歷史的遼寧女足姑娘們因女足姑娘們因

13、“一金值千金一金值千金”冠軍也會拿到冠軍也會拿到高達(dá)高達(dá)400400萬元萬元的獎(jiǎng)勵(lì)的獎(jiǎng)勵(lì) 。此消息一出引起了網(wǎng)。此消息一出引起了網(wǎng)友的熱議，一時(shí)間跟帖無數(shù)。有人發(fā)出友的熱議，一時(shí)間跟帖無數(shù)。有人發(fā)出“獎(jiǎng)獎(jiǎng)金何來，怎能亂花納稅人的錢？金何來，怎能亂花納稅人的錢？”的吶喊。的吶喊。 既要增強(qiáng)義務(wù)意識，又要增強(qiáng)權(quán)利意識；既要增強(qiáng)義務(wù)意識，又要增強(qiáng)權(quán)利意識； 既要要監(jiān)督稅收征管，又監(jiān)督稅收使用。既要要監(jiān)督稅收征管，又監(jiān)督稅收使用。網(wǎng)民熱議高額獎(jiǎng)金說明什么？網(wǎng)民熱議高額獎(jiǎng)金說明什么？什么是什么是“納稅人意識納稅人意識”？ （3）增強(qiáng)“依法納稅”的意識（1 1）義務(wù)義務(wù)意識：我們要依法納稅，自覺誠信納稅。

14、意識：我們要依法納稅，自覺誠信納稅。（2 2）權(quán)利權(quán)利意識：意識： a. a.加強(qiáng)對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)加強(qiáng)對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識；督意識； b. b.積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用；積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用； c. c.對貪污和浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批對貪污和浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢舉等評和檢舉等加利福尼亞結(jié)婚不滿兩年，只要給法律加利福尼亞結(jié)婚不滿兩年，只要給法律部門寄部門寄3030美元的稅款，就算離婚。美元的稅款，就算離婚。在古希臘，窗戶向外打開就要交開窗稅在古希臘，窗戶向外打開就要交開窗稅。法國法蘭西一世因?yàn)樽靷糸L胡子，法國法蘭西一世因?yàn)樽靷糸L胡子，

15、為了防止上行下效，不許老百姓蓄長胡須，規(guī)定為了防止上行下效，不許老百姓蓄長胡須，規(guī)定要交胡須稅。要交胡須稅。 千奇百怪的稅千奇百怪的稅征稅和納稅征稅和納稅稅收及稅收及其種類其種類稅收的含義稅收的含義稅收的基本特征及其關(guān)系稅收的基本特征及其關(guān)系主要稅種主要稅種依法納稅是依法納稅是公民的基本義務(wù)公民的基本義務(wù)為什么為什么違反稅法的行為違反稅法的行為納稅人意識納稅人意識權(quán)利意識權(quán)利意識義務(wù)意識義務(wù)意識1（2007年高考政治廣東卷）為了提高我國高收入群體自覺納稅年高考政治廣東卷）為了提高我國高收入群體自覺納稅的意識，的意識，2006年年11月月8日國家稅務(wù)總局發(fā)布了日國家稅務(wù)總局發(fā)布了個(gè)人所得稅自行納

16、個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）稅申報(bào)辦法（試行）。首次明確提出個(gè)人年收入所得。首次明確提出個(gè)人年收入所得12萬元以上萬元以上的納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅。的納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅。該文件的發(fā)布體現(xiàn)的稅收特征是：該文件的發(fā)布體現(xiàn)的稅收特征是：A、無償性、無償性 B、固定性、固定性 C、強(qiáng)制性、強(qiáng)制性 D、自覺性、自覺性2、從權(quán)利和義務(wù)的角度看，上述材料說明我國公民：、從權(quán)利和義務(wù)的角度看，上述材料說明我國公民：A、收入越高，義務(wù)越大、收入越高，義務(wù)越大 B、權(quán)利和義務(wù)都不容推卸、權(quán)利和義務(wù)都不容推卸 C、基本義務(wù)是不斷變化的、基本義務(wù)是不斷變化的 D、必須自覺履行義務(wù)、必須自覺履

17、行義務(wù)CD3、（、（2007年高考文綜全國卷年高考文綜全國卷2626）稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，）稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，通過對納稅人、征稅對象、稅率等的確定，稅收可以：通過對納稅人、征稅對象、稅率等的確定，稅收可以：決定分配方式?jīng)Q定分配方式 消除地方保護(hù)消除地方保護(hù) 調(diào)節(jié)消費(fèi)行為調(diào)節(jié)消費(fèi)行為 優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)A B B C C D DD4.20084.2008年全國稅收宣傳月的主題是年全國稅收宣傳月的主題是“稅收稅收發(fā)展發(fā)展民生民生”，稅收、發(fā)展、民生三者之間的關(guān)系是（稅收、發(fā)展、民生三者之間的關(guān)系是（）A.A.稅收帶動(dòng)發(fā)展，稅收解決民生稅收帶動(dòng)發(fā)展，稅收解決民生B.B.民生是發(fā)展

18、和稅收的前提民生是發(fā)展和稅收的前提C.C.稅收促進(jìn)發(fā)展，發(fā)展為了民生稅收促進(jìn)發(fā)展，發(fā)展為了民生D.D.先稅收，再發(fā)展，后民生先稅收，再發(fā)展，后民生5.5.通過右表，可以得出通過右表，可以得出的結(jié)論是強(qiáng)制性、無的結(jié)論是強(qiáng)制性、無償性和固定性的是償性和固定性的是（） A.A.所有財(cái)政收入形式的共同特征所有財(cái)政收入形式的共同特征B.B.稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的主要標(biāo)志稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的主要標(biāo)志C.C.稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的唯一標(biāo)志稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的唯一標(biāo)志D.D.只有稅收收入具有的特征只有稅收收入具有的特征CB6.6.增值稅源于法國，增值稅源于法國，2020世紀(jì)世紀(jì)9090年代我國借鑒推行征收，它的最大年代我國借鑒推行征收，它的最大特點(diǎn)是（特點(diǎn)是（ ）A.避免對一個(gè)經(jīng)營額重復(fù)征稅，有利于促進(jìn)社會分工和生產(chǎn)專業(yè)化的發(fā)展 B.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要稅種C.合理調(diào)節(jié)消費(fèi)行為，間接引導(dǎo)投資流向D.不受企業(yè)盈虧影響，保證財(cái)政收入穩(wěn)定 隨著信息技術(shù)的發(fā)展，越來越多的人在網(wǎng)上開店和購物，但隨著信息技術(shù)的發(fā)展，越來越多的人在網(wǎng)上開店和購物，但是卻沒人為網(wǎng)上經(jīng)營繳稅，而按照我國稅法，不管通過何種形是卻沒人為網(wǎng)上經(jīng)營繳稅，而按照我國稅法，不管通過何種