黃金業(yè)務(wù)概述

1、第九章 黃金業(yè)務(wù)的核算與管理 金銀是貴金屬，是現(xiàn)代工業(yè)、醫(yī)療、科研等單位不可缺少的重要原材料，又是國際貿(mào)易支付的可靠手段，是國家重要的儲備物資。 加強金銀業(yè)務(wù)的會計核算，是實現(xiàn)金銀管理和經(jīng)營任務(wù)的重要方面。準(zhǔn)確、及時、完整地核算和反映銀行金銀業(yè)務(wù)的活動情況，對于促進我國的金銀生產(chǎn)、擴大金銀儲備、合理控制配售、保證國際貿(mào)易順利進行、穩(wěn)定金融和金銀市場、適應(yīng)現(xiàn)代化工業(yè)和科學(xué)研究對金銀的需要、更好地為經(jīng)濟建設(shè)和人民生活服務(wù)等，都有重要的意義。 第一節(jié) 黃金業(yè)務(wù)概述一、黃金業(yè)務(wù)核算意義貨幣職能目前債務(wù)往來的支付手段2002年10月，上海黃金交易市場開放現(xiàn)貨黃金刷新日高至現(xiàn)貨黃金刷新日高至1687.57

2、美元美元/盎司盎司第一節(jié) 黃金業(yè)務(wù)概述二、黃金收兌的范圍生金:礦金 砂金熟金:純金 赤金 色金K 4.15% 第一節(jié) 黃金業(yè)務(wù)概述二、黃金收兌的范圍 黃金的收購與配售業(yè)務(wù),由中國人民銀行統(tǒng)一管理和經(jīng)營商業(yè)銀行代辦的黃金收購范圍:群眾采淘的;“三廢”回收的;個人出售的;依法沒收的; 委托機構(gòu)機構(gòu)收購的黃金，必須按原價收購價格全部轉(zhuǎn)售給人民銀行第一節(jié) 黃金業(yè)務(wù)概述三、黃金業(yè)務(wù)核算管理要求 收支兩條線:各商業(yè)銀行收購的金銀，以原收購價格逐級上售總行；配售的金銀，則由上級行按調(diào)撥價調(diào)給。 收售程序的特殊性收購金銀必須堅持先收實物，后付價款；配售金銀必須堅持先收價款，后付實物的原則。 統(tǒng)一合理定價收購金

3、銀時，要認(rèn)真鑒定，合理確定成色。金銀的收購價、配售價、聯(lián)行調(diào)撥價，統(tǒng)一由中國人民銀行總行制定。 統(tǒng)一金銀折算率 為了統(tǒng)一全國金銀業(yè)務(wù)，我國現(xiàn)行的金、銀、銀元折算率由中國人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定。第一節(jié) 黃金業(yè)務(wù)概述四、涉及到的會計科目 貴金屬為了核算和監(jiān)督金銀的收兌、配售、調(diào)撥和儲備等情況，設(shè)置“貴金屬”科目。在“貴金屬”科目下，按金銀的種類和品種，設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。該科目借方登記金銀的收入數(shù)，貸方登記 金銀的配售和調(diào)出數(shù)，余額在借方，反映金銀的實存數(shù)。黃金XX準(zhǔn)備金存款聯(lián)行科目其他營業(yè)收入其他營業(yè)支出存放中央銀行款項庫存現(xiàn)金第二節(jié) 收購黃金的核算與管理一、商業(yè)銀行代理收購黃金業(yè)務(wù)的核管

4、理商業(yè)銀行經(jīng)辦人員收到出售者交售的黃金交出納部門借:貴金屬-黃金 貸:庫存現(xiàn)金 XX存款第二節(jié) 收購黃金的核算與管理一、商業(yè)銀行代理收購黃金業(yè)務(wù)的核管理 當(dāng)收到人民銀行轉(zhuǎn)賬憑證時,會計分錄為: 借:存放中央銀行款項 貸:貴金屬-黃金戶 商業(yè)銀行收兌金銀的會計實務(wù) 客戶陳某持黃金制品一枚，18K金（每K金含金量為4.15），重量為8克，向工商銀行朝陽支行交售，每克收購價為92.72元，商業(yè)銀行辦理收兌。 黃金收購金額為：18K4.158克92.72554.09（元） 工商銀行辦理收購轉(zhuǎn)賬的會計分錄為：借：貴金屬 -黃金戶 554.09 貸：庫存現(xiàn)金 554.09 客戶劉某持白銀元30枚，向工商銀

5、行朝陽支行交售，白銀每枚收購價為29.30元，銀行辦理收兌。 銀行收購白銀的金額為：29.30元30879元 銀行轉(zhuǎn)賬的會計分錄為：借：貴金屬 -白銀戶 879.00 貸：庫存現(xiàn)金 879.00商業(yè)銀行上交金銀的會計實務(wù) 工商銀行朝陽支行將收購的18K黃金8克和30枚白銀元上交人民銀行，辦理上交手續(xù)。 人民銀行：借：貴金屬 -黃金戶 554.09 -白銀戶 879.00 貸：活期存款-工商銀行存款 1433.09 工商銀行朝陽支行：借：存放中央銀行款項 1433.09 貸：貴金屬 - 黃金戶 554.09 -白銀戶 879.00第二節(jié) 收購黃金的核算與管理二、中國人民銀行收購黃金的核算管理中國

6、人民銀行直接收購借:黃金 貸:XX銀行準(zhǔn)備金存款第二節(jié) 收購黃金的核算與管理二、中國人民銀行收購黃金的核算管理商業(yè)銀行收到中國人民銀行的收賬借:存入中央銀行款項 貸:XX存款-單位戶中國人民銀行金銀收兌業(yè)務(wù)核算 對于個人出售的金銀，人民銀行的收購手續(xù)與商業(yè)銀行相同。 例如：客戶張某向人民銀行提交黃金制品一枚，24K金（每K金含金量為4.15），重量為10克，收購價為每克92.72元，人民銀行辦理收兌。 人民銀行收購黃金的金額為：24K 4.1510克92.72923.49（元） 人民銀行轉(zhuǎn)賬的會計分錄為：借：貴金屬 黃金戶 923.49 貸：庫存現(xiàn)金 923.49第三節(jié) 黃金上售業(yè)務(wù)的核算與管

7、理黃金上售一、上售給省分行調(diào)出行借:聯(lián)行科目 貸:黃金調(diào)入行借:黃金 貸:聯(lián)行科目第三節(jié) 黃金上售業(yè)務(wù)的核算與管理黃金上售一、上售給省分行驗收中發(fā)生損益,如為收益借:黃金 貸:其他營業(yè)收入如為損耗借:其他營業(yè)支出 貸:黃金第三節(jié) 黃金上售業(yè)務(wù)的核算與管理二、分行上售總行分行向總行上售黃金借:聯(lián)行科目 貸:黃金總行收到分行清單借:黃金 貸:聯(lián)行科目 金銀上售省級行的會計實務(wù) 某縣人民銀行將收購的黃金850克（價78, 812元）和白銀元50枚（價1,465元）上售分行，分行已驗收入庫，編制分行、縣支行的會計分錄。 分行：借：貴金屬 -黃金戶 78,812 -白銀戶 1,465 貸：聯(lián)行科目 80

8、,277 縣支行：借：聯(lián)行科目 80,277 貸：貴金屬 -黃金戶 78,812 -白銀戶 1,465第三節(jié) 黃金上售業(yè)務(wù)的核算與管理黃金調(diào)撥一、總行調(diào)撥黃金1.調(diào)入行的核算處理 借:黃金 貸:聯(lián)行科目第三節(jié) 黃金上售業(yè)務(wù)的核算與管理黃金調(diào)撥一、總行調(diào)撥黃金2.總行的處理借:聯(lián)行科目 貸:黃金第三節(jié) 黃金上售業(yè)務(wù)的核算與管理黃金調(diào)撥二、分行轄內(nèi)調(diào)撥調(diào)出行核算的處理借:聯(lián)行科目 貸:黃金第三節(jié) 黃金上售業(yè)務(wù)的核算與管理黃金調(diào)撥二、分行轄內(nèi)調(diào)撥調(diào)入行的核算處理借:黃金 貸:聯(lián)行科目第三節(jié) 黃金上售業(yè)務(wù)的核算與管理黃金調(diào)撥三、代總行保管行之間的調(diào)撥如調(diào)整升值的,會計分錄為:借:黃金 貸:聯(lián)行科目如調(diào)

9、整降值的,會計分錄為:借:聯(lián)行科目 貸:黃金第四節(jié) 黃金配售業(yè)務(wù)的核算管理 配售金銀，應(yīng)在上級行批轉(zhuǎn)的配售計劃額度內(nèi)供應(yīng)。凡需使用金銀的單位，必須按照金銀管理條例和實施細(xì)則的規(guī)定，根據(jù)節(jié)約使用金銀的原則，編制年度使用金銀計劃，經(jīng)主管部門簽署意見后，在每年10月底以前，向當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行或代辦行提出下年度金銀使用的申請。 代辦行應(yīng)將各單位的年度使用金銀計劃轉(zhuǎn)報中國人民銀行。 各地中國人民銀行對各單位年度使用金銀計劃,必須根據(jù)有關(guān)的生產(chǎn)計劃、金銀消耗定額和原有庫存等情況，進行認(rèn)真審查，然后將配售計劃逐級上報總行審批。第四節(jié) 黃金配售業(yè)務(wù)的核算管理 中國人民銀行總行平衡后，逐級下達(dá)年度金銀配售指標(biāo)。

10、該指標(biāo)當(dāng)年有效，跨年作廢。 各行應(yīng)根據(jù)上報批準(zhǔn)的配售計劃，按當(dāng)時配售價格出售金銀。同時，按配售價格和聯(lián)行調(diào)撥價，計算出價差，將金銀價款及價差分別列賬。 對代辦行出售的金銀，由中國人民銀行按照調(diào)撥價調(diào)撥。金銀出售后，中國人民銀行按調(diào)撥價付給代辦行5手續(xù)費。所占商業(yè)銀行的資金，中國人民銀行不再支付利息。代辦行在辦理金銀出售業(yè)務(wù)中，由于價格原因發(fā)生的收益和虧損，代辦行可以逐筆或定期集中劃給委托的中國人民銀行。 第四節(jié) 黃金配售業(yè)務(wù)的核算管理一、配售黃金的核算管理1.人民銀行按調(diào)撥價調(diào)撥給商業(yè)銀行 借:XX銀行準(zhǔn)備金存款 貸:黃金第四節(jié) 黃金配售業(yè)務(wù)的核算管理一、配售黃金的核算管理2.商業(yè)銀行調(diào)入黃金

11、 借:貴金屬 貸:存放中央銀行款項第四節(jié) 黃金配售業(yè)務(wù)的核算管理一、配售黃金的核算管理3.商業(yè)銀行在系統(tǒng)內(nèi)進行黃金實物的調(diào)撥 借:貴金屬 貸:聯(lián)行科目第四節(jié) 黃金配售業(yè)務(wù)的核算管理一、配售黃金的核算管理4.商業(yè)銀行之間配售黃金 當(dāng)配售價高于聯(lián)行調(diào)撥價 借:活期存款-配售單位戶 貸:貴金屬 其他營業(yè)收入-黃金買賣收益第四節(jié) 黃金配售業(yè)務(wù)的核算管理一、配售黃金的核算管理4.商業(yè)銀行之間配售黃金當(dāng)配售價抵于聯(lián)行調(diào)撥價借:活期存款-配售單位戶 其他營業(yè)支出-金銀買賣損失 貸:貴金屬 金銀配售業(yè)務(wù)的會計實務(wù) 某企業(yè)按黃金配售計劃，向人民銀行申請購買24K黃金2,100克，每克售價為103元，調(diào)撥價為每克

12、97元，企業(yè)在工商銀行開戶，用轉(zhuǎn)賬支票支付，辦理配售手續(xù)。 計算配售價和調(diào)撥價：配售價2,100克103元216,300元調(diào)撥價2,100克97元203,700元 人民銀行的會計分錄：借：活期存款 工商銀行存款 216,300 貸：貴金屬 -黃金戶 203,700 其他營業(yè)收入 -金銀業(yè)務(wù)收入 12,600第四節(jié) 黃金配售業(yè)務(wù)的核算管理二、黃金損益的核算管理 如果正常升重，應(yīng)計入“其他營業(yè)收入” 其會計分錄： 借：貴金屬 貸：其他營業(yè)收入第四節(jié) 黃金配售業(yè)務(wù)的核算管理二、黃金損益的核算管理如果正常降重，應(yīng)記入“其他營業(yè)支出”其會計分錄：借：其他營業(yè)支出 貸：貴金屬第四節(jié) 黃金配售業(yè)務(wù)的核算管理

13、二、黃金損益的核算管理 如果發(fā)現(xiàn)丟失、短缺數(shù)量較大,應(yīng)先過渡,等查明原因后處理 借:其他應(yīng)收款-待處理黃金短款戶 貸:貴金屬 我國對黃金的收購與配售業(yè)務(wù)，是由（ ）統(tǒng)一管理和經(jīng)營 A.中國工商銀行 B.中國農(nóng)業(yè)銀行 C.中國人民銀行 D.中國建設(shè)銀行 目前用K表示黃金的純度，每K含金量為（ ） A.3.15% B.4.15% C.5.15% D.6.15% 用K表示黃金的純度，則14K為（ ） A.49.8% B.58.1% C.74.7% D.99.6% 在辦理黃金業(yè)務(wù)過程中，收購黃金，必須堅持（ ） A.收實物（黃金），付價款同時進行 B.先付價款，后收實物（黃金） C.一邊收實物（黃金）

14、，一邊付價款 D.先收實物（黃金），后付價款 商業(yè)銀行代辦黃金收購的范圍限于 ( ) A.群眾采淘的 B.“三廢”回收的 C.個人出售的 D.企業(yè)生產(chǎn)的 E.依法沒收的 生金可以分為 ( ) A.純金 B.色金 C.赤金 D.礦金 E.砂金 下列屬于熟金的是 ( ) A.純金 B.赤金 C.清色金 D.混色金 E.礦金 商業(yè)銀行收購人員收到出售者交售的黃金，應(yīng)當(dāng)面 ( ) A.清點件數(shù) B.鑒定成色 C.稱其重量 D.收兌價格 E.計算金額 黃金的收購與配售業(yè)務(wù)，由中國銀行統(tǒng)一管理和經(jīng)營。（ ） 銀行收購個人出售黃金，一般不向出售者索取證件。（ ） 資料如下： （1）客戶劉真向工商銀行提黃金制

15、品一枚重量為25克，成色為24K，當(dāng)時收兌價為每克105元，辦理收兌手續(xù)。要求：編制工商銀行會計分錄。 （2）客戶王芳向工商銀行提黃金制品一枚重量為20克，成色為18K，當(dāng)時收兌價為每克95元，辦理收兌手續(xù)。要求：編制工商銀行會計分錄。 （3）工商銀行將上述收兌黃金制品兩枚實物交售當(dāng)?shù)厝嗣胥y行辦理上售手續(xù)，收到人民銀行轉(zhuǎn)賬憑證。要求：編制工商銀行會計分錄。 （4）工商銀行將上述收兌黃金制品兩枚實物交售當(dāng)?shù)厝嗣胥y行辦理上售手續(xù)，收到人民銀行轉(zhuǎn)賬憑證。要求：編制人民銀行會計分錄。 （5）某省金礦生產(chǎn)治煉200公斤成色為24K黃金，由中國人民銀行直接收購，交售企業(yè)在某省農(nóng)業(yè)銀行開戶，收購價為每公斤9

16、4 620元，辦理收兌手續(xù)。要求：編制人民銀行會計分錄。 （6）某省人民銀行分行將收購200公斤24K黃金上售總行，黃金實物代為保管，黃金賬務(wù)上劃總行。要求：編制省人民銀行會計分錄。 （7）某省人民銀行分行將收購200公斤24K黃金上售總行，黃金實物代為保管，黃金賬務(wù)上劃總行。要求：編制總行會計分錄。 （8）某縣人民銀行將收購的24K黃金1 500克價款141 930 元上售省分行，分行已驗收入庫，發(fā)現(xiàn)升重2克，按當(dāng)時收兌價每克95元調(diào)整。要求：編制省人民銀行會計分錄。 （9）某縣人民銀行將收購的24K黃金1 500克價款141 930 元上售省分行，分行已驗收入庫，發(fā)現(xiàn)升重2克，按當(dāng)時收兌價每克95元調(diào)整。要求：編制縣人民銀行會計分錄。 （10）某工商銀行分行在系統(tǒng)內(nèi)黃金實物調(diào)撥過程中丟失24克黃金價款4 731元，原因待查。要求：編制工商銀行分行會計分錄。（1）借：貴金屬 2614.50 貸：庫存現(xiàn)金 2614.50（2）借：貴金屬 1419.3 貸：庫存現(xiàn)金 1419.3（3）借：存放中央銀行款項 4033.8