第五章_進出口稅費(報關(guān)實務(wù)課件)

1、第五章第五章 進出口稅費進出口稅費進出口稅費：指在進出口環(huán)節(jié)中由海關(guān)依法征收的進出口稅費：指在進出口環(huán)節(jié)中由海關(guān)依法征收的關(guān)稅、消費稅、增值稅等稅費。關(guān)稅、消費稅、增值稅等稅費。注意：船舶噸稅也由海關(guān)代征，但目前不屬于進出注意：船舶噸稅也由海關(guān)代征，但目前不屬于進出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費?？诃h(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費。進出口稅費征收的法律依據(jù)：進出口稅費征收的法律依據(jù)：海關(guān)法海關(guān)法、關(guān)稅關(guān)稅條例條例以及其他有關(guān)法律行政法規(guī)。以及其他有關(guān)法律行政法規(guī)。多選題（多選題（20062006年考題）年考題）下列屬進出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費是（）下列屬進出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費是（）A.A.關(guān)稅

2、關(guān)稅 B.B.消費稅消費稅C.C.進口車輛購置附加費進口車輛購置附加費 D.D.船舶噸稅船舶噸稅答案：答案：ABAB第一節(jié)第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述一、關(guān)稅一、關(guān)稅關(guān)稅的概念：關(guān)稅的概念：1 1、關(guān)稅關(guān)稅：是由海關(guān)代表國家制定的關(guān)稅政策和有：是由海關(guān)代表國家制定的關(guān)稅政策和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對準(zhǔn)許進出關(guān)境的貨物關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對準(zhǔn)許進出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2 2、關(guān)稅的主體關(guān)稅的主體：國家（海關(guān)代表國家征收）：國家（海關(guān)代表國家征收）3 3、關(guān)稅的對象關(guān)稅的對象：進出關(guān)境的貨物和物品：進出關(guān)境的貨物和物品判

3、斷題判斷題: :我國關(guān)稅征收的客體也就是征稅的對象是各我國關(guān)稅征收的客體也就是征稅的對象是各類進出境人員、運輸工具、貨物和物品。答案：錯誤類進出境人員、運輸工具、貨物和物品。答案：錯誤解釋：各類進出境人員不屬于征稅對象，運輸工具所解釋：各類進出境人員不屬于征稅對象，運輸工具所征收的不是關(guān)稅，而是船舶噸稅。征收的不是關(guān)稅，而是船舶噸稅。第一節(jié)第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述關(guān)稅的種類關(guān)稅的種類從報關(guān)業(yè)務(wù)的角度來看，關(guān)稅分為：進口關(guān)稅、出從報關(guān)業(yè)務(wù)的角度來看，關(guān)稅分為：進口關(guān)稅、出口關(guān)稅口關(guān)稅（一）進口關(guān)稅（一）進口關(guān)稅1 1、含義、含義: :進口關(guān)稅：指一國海關(guān)以進境貨物和物品進口關(guān)稅：指一

4、國海關(guān)以進境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。為課稅對象所征收的關(guān)稅。2 2、計征方法、計征方法進口關(guān)稅計征方法包括：進口關(guān)稅計征方法包括：從價稅、從量稅、復(fù)合稅、從價稅、從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅等等第一節(jié)第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述（1 1）從價稅）從價稅以貨物、物品的以貨物、物品的價格價格作為計稅標(biāo)作為計稅標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)計算公式計算公式：從價稅應(yīng)征稅額：從價稅應(yīng)征稅額= =貨物的完稅價格貨物的完稅價格從從價稅稅率價稅稅率價格和稅額成正比例關(guān)系的關(guān)稅價格和稅額成正比例關(guān)系的關(guān)稅。（2 2）從量稅）從量稅以貨物、物品的以貨物、物品的計量單位計量單位作為計作為計稅標(biāo)準(zhǔn)稅標(biāo)準(zhǔn)計量單位：如重量、

5、數(shù)量、容量等計量單位：如重量、數(shù)量、容量等計算公式計算公式：從量稅應(yīng)征稅額：從量稅應(yīng)征稅額= =貨物計量單位總額貨物計量單位總額從量稅稅率從量稅稅率第一節(jié)第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述* *我國目前征收從量稅的進口商品：凍雞、石油原我國目前征收從量稅的進口商品：凍雞、石油原油、啤酒、膠卷等油、啤酒、膠卷等單選題（單選題（20072007年考題）：年考題）：目前我國不實行從量計稅的進口商品是（）目前我國不實行從量計稅的進口商品是（）A.A.凍烏雞凍烏雞 B.B.鮮啤酒鮮啤酒 C.C.未梳原棉未梳原棉 D.D.盤裝膠卷盤裝膠卷答案：答案：C C（3 3）復(fù)合稅）復(fù)合稅一個稅目中的商品同時使用

6、從一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種標(biāo)準(zhǔn)計稅，兩種稅率合并計征價、從量兩種標(biāo)準(zhǔn)計稅，兩種稅率合并計征第一節(jié)第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述（3 3）復(fù)合稅）復(fù)合稅一個稅目中的商品同時使用從一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種標(biāo)準(zhǔn)計稅，兩種稅率合并計征價、從量兩種標(biāo)準(zhǔn)計稅，兩種稅率合并計征計算公式計算公式：復(fù)合稅應(yīng)征稅額復(fù)合稅應(yīng)征稅額= =從價部分的關(guān)稅額從價部分的關(guān)稅額+ +從量部分的關(guān)從量部分的關(guān)稅額稅額= =貨物的完稅價格貨物的完稅價格從價稅稅率從價稅稅率+ +貨物計量單位貨物計量單位總額總額從量稅稅率從量稅稅率* *我國目前征收復(fù)合稅的進口商品：錄像機、放像我國目前征收復(fù)合稅的

7、進口商品：錄像機、放像機、攝像機、非家用型攝錄一體機、部分?jǐn)?shù)字照相機、攝像機、非家用型攝錄一體機、部分?jǐn)?shù)字照相機等。機等。第一節(jié)第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述（4 4）滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅當(dāng)商品價格上漲時采用較低稅率，當(dāng)商品價格上漲時采用較低稅率，當(dāng)價格下跌時則采用較高稅率當(dāng)價格下跌時則采用較高稅率對關(guān)稅配額外進口一定數(shù)量的對關(guān)稅配額外進口一定數(shù)量的棉花棉花，實行，實行5%-40%5%-40%的的滑準(zhǔn)稅。對滑準(zhǔn)稅率滑準(zhǔn)稅。對滑準(zhǔn)稅率低于低于5%5%的進口棉花按的進口棉花按0.5700.570元元/ /千克計征從量稅。千克計征從量稅。當(dāng)進口棉花完稅價格當(dāng)進口棉花完稅價格高于或等于高于或等于11.3

8、9711.397元元/ /千克千克時，按時，按0.5700.570元元/ /千克計征從量稅。千克計征從量稅。當(dāng)進口棉花完稅價格當(dāng)進口棉花完稅價格低于低于11.39711.397元元/ /千克千克時，暫時，暫定關(guān)稅稅率按下述公式計算：定關(guān)稅稅率按下述公式計算：Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1第一節(jié)第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述多選題（多選題（20082008年考題）：年考題）：下列關(guān)于滑準(zhǔn)稅的表述正確的是（）下列關(guān)于滑準(zhǔn)稅的表述正確的是（）A.A.當(dāng)商品價格上漲時采用較低稅率當(dāng)商品價格上漲時采用較低稅率B.B.當(dāng)商品價格上漲時采用

9、較高稅率當(dāng)商品價格上漲時采用較高稅率C.C.當(dāng)商品價格下跌時采用較高稅率當(dāng)商品價格下跌時采用較高稅率D.D.當(dāng)商品價格下跌時采用較低稅率當(dāng)商品價格下跌時采用較低稅率答案：答案：ACAC第一節(jié)第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述3 3、進口關(guān)稅的種類、進口關(guān)稅的種類從征稅的主次程度來，進口關(guān)稅可分為：進口正從征稅的主次程度來，進口關(guān)稅可分為：進口正稅和進口附加稅稅和進口附加稅（1 1）進口正稅進口正稅：是按海關(guān)稅則法定進口稅率征收：是按海關(guān)稅則法定進口稅率征收的進口稅。的進口稅。（2 2）進口附加稅進口附加稅：是對進口貨物除征收正稅之外：是對進口貨物除征收正稅之外另外征收的進口稅。另外征收的進口

10、稅。進口附加稅一般具有臨時性，包括：進口附加稅一般具有臨時性，包括：反傾銷稅、反反傾銷稅、反補貼稅、保障措施關(guān)稅、報復(fù)性關(guān)稅補貼稅、保障措施關(guān)稅、報復(fù)性關(guān)稅等。等。只有符合反傾銷、反補貼條例規(guī)定的反傾銷稅、反只有符合反傾銷、反補貼條例規(guī)定的反傾銷稅、反補貼稅才可以征收。補貼稅才可以征收。第一節(jié)第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述判斷題（判斷題（20072007年考題）：年考題）：我國目前征收的進口附加稅主要是報復(fù)性關(guān)稅。我國目前征收的進口附加稅主要是報復(fù)性關(guān)稅。 答案：錯答案：錯多選題（多選題（20092009年考題）：年考題）：下列屬于關(guān)稅附加稅的是下列屬于關(guān)稅附加稅的是()()。A.A.反

11、傾銷稅反傾銷稅 B.B.反補貼稅反補貼稅C.C.消費稅消費稅 D.D.增值稅增值稅答案：答案：ABAB第一節(jié)第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述（二）出口關(guān)稅（了解）（二）出口關(guān)稅（了解）出口關(guān)稅：指海關(guān)以出境貨物、物品為課稅對象所出口關(guān)稅：指海關(guān)以出境貨物、物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。征收的關(guān)稅。目的：主要是為了限制、調(diào)控某些商品的出口。目的：主要是為了限制、調(diào)控某些商品的出口。（三）暫準(zhǔn)進出境貨物進出口關(guān)稅（三）暫準(zhǔn)進出境貨物進出口關(guān)稅1 1、第二類第二類暫準(zhǔn)進出境貨物計征稅款的期限為暫準(zhǔn)進出境貨物計征稅款的期限為6060個個月，不足一個月但超過月，不足一個月但超過1515天的，按一個月計

12、征；天的，按一個月計征；不不超過超過1515天的，免予計征。天的，免予計征。2 2、公式：每個月關(guān)稅稅額、公式：每個月關(guān)稅稅額= =關(guān)稅總額關(guān)稅總額（1 16060）每個月進口環(huán)節(jié)代征稅稅額每個月進口環(huán)節(jié)代征稅稅額= =進口環(huán)節(jié)代征稅總額進口環(huán)節(jié)代征稅總額（1 16060）第一節(jié)第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述二、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅（熟悉）二、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅（熟悉）（一）增值稅（一）增值稅1 1、含義：是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個、含義：是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。2 2、進口環(huán)節(jié)稅由海

13、關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅由、進口環(huán)節(jié)稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收。稅務(wù)機關(guān)征收。3 3、起征額為、起征額為人民幣人民幣5050元，低于元，低于5050元的免征元的免征，基本基本稅率為稅率為17%17%第一節(jié)第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述4 4、按、按13%13%征收增值稅的商品有下面幾個方面的內(nèi)容：征收增值稅的商品有下面幾個方面的內(nèi)容：糧食、實用植物油糧食、實用植物油自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（注意：石氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（注意：石油、汽油、柴油不按油、汽油、柴油不按13%1

14、3%進行征稅）進行征稅）圖書、報紙、雜志（圖書）圖書、報紙、雜志（圖書）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜（與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜（與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān)）關(guān)）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物國務(wù)院規(guī)定的其他貨物第一節(jié)第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述（二）消費稅（二）消費稅1 1、含義：是以消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課、含義：是以消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2 2、與增值稅一樣。消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口、與增值稅一樣。消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口的消費稅由海關(guān)征收。的消費稅由海關(guān)征收。單選題（單選題（20052005年考題）年考題）我國的進出

15、口消費稅由（）征收。我國的進出口消費稅由（）征收。答案：答案：C CA A、國家稅務(wù)局、國家稅務(wù)局 B B、財政部、財政部C C、國家及代表國家的海關(guān)、國家及代表國家的海關(guān)D D、進出口貨物的收發(fā)貨人、進出口貨物的收發(fā)貨人第一節(jié)第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述3 3、起征額為、起征額為人民幣人民幣5050元，低于元，低于5050元的免征元的免征。（同。（同增值稅）增值稅）4 4、征收的范圍：、征收的范圍：目前國家規(guī)定應(yīng)征消費稅的商品共有四種類型：目前國家規(guī)定應(yīng)征消費稅的商品共有四種類型：第一類：一些過度消費會對人的身體健康、社會秩序、生第一類：一些過度消費會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)

16、境等方面造成危害的特殊消費品。態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品。（煙、酒、酒精、鞭炮、焰火）（煙、酒、酒精、鞭炮、焰火）第二類：奢侈品等非生活必須品。（貴重首飾及珠寶第二類：奢侈品等非生活必須品。（貴重首飾及珠寶玉石、化妝品）玉石、化妝品）第三類：高能耗的高檔消費品。（小轎車、摩托車、）第三類：高能耗的高檔消費品。（小轎車、摩托車、）第四類：不可再生和替代的資源類消費品。（汽油、柴油）第四類：不可再生和替代的資源類消費品。（汽油、柴油）第一節(jié)第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述三、船舶噸稅三、船舶噸稅1 1、船舶噸稅是由海關(guān)代為在設(shè)關(guān)口岸對進出、停、船舶噸稅是由海關(guān)代為在設(shè)關(guān)口岸對進出、停靠我

17、國港口的國際航行船舶征收的一種使用稅。靠我國港口的國際航行船舶征收的一種使用稅。凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對已經(jīng)凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。2 2、分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率、分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率與我國簽定互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅率，與我國簽定互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅率，未簽定的適用普通稅率。未簽定的適用普通稅率。第一節(jié)第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述3 3、征收范圍：（、征收范圍：（重點重點）在我國港口行使的外國籍船舶在我國港口行使的外國籍船舶外商租用（程租除外）的中

18、國籍船舶外商租用（程租除外）的中國籍船舶中外合營海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶中外合營海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶我國租用的外國籍國際航行船舶我國租用的外國籍國際航行船舶多選題（多選題（20052005年考題）年考題）在下列船舶中，應(yīng)征收船舶噸稅的有：在下列船舶中，應(yīng)征收船舶噸稅的有：A A、在青島港口行使的日本油輪、在青島港口行使的日本油輪B B、在廈門港口航行的美國貨輪、在廈門港口航行的美國貨輪C C、航行于廣州港口被馬來西亞商人以期租船方式租用的中國籍、航行于廣州港口被馬來西亞商人以期租船方式租用的中國籍船舶船舶D D、航行國外兼營沿海貿(mào)易的被中國商人租用的韓國籍船舶、航行國外

19、兼營沿海貿(mào)易的被中國商人租用的韓國籍船舶答案：答案：ABCDABCD第一節(jié)第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述4 4、我國現(xiàn)行規(guī)定，凡同時持有大小噸位證書的船、我國現(xiàn)行規(guī)定，凡同時持有大小噸位證書的船舶，不論實際裝貨情況，一律按大噸位計征噸稅。舶，不論實際裝貨情況，一律按大噸位計征噸稅。船舶噸稅按凈噸位計算。船舶噸稅按凈噸位計算。噸稅的有效期限規(guī)定為兩種：噸稅的有效期限規(guī)定為兩種：9090天和天和3030天，期限不天，期限不同，稅率也不同，由納稅人申報納稅時自行選擇。同，稅率也不同，由納稅人申報納稅時自行選擇。5 5、交款期限：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)的稅款繳款書之日、交款期限：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)的稅款繳款

20、書之日起起1515日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期不繳納的，按日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期不繳納的，按日加征日加征0.50.5的滯納金。的滯納金。第一節(jié)第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述四、稅款滯納金四、稅款滯納金( (一一) )征收范圍征收范圍1 1、滯納金指應(yīng)納稅的單位或個人因逾期向海關(guān)繳、滯納金指應(yīng)納稅的單位或個人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項。納稅款而依法應(yīng)繳納的款項。2 2、起征時間：、起征時間：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起1515日內(nèi)繳納進口稅費日內(nèi)繳納進口稅費。3 3、征收標(biāo)準(zhǔn)：、征收標(biāo)準(zhǔn)：0.50.5對逾期繳納稅款應(yīng)征滯納金的其他情況，參見

21、教材對逾期繳納稅款應(yīng)征滯納金的其他情況，參見教材276276頁。頁。第一節(jié)第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述（二）征收標(biāo)準(zhǔn)（二）征收標(biāo)準(zhǔn)滯納金起征額為滯納金起征額為5050元，不足元，不足5050元的免予征收。元的免予征收。關(guān)稅滯納金金額關(guān)稅滯納金金額= =滯納關(guān)稅稅額滯納關(guān)稅稅額0.50.5滯納天數(shù)滯納天數(shù)進口環(huán)節(jié)稅滯納金金額進口環(huán)節(jié)稅滯納金金額= =滯納進口環(huán)節(jié)稅稅額滯納進口環(huán)節(jié)稅稅額0.50.5滯納天數(shù)滯納天數(shù)進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、增值稅、稅款滯納金進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、增值稅、稅款滯納金起征點均為人民幣起征點均為人民幣5050元，不足元，不足5050元免于征收。元免于征收。第

22、一節(jié)第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述多選題（多選題（20072007年考題）年考題）下列稅費中，不足人民幣下列稅費中，不足人民幣5050元免予征收的是：（）元免予征收的是：（）A.A.滯納金滯納金 B.B.關(guān)稅關(guān)稅 C.C.增值稅增值稅 D.D.消費稅消費稅答案：答案：ABCDABCD計算滯納天數(shù)（重點內(nèi)容）計算滯納天數(shù)（重點內(nèi)容）：1 1、在實際計算納稅期限時，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳、在實際計算納稅期限時，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計算，當(dāng)天不計入?？顣盏牡诙炱鹩嬎悖?dāng)天不計入。2 2、繳納期限的最后一日繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定是星期六、星期天或法定假日，則假

23、日，則關(guān)稅繳納期關(guān)稅繳納期限限順延至周末或法定假日后的順延至周末或法定假日后的第一個工作日。第一個工作日。第一節(jié)第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述3 3、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。定假日，則不予扣除。4 4、滯納天數(shù)按照實際滯納天數(shù)計算，其中的星期、滯納天數(shù)按照實際滯納天數(shù)計算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計算。六、星期天或法定假日一并計算。例例1 1、海關(guān)于、海關(guān)于9 9月月1010日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()()到指定銀行繳納關(guān)稅。到指定銀行繳納關(guān)

24、稅。A A、9 9月月2323日日 B B、9 9月月2424日日 C C、9 9月月2525日日 D D、9 9月月2626日日答案：答案：C C第一節(jié)第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述2 2、海關(guān)于、海關(guān)于9 9月月6 6日（周五）填發(fā)稅款繳款書，納稅日（周五）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于人應(yīng)當(dāng)最遲于()()到指定銀行繳納關(guān)稅。到指定銀行繳納關(guān)稅。A A、9 9月月2020日日 B B、9 9月月2121日日 C C、9 9月月2222日日 D D、9 9月月2323日日答案：答案：D D解釋：納稅人本應(yīng)最遲于解釋：納稅人本應(yīng)最遲于9 9月月2121日繳納稅款，由于日繳納稅款，由于9

25、 9月月2121日是星期六，繳納期限順延至日是星期六，繳納期限順延至9 9月月2323日星期一日星期一繳納稅款。如果納稅人繳納稅款。如果納稅人9 9月月2424日（周二）繳納稅日（周二）繳納稅款，即構(gòu)成滯納，滯納天數(shù)為款，即構(gòu)成滯納，滯納天數(shù)為1 1天。天。第一節(jié)第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述3 3、海關(guān)于、海關(guān)于9 9月月3030日（周一）填發(fā)稅款繳款書，納稅日（周一）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于人應(yīng)當(dāng)最遲于()()到指定的銀行繳納關(guān)稅。到指定的銀行繳納關(guān)稅。A A、1010月月1414日日 B B、1010月月1515日日 C C、1010月月2121日日 D D、1010月月1

26、212日日 答案：答案：B B解釋：繳納期限中間遇到國慶節(jié)，節(jié)假日不能從期解釋：繳納期限中間遇到國慶節(jié)，節(jié)假日不能從期限中扣除，納稅人最遲于限中扣除，納稅人最遲于1010月月1515日（周二）繳納稅日（周二）繳納稅款。款。第一節(jié)第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述4 4、海關(guān)于、海關(guān)于9 9月月1717日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人本應(yīng)最遲于（）繳納稅款。人本應(yīng)最遲于（）繳納稅款。1010月月1 1日至日至1010月月7 7日國日國慶節(jié)放假，慶節(jié)放假，1010月月8 8日正常上班。日正常上班。A A、1010月月2 2日日 B B、1010月月3 3日日C C、

27、1010月月7 7日日 D D、1010月月8 8日日 答案：答案：D D解釋：納稅人本應(yīng)最遲于解釋：納稅人本應(yīng)最遲于1010月月2 2日繳納稅款。但政日繳納稅款。但政府通知臨時調(diào)整休假時間，繳納期限應(yīng)順延至假日府通知臨時調(diào)整休假時間，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即后的第一天，即1010月月8 8日。日。1010月月9 9日是滯報的起始日是滯報的起始日，繳納稅款的當(dāng)天為截止日，起始日和截止日均日，繳納稅款的當(dāng)天為截止日，起始日和截止日均計入滯報期間。如果納稅義務(wù)人在計入滯報期間。如果納稅義務(wù)人在1010月月1111號繳納稅號繳納稅款，則共滯報款，則共滯報3 3天。天。第一節(jié)第一節(jié) 進出口稅

28、費概述進出口稅費概述歷年考題歷年考題單選題（單選題（0606年考題）年考題）海關(guān)于海關(guān)于20062006年年4 4月月1717日（星期一）填發(fā)海關(guān)專用繳日（星期一）填發(fā)海關(guān)專用繳款書。國家調(diào)整休息日，款書。國家調(diào)整休息日，5 5月月1 1日至日至5 5月月7 7日為節(jié)假日為節(jié)假日，日，5 5月月8 8日正常上班，為避免產(chǎn)生滯納金，納稅義日正常上班，為避免產(chǎn)生滯納金，納稅義務(wù)人最遲應(yīng)繳納稅款的日期是（）。務(wù)人最遲應(yīng)繳納稅款的日期是（）。A A4 4月月3030日日 B B5 5月月2 2日日 C C5 5月月8 8日日 D D5 5月月9 9日日答案：答案：C C解釋：納稅人本應(yīng)最遲于解釋：納稅

29、人本應(yīng)最遲于5 5月月2 2日繳納稅款。但由于日繳納稅款。但由于國家調(diào)整休息日，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一國家調(diào)整休息日，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即天，即5 5月月8 8日。日。第一節(jié)第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述單選題（單選題（0808年考題）年考題）境內(nèi)某公司從日本進口除塵器一批。該批貨物應(yīng)征境內(nèi)某公司從日本進口除塵器一批。該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額為人民幣關(guān)稅稅額為人民幣1000010000元，進口環(huán)節(jié)增值稅稅額元，進口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣為人民幣4000040000元。海關(guān)于元。海關(guān)于20082008年年5 5月月2323日（星期日（星期五）填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于五）

30、填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于20082008年年6 6月月1212日繳納（注：日繳納（注：6 6月月8 8日為端午節(jié)，公休日順延至日為端午節(jié)，公休日順延至6 6月月9 9日），應(yīng)征的稅款滯納金為：（）日），應(yīng)征的稅款滯納金為：（）A A、0 0元元 B B、5050元元 C C、100100元元 D D、125125元元答案：答案：A A第一節(jié)第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述解釋：先算滯納的天數(shù)。解釋：先算滯納的天數(shù)。5 5月月2323加上加上1515天，是天，是6 6月月7 7日，繳納稅款的截止日。但截止日日，繳納稅款的截止日。但截止日6 6月月7 7日是（周日是（周六），繳納稅款的的截

31、止日是節(jié)假日或休息日的，六），繳納稅款的的截止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個工作日，順延至其后的第一個工作日，6 6月月8 8、9 9日為節(jié)假日為節(jié)假日，第一個工作日是日，第一個工作日是6 6月月1010日。最后的繳款期限日。最后的繳款期限6 6月月1010日，日，6 6月月1010日去繳納稅款不存在滯納。日去繳納稅款不存在滯納。6 6月月1111日為日為滯納期的計征起始日，繳納的當(dāng)天為滯納金的計征滯納期的計征起始日，繳納的當(dāng)天為滯納金的計征截止日，起始日和截止日都計入滯報期間。因此截止日，起始日和截止日都計入滯報期間。因此6 6月月1111、1212為滯納為滯納2 2天。天。第一節(jié)

32、第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述關(guān)稅滯納金金額關(guān)稅滯納金金額= =滯納關(guān)稅稅額滯納關(guān)稅稅額0.50.5滯納天數(shù)滯納天數(shù)=10000=100000.50.52=102=10進口環(huán)節(jié)稅滯納金金額進口環(huán)節(jié)稅滯納金金額= =滯納進口環(huán)節(jié)稅稅額滯納進口環(huán)節(jié)稅稅額0.50.5滯納天數(shù)滯納天數(shù)=40000=400000.50.52=402=40今年是分別計算的應(yīng)繳稅款的滯納金，對超過起征今年是分別計算的應(yīng)繳稅款的滯納金，對超過起征點點5050元人民幣的，予以征收，沒有達到起征點人民元人民幣的，予以征收，沒有達到起征點人民幣幣5050元，免予征收。元，免予征收。第一節(jié)第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述單

33、選題（單選題（0909年考題）年考題）某公司進口紅酒一批。海關(guān)于某公司進口紅酒一批。海關(guān)于20092009年年1 1月月1212日（星日（星期一）填發(fā)稅款繳款書。該公司于期一）填發(fā)稅款繳款書。該公司于2 2月月1111日（星期日（星期三）繳納稅款（注：三）繳納稅款（注：1 1月月2525日日-31-31日為法定節(jié)假日為法定節(jié)假日）。稅款滯納天數(shù)為（）日）。稅款滯納天數(shù)為（）A A3 3天天 B B1010天天 C C1111天天 D D1515天天答案：答案：B B第一節(jié)第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述解釋：解釋：1 1月月1212日海關(guān)填發(fā)稅款繳款書，日海關(guān)填發(fā)稅款繳款書，1 1月月12

34、12加上加上1515天，繳納稅款的截止日為天，繳納稅款的截止日為1 1月月2727號，繳納稅款的截號，繳納稅款的截止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個工止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個工作日，節(jié)假日后第一個工作日是作日，節(jié)假日后第一個工作日是2 2月月1 1日，繳納稅款日，繳納稅款的截止日為的截止日為2 2月月1 1日，即日，即2 2月月1 1日去繳納稅款不存在滯日去繳納稅款不存在滯納。納。2 2月月2 2日為滯納金的計征起始日，繳納的當(dāng)天日為滯納金的計征起始日，繳納的當(dāng)天（2 2月月1111日）為滯納金的計征截止日，起始日和截日）為滯納金的計征截止日，起始日和截止日都計入滯報

35、期間。因此止日都計入滯報期間。因此2 2月月2 2日至日至2 2月月1111日共滯日共滯納了納了1010天。天。第一節(jié)第一節(jié) 進出口稅費概述進出口稅費概述一、我國海關(guān)審價的法律依據(jù)一、我國海關(guān)審價的法律依據(jù)進出口貨物完稅價格：是海關(guān)對進出口貨物征收從進出口貨物完稅價格：是海關(guān)對進出口貨物征收從價稅時審查估定的應(yīng)稅價格，是憑以計征進出口貨價稅時審查估定的應(yīng)稅價格，是憑以計征進出口貨物關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)代征稅稅額的基礎(chǔ)。物關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)代征稅稅額的基礎(chǔ)。海關(guān)審價的法律依據(jù)（三個層次）海關(guān)審價的法律依據(jù)（三個層次）（1 1）法律層次：海關(guān)法）法律層次：海關(guān)法（2 2）行政法規(guī)層次：關(guān)稅條例）行政法規(guī)層次

36、：關(guān)稅條例（3 3）部門規(guī)章層次：審價辦法、征管辦）部門規(guī)章層次：審價辦法、征管辦法法第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定二、進口貨物完稅價格的審定二、進口貨物完稅價格的審定海關(guān)確定進口貨物完稅價格的方法包括以下海關(guān)確定進口貨物完稅價格的方法包括以下6 6種：種：1 1、進口貨物成交價格法、進口貨物成交價格法2 2、相同貨物成交價格法、相同貨物成交價格法3 3、類似貨物成交價格法、類似貨物成交價格法4 4、倒扣價格法、倒扣價格法5 5、計算價格法、計算價格法6 6、合理方法、合理方法注意：這六種方法必須依次采用，但如果進口貨物注意：這六種方法必須依次采用，但如果進口貨物

37、納稅義務(wù)人提出要求，經(jīng)海關(guān)統(tǒng)一，可以顛倒倒扣納稅義務(wù)人提出要求，經(jīng)海關(guān)統(tǒng)一，可以顛倒倒扣價格法和計算價格法的適用次序價格法和計算價格法的適用次序。第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定單選題（單選題（20052005年考題）：年考題）：當(dāng)進口貨物的完稅價格不能按照成交價格確定時，海關(guān)應(yīng)當(dāng)進口貨物的完稅價格不能按照成交價格確定時，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次使用相應(yīng)的方法估定完稅價格，依次使用的正確順當(dāng)依次使用相應(yīng)的方法估定完稅價格，依次使用的正確順序是：序是：A A、相同貨物成交價格方法、相同貨物成交價格方法類似貨物成交價格方類似貨物成交價格方法法倒扣價格方法倒扣價格方法計算價格方法計算

38、價格方法合理方法合理方法B B、類似貨物成交價格方法、類似貨物成交價格方法相同貨物成交價格方相同貨物成交價格方法法倒扣價格方法倒扣價格方法計算價格方法計算價格方法合理方法合理方法C C、相同貨物成交價格方法、相同貨物成交價格方法類似貨物成交價格方類似貨物成交價格方法法合理方法合理方法倒扣價格方法倒扣價格方法計算價格方法計算價格方法D D、倒扣價格方法、倒扣價格方法計算價格方法計算價格方法相同貨物成交價相同貨物成交價格方法格方法類似貨物成交價格方法類似貨物成交價格方法合理方法合理方法答案：答案：A A第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定單選題（單選題（20092009年考

39、題）：年考題）：海關(guān)確定進口貨物完稅價格的方法有：合理方法海關(guān)確定進口貨物完稅價格的方法有：合理方法；成交價格法；成交價格法；倒扣價格法；倒扣價格法；計算價格法；計算價格法；類似貨物成交價格法；類似貨物成交價格法；相同貨物成交價格法；相同貨物成交價格法。采用上述六種估計方法的正確順序為（）。采用上述六種估計方法的正確順序為（）A.A.B BC CD D答案：答案：C C第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定、進口貨物成交價格法（、進口貨物成交價格法（重點重點）（1 1）完稅價格完稅價格：由海關(guān)以該貨物的：由海關(guān)以該貨物的成交價格成交價格為基為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運抵

40、中華人民共和國境礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費。內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費。（2 2）成交價格成交價格：是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)：是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應(yīng)付銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應(yīng)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支直接支付的價款付的價款和和間接支付的價款間接支付的價款。注意：成交價格不完全等同于貿(mào)易中實際發(fā)生的發(fā)票注意：成交價格不完全等同于貿(mào)易中實際發(fā)生的發(fā)票價格，需要按有關(guān)規(guī)定進行調(diào)整，還應(yīng)考慮價格調(diào)整價格，

41、需要按有關(guān)規(guī)定進行調(diào)整，還應(yīng)考慮價格調(diào)整因素。因素。第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定判斷題（判斷題（20062006年考題）年考題）海關(guān)審定的進口貨物的成交價格，是指賣方向中華海關(guān)審定的進口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進口該貨物向人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應(yīng)付的價格總額，包括直接支付的價格賣方實付、應(yīng)付的價格總額，包括直接支付的價格和間接支付的價款。和間接支付的價款。答案：錯答案：錯第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定（3 3）成交價格的調(diào)整因素（）成交價格的調(diào)整因素（重要考點，記

42、憶計入重要考點，記憶計入項目和扣除項目包括的內(nèi)容項目和扣除項目包括的內(nèi)容）調(diào)整因素包括：計入項目和扣除項目調(diào)整因素包括：計入項目和扣除項目* *計入項目（計入因素）：必須計入完稅價格的項計入項目（計入因素）：必須計入完稅價格的項目目除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費用除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費用傭金分為：購貨傭金和銷售傭金傭金分為：購貨傭金和銷售傭金購貨傭金也叫買方傭金，不計入完稅價格。購貨傭金也叫買方傭金，不計入完稅價格。而銷售傭金（賣方傭金）要計入完稅價格。而銷售傭金（賣方傭金）要計入完稅價格。與進口貨物作為一個整體的容器費與進口貨物作為一個整體的容器費第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定第二節(jié)進出

43、口貨物完稅價格的確定包裝費（包括：材料費、勞務(wù)費）包裝費（包括：材料費、勞務(wù)費）協(xié)助的價值協(xié)助的價值特許權(quán)使用費特許權(quán)使用費返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益多選題（多選題（0909年考題）年考題）特許權(quán)使用費包括特許權(quán)使用費包括()()。A.A.專利權(quán)使用費專利權(quán)使用費 B.B.商標(biāo)權(quán)使用費商標(biāo)權(quán)使用費C.C.著作權(quán)使用費著作權(quán)使用費 D.D.專有技術(shù)使用費專有技術(shù)使用費答案：答案：ABCDABCD第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定上述所有項目的費用或價值計入到完稅價格中，必上述所有項目的費用或價值計入到完稅價格中，必須同時滿足三個條件：須同時滿足三個條件：由

44、由買方買方負(fù)擔(dān)負(fù)擔(dān)未包括在進口貨物的實付或應(yīng)付價格中未包括在進口貨物的實付或應(yīng)付價格中有客觀量化的數(shù)據(jù)資料有客觀量化的數(shù)據(jù)資料* *扣減項目：不計入完稅價格的項目扣減項目：不計入完稅價格的項目注意：進口貨物的價款中單獨列明的下列費用，如注意：進口貨物的價款中單獨列明的下列費用，如果成交價格中已經(jīng)包含這些項目，則將其從成交價果成交價格中已經(jīng)包含這些項目，則將其從成交價格中扣除。如果成交價格中沒有包含這些項目，則格中扣除。如果成交價格中沒有包含這些項目，則不計入該貨物的完稅價格。不計入該貨物的完稅價格。第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后進行建設(shè)

45、、安裝、廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后進行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費用、保險費進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)代征稅及其他國內(nèi)稅收進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)代征稅及其他國內(nèi)稅收為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定例例1 1：（單選題）：（單選題）在確定進口貨物的完稅價格時，下列哪一項費用或在確定進口貨物的完稅價格時，下列哪一項費用或價值不應(yīng)計入（

46、）。價值不應(yīng)計入（）。A A、買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費、買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費B B、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費權(quán)使用費C C、廠房、機械等貨物進口后的基建、安裝等費用、廠房、機械等貨物進口后的基建、安裝等費用D D、賣方直接或間接從買方轉(zhuǎn)售、處置或使用中獲、賣方直接或間接從買方轉(zhuǎn)售、處置或使用中獲得的收益得的收益 答案：答案：C C第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定例例2 2：（多選題）：（多選題）進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不進口時在貨物的價款中列明的下列稅

47、收、費用，不計入貨物關(guān)稅完稅價格的有（）。計入貨物關(guān)稅完稅價格的有（）。A A、廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后進行建設(shè)、安、廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后進行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用B B、進口貨物、進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及相的運輸及相關(guān)費用、保險費關(guān)費用、保險費C C、進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收、進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收D D、作為該貨物向我國境內(nèi)銷售條件，買方必須支、作為該貨物向我國境內(nèi)銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費答案：答案：A A、B B、C C第二節(jié)進出口貨物完稅價格的

48、確定第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定例例3 3：（單選題）：（單選題）某工廠從美國某企業(yè)購買了一批機械設(shè)備，成交條某工廠從美國某企業(yè)購買了一批機械設(shè)備，成交條件為件為CIFCIF廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機械設(shè)廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機械設(shè)備備USD500,000USD500,000，運保費，運保費USD5,000USD5,000，賣方傭金，賣方傭金USD25,000USD25,000，培訓(xùn)費，培訓(xùn)費USD2,000USD2,000，設(shè)備調(diào)試費，設(shè)備調(diào)試費USD2,000USD2,000。該批貨物向海關(guān)申報的總價應(yīng)是（）。該批貨物向海關(guān)申報的總價應(yīng)是（）。A AUSD527,000 B

49、USD527,000 BUSD530,000USD530,000C CUSD532,000 DUSD532,000 D、USD552,000 USD552,000 答案：答案：B B第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定解釋：解釋：向海關(guān)申報總價也即完稅價格。進口貨物的完稅價向海關(guān)申報總價也即完稅價格。進口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及括貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費。因此包括成交價格，再加上境外的運相關(guān)費用

50、、保險費。因此包括成交價格，再加上境外的運費、保險費。在計算成交價格時，還要掌握記憶哪些是計費、保險費。在計算成交價格時，還要掌握記憶哪些是計入項目，哪些是不計入項目。入項目，哪些是不計入項目。本題目中，計入項目包括：賣方傭金。培訓(xùn)費和調(diào)試費不本題目中，計入項目包括：賣方傭金。培訓(xùn)費和調(diào)試費不計入該貨物的完稅價格中。計入該貨物的完稅價格中。完稅價格完稅價格= =機械設(shè)備機械設(shè)備+ +賣方傭金賣方傭金+ +運、保費運、保費=500,000+USD25,000+USD5,000=500,000+USD25,000+USD5,000=530,000=530,000即答案選即答案選B B。第二節(jié)第二節(jié)

51、 進出口貨物完稅價格的確進出口貨物完稅價格的確定定例例4 4：（單選題）：（單選題）某進出口貿(mào)易公司從美國進口了一臺電梯，發(fā)票某進出口貿(mào)易公司從美國進口了一臺電梯，發(fā)票列明如下：成交價格為列明如下：成交價格為CIFCIF珠海珠海USD100USD100，000000，電，電梯進口后的安裝、調(diào)試費梯進口后的安裝、調(diào)試費USD4,000USD4,000。經(jīng)海關(guān)審查。經(jīng)海關(guān)審查上述成交價格屬實，且安裝、調(diào)試費已包含在成上述成交價格屬實，且安裝、調(diào)試費已包含在成交價格中，則海關(guān)審定該臺電梯的完稅價格為：交價格中，則海關(guān)審定該臺電梯的完稅價格為：A.USD100000 B.USD104000A.USD1

52、00000 B.USD104000C.USD96000 D.USD98000C.USD96000 D.USD98000答案：答案：C C第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定解釋：進口貨物的價款中單獨列明的下列費用，解釋：進口貨物的價款中單獨列明的下列費用，如果成交價格中已經(jīng)包含這些項目（如果成交價格中已經(jīng)包含這些項目（5 5個），則將個），則將其從成交價格中扣除。廠房、機械、設(shè)備等貨物其從成交價格中扣除。廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后進行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)進口后進行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用則屬于其中之一。的費用則屬于其中之一。在本題中，成交價格

53、在本題中，成交價格USD100USD100，000000，已經(jīng)包括有安，已經(jīng)包括有安裝調(diào)試費了，因此要從成交價格中扣除，因此答裝調(diào)試費了，因此要從成交價格中扣除，因此答案是：案是：1010萬萬-4-4千千=9=9萬萬6 6千千第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定例例5 5：（單選題：（單選題0505年考題）年考題）某公司從德國進口一套機械設(shè)備，發(fā)票列明：設(shè)某公司從德國進口一套機械設(shè)備，發(fā)票列明：設(shè)備價款備價款CIFCIF天津天津USD300,000USD300,000，設(shè)備進口后的安裝及，設(shè)備進口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費用技術(shù)服務(wù)費用UDS10,000UDS10,000，買

54、方傭金，買方傭金USD1,000USD1,000，賣，賣方傭金方傭金1,5001,500。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價格。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價格應(yīng)為：應(yīng)為：A.USD311000 B.USD301500A.USD311000 B.USD301500C.USD301000 D.USD291500C.USD301000 D.USD291500答案：答案：B B第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定解釋：本題要掌握的是，哪些是計入項目，哪些解釋：本題要掌握的是，哪些是計入項目，哪些不屬于計入項目。安裝及技術(shù)服務(wù)費用不屬于計不屬于計入項目。安裝及技術(shù)服務(wù)費用不屬于計入項目

55、，買方傭金不是計入項目。題目中沒有說入項目，買方傭金不是計入項目。題目中沒有說明這些費用已經(jīng)設(shè)備價款中，因此不是扣減的項明這些費用已經(jīng)設(shè)備價款中，因此不是扣減的項目。而是根據(jù)不同的項目，來判斷是屬于計入的目。而是根據(jù)不同的項目，來判斷是屬于計入的項目，還是不計入的項目。項目，還是不計入的項目。本題中安裝及技術(shù)服務(wù)費用、買方傭金為不計入本題中安裝及技術(shù)服務(wù)費用、買方傭金為不計入項目。賣方傭金為計入項目。項目。賣方傭金為計入項目。因此本題：成交價格因此本題：成交價格= =機械設(shè)備價款機械設(shè)備價款+ +賣方傭金賣方傭金=300,000+1500=301500=300,000+1500=301500第

56、二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定例例6 6：（單選題：（單選題0606年考題）年考題）某家企業(yè)從法國進口一臺模具加工機床，發(fā)票分某家企業(yè)從法國進口一臺模具加工機床，發(fā)票分別列明：設(shè)備價款別列明：設(shè)備價款CIFCIF上海上海USD600000USD600000，機器進口，機器進口后的安裝調(diào)試費為后的安裝調(diào)試費為USD20000USD20000，賣方傭金，賣方傭金USD2000USD2000，與設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使用費與設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使用費USD80000USD80000。該。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價格應(yīng)為：批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價格應(yīng)為：A AUSD702

57、000BUSD702000BUSD682000USD682000C CUSD680000DUSD680000DUSD662000 USD662000 答案：答案：B B第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定例例7 7：（單選題：（單選題0707年考題）年考題）某企業(yè)以某企業(yè)以CIFCIF成交方式購進一臺砂光機，先預(yù)支付成交方式購進一臺砂光機，先預(yù)支付設(shè)備款設(shè)備款25,00025,000港幣，發(fā)貨時再支付設(shè)備價款港幣，發(fā)貨時再支付設(shè)備價款40,00040,000港幣，并另直接支付給境外某專利所有人港幣，并另直接支付給境外某專利所有人專用技術(shù)使用費專用技術(shù)使用費15,0001

58、5,000港幣。此外，提單上列明港幣。此外，提單上列明THCTHC費為費為500500港幣。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價港幣。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價格為：格為：A.65500A.65500元港幣元港幣 B.65000B.65000元港幣元港幣C.80500C.80500元港幣元港幣 D.80000D.80000港幣港幣答案：答案：D D第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定解析：預(yù)支付的解析：預(yù)支付的25,00025,000港幣和發(fā)貨時再支付的港幣和發(fā)貨時再支付的40,00040,000港幣應(yīng)計入成交價格，直接支付給境外某港幣應(yīng)計入成交價格，直接支付給境外某權(quán)力所有人技

59、術(shù)使用費權(quán)力所有人技術(shù)使用費15,00015,000港幣屬于成交價格港幣屬于成交價格的調(diào)整因素中計入項目的特許權(quán)使用費，應(yīng)計入的調(diào)整因素中計入項目的特許權(quán)使用費，應(yīng)計入成交價格中，成交價格中，THCTHC費為碼頭操作費，為貨物運抵境費為碼頭操作費，為貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用，不計入內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用，不計入成交價格中，故本題的成交價格成交價格中，故本題的成交價格=40,000+25,000+15,000=80,000=40,000+25,000+15,000=80,000（港幣），故答（港幣），故答案為案為D D第二節(jié)進出口貨物完稅價格的確定第二節(jié)進出口貨物

60、完稅價格的確定例例8 8：（單選題：（單選題0808年考題）年考題）某企業(yè)從德國進口醫(yī)療檢查設(shè)備一臺，發(fā)票分別某企業(yè)從德國進口醫(yī)療檢查設(shè)備一臺，發(fā)票分別列明：列明：CIFCIF上海上海50,00050,000美元美元/ /臺，境外培訓(xùn)費臺，境外培訓(xùn)費3,0003,000美元。此外，合同列明設(shè)備投入使用后買方從收美元。此外，合同列明設(shè)備投入使用后買方從收益中另行支付賣方益中另行支付賣方20,00020,000美元。該批貨物經(jīng)海關(guān)美元。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價格應(yīng)為：審定的成交價格應(yīng)為：A.73000A.73000美元美元 B.50000B.50000美元美元C.70000C.70000美元美元