審計(jì)學(xué)ppt第4章

1、一、 審計(jì)目標(biāo)的含義和意義二、 審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容第五章 審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)的含義和意義 就審計(jì)總目標(biāo)而言：它是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作 所期望達(dá)到的最終結(jié)果。 審計(jì)主體不同，要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)總目標(biāo)也有所區(qū)別。 就具體審計(jì)目標(biāo)而言：它是收集審計(jì)證據(jù)和執(zhí)行 取證程序的依據(jù)。 審計(jì)目標(biāo)由審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)組成。二、審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容（一）審計(jì)總目標(biāo)的內(nèi)容政府審計(jì) 財(cái)政財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、 合法性和效益性。注冊會計(jì)師審計(jì) 會計(jì)報(bào)表的合法性和公允性。內(nèi)部審計(jì) 促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)組織的既定目標(biāo)。 含義 管理層認(rèn)定 指被審計(jì)單位管理層對會 計(jì)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)所作 出的各種明確

2、或隱含的表達(dá)。 （二）管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)管理層認(rèn)定的內(nèi)容：包括五大類 內(nèi)容【例】 若某客戶在資產(chǎn)負(fù)債表中將“存貨”賬戶列示為： 流動資產(chǎn)： 存貨 1 000 000 則該列示意味著客戶的管理層對存貨賬戶作出了以下認(rèn)定：（1）所列存貨都是實(shí)際存在的。（2）存貨在結(jié)賬日的期末余額是100萬元。 此外，若在報(bào)表的附注中沒有對此外，若在報(bào)表的附注中沒有對“存貨存貨”賬戶另加任何說賬戶另加任何說 明，則還意味著管理層對存貨賬戶作出了以下認(rèn)定：明，則還意味著管理層對存貨賬戶作出了以下認(rèn)定：（3 3）所有應(yīng)報(bào)告的存貨均已包括在內(nèi)。）所有應(yīng)報(bào)告的存貨均已包括在內(nèi)。（4 4）所有被報(bào)告的存貨均歸客戶所有。

3、）所有被報(bào)告的存貨均歸客戶所有。（5 5）存貨的使用不受任何限制。）存貨的使用不受任何限制。、完整性認(rèn)定 在會計(jì)報(bào)表中應(yīng)該列示的所有交易和 金額均已經(jīng)被列入。1、存在或發(fā)生認(rèn)定 資產(chǎn)負(fù)債表所列示的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、 權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日確實(shí)存在，損益表所列 示的各項(xiàng)收入和費(fèi)用或所記錄的各項(xiàng)交易在 會計(jì)期間內(nèi)確實(shí)發(fā)生。 注意：存在或發(fā)生認(rèn)定與完整性認(rèn)定的區(qū)別存在或發(fā)生認(rèn)定：在于申明所列金額都是實(shí)際已 經(jīng)發(fā)生的，沒有虛計(jì)或多計(jì)。完整性認(rèn)定： 在于申明所列金額都是完整的， 沒有漏計(jì)或少計(jì)。判斷：若被審計(jì)單位登記了未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則表明 其（ ）認(rèn)定不正確。、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定 各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

4、、收入 和費(fèi)用等要素均已按適當(dāng)?shù)慕痤~列入財(cái)務(wù) 報(bào)表中。、權(quán)利和義務(wù) 認(rèn)定 在某一特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)確屬企 業(yè)的權(quán)利；各項(xiàng)負(fù)債確屬企業(yè)的義務(wù)。、表達(dá)與披露 認(rèn)定 財(cái)務(wù)報(bào)表中的各組成要素均已被 適當(dāng)?shù)丶右苑诸?、說明和披露。 管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)之間的關(guān)系計(jì)價(jià)和分?jǐn)?完整性 2、完整性權(quán)利和義務(wù)3、所有權(quán)4、計(jì)價(jià)5、截止6、準(zhǔn)確性 7、可理解性 8、分類表達(dá)與披露存在或發(fā)生 1、存在性或真實(shí)性1、存在或真實(shí)性 所列金額確實(shí)存在或確為已經(jīng)實(shí)際發(fā)生。2、完整性 發(fā)生的金額均已包括在內(nèi)。3、所有權(quán) 所列金額確屬被審計(jì)單位所有。4、計(jì)價(jià) 所列金額均經(jīng)正確計(jì)價(jià)和計(jì)量。5、截止 所記錄的交易均已記入適當(dāng)?shù)臅?/p>

5、計(jì)期間。6、準(zhǔn)確性 有關(guān)賬表資料上的數(shù)字、計(jì)算、加總及勾稽 關(guān)系均正確。7、可理解性 所列財(cái)務(wù)信息均被恰當(dāng)?shù)乇磉_(dá)與描述。8、分類 所列金額的分類均恰當(dāng)。 管理層認(rèn)定的具體應(yīng)用各類交易、期末賬戶余額、列報(bào)與披露所涉及的相關(guān)認(rèn)定分別為：（1）與所審計(jì)期間的各類交易交易相關(guān)的認(rèn)定l 發(fā)生：所記錄的交易均已發(fā)生l 完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易均已記錄l 準(zhǔn)確性：與交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)均已恰當(dāng)記錄l 截止：交易均已記錄于正確的會計(jì)期間l 分類：交易均已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶（2）與期末賬戶余額期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定l 存在l 權(quán)利和義務(wù)l 完整性l 計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）與列報(bào)和披露列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定l 發(fā)生及

6、權(quán)利與義務(wù)l 完整性l 分類和可理解性l 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)（1）與各類交易相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)l 真實(shí)性：該目標(biāo)在于確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的。該目標(biāo)與發(fā)生認(rèn)定相對應(yīng)。l 完整性：該目標(biāo)在于確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄。該目標(biāo)與完整性認(rèn)定相對應(yīng)。l 準(zhǔn)確性：該目標(biāo)在于確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的。該目標(biāo)與準(zhǔn)確性認(rèn)定相對應(yīng)。l 截止：該目標(biāo)在于確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易已經(jīng)記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。該目標(biāo)與截止認(rèn)定相對應(yīng)。l 分類：該目標(biāo)在于確認(rèn)記錄的交易已經(jīng)過適當(dāng)?shù)姆诸?。該目?biāo)與分類認(rèn)定相對應(yīng)。（2）與期末賬戶余額相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)l 存在l 權(quán)利和義務(wù)l 完整性l 計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）與列報(bào)和披露相關(guān)的

7、具體審計(jì)目標(biāo)l 發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)l 完整性l 分類和可理解性l 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)判斷：下列各項(xiàng)中，分別屬于哪項(xiàng)認(rèn)定：A. 資產(chǎn)負(fù)債表中所列的存貨均存在并可使用B. 當(dāng)期的全部銷售交易均已入賬資產(chǎn)負(fù)債表中所列的存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果C. D. 期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備判斷：如果被審計(jì)單位未將“一年內(nèi)到期的長期借款”轉(zhuǎn)列在“流動負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)，則表明哪項(xiàng)認(rèn)定存在錯誤？（三） 審計(jì)目標(biāo)體系審計(jì)總目標(biāo)審計(jì)具體目標(biāo)一般審計(jì)目標(biāo)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)：A、賬面記錄的存貨是否包括了企業(yè)所有的在庫存貨；B、企業(yè)對存貨是否均擁有所有權(quán)；C、存貨成本計(jì)算是否準(zhǔn)確；D、是否已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨價(jià)值；E、存貨的主要類別和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)是否已在會計(jì)報(bào)表上恰當(dāng)披露。以下是在審計(jì)某企業(yè)會計(jì)報(bào)表存貨項(xiàng)目時(shí)所確定的具體審計(jì)目標(biāo)，請確定與之相對應(yīng)的管理層認(rèn)定及最恰當(dāng)?shù)娜∽C程序分別是哪個(gè)？取證程序：檢查銷售價(jià)目表