內(nèi)部控制基本規(guī)范_貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理

1、2022-6-28精選ppt0內(nèi)部控制基本規(guī)范&貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理2022-6-28精選ppt1主要內(nèi)容一、幾個(gè)基本問題一、幾個(gè)基本問題二、中國內(nèi)部控制發(fā)展歷程二、中國內(nèi)部控制發(fā)展歷程三、內(nèi)部控制基本規(guī)范三、內(nèi)部控制基本規(guī)范四、貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理四、貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理2022-6-28精選ppt2為何要內(nèi)控為何要內(nèi)控何為內(nèi)控何為內(nèi)控為何學(xué)內(nèi)控規(guī)范為何學(xué)內(nèi)控規(guī)范 如何學(xué)內(nèi)控規(guī)范如何學(xué)內(nèi)控規(guī)范 1幾個(gè)基本理論問題幾個(gè)基本理論問題2022-6-28精選ppt3一、幾個(gè)基本問題（續(xù)）為何要內(nèi)控為何要內(nèi)控人之初、性本善嗎？人之初、性本善嗎？人們能夠獲得充分完備的人們能夠獲得充分完備的信息信息嗎？嗎？2022-

2、6-28精選ppt4一、幾個(gè)基本問題（續(xù)）何為內(nèi)控何為內(nèi)控控制控制內(nèi)部內(nèi)部2022-6-28精選ppt5一、幾個(gè)基本問題（續(xù)）為何學(xué)內(nèi)控規(guī)范為何學(xué)內(nèi)控規(guī)范第一，大家是內(nèi)部控制的劇中人第一，大家是內(nèi)部控制的劇中人 第二，大家是內(nèi)部控制的責(zé)任人第二，大家是內(nèi)部控制的責(zé)任人 第三，大家是內(nèi)部控制的受益人第三，大家是內(nèi)部控制的受益人 2022-6-28精選ppt6一、幾個(gè)基本問題（續(xù)） 如何學(xué)內(nèi)控規(guī)范如何學(xué)內(nèi)控規(guī)范最核心的內(nèi)容是最核心的內(nèi)容是“五要素五要素” 并關(guān)注以下三方面的差異并關(guān)注以下三方面的差異 一是境內(nèi)監(jiān)管要求與境外監(jiān)管要求的差異 二是普遍要求與行業(yè)特色的差異 三是內(nèi)部評價(jià)與審計(jì)的差異 20

3、22-6-28精選ppt72中國內(nèi)部控制發(fā)展歷程中國內(nèi)部控制發(fā)展歷程2022-6-28精選ppt8中國內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)發(fā)展歷程在中國，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的發(fā)展隨著對上市公司信息要求的提高和國際在此領(lǐng)域的發(fā)展而快速發(fā)展。而構(gòu)建一套完整和實(shí)施有效的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向內(nèi)部控制體系，日益成為國際國內(nèi)各企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的工作重點(diǎn)。 2001 2002 2003 2004 2005 中國“銀廣廈件”美國“安然事件”中國人民銀行商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引證監(jiān)會證券公司內(nèi)部控制指引上交所上海證券交易所上市公司內(nèi)部指引（征求意見稿）中國人民銀行加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則財(cái)政部內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范中注協(xié)內(nèi)部控制審核

4、指導(dǎo)意見銀監(jiān)會商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)試行辦法2022-6-28精選ppt9中國內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)發(fā)展歷程（續(xù)）財(cái)政部成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會銀監(jiān)會商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引五部委正式頒布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范證監(jiān)會關(guān)于提高上市公司質(zhì)量的意見國務(wù)院轉(zhuǎn)批上交所上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引深交所上市公司內(nèi)部控制指引證監(jiān)會上市公司監(jiān)督管理?xiàng)l例（征求意見稿）2005 2006 2007 2008 2009 2010 五部委正式頒布：內(nèi)部控制應(yīng)用指引內(nèi)部控制評價(jià)指引內(nèi)部控制審計(jì)指引財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范和17項(xiàng)具體規(guī)范（征求意見稿）五部委三個(gè)配套指引（征求意見稿）五部委修訂應(yīng)用指引（征求意見稿）證監(jiān)會

5、首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法第29條2022-6-28精選ppt10內(nèi)部控制基本規(guī)范簡介財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會于2008年6月28日聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)：風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動內(nèi)部環(huán)境總則附則企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范n要求上市公司于2009年7月1日起開始實(shí)施 對本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)， 披露年度自我評價(jià)報(bào)告 聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu) 對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)鼓勵上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督2022-6-28精選ppt11內(nèi)部控制配套指引內(nèi)部控制

6、配套指引2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了“關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知”(下稱“通知）配套指引的主要內(nèi)容配套指引的主要內(nèi)容 本次發(fā)布的配套指引是依據(jù)基本規(guī)范制定的。配套指引將為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、對內(nèi)部控制進(jìn)行自評估及注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)提供技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。配套指引的具體內(nèi)容包括： 一內(nèi)部控制應(yīng)用指引 一內(nèi)部控制評價(jià)指引 一內(nèi)部控制審計(jì)指引2022-6-28精選ppt12內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引框架2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布經(jīng)過兩輪的意見征求過程，五部委于2010年4月26日聯(lián)合發(fā)布了內(nèi)部控制配

7、套指引內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)部控制應(yīng)用指引內(nèi)部控制評價(jià)指引內(nèi)部控制審計(jì)指引適用于組織、監(jiān)管機(jī)構(gòu)咨詢方、審計(jì)師適用于審計(jì)師2022-6-28精選ppt13內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引實(shí)施時(shí)間要求配套指引的實(shí)施時(shí)間表n2011年1月1日 境內(nèi)外同時(shí)上市的公司實(shí)施n2012年1月1I日 上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司n未定 擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實(shí)施n未定 鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)提前執(zhí)行2022-6-28精選ppt14三、內(nèi)部控制基本規(guī)范 主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：p 五個(gè)目標(biāo)五個(gè)目標(biāo)p 五個(gè)原則五個(gè)原則p 五個(gè)要素五個(gè)要素2022-6-28精選ppt15三、內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）p 五個(gè)

8、目標(biāo)五個(gè)目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營管理企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)合法合規(guī)資產(chǎn)安全資產(chǎn)安全財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整提高經(jīng)營提高經(jīng)營效率和效果效率和效果促進(jìn)促進(jìn)企業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略2022-6-28精選ppt16三、內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）p 五個(gè)原則五個(gè)原則全面性原則全面性原則重要性原則重要性原則制衡性原則制衡性原則適應(yīng)性原則適應(yīng)性原則成本效益原則成本效益原則2022-6-28精選ppt17三、內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）p 五個(gè)要素五個(gè)要素內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督2022-6-28精選ppt18三、內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）要

9、素要素1：內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境主要涉及治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、組織文化等。這是組織實(shí)施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。2022-6-28精選ppt19三、內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）要素要素2：風(fēng)險(xiǎn)評估：風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估是指組織及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的過程。這是組織實(shí)施內(nèi)部控制的重要依據(jù)。2022-6-28精選ppt20風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)識別風(fēng)險(xiǎn)識別目標(biāo)設(shè)目標(biāo)設(shè)立立精選ppt21pLP0L0接受轉(zhuǎn)移回避降低2022-6-28精選ppt2222風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對接受接受分擔(dān)分擔(dān)回避回

10、避降低降低2022-6-28精選ppt23三、內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）要素要素3：控制活動：控制活動控制活動是指組織根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。這是組織實(shí)施內(nèi)部控制的重要手段。2022-6-28精選ppt24運(yùn)營分析控制和績效考評控制運(yùn)營分析控制和績效考評控制 預(yù)算控制預(yù)算控制 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制職責(zé)分工控制（不相容職務(wù)分離）職責(zé)分工控制（不相容職務(wù)分離）會計(jì)系統(tǒng)控制會計(jì)系統(tǒng)控制信息系統(tǒng)控制信息系統(tǒng)控制2022-6-28精選ppt25不相容職務(wù)分離：不相容職務(wù)分離：授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)辦理授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)辦理會計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢

11、查會計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查輪崗制度輪崗制度強(qiáng)制休假制度強(qiáng)制休假制度職責(zé)分工控制職責(zé)分工控制2022-6-28精選ppt26常規(guī)授權(quán)與臨時(shí)性授權(quán)常規(guī)授權(quán)與臨時(shí)性授權(quán)編制常規(guī)性授權(quán)指引編制常規(guī)性授權(quán)指引集體決策制度和聯(lián)簽制度集體決策制度和聯(lián)簽制度授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制 2022-6-28精選ppt27三、內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）要素要素4：信息與溝通：信息與溝通信息與溝通是指組織應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在組織內(nèi)部、組織與外部之間進(jìn)行有效溝通。這是組織實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。2022-6-28精選ppt28某集團(tuán)公司的信息與溝通某集團(tuán)公司的信息與溝通總裁辦職能中心辦

12、公室部門子公司領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)信息周報(bào)質(zhì)詢簡報(bào)信息周報(bào)質(zhì)詢周報(bào)匯總制度、模板、簡報(bào)質(zhì)詢簡報(bào)質(zhì)詢質(zhì)詢制度、模板、簡報(bào)制度、模板、簡報(bào)催收與核實(shí)重大事件詳細(xì)說明從周報(bào)到月報(bào)2022-6-28精選ppt29關(guān)于與外部的溝通關(guān)于與外部的溝通與客戶的與客戶的溝通溝通與監(jiān)管機(jī)構(gòu)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的溝通之間的溝通與律師之間與律師之間的溝通的溝通與外部審計(jì)師與外部審計(jì)師之間的溝通之間的溝通與供應(yīng)商與供應(yīng)商的溝通的溝通與投資者和與投資者和債權(quán)人之間債權(quán)人之間的溝通的溝通2022-6-28精選ppt30三、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)）要素要素5：內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)

13、內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并及時(shí)加以改進(jìn)。這是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。2022-6-28精選ppt31內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督 持續(xù)的監(jiān)督活動持續(xù)的監(jiān)督活動 個(gè)別評估個(gè)別評估 報(bào)告缺陷報(bào)告缺陷中央企業(yè)總會計(jì)師工作職責(zé)管理暫行辦法中央企業(yè)總會計(jì)師工作職責(zé)管理暫行辦法國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第13號號二六年四月十四日二六年四月十四日 第二十五條第二十五條 總會計(jì)師對企業(yè)做出的重大經(jīng)營決策應(yīng)當(dāng)發(fā)表獨(dú)立總會計(jì)師對企業(yè)做出的重大經(jīng)營決策應(yīng)當(dāng)發(fā)表獨(dú)立的專業(yè)意見，有不同意見或者有關(guān)建議未被采納可能造成經(jīng)濟(jì)損失的專業(yè)意見，有不同意見或者有關(guān)建議未被采納可能造成經(jīng)濟(jì)損

14、失或者國有資產(chǎn)流失的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向國資委報(bào)告。或者國有資產(chǎn)流失的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向國資委報(bào)告。2022-6-28312022-6-28精選ppt322022-6-2832企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施及其局限性企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施及其局限性 內(nèi)部控制活動實(shí)施的層次：內(nèi)部控制活動實(shí)施的層次：治理層次治理層次管理者管理者風(fēng)險(xiǎn)管理體系及其人員風(fēng)險(xiǎn)管理體系及其人員檢查監(jiān)督部門檢查監(jiān)督部門其他人員其他人員外部人員外部人員2022-6-28精選ppt33企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施及其局限性企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施及其局限性 內(nèi)部控制的局限性內(nèi)部控制的局限性成本限制成本限制人為錯誤人為錯誤串通串通濫用職權(quán)濫用職權(quán)修訂不及時(shí)修訂不及時(shí)非

15、經(jīng)常事項(xiàng)的不適用性非經(jīng)常事項(xiàng)的不適用性2022-6-28332022-6-28精選ppt344貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)管理貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)管理2022-6-28精選ppt35貨幣資金的內(nèi)部控制目標(biāo)貨幣資金的安全性貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用貨幣資金的完整性貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)貨幣資金的合法性貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)要求，手續(xù)是否齊備貨幣資金的效益性貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，以便其發(fā)揮最大的效益。 2022-6-28精選ppt36貨幣資金的內(nèi)部控制 資金的內(nèi)部控制環(huán)境資金的內(nèi)部控制環(huán)境所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч绊懼囟刂频挠行?。?/p>