關(guān)于非營利性民辦學(xué)校財務(wù)管理的實施辦法試行

1、關(guān)于非營利性民辦學(xué)校財務(wù)管理的實施辦法（試行）第一章總則第一條為促進民辦教育的健康發(fā)展，規(guī)范民辦學(xué)校的財務(wù)管理行為，保障民辦學(xué)校舉辦者、教育者和受教育者的合法權(quán)益，根據(jù)中華人民共和國民辦教育促進法精神，參照事業(yè)單位會計制度的有關(guān)規(guī)定，特結(jié)合我市實際，制定本制度。第二條民辦學(xué)校財務(wù)管理的主要原則是：保證國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保證黨和國家的方針、政策的有效落實；促使財務(wù)工作有章可循，財務(wù)活動有序進行；正確處理國家、舉辦者、出資人、學(xué)校和受教育者的經(jīng)濟利益關(guān)系。第三條民辦學(xué)校財務(wù)管理的主要任務(wù)是：建立、健全財務(wù)管理體制，配備合格的財會人員，保障財會工作的有序開展；合理編制預(yù)算，

2、依法多渠道籌集辦學(xué)資金，加強核算，提高資金使用效益；完善內(nèi)部控制制度，加強風(fēng)險管理；定期進行財務(wù)分析，如實反映民辦學(xué)校財務(wù)狀況和辦學(xué)活動情況。第二章財務(wù)管理體制及財會人員第四條民辦學(xué)校的財務(wù)工作實行法定代表人負責(zé)制，并由民辦學(xué)校實施“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財務(wù)管理體制。民辦學(xué)校盡可能獨立設(shè)置財務(wù)科（室），統(tǒng)一管理民辦學(xué)校的各項財務(wù)工作，制定財務(wù)規(guī)章制度，編制財務(wù)收支預(yù)算，集中管理民辦學(xué)校的各種資金。民辦學(xué)校不得在財務(wù)科（室）之外設(shè)置同級的財務(wù)機構(gòu)。沒有設(shè)立財務(wù)科（室）的要指定專人負責(zé)財務(wù)工作。第五條民辦學(xué)校財務(wù)負責(zé)人（會計主管人員）由校長提名，經(jīng)民辦學(xué)校決策機構(gòu)（理事會、董事會或者其他形式的決

3、策機構(gòu)，下同）批準(zhǔn)后任命，報教育行政主管部門備案。民辦學(xué)校財務(wù)負責(zé)人（會計主管人員）實行職務(wù)回避制度，決策機構(gòu)成員的直系親屬不得同時被聘任為民辦學(xué)校財務(wù)負責(zé)人（會計主管人員）。第三章預(yù)算管理第六條民辦學(xué)校預(yù)算是指民辦學(xué)校根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計劃和經(jīng)費支出需要編制的綜合性財務(wù)收支計劃。年度預(yù)算分為收入預(yù)算和支出預(yù)算。民辦學(xué)校的收入預(yù)算，以上年度預(yù)算執(zhí)行情況為基礎(chǔ)，參考本年度維持民辦學(xué)校正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本要求，概括預(yù)算年度的收入增減因素測算編制。民辦學(xué)校的支出預(yù)算，應(yīng)根據(jù)民辦學(xué)校開展教學(xué)及其他活動的需要測算編制。支出預(yù)算的編制，應(yīng)首先保證教學(xué)和行政管理人員工資性支出，統(tǒng)籌安排其他各項支出。第七條民辦

4、學(xué)校預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點、注重效益、勤儉節(jié)約的原則。第八條民辦學(xué)校必須建立預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制方法和審批程序。民辦學(xué)校校長負責(zé)組織財務(wù)部門會同有關(guān)職能部門擬訂年度預(yù)算，由學(xué)校決策機構(gòu)審核，報財政部門和教育主管部門備案后實施。預(yù)算一經(jīng)備案，對民辦學(xué)校的業(yè)務(wù)活動具有約束力。未經(jīng)規(guī)定程序原則上不得改變。第九條民辦學(xué)校預(yù)算在執(zhí)行過程中確需調(diào)整時，在確保人員工資和教學(xué)所需經(jīng)費的前提下，由民辦學(xué)校財務(wù)部門提出調(diào)整意見，報民辦學(xué)校決策機構(gòu)審核，并報財政部門和教育主管部門備案后調(diào)整實施。第四章收入管理第十條收入是指民辦學(xué)校開展教學(xué)科研及其他活動依法取得的資金。第十一條民辦學(xué)校收入內(nèi)容：（

5、一）財政補助收入指民辦學(xué)校從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費。（二）上級補助收入指民辦學(xué)校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。（三）事業(yè)收入指民辦學(xué)校開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入。（四）經(jīng)營收入指民辦學(xué)校在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。（五）附屬單位上繳收入指民辦學(xué)校附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。（六）其他收入指上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。第十二條除第十一條規(guī)定的各項收入外，為民辦在校學(xué)生提供由學(xué)生或?qū)W生家長自愿選擇的服務(wù)而收取的服務(wù)性收費（如伙食費等）和代收費，不列入學(xué)校收入。服務(wù)性收費根據(jù)非盈利原則，按

6、實際服務(wù)成本收取。代收費采用按學(xué)期收取，定期結(jié)算，不得挪作它用，按實列支，多退少補，并須每學(xué)期向?qū)W生公布收支情況。第十三條民辦學(xué)校各項收入都必須使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù)，確保及時足額收取，全部納入民辦學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。民辦學(xué)校不得自行向?qū)W生收取任何費用。禁止隱匿、截留學(xué)校收入或抽逃辦學(xué)資金。第五章支出管理第十四條民辦學(xué)校支出要以教學(xué)、科研為中心，根據(jù)“確保必需、突出重點、效率優(yōu)先”的原則安排各項支出。嚴格支出管理，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益。第十五條民辦學(xué)校全部支出應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一分類、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。民辦學(xué)校支出包括：（一）事業(yè)支出指民辦學(xué)校開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的

7、支出，包括工資、補助工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、修繕費和其他費用。（二）經(jīng)營支出指民辦學(xué)校在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。（三）對附屬單位補助支出指民辦學(xué)校用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。（四）上繳上級支出指實行收入上繳方式的民辦學(xué)校按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級單位的支出。第十六條民辦學(xué)校在開展教學(xué)科研和經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入與支出相匹配的原則，正確歸集實際發(fā)生的各項費用；不能直接歸集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分攤。第十七條民辦學(xué)校要加強支出管理，并制訂相應(yīng)的管理規(guī)定，進行嚴格的內(nèi)部控制，并將內(nèi)部管理制度報教育主管

8、部門備案。各項支出不得虛列虛報，也不得以計劃數(shù)或預(yù)算數(shù)代替。第六章結(jié)余及分配第十八條結(jié)余是指民辦學(xué)校年度收入與支出相抵后的余額。經(jīng)營收支的收益應(yīng)當(dāng)單獨反映。經(jīng)營收支的收益可以彌補以前年度的事業(yè)虧損。專項結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用。第十九條辦學(xué)結(jié)余可以用于學(xué)校事業(yè)的發(fā)展和對投資者投資成本的合理補償。結(jié)余分配順序為：（一）計提發(fā)展基金：原則上按民辦學(xué)校當(dāng)年凈結(jié)余15%-25%十提，當(dāng)發(fā)展基金達到學(xué)校近五年平均學(xué)費收入的50%寸，可不再提取。（二）對投資者投資成本的合理補償：民辦學(xué)校在扣除辦學(xué)成本，預(yù)留發(fā)展基金以及提取其他有關(guān)費用后，在辦學(xué)有結(jié)余的前提下，經(jīng)學(xué)校決策機構(gòu)研究決定，并報教育主管部門批準(zhǔn)，可

9、從辦學(xué)結(jié)余中提取一定比例的經(jīng)費，用于獎勵出資人。年獎勵金額按不超過出資人累積出資額為基數(shù)的銀行一年期貸款基準(zhǔn)利率的2倍計算。（三）剩余部分作為事業(yè)基金，用于事業(yè)發(fā)展和彌補以后年度的收支差額。如果當(dāng)期結(jié)余額為零或負數(shù)的，民辦學(xué)?？梢詴和Ｓ嬏岣黝惢?，不考慮對投資者投資成本的合理補償。如果民辦學(xué)校前期發(fā)生虧損，民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)在彌補虧損后按上述程序提取各類基金。第七章專用基金管理第二十條專用基金是民辦學(xué)校按規(guī)定提取和設(shè)置的有專門用途的資金。第二十一條專用基金包括：（一）職工福利基金指按照結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于民辦學(xué)校教職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。（二）醫(yī)療基金指

10、未納入公費醫(yī)療經(jīng)費開支范圍的學(xué)校，按照當(dāng)?shù)刎斦块T規(guī)定的公費醫(yī)療經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)從收入中提取，并參照公費醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于職工公費醫(yī)療開支的資金。（三）其他基金指按照其他有關(guān)規(guī)定提取或者設(shè)置的專用資金。（四）發(fā)展基金指用于民辦學(xué)校各項事業(yè)發(fā)展。（五）風(fēng)險基金指用于辦學(xué)過程中發(fā)生的非正常損失以及學(xué)校清算各項費用。民辦學(xué)校必須提取并維持學(xué)費年總收入的5%乍為風(fēng)險基金。學(xué)校在使用風(fēng)險基金，由學(xué)校決策機構(gòu)研究決定，報財政部門和教育主管部門批準(zhǔn)后使用。第八章資產(chǎn)管理第二十二條資產(chǎn)是指民辦學(xué)校過去的交易或者事項形成的、由學(xué)校擁有或者控制的、預(yù)期會給學(xué)校帶來經(jīng)濟利益的資源。第二十三條學(xué)校資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定

11、資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資等。第二十四條流動資產(chǎn)是指學(xué)校為開展教學(xué)、科研、服務(wù)和管理而取得的、可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度。各民辦學(xué)校一般只能在一個開戶銀行開設(shè)一個存款基本賬戶，不得多頭開戶。對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)及時清理結(jié)算，不得長期掛賬。對確實無法收回的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款項，要查明原因，分清責(zé)任，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。存貨是指民辦學(xué)校在開展教學(xué)、科研、服務(wù)和管理過程中耗用的材料、物料等，包括各類材料、低值易耗品等。民辦學(xué)校應(yīng)對存貨進行定期或不定期的清查盤點，年度終了前應(yīng)進行一次全面的清

12、查盤點，做到賬表相符、賬賬相符、賬實相符。盤盈的存貨應(yīng)當(dāng)按同類或類似的存貨市場價格作為實際成本計價入賬；盤虧的存貨，應(yīng)當(dāng)在查明原因后按規(guī)定在年終前及時處理調(diào)整。第二十五條固定資產(chǎn)是指學(xué)校持有的預(yù)計使用年限在1年以上（不含1年）、單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計使用年限在1年以上（不含1年）的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。具體目錄由學(xué)校自行確定。固定資產(chǎn)一般分為六大類：房屋及建筑物；專用設(shè)備；一般設(shè)備：文物及陳列品；圖書;其他固定資產(chǎn)。民辦學(xué)校應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)確認標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本校的具體情況，制定各類固定資產(chǎn)明細目錄。第二十六條民

13、辦學(xué)校固定資產(chǎn)的報廢，應(yīng)當(dāng)由校內(nèi)管理部門組織有關(guān)專家鑒定，報經(jīng)法定代表人審批。國家財政資金形成的固定資產(chǎn)報廢時，還應(yīng)報經(jīng)報當(dāng)?shù)亟逃鞴懿块T或者財政部門批準(zhǔn)。第二十七條民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期或不定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，年度終了前，應(yīng)當(dāng)進行一次全面的清查盤點，做到賬表相符、賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。對盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按同類或類似資產(chǎn)的市場價格計價入賬；對盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序在年終前及時處理。第二十八條為便于準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的新舊程度，正確核算辦學(xué)成本，民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)進行固定資產(chǎn)折舊核算。固定資產(chǎn)折舊年限可以采用稅法的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。折舊方法采用平均年限法。民辦學(xué)校一般應(yīng)按月計提折舊，當(dāng)

14、月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。已達到預(yù)定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊；待辦理竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。第二十九條無形資產(chǎn)是民辦學(xué)校擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)以及其他財產(chǎn)權(quán)利。民辦學(xué)校的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進行管理，轉(zhuǎn)讓取得的收入計入有關(guān)收入科目。使

15、用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)攤銷，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不予攤銷。第三十條開辦費是指民辦學(xué)校在批準(zhǔn)招生之前籌建期間發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、差旅費、印刷費等。開辦費用應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期凈收益。第三十一條對外投資是民辦學(xué)校利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等向校辦產(chǎn)業(yè)或其他與辦學(xué)相關(guān)單位的投資。民辦學(xué)校對外投資，應(yīng)當(dāng)進行充分論證，在確保資金安全的前提下講求投資效益。對外投資額達到上年度凈資產(chǎn)（不含固定基金）的50%A上，應(yīng)經(jīng)學(xué)校決策機構(gòu)、教育主管部門和財政部門的聯(lián)合批準(zhǔn)。以實物、無形資產(chǎn)對外投資的，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估。對外投資取得的收益，計入其他收入，國家另有規(guī)定者除外。第三十二條

16、民辦學(xué)校在存續(xù)期間，可以依法管理和使用其資產(chǎn)，任何組織和個人不得侵占民辦學(xué)校的資產(chǎn)。禁止學(xué)校為外單位提供經(jīng)濟擔(dān)?；蜇敭a(chǎn)抵押。第九章負債管理第三十三條負債是指民辦學(xué)校過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出學(xué)校的現(xiàn)時義務(wù)。包括借入款項、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、各種應(yīng)繳款項等。第三十四條民辦學(xué)校的債務(wù)包括借入款項、應(yīng)付款項、暫存款項、應(yīng)繳款項等。第三十五條民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)對不同性質(zhì)的負債分別管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各類負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。同時，民辦學(xué)校在不影響法人財產(chǎn)穩(wěn)定的前提下，經(jīng)學(xué)校決策機構(gòu)同意并報經(jīng)教育主管部門備案后，可以為本校銀行貸款提供其法人財產(chǎn)權(quán)的抵押或擔(dān)保

17、。第十章財務(wù)會計報告和財務(wù)分析第三十六條財務(wù)會計報告是指民辦學(xué)校對外提供的反映民辦學(xué)校某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的辦學(xué)成果等會計信息的文件。財務(wù)會計報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)參照事業(yè)單位會計制度的規(guī)定，定期、如實地向舉辦者、教育主管部門和其他有關(guān)部門提供財務(wù)會計報告。第三十七條會計報表是反映民辦學(xué)校財務(wù)狀況和收支情況的書面文件。包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、事業(yè)支出明細表及附注等。學(xué)校為自身發(fā)展向銀行提供的資產(chǎn)抵押或經(jīng)濟擔(dān)保、未決訴訟等或有事項，應(yīng)當(dāng)按國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，在財務(wù)會計報告中說明。第三十八條財務(wù)分析是財務(wù)工作的重

18、要組成部分，民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照教育主管部門、舉辦者的要求，根據(jù)民辦學(xué)校財務(wù)管理需要，定期編制財務(wù)分析報告。第三十九條民辦學(xué)校年度財務(wù)會計報告和財務(wù)分析報告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)財務(wù)負責(zé)人（會計主管人員）、法定代表人審核，同時簽章。民辦學(xué)校年度財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計并出具書面審計報告。民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)在年度終了后四個月內(nèi)將年度財務(wù)會計報告和審計報告一并上報舉辦者、教育主管部門和其他報表使用者。第十一章財務(wù)監(jiān)督第四十條民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照中華人民共和國會計法規(guī)定建立、健全內(nèi)部財務(wù)會計制度，規(guī)范校內(nèi)財務(wù)會計秩序，并將內(nèi)部控制制度及時報教育主管部門備案。民辦學(xué)校會計人員、財物保管人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、審批人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。第四十一條教育主管部門依法對民辦學(xué)校的財務(wù)會計工作實施監(jiān)督。民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿和謊報。第十二章財務(wù)清算第四十二條經(jīng)審批機關(guān)批準(zhǔn)，民辦學(xué)校解散時，應(yīng)當(dāng)予以公告，及時辦理解散手續(xù)，并依法進行財務(wù)清算。第四十三條民辦學(xué)校財務(wù)清算，應(yīng)當(dāng)依法成立由審批機關(guān)、舉辦者、民辦學(xué)校代表、財政部門組成的財務(wù)清算機構(gòu)，對民辦學(xué)校的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，