企業(yè)財務(wù)軍師納稅籌劃

1、第一話 企業(yè)財務(wù)軍師 納稅籌劃 主講人 ：宮萍萍 第一話稅務(wù)籌劃的背景及發(fā)展 目前，我國的不少企業(yè)并不太重視納稅籌劃，主要是因?yàn)椋洪L期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制造成了民眾納稅觀念淡薄。我國企業(yè)納稅人的納稅觀念一直比較淡薄。我國稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅手段比較落后。 然而在我國建立市場經(jīng)濟(jì)體制以后，企業(yè)對納稅問題有了進(jìn)一步的認(rèn)識，基于“君子愛財，取之有道”的準(zhǔn)則，企業(yè)相應(yīng)地也開始研究納稅籌劃的問題。因此，從我國內(nèi)外部環(huán)境來講，現(xiàn)在是比較重視納稅籌劃問題的時期。稅務(wù)籌劃的背景及發(fā)展 納稅籌劃越來越受到重視的主要原因有： 我國的市場主體逐步成熟。因?yàn)榧{稅已成為企業(yè)的一項(xiàng)重要成本支出，企業(yè)開始關(guān)心成本約束問題。 企業(yè)認(rèn)為稅

2、收負(fù)擔(dān)偏重。我國的納稅觀念與以前相比有了較大的提高。稅務(wù)籌劃的內(nèi)容 納稅籌劃應(yīng)包括四個內(nèi)容： 一是采用合法的手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃 二是采用非違法的手段進(jìn)行的避稅籌劃 三是采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價格手段進(jìn)行的稅收 轉(zhuǎn)嫁籌劃 四是歸整納稅人賬目，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險適合稅務(wù)籌劃的稅種 房產(chǎn)稅 增值稅 印花稅 營業(yè)稅 企業(yè)所得稅 契稅稅務(wù)籌劃的目標(biāo) 在實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)前提下，稅務(wù)籌劃的具體目標(biāo)可概括為以下幾方面： 1、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險2、納稅成本最低化 3、獲取資金時間價值 稅務(wù)籌劃目標(biāo) 具體目標(biāo)最終目標(biāo)表現(xiàn)為某項(xiàng)稅負(fù)或某期稅負(fù)的降低 實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化，稅收負(fù)擔(dān)最小化 稅務(wù)籌劃的基本原則 1、不違法原則

3、：以國家現(xiàn)行稅法及相關(guān)法規(guī)等為法律依據(jù)。 2、成本效益原則：既要考慮可能的稅收利益，又要考慮稅務(wù)籌劃過程中的成本費(fèi)用。 3、適時調(diào)整原則：企業(yè)稅務(wù)籌劃要根據(jù)時間、法律環(huán)境、自身生產(chǎn)經(jīng)營目的等的變化適時調(diào)整籌劃方案。 4、綜合性原則：企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，必須統(tǒng)籌安排，考慮全局，綜合權(quán)衡。第二話 納稅籌劃的方法1.節(jié)稅手段。2.避稅手段。 3.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁手段。節(jié)稅手段節(jié)稅手段避稅手段避稅手段稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁手段稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁手段（1）利用稅收照顧性政策、鼓勵性政策進(jìn)行的節(jié)稅，這是最基本的節(jié)稅方法。（2）根據(jù)稅法的規(guī)定，在企業(yè)的組建、經(jīng)營、投資與籌資過程中進(jìn)行的旨在節(jié)稅的選擇。（3）在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，選擇不同的

4、會計(jì)政策、會計(jì)方法以求節(jié)稅。（1）稅境移動法。（2）價格轉(zhuǎn)讓法。（3）利用國際稅收協(xié)定。（4）成本（費(fèi)用）調(diào)整法（5）融資（籌資）法（6）租賃法（7）低稅區(qū)避稅法（1）前轉(zhuǎn)（2）后轉(zhuǎn)（3）消轉(zhuǎn)（4）稅收資本化納稅籌劃的方法納稅籌劃的方法納稅籌劃的操作技巧 一定位 二突破一、定位1新辦或正在申辦的企業(yè)新辦或正在申辦的企業(yè)稅收籌劃空間足夠，稅收籌劃空間足夠，享受國家產(chǎn)業(yè)政策。享受國家產(chǎn)業(yè)政策。企業(yè)可以在財稅核算方面起好頭，開好步。企業(yè)可以在財稅核算方面起好頭，開好步。2財稅核算比較薄弱的企業(yè)財稅核算內(nèi)部控制制度，容易出現(xiàn)財稅風(fēng)險；財會人員的素質(zhì)偏低，不能準(zhǔn)確進(jìn)行財稅核算，財稅風(fēng)險大。企業(yè)應(yīng)及早規(guī)范

5、財稅核算，開展稅收籌劃，防范財稅風(fēng)險。3財稅核算比較復(fù)雜的企業(yè)涉及出口退稅業(yè)務(wù)、稅種、較為復(fù)雜的涉稅業(yè)務(wù)。企業(yè)應(yīng)該做好稅收籌劃，做好長遠(yuǎn)稅務(wù)規(guī)劃。4曾被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰過的企業(yè)企業(yè)應(yīng)警鐘長鳴，要重視稅收籌劃活動的開展，及早找出財稅漏洞，防患于未然。5籌劃空間大的企業(yè)涉及的稅種及稅收政策復(fù)雜的企業(yè)，其稅收籌劃的空間較大，而這類企業(yè)一旦出現(xiàn)問題，稅收損失也較大，比如許多跨地區(qū)、跨行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)。二、突破 1選擇節(jié)稅空間大的稅種契入選擇節(jié)稅空間大的稅種契入、經(jīng)濟(jì)活動與稅收相互影響的因素，也就是某個特定稅種、經(jīng)濟(jì)活動與稅收相互影響的因素，也就是某個特定稅種在經(jīng)濟(jì)活動中的地位和作用。在經(jīng)濟(jì)活動中的地位和

6、作用。、稅種自身的因素，這主要看稅種的稅負(fù)彈性，稅負(fù)彈性、稅種自身的因素，這主要看稅種的稅負(fù)彈性，稅負(fù)彈性大，稅收籌劃的潛力也越大。大，稅收籌劃的潛力也越大。 2.從稅收優(yōu)惠契入、是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠；、是納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序進(jìn)行申請，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有權(quán)益。 3從納稅人構(gòu)成契入 按照我國稅法規(guī)定，凡不屬于某稅種的納稅人，則無須繳納該項(xiàng)稅收，因此，企業(yè)理財進(jìn)行稅收籌劃之前，首先要考慮能否避開成為某稅種納稅人。 4從影響納稅額的相關(guān)因素契入 影響應(yīng)納稅額因素有兩個，即計(jì)稅依據(jù)和稅率。進(jìn)行稅收籌劃，無非是從這兩個因素入手，找

7、到合理、合法的辦法來降低應(yīng)納稅額。納稅籌劃風(fēng)險分類 1、政策風(fēng)險 2、財務(wù)風(fēng)險 3、經(jīng)營風(fēng)險 4、法律風(fēng)險 5、信譽(yù)風(fēng)險對于風(fēng)險的對策 1、樹立風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。2、明確納稅籌劃責(zé)任，規(guī)范納稅籌劃程序。3、注重籌劃方案的綜合考慮。4、貫徹成本收益原則，實(shí)現(xiàn)收益最大和成本最低的 雙贏目標(biāo)。 企業(yè)對稅收籌劃的態(tài)度 稅收籌劃在國內(nèi)尚未被普遍認(rèn)知和接受的同時,也存在一個特殊的現(xiàn)象,就是不同的企業(yè)對稅收籌劃的態(tài)度不一樣,外企和民企追捧,國企冷落. 第三話我國企業(yè)開展納稅籌劃的必然性及我國企業(yè)開展納稅籌劃的必然性及現(xiàn)實(shí)意義現(xiàn)實(shí)意義 市場經(jīng)濟(jì)條件下，納稅籌劃是納稅人的必市場經(jīng)濟(jì)條件下，納稅籌

8、劃是納稅人的必然選擇然選擇 現(xiàn)行稅制為企業(yè)納稅籌劃提供了廣闊的空現(xiàn)行稅制為企業(yè)納稅籌劃提供了廣闊的空間間 開展納稅籌劃是市場經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的一項(xiàng)合開展納稅籌劃是市場經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的一項(xiàng)合法權(quán)益法權(quán)益 納稅籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用納稅籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用 由于我國各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)條件不同、發(fā)展不平衡，各地政府往往把稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的手段。因此，稅法中各種特殊條款、優(yōu)惠措施及相關(guān)差別規(guī)定大量存在。因而，納稅人也就可以采取各種合法手段避重就輕，經(jīng)過運(yùn)作，選擇有利于自己的稅收規(guī)定納稅，從而使自己得以節(jié)約稅收成本。 下面具體分析國內(nèi)企業(yè)納稅籌劃的下面具體分析國內(nèi)企業(yè)納稅籌劃的 方法(一一)利用本國稅法規(guī)定的差

9、異實(shí)施納稅籌劃利用本國稅法規(guī)定的差異實(shí)施納稅籌劃 1.利用不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)企業(yè)稅負(fù)的差異實(shí)施納稅籌劃利用不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)企業(yè)稅負(fù)的差異實(shí)施納稅籌劃。 2.利用行業(yè)稅負(fù)差異實(shí)施納稅籌劃利用行業(yè)稅負(fù)差異實(shí)施納稅籌劃 3.利用地區(qū)稅負(fù)差異實(shí)施納稅籌劃利用地區(qū)稅負(fù)差異實(shí)施納稅籌劃 4、利用納稅環(huán)節(jié)的不同規(guī)定來進(jìn)行納稅籌劃、利用納稅環(huán)節(jié)的不同規(guī)定來進(jìn)行納稅籌劃(二二)利用稅法缺陷實(shí)施納稅籌劃利用稅法缺陷實(shí)施納稅籌劃 即利用稅法條文過即利用稅法條文過于具體實(shí)施納稅籌劃。于具體實(shí)施納稅籌劃。 1.利用稅法中存在的選擇性條文實(shí)施籌劃利用稅法中存在的選擇性條文實(shí)施籌劃 2.利用稅法條文的不嚴(yán)密進(jìn)行納稅籌劃利用稅法條文的

10、不嚴(yán)密進(jìn)行納稅籌劃 3.利用稅法條文的不確定實(shí)施納稅籌劃利用稅法條文的不確定實(shí)施納稅籌劃 納稅籌劃成功的案例納稅籌劃成功的案例 X省A企業(yè)（廣告支出稅前扣除比例為25%）。2006年度產(chǎn)品銷售收入為10000萬，利潤總額500萬元。為提高市場占有率，該企業(yè)決定委托B廣告公司拍攝電視媒體廣告，影星為代言人。據(jù)A企業(yè)客觀估計(jì)，廣告后，2007年預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售收入20000萬元，總額為1200萬元（未扣除廣告費(fèi)）B公司經(jīng)過前期了解，就廣告代理費(fèi)初步報價600萬元，其中支付影星300萬元，電視臺廣告發(fā)布會費(fèi)200萬元，廣告代理費(fèi)100萬元。A，B，C三方初步達(dá)成協(xié)議如下；1、由B廣告公司與C影星簽訂勞務(wù)

11、合同，聘C影星拍廣告，在A公司認(rèn)可的電視臺發(fā)布2、A公司一次性支付B廣告公司廣告費(fèi)600萬元，并索取發(fā)票。3、B廣告公司支付C影星代言費(fèi)300萬元，并扣除個人所得稅。4、B廣告公司一次性支付電視臺200萬元，并索取發(fā)票。按照三方合作意向，三方納稅情況如下：調(diào)整前A公司應(yīng)納稅所得額=1200-600=600（萬元）廣告費(fèi)納稅調(diào)整增加額=600-20000*2%=200（萬元）納稅調(diào)整后所得額=600+200=800（萬元）應(yīng)納稅所得額=800*25%=200（萬元）B廣告公司應(yīng)納營業(yè)稅=(600-200)*5%=20(萬元)C影星應(yīng)納個人所得稅=300*80%*40%-0.7=95.30（萬元）應(yīng)納營業(yè)稅=300*3%=9（萬元）籌劃方案如下；1、A與C簽訂勞務(wù)合同，支付C影星代言費(fèi)300萬元，并代扣個人所得稅。2、A公司一次性支付B公司廣告費(fèi)300萬元，并索取發(fā)票。3、B公司一次性支付電視臺播映費(fèi)200萬元，并索取發(fā)票。調(diào)整后三方納稅情況如下：A公司調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=600+200=800（萬元）應(yīng)納稅所得額=800*25%=200（萬元