信用社(銀行)會計出納基本知識培訓(xùn)課件

1、信用社(銀行)會計出納根本知識1總體框架信用社會計根本原那么信用社會計核算根本方法信用社會計核算根本內(nèi)容及業(yè)務(wù)操作規(guī)程利息計算信用社收入、本錢、利潤年度決算信用社會計管理信用社出納根本制度2第一局部 信用社會計根本原那么總體介紹信用社會計核算的根本前提信用社會計工作主要任務(wù) 信用社會計人員職責(zé)信用社會計核算的根本原那么 信用社會計要素信用社會計根本要求 信用社會計核算工作根本規(guī)定 3信用社會計核算根本前提會計主體：獨立核算的農(nóng)村信用合作社、農(nóng)村信用合作社縣級聯(lián)社。持續(xù)經(jīng)營會計期間：以日歷年度作為會計年度，即公歷1月1日起至12月31日止。在年度內(nèi)再分季度、月份。貨幣計量；以人民幣為記帳本位幣，

2、人民幣以“元為記帳單位。4信用社會計工作主要任務(wù)主要任務(wù)是真實、準(zhǔn)確、及時、完整地對信用社的業(yè)務(wù)及財務(wù)活動進行核算、反映、管理和監(jiān)督，并向本社社員、監(jiān)管部門提供會計信息。5信用社會計人員職責(zé) 遵守國家法律，貫徹、執(zhí)行會計法規(guī)和信用社會計根本制度。依據(jù)會計根本制度認(rèn)真組織會計核算，努力完本錢職工作。遵循經(jīng)濟核算原那么，加強財務(wù)管理，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)效益。講究職業(yè)道德，履行崗位職責(zé)，文明效勞，秉公守法，廉潔奉公。6信用社會計要素及會計核算的根本原那么會計要素包括 資產(chǎn)、 負(fù)債 、所有者權(quán)益、 收入、費用和 利潤會計核算遵循真實原那么。會計核算遵循及時性原那么。會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么。會計

3、核算遵循謹(jǐn)慎性原那么。各項財產(chǎn)按取得時的實際本錢計價。7信用社會計根本要求 信用社會計人員從業(yè)要求：取得會計從業(yè)資格信用社會計核算質(zhì)量的根本要求：為保證會計核算質(zhì)量，信用社要求到達“五無、“六相符?！拔鍩o是指賬務(wù)無積壓、結(jié)算無事故、計息無過失、記賬無串戶、存款無透支；“六相符是指賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。8信用社會計核算工作根本規(guī)定 為了確保信用社會計核算質(zhì)量到達“五無、“六相符，信用社獨立會計核算單位的會計工作及有條件的附屬會計核算單位必須堅持十六項根本規(guī)定。即雙人臨柜，錢賬分管；憑證合法，傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付

4、出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行(社)票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴(yán)格管理；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚。9第二局部 信用社會計核算根本方法簡要介紹會計科目會計賬務(wù)會計憑證會計報表利息計算 登記簿10會計科目會計科目就是對會計對象的具體內(nèi)容，按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營管理和核算要求設(shè)置。信用社會計科目分為表內(nèi)科目和表外科目，按資金性質(zhì)表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益和損益類。11會計賬務(wù) 一、記賬法信用社會計記帳方法按復(fù)式記帳原理，采用借貸記帳法。 借

5、貸記賬法是以資產(chǎn)總額等于負(fù)債加所有者權(quán)益的平衡原理為依據(jù)；以會計科目為記賬主體；以“借、“貸為記賬符號；以有借必有貸，借貸必相等為記賬原那么，記錄和反映資金增、減變化過程及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。表外科目采用單式記帳，發(fā)生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實物、單證、帳簿相符一制。12二、記帳規(guī)那么 采用“有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)那么.具體分為四種情況：資產(chǎn)的增加借方1243資產(chǎn)的減少負(fù)債或所有者權(quán)益的減少、成本支出負(fù)債或所有者權(quán)益的增加、收入貸方13 三、會計平衡原理會計根本方程式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益亦為：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費用。四、會計分錄記帳前確定記帳應(yīng)借、應(yīng)貸帳

6、戶上名稱和金額的一種記錄。格式：記帳方向先借后貸 會計科目 帳戶 金額 借：*科目帳戶 金額 貸：*科目帳戶 金額涉及兩個以上帳戶可以一借多貸，或一貸多借。14 五、賬務(wù)組織賬務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算是由分戶賬、登記簿(卡)、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成。 前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者相互核對，數(shù)字相符。15(一)明細(xì)核算1、分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬。2、登記簿是用以登記有價單證、重要空白憑證和實物的重要賬簿，也是統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿。現(xiàn)金收入登記和現(xiàn)金付出登記簿是記載和控制現(xiàn)金收

7、、付數(shù)字的逐筆、序時賬簿，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄。163、余額表是核對總賬、分戶賬余額和計算利息的重要工具，每日營業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶填列。余額表分為計息余額表和一般余額表兩種。(二)綜合核算1、科目日結(jié)單是每一會計科目當(dāng)天借、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細(xì)賬戶發(fā)生額、軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，是登記總賬的依據(jù)。172、總賬是綜合核算與明細(xì)核算相互核對和統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬的主要工具，是各科目的總括記錄?？傎~按科目設(shè)置，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。3、日計表反映當(dāng)日全部業(yè)務(wù)活動，其當(dāng)日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額、余額填記，借貸方發(fā)生額和余額和合計數(shù)必須

8、各自平衡。18六 錯帳處理 錯帳沖正的方法：當(dāng)日發(fā)生的過失計算機帳務(wù)的錯帳假設(shè)為末筆帳，可以做取消處理，然后記入正確的金額和科目，假設(shè)不是末筆帳務(wù)，必須全額沖正，在沖正時必須先用紅字將原來的錯帳用同方向金額沖正，然后蘭字借記或貸記正確的金額和科目。次日以內(nèi)本年發(fā)生的過失：用紅藍字同方向沖正法?？缒甓劝l(fā)生的過失：用藍字反方向沖正法。19七、帳務(wù)處理程序1078421發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)營活動 會計憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金憑證科目日結(jié)單分戶賬余額表總賬日記表現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金庫存薄現(xiàn)金693520會計憑證會計憑證是各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記賬的根據(jù)。(一)會計憑證的分類。會計

9、憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為根本憑證和特定憑證。1、根本憑證。是信用社根據(jù)有關(guān)原始單證或業(yè)務(wù)事項自行編制憑以記賬的憑證。按其性質(zhì)分為：現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證、轉(zhuǎn)賬借方憑證、轉(zhuǎn)賬貸方憑證、特種轉(zhuǎn)賬借方憑證、特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證、表外科目收入憑證、表外科目付出憑證。212、特定憑證。是根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。(二)填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清楚。信用社會計憑證的根本要素 年、月、日以特定憑證代替記賬憑證時，必須注明記賬日期； 收付款單位人的戶名和賬號； 收付款單位人開戶社行的名稱和社行號； 人民幣符號和大小寫金額； 款項來源、用途、摘要

10、和附件張數(shù)； 會計分錄和憑證編號； 按規(guī)定預(yù)留的客戶印鑒或客戶支付密碼； 信用社及有關(guān)人員印章。22(三)受理憑證 在受理會計憑證時，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到：合規(guī)合法、真實清楚、手續(xù)齊全，審查會計憑證應(yīng)注意以下幾點：1是否為本社受理的憑證；2使用憑證是否正確，憑證根本內(nèi)容，聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，金額是否符合規(guī)定起點，日期是否超過有效期限；3賬號與戶名是否相符；4大小寫金額是否一致，字跡有無涂改；5密押、印鑒是否真實齊全；6款項來源、用途是否符合政策和有關(guān)規(guī)定以及信貸、結(jié)算的管理原那么；7是否超過存款余額或批準(zhǔn)的貸款額度或撥款限額；8計息、收費、賠償金等的計算方法與數(shù)字是否正

11、確；9內(nèi)部科目和賬戶名稱使用是否正確。 23 (四)憑證的傳遞必須做到準(zhǔn)確及時、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。五、編制會計憑證的根本要求 編制會計憑證必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、標(biāo)準(zhǔn)化，要素齊全，內(nèi)容完整，反映真實，數(shù)字正確，字跡清楚，不錯漏、不潦草，書寫標(biāo)準(zhǔn)，防止涂改。 (五)憑證的裝訂與保管。1、會計憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和編號順序保管， 不得散亂喪失。242、憑證必須按日或定期裝訂，定期裝訂期最長不得過十天。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會計科目排列順序為準(zhǔn)。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列，表外科目按收入、付出順序排列；

12、科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷號單附憑證最后。3、已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號碼；一日多冊的，只編一個順序號，分別注明共幾冊第幾冊；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號，加蓋裝訂人名章和會計主管名章，并在登記“會計檔案登記簿后入庫保管。4、計算機打印輸出的有關(guān)憑證、科目日結(jié)單等，必須打印操作人員的姓名、代號及打印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按規(guī)定進行裝訂和保管。25會計報表 會計報表是綜合反映本會計期間資金變動、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的數(shù)字報告。編報時要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、字跡清晰、簽章齊全、按時報送。26(一)會計報表的種類1、日計表。根據(jù)總賬各科目

13、當(dāng)日發(fā)生額和余額填制。2、月計表。根據(jù)總賬各科目的上月末余額、當(dāng)月發(fā)生額和月末余額填制。3、資產(chǎn)負(fù)債表。每月或季末根據(jù)總賬各科目及有關(guān)賬戶的余額歸并后填制。4、損益表。每季季末根據(jù)損益科目分戶賬余額填制。5、其他附表。根據(jù)工作需要另行規(guī)定的信用社其他報表。6、決算報表。由信用社在年終決算時編制，主要包括以下幾種：業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、本錢核算表、利潤分配表、決算附表。27(二)報表的裝訂與保管。日計表按月裝訂，其他報表按年裝訂。已裝訂成冊的報表，應(yīng)及時登記“會計檔案登記簿，入庫保管。(三)報表上報 會計報表必須由信用社主要負(fù)責(zé)人和會計主管人員簽名和蓋章，按規(guī)定的時間上報。并按表號順序

14、裝訂，加具封面，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：信用社名稱、報表所屬年度、季度和月份及送出日期等。28利息計算 存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計算范圍、利率和結(jié)算時間、方法，正確計算。儲蓄存款的計算和付息方法按?儲蓄管理條例?辦理。(一)對單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得收付現(xiàn)金。各種利息的收付，必須對外簽發(fā)利息收付通知單。(二)利息計算的規(guī)定：1、利率分為年利率%、月利率、日利率0三種。2、利率的換算：月利率=年利率12(月)、日利率=月利率30(天)或年利率360(天)293、結(jié)息日期 存、貸款等按年計息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季計息的，第季末月的20日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日

15、為結(jié)息日。 單位活期存款、活期儲蓄存款按季計息，每季末月20日為結(jié)息日。單位定期存款到期清戶結(jié)計利息，不計復(fù)息。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計息。4、計息天數(shù)規(guī)定定期計息。存貸款用余額表或分戶賬以積數(shù)計算利息的賬戶，計算天數(shù)時，應(yīng)“算頭不算尾，即從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止，在定期結(jié)息日計算，應(yīng)包括結(jié)息日。30逐筆計息。滿年的按年計算，滿月的按月計算對年對月。整年月的零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計算，整年的按360天計算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。利息計算公式：以整年整月計算的：利息=本金時間(年、月、日)(年、月、日)利率以計息積數(shù)計算的：利息=累計計息積數(shù)日

16、利率315、計息利率規(guī)定活期存款、活期儲蓄存款均按結(jié)息日或支取日掛牌公告利率計息。定期存款、定期儲蓄存款均按存入日存單利率計息。提前支取全部天數(shù)或過期支取的過期天數(shù)均按支取日掛牌公告的活期存款利率計息。定活兩便儲蓄存款利率，存期不滿三個月的，按支取日掛牌公告活期利率計息，存期滿三個月以上不滿六個月，滿六個月以上不滿一年和在一年以上分別按支取日掛牌公告定期三個月、六個月、一年同檔次利率打6折計付利息。各項貸款期限內(nèi)均按貸出時合同利率計息，逾期貸款、擠占挪用貸款均按人民銀行規(guī)定的利率計息。326、其他規(guī)定 存貸款賬戶結(jié)清時當(dāng)即結(jié)清利息列賬。定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應(yīng)提前

17、天數(shù)的利息(算頭不算尾)；例假日后支取，按過期支取方法辦理。貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計收計息，不按逾期利率計算。單位存款計息活期儲蓄存款計息定期儲蓄存款計息貸款計息33登記簿信用社會計根據(jù)業(yè)務(wù)需要應(yīng)設(shè)置的主要登記簿1現(xiàn)金收入登記簿；2現(xiàn)金付出登記簿；3會計檔案保管登記簿；4會計檔案調(diào)查閱登記簿；5會計人員短期代理交接登記簿；6印押機保管使用登記簿；7結(jié)算憑證退票登記簿；8查庫登記簿；9有價證券登記簿；10出納交接登記簿；11會計、出納業(yè)務(wù)過失登記簿；3412柜面監(jiān)督登記簿；13開銷戶登記簿；14重要空白憑證登記簿；15固定資產(chǎn)、低值

18、易耗品登記簿；16掛失登記簿；17印章保管使用印模登記簿；18抵、質(zhì)押有價物品登記簿；19表外科目逾期貸款應(yīng)收利息登記簿；20已核銷呆賬貸款登記簿；21儲蓄存款異地托收發(fā)出登記簿；22保管箱出租登記簿；23保管箱開箱登記簿。其他按規(guī)定應(yīng)設(shè)置的登記簿。35第三章 信用社會計核算根本內(nèi)容及業(yè)務(wù)操作規(guī)程 信用社會計核算的對象：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益36資產(chǎn) 資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或在超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。 流動資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、各種存放款項、拆放同業(yè)和金融性公司款項，一年內(nèi)到期的各種短期貸款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收

19、款、貼現(xiàn)、短期投資等。37 長期資產(chǎn)是指在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。 長期資產(chǎn)主要包括：一年以上的各種貸款，包括逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款。存放銀行存期在一年以上含一年期的定期存款、長期投資、固定資產(chǎn)等。按資產(chǎn)性質(zhì)分為：現(xiàn)金資產(chǎn)、信貸資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)38一、現(xiàn)金資產(chǎn)： 信用社的現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、存款準(zhǔn)備金、結(jié)算備付金、存放同業(yè)款項以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。會計處理 :a 現(xiàn)金資產(chǎn)增加 借：現(xiàn)金資產(chǎn)科目 貸：其他資產(chǎn)減少科目 或負(fù)債、權(quán)益類增加科目b 現(xiàn)金資產(chǎn)減少 借：其他資產(chǎn)減少科目 或負(fù)債、權(quán)益類增加科目 貸：現(xiàn)金資產(chǎn)科目39二、信貸資產(chǎn)：

20、信用社的信貸資產(chǎn)包括各項貸款和抵債資產(chǎn) 一、貸款業(yè)務(wù)分類 按貸款擔(dān)保方式分類分為：信用貸款、擔(dān)保貸款保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款、票據(jù)貼現(xiàn)。 按貸款期限分類分為：短期貸款、中期貸款、長期貸款。 按貸款質(zhì)量分類分為：正常 、不良逾期、呆滯、呆帳 按五級分類分為：正常、關(guān)注、次級、可疑、損失40二、貸款業(yè)務(wù)操作及會計處理1、發(fā)放貸款時柜臺業(yè)務(wù)操作流程 ： 信貸員辦妥貸前手續(xù)將貸款合同借據(jù)交記帳員審查合同借據(jù)要素借款用途、種類、利率、日期、期限、大小寫金額、借款人印章、信用社信貸員、審批人等是否齊全辦理貸款帳務(wù)信用社發(fā)放收回的貸款，按實際發(fā)放貸款的本金計價入帳。a 發(fā)放貸款 借： *貸款科目 貸：

21、*存款或現(xiàn)金科目b 收回貸款 借：*存款或現(xiàn)金科目 貸：*貸款科目 貸：利息收入412、貸款形態(tài)調(diào)整 正常轉(zhuǎn)逾期 貸款到期含展期后應(yīng)轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算借： 逾期貸款藍字 借：*貸款紅字逾期轉(zhuǎn)呆滯 貸款逾期90天后應(yīng)轉(zhuǎn)入呆滯貸款科目核算借： 呆滯貸款藍字 借：逾期貸款紅字貸款轉(zhuǎn)入呆帳貸款操作： 正常、逾期、呆滯貸款中，經(jīng)信貸部門認(rèn)定符合呆帳貸款條件的轉(zhuǎn)入呆帳貸款科目核算。42三、抵債資產(chǎn) 是指借款人不能按約歸還貸款，以借款人、擔(dān)保人的資產(chǎn)抵償所欠信用社貸款本息而形成的待處理資產(chǎn)。43三、固定資產(chǎn)：信用社固定資產(chǎn)是指使用年限再1年不含以上，單位價值在2000元不含以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)

22、形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運輸設(shè)備、機器設(shè)備、工具器具等。信用社購建固定資產(chǎn)的原那么 信用社購建固定資產(chǎn)必須堅持“確有資金，確實需要，確保效益，從嚴(yán)控制“的原那么。其固定資產(chǎn)凈值所占比重最高不得超過籌集資本的50。44低值易耗品不符合固定資產(chǎn)條件的物品為低值易耗品。以下物品不管單位價值大小，均為低值易耗品：密押機、點鈔機、鐵皮柜、保險柜、打捆機、計息機、驗鈔機、印鑒鑒別儀、微機及打印機、打碼機、壓數(shù)機、打孔機等。低值易耗品可一次或分期攤?cè)氡惧X，采用分期攤?cè)氡惧X的，攤銷期限最長不得超過2年。45固定資產(chǎn)計價自建的固定資產(chǎn) 按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。購入的固定資產(chǎn) 按買價加

23、途中運輸、保險、包裝、安裝費和繳納的稅金。改擴建的固定資產(chǎn) 按原值加上改擴建發(fā)生的凈支出。接受捐贈的固定資產(chǎn) 按所附票據(jù)金額加上信用社負(fù)擔(dān)的運輸、保險、安裝等費用計價。無發(fā)票帳單的，根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價計價。融資租入的固定資產(chǎn) 按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運輸、保險、包裝、安裝費、利息支出等計價。盤盈的固定資產(chǎn) 按同類固定資產(chǎn)的重置價值計價。46會計處理a 自建固定資產(chǎn) 實際在建工程發(fā)生支出時 借：在建工程工程總費用 貸：存放聯(lián)社款項或現(xiàn)金工程完工交付使用時 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程b 購入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：存放聯(lián)社款或現(xiàn)金購入須安裝的固定資產(chǎn)支付安裝費用時須先計入“在建

24、工程科目，安裝完畢交付使用時再由“在建工程科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)科目。信用社應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記部，按固定資產(chǎn)類別和使用部門明細(xì)核算。47固定資產(chǎn)折舊信用社固定資產(chǎn)計提折舊范圍：房屋和建筑物；在用的各類設(shè)備；季節(jié)性停用維修停用的設(shè)備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。信用社固定資產(chǎn)不計提折舊范圍：已估價單獨入帳的土地；房屋建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)；國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。 信用社固定資產(chǎn)折舊計提方法：一般按固定資產(chǎn)原值、分類折舊方法計提

25、48一般采用平均年限法。具體計算方法：季折舊額原值*年折舊/4年折舊率1-預(yù)計凈殘值率/折舊年限*100%凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的3%-5%確定。會計處理 借：其他營業(yè)支出-固定資產(chǎn)折舊費 貸：累計折舊49四、其他資產(chǎn)：包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、及其他資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 是指不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用。包括開辦費、金融債券發(fā)行費用、固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改進支出及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。 開辦費是指信用社及其設(shè)立的分支機構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費用。包括籌建期間工作人員工資，辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、律師費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資

26、產(chǎn)購建本錢的其他支出。50 開辦費自營業(yè)之日起，以不少于五年的期限分期攤銷。會計處理 發(fā)生遞延資產(chǎn)時 借：遞延資產(chǎn) 貸 存放聯(lián)社款或現(xiàn)金攤銷時 借：營業(yè)費用-遞延資產(chǎn)攤銷 貸：遞延資產(chǎn)51第二節(jié) 負(fù)債 負(fù)債按其歸還期限的不同，劃分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。 流動負(fù)債是指將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)歸還的債務(wù)。 信用社流動負(fù)債包括短期存款活期存款、活期儲蓄存款及三個月、半年期儲蓄存款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、應(yīng)付款項應(yīng)付利息，應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用、短期借款、同業(yè)存放款項、同業(yè)拆入及金融性公司拆入款項等。 長期負(fù)債是批歸還期在一年或者超過一年的個營業(yè)周期以上歸還的債務(wù)。 信用社

27、長期負(fù)債一般包括定期存款、定期儲蓄存款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等 52各項負(fù)債按實際發(fā)生額計價。存款業(yè)務(wù)核算1、信用社存款業(yè)務(wù)核算的根本要求 1正確使用賬戶，為存款人保密；2維護存款人資金自主支配權(quán)；3除國家法令和有關(guān)制度規(guī)定外，不代任何單位和個人查詢、凍結(jié)、扣劃存款人賬戶內(nèi)存款；4準(zhǔn)確及時地進行核算，努力提高工作質(zhì)量和工作效率。532、存、取款業(yè)務(wù)根本操作1、儲蓄存款 業(yè)務(wù)操作 儲戶存款時：操作員首先審核儲戶填制的憑條清點現(xiàn)金正確后，根據(jù)憑條操作記帳并打印存單加蓋名章連同現(xiàn)金交出納員。出納員根據(jù)存單金額復(fù)點現(xiàn)金后記現(xiàn)金帳加蓋名章、業(yè)務(wù)公章或儲蓄專用章存單交操作員由操作員將存單交儲戶。

28、 儲戶取款時： 操作員在接到儲戶的存單折后審核是否本社存單折，是否留密碼或印鑒，并與儲戶密碼、印鑒登記簿核對，校對無誤后作支取或銷戶帳務(wù)處理打印銷戶或取款記錄以及利息計算單加蓋名章交出納員。54 出納員在接到操作員的各種憑證后核對支取憑條和利息計算單余額、密碼或印鑒，無誤后，在取款單上加蓋付訖章和名章進行配款，將款項和利息計數(shù)單第二聯(lián)交操作員操作員復(fù)點現(xiàn)金無誤后將款付給儲戶在儲戶密碼印鑒登記簿上注明此款已于年月日憑原密碼或印鑒支取，操作員在登記簿上簽章。552、對公存款開戶操作 帳戶開立 ：按規(guī)定設(shè)立帳戶 根本帳戶、一般存款帳戶、臨時存款帳戶、專用存款帳戶操作流程： 受理“開戶申請書及有關(guān)證件

29、審核資料確定帳戶性質(zhì)將資料證件和開戶許可證交人民銀行辦理開戶許可證辦妥開戶許可證存款人預(yù)留印鑒后交記帳員辦理開戶設(shè)立分戶帳。(3)、存款業(yè)務(wù)核算56開立存款賬戶應(yīng)具備的條件1存款人申請開立根本賬戶應(yīng)出具以下證明之一：當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砗税l(fā)的?企業(yè)法人執(zhí)照?或?營業(yè)執(zhí)照?正本；中央或地方編制委員會、人事、民政等部門的批文；軍隊軍以上、武警總隊財務(wù)部門的開戶證明；單位對附設(shè)機構(gòu)同意開戶的證明；駐地有權(quán)部門對外地常設(shè)機構(gòu)的批文；承包雙方簽訂的承包協(xié)議；個人的居民身份證和戶口簿。572開立一般存款賬戶，必須具有以下證明之一：借款合同或借款借據(jù)；根本存款賬戶的存款人同意其附屬的非獨立核算單位開戶的證明。3

30、開立臨時存款賬戶，應(yīng)出具以下證明之一：當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C關(guān)核發(fā)的臨時執(zhí)照；當(dāng)?shù)赜袡?quán)部門同意設(shè)立外來臨時機構(gòu)的批件。4開立專用存款賬戶，應(yīng)有經(jīng)有權(quán)單位批準(zhǔn)立項或國家有關(guān)規(guī)定的文件。58第三節(jié)、所有者權(quán)益所有者權(quán)益亦稱投資人權(quán)益。是指企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。所謂企業(yè)凈資產(chǎn)，就是企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的凈值。 信用社所有者權(quán)益包括實收資本、股本金、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。59 1、 信用社籌集的資本金，按其投資主體可分為信用社資本金、其他法人資本金、個人資本金。如有國家、外商投資的可增設(shè)國家資本金、外商資本金。 2、 信用社資本公積的來源主要有四個方面： 1投資者實際繳付的出

31、資額超出其資本金的差額包括股份發(fā)行股票的溢價凈收入； 2按受捐贈的財產(chǎn)，包括現(xiàn)金和其他資產(chǎn)以及按國家規(guī)定應(yīng)計入資本公積的其他款項； 3法定財產(chǎn)重估價值，即企業(yè)因分立、合并、變更和投資時資產(chǎn)評估確認(rèn)價值或者合同協(xié)議約定價值與原賬面凈值的差額； 信用社資本公積按照法定程序，可以局部轉(zhuǎn)增資本金。603、未分配利潤的定義 未分配利潤是指留于以后年度分配的利潤或待分配利潤?！拔捶峙淅麧欃~戶借方余額那么為未彌補的虧損，貸方余額那么為未未分配的利潤。61第 四 章 收入、本錢、利潤 信用社收入、本錢、費用確實認(rèn)，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么 一、收入一營業(yè)收入 信用社的營業(yè)收入是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中取得的營業(yè)收入，

32、包括利息收入、金融機構(gòu)往來收入、手續(xù)費收入、和其他營業(yè)收入。62利息收入 指信用社各項貸款的實收和應(yīng)收利息及貼現(xiàn)利息收入。信用社的貸款利息按國家規(guī)定的適用利率按年、按季、按月結(jié)息。對未到期跨年度的貸款的應(yīng)收未收利息，應(yīng)計入當(dāng)期損益，對超過原約定期限含展期未收回的貸款，計算應(yīng)收利息，但不列入當(dāng)期損益，實際收到利息時計入當(dāng)期損益。金融機構(gòu)往來收入 指信用社與央行、其他銀行及金融機構(gòu)之間的資金往來發(fā)生的利息收入。手續(xù)費收入 指信用社辦理結(jié)算業(yè)務(wù)各種代辦業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等獲得的手續(xù)費收入。其他營業(yè)收入 包括咨詢收入、代理業(yè)務(wù)收入、證券發(fā)行、代保管收入以及其他收入。63二 本錢 信用社在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生

33、的與經(jīng)營有關(guān)的各項利息支出、金融機構(gòu)往來利息支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用及其他和其他營業(yè)支出等，按規(guī)定計入本錢。1、利息支出 指信用社以負(fù)債形式籌集的各類資金不包括金融機構(gòu)往來資金，按國家規(guī)定的適用利率分檔次提取的應(yīng)付利息和國家政策允許列支的其他利息支出：計提應(yīng)付利息的范圍：1年含以上的定期存款和儲蓄存款，按國家規(guī)定的適用利率分檔次計提，1993年以前的社員股金按1年定期儲蓄存款利率計提應(yīng)付利息。64計提應(yīng)付利息的時間和方法：各項存款于每季末用平均余額按適用利率提取當(dāng)季的應(yīng)付利息，提取應(yīng)付利息的各項存款和股金在實際支付利息時沖減應(yīng)付利息。1年以下的定期存款和儲蓄存款和活期存款利息在本錢中列支。2

34、、金融機構(gòu)往來利息支出 指信用社與央行、其他銀行及金融機構(gòu)之間的資金往來發(fā)生的利息支出。其中如有當(dāng)年應(yīng)支付而未支付的利息，應(yīng)逐筆計算應(yīng)付利息，計入當(dāng)年損益。3、手續(xù)費支出 指信用社辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費支出。655、其他營業(yè)支出 指信用社辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的不屬于以上四項的其他本錢支出。包括固定資產(chǎn)折舊、呆帳準(zhǔn)備進、壞帳損失、流動資產(chǎn)盤虧及毀損等。4、營業(yè)費用 在辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的營業(yè)及管理費用。66信用社哪些開支不能計入本錢 1購置和建造固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。 2對外投資支出分配給投資者的利潤，包括支付的優(yōu)先股股利和普通股股利。 3被沒收的財務(wù)、支付的滯納金、

35、罰款、罰息、違約金以及贊助、捐贈支出。 4國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種費用。 5國家規(guī)定不能在本錢中列支的其他支出。 67三、目前信用社應(yīng)繳納的稅款 1營業(yè)稅及附加 2土地使用稅 3房產(chǎn)稅 4車船使用稅 5印花稅 6固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 7企業(yè)所得稅 上述稅款分別按月、按季、半年、年度計算繳納。除企業(yè)所得稅和營業(yè)稅自1998年起增加的1局部繳國家稅務(wù)局外，其余類型的稅款一律繳地方稅務(wù)局。信用社按國家有關(guān)規(guī)定可享受稅收優(yōu)惠政策。 68四、利潤 利潤是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。分別反映為盈利或虧損。信用社的利潤總額由營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支凈額，以前年度損益調(diào)整等局部構(gòu)成。其計算公式為：

36、 營業(yè)利潤營業(yè)收入-營業(yè)支出-營業(yè)稅金及附加利潤總額營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+-以前年度損益調(diào)整凈利潤利潤總額-應(yīng)納所得稅69第 五 章 年度決算信用社年度決算就是應(yīng)用會計核算資料，通過報表數(shù)字、書面說明對一年來的各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)收支和經(jīng)營成果進行的總結(jié)、分析和考核。信用社會計年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。70(一)決算前的準(zhǔn)備工作1、清理資金對到期貸款，應(yīng)按期收回。對逾期貸款和歷年沉淀貸款應(yīng)與其主管部門聯(lián)系積極清理收回。各類存款中(儲蓄存款除外)，長期沒有發(fā)生往來的不動戶，要主動聯(lián)系催促辦理并戶或

37、銷戶手續(xù)。如確實無法聯(lián)系的，可轉(zhuǎn)入“不動戶處理。原“不動戶經(jīng)過三年聯(lián)系仍無著落的，可作營業(yè)處收入處理。對結(jié)算中資金和應(yīng)解匯款、匯出匯款等應(yīng)進行全面清理。對應(yīng)收、應(yīng)付款項等過渡性資金，要全面、逐筆進行清理和收回。對委托及代理業(yè)務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定或協(xié)議進行清理。 清理其他資金。712、核對賬務(wù)檢查全部賬戶的會計科目歸屬，核對總、分余額。全面核對內(nèi)外賬務(wù)。根據(jù)各企業(yè)單位11月底存貸賬戶余額和應(yīng)、收利息余額簽發(fā)對賬單，全面進行賬務(wù)核對。貸款賬戶還要與借據(jù)核對相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。對內(nèi)部賬務(wù)，各科目總賬應(yīng)與分戶賬和有關(guān)登記簿、卡余額核對相符。檢查各級聯(lián)行賬務(wù)，軋準(zhǔn)賬卡余額，做好查詢查復(fù)工作，并及時進

38、行對賬。根據(jù)11月底各科目總賬的累計發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。723、盤點財產(chǎn)對固定資產(chǎn)和低值易耗品，應(yīng)根據(jù)有關(guān)登記簿、卡進行全面清查，盤點實物，發(fā)生財產(chǎn)盤盈盤虧，要按規(guī)定及時處理。對當(dāng)年已竣工并驗收交付使用的基建工程，要按規(guī)定及時建賬、立卡進行管理。對現(xiàn)金、有價單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認(rèn)真清點核對，做到賬賬相符、賬實相符。734、核實損益重點清查各項利息收支，做到準(zhǔn)確無誤。各類費用和支出賬戶，應(yīng)根據(jù)費用和支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)全面復(fù)查，嚴(yán)格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。對其他營業(yè)收入、投資收益及代理業(yè)務(wù)收入等均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時計算納入損益。實行并表制的信用社網(wǎng)點，損益

39、表類科目余額，應(yīng)全部上劃管轄信用社列入當(dāng)年賬內(nèi)。5、其他工作做好決算附表有關(guān)數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計、核實工作。74(二)決算日工作1、處理賬務(wù)決算日辦理當(dāng)日賬務(wù)、當(dāng)月月結(jié)和年終決算三局部工作，必須妥善組織、循序進行。決算日收到的各類憑證、報單必須當(dāng)日轉(zhuǎn)賬，納入當(dāng)年賬務(wù)。決算日與人行等各往來科目余額應(yīng)核對一致。營來終了，結(jié)平當(dāng)日賬務(wù)，全面核對總賬與分戶賬，并由主任會計、出納主管人員對現(xiàn)金、有價證券和重要空白憑證等進行盤點核對，賬實、賬款完全相符后，填制查庫登記簿并簽章證明。 實行并賬制的信用社網(wǎng)點，必須于決算日到信用社報賬，并結(jié)清業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金科目。752、計算提取款項、結(jié)轉(zhuǎn)損益按照有關(guān)規(guī)定正確計提固定資產(chǎn)

40、折舊、應(yīng)繳稅款及附加、應(yīng)收、應(yīng)付利息及其他應(yīng)提取款項和其他賬項的調(diào)整等。賬務(wù)處理完畢，核對相符后，應(yīng)將各損益類科目各賬戶余額逐一通過分錄轉(zhuǎn)入本年利潤科目，損益類科目應(yīng)無余額；然后，將本年利潤科目結(jié)出的本年凈利潤或虧損轉(zhuǎn)入利潤分配科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤科目應(yīng)無余額。76結(jié)轉(zhuǎn)各項收入科目的余額時，會計分錄： 借：各項收入科目-各戶 貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)各項支出科目的余額時，會計分錄： 借：本年利潤 貸：各項支出科目-各戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤科目時，會計分錄：A本年利潤科目為貸方余額為盈余 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤A本年利潤科目為借方余額為虧損 借：利潤分配未分配利潤 貸：本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額

41、77編制決算報表及編寫決算說明書年度決算完畢，應(yīng)按決算工作的有關(guān)規(guī)定編制決算報表，并對有關(guān)情況、問題和變化原因進行分析，認(rèn)真編寫決算說明書隨同決算報表一并上報。結(jié)轉(zhuǎn)新舊科目及新舊賬簿在決算日全部賬務(wù)核對相符，結(jié)出全年損益后，如有新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)編制新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對照表，隨同決算報表一并上報；同時辦新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)束舊賬，建立新賬。全部新賬建立后，應(yīng)進行總分核對，試算平衡，保證新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確。78(三)決算后工作利潤分配信用社實現(xiàn)的利潤可在所得稅前彌補前一年度虧損，一年彌補不完，可在五年內(nèi)用所得稅前利潤彌補，以后實現(xiàn)的利潤應(yīng)首先繳納所得稅，稅后的利潤。除國家有規(guī)定外，按以下順序進行分配：彌補以

42、前年度虧損；提取法定盈余公積提取公益金向投資者分配利潤按規(guī)定比例提取勞動分紅。79第 六 章 會計管理第一節(jié) 印、押、證管理一、信用社的印章種類及作用分別是：1社名業(yè)務(wù)公章：用于對外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等。2現(xiàn)金收訖章：用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進賬回單。3現(xiàn)金付訖章：用于各種現(xiàn)金付出憑證。4轉(zhuǎn)訖章：用于轉(zhuǎn)賬憑證、回單、收付賬通知等。5結(jié)算專用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款項的查詢、查復(fù)等。806聯(lián)行專用章：用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務(wù)往來憑證、往來報告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。7匯票專用章鋼?。河糜谛庞蒙鐚ν夂灠l(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。8受理憑證專用章：用于信用社受理客戶提交而尚未進行

43、轉(zhuǎn)賬處理的各種憑證的回執(zhí)。9個人名章：用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報表等。81二、有價單證的管理有價單證是指具有面值的特殊憑證，如國庫券、金融債券、定額存單等，應(yīng)視同現(xiàn)金管理。有價單證要貫徹“賬證分管的原那么，由會計人員管賬，出納人員管證，相互制約，相互核對。三、重要空白憑證的管理重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報單等 ，是信用社憑以辦理收付款項的重要書面依據(jù)。 重要空白憑證一律納入表外科目核算，設(shè)立“重要空白憑證登記簿，貫徹“證印分管，證押分管的原那么。 82四、重要空白憑證的領(lǐng)用銷號及作廢柜

44、組及營業(yè)網(wǎng)點按規(guī)定領(lǐng)取重要空白憑證后，憑“領(lǐng)用單的第二聯(lián)將領(lǐng)發(fā)的數(shù)量。起迄號碼逐項登記“重要空白憑證使用銷號登記簿。柜面使用時，應(yīng)隨時逐份銷號。簽發(fā)重要空白憑證，必須按憑證號碼順序使用。對填錯作廢的重要空白憑證，應(yīng)加蓋“作廢戳記，作當(dāng)日有關(guān)科目傳票的附件，并在“使用銷號登記簿上注明作廢憑證的日期、號碼。營業(yè)終了，要結(jié)出重要空白憑證余額，并與實際結(jié)存份數(shù)、號碼進行核對。然后將結(jié)存憑證裝箱加鎖入庫保管。83第 二 節(jié) 會計檔案管理一、會計檔案在保管期限上的規(guī)定 會計檔案的保管期限分為永久保管和定期保管兩種。定期保管又分為十五年保管和五年保管兩種。會計檔案保管期限的計算自檔案所屬年度終了后的次年1月

45、1日起算。1永久保管的檔案信用社決算報表及匯總?cè)犘庞蒙绲臎Q算報表，附表及決算分析資料包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)狀況表、損益表、財務(wù)收支變動表、利潤分配表等；信用社實收資本、股本金分戶賬；存貸款開銷戶登記薄包括儲蓄存款； 84客戶掛失申請書、登記薄、補發(fā)存單、存折、收據(jù)及賬銷案存的清單或資料；會計檔案保管登記簿和檔案銷毀清單；機構(gòu)撤銷的契據(jù)、合并交接清冊；房屋購建的契據(jù)包括土地證、基建批準(zhǔn)書、竣工報告、購建房屋契約、征稅收據(jù)和公證書等需要永久保管的其它會計檔案和有關(guān)資料。852定期保管的會計檔案分為十五年和五年兩種。保管十五年的a、綜合核算和明細(xì)核算的各種賬、簿、卡；b、憑證及附件；c、信用社的月季

46、、半年報表及匯總?cè)犘庞蒙绲脑录?、半年報表；d、結(jié)算專用印章的領(lǐng)用、交接、銷毀和保管情況登記簿。保管五年的a、計算機運行日志；b、計息科目余額表；86c、轄屬網(wǎng)點上報的月計表，資產(chǎn)負(fù)債表，損益表和決算報表包括全部附表，決算分析資料；d、信用社本身匯總分社，儲蓄所日報、月報表；e、密押、代號使用和保管登記簿；f、社內(nèi)往來，聯(lián)社往來及同業(yè)往來的對賬及查詢，查復(fù)書；、g、信用站的交賬清單冊；h、會計主管人員移交清冊單；i、各種不定期報表。87二、信用社會計檔案管理信用社會計檔案應(yīng)按以下要求進行管理：1會計檔案應(yīng)指定專人管理，管理人員調(diào)動要辦理交接手續(xù)。2設(shè)置專用會計檔案保管庫柜，設(shè)立“會計檔案保管登

47、記簿，逐項編號、登記、入庫保管。應(yīng)定期鑒定，按規(guī)定的年限分類整理，進行登記人員調(diào)動時，要認(rèn)真辦理交接手續(xù)。嚴(yán)格執(zhí)行平安和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切實防止火燒、蟲蛀、鼠爛等，保證其完整無缺。3信用網(wǎng)點的會計檔案原那么上應(yīng)在次年抄列清單冊送管轄社集中保管，使用時向管轄社調(diào)閱。884磁介質(zhì)檔案每年翻錄一次，實行雙備份，并做好防磁、防火、防潮和防塵工作。保管年限按照上述規(guī)定辦理，重要磁介質(zhì)檔案應(yīng)打出書面檔案，裝訂保管。5會計檔案一律不準(zhǔn)外借，防止喪失和泄密。6建立“會計檔案調(diào)閱查登記簿，并按規(guī)定內(nèi)容做好詳細(xì)記錄，由會計主管和經(jīng)辦人員共同簽章，以備查考。內(nèi)部調(diào)閱會計檔案，應(yīng)由調(diào)閱人出具申請，并經(jīng)會計主管批準(zhǔn)方可調(diào)閱。調(diào)閱的檔案不得