金融會計第三章存款業(yè)務(wù)的核算

1、第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 教學(xué)目的教學(xué)目的：通過本章的學(xué)習(xí)，使我們了解存通過本章的學(xué)習(xí)，使我們了解存款業(yè)務(wù)的種類和開立，掌握各項存款賬戶的使款業(yè)務(wù)的種類和開立，掌握各項存款賬戶的使用、計息以及會計處理。用、計息以及會計處理。教學(xué)重點：存款賬戶的開立；支票戶存折戶的教學(xué)重點：存款賬戶的開立；支票戶存折戶的計息；儲蓄計息。計息；儲蓄計息。教學(xué)難點：賬戶開立的準(zhǔn)入制度；零存整取漏教學(xué)難點：賬戶開立的準(zhǔn)入制度；零存整取漏存補存的計息。存補存的計息。教學(xué)時數(shù)：教學(xué)時數(shù)：6 6學(xué)時。學(xué)時。第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述一、存款業(yè)務(wù)的種類一、存款業(yè)務(wù)的種類（一）按存款產(chǎn)生的順序分為

2、原始存款和派生存款（一）按存款產(chǎn)生的順序分為原始存款和派生存款（二）按期限分為活期存款和定期存款（二）按期限分為活期存款和定期存款（三）按存款人分為單位存款和儲蓄存款（三）按存款人分為單位存款和儲蓄存款（四）按支取方式分為支票戶存款和存折戶存款（四）按支取方式分為支票戶存款和存折戶存款（五）按人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法分為（五）按人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法分為 1 1、單位銀行結(jié)算賬戶、單位銀行結(jié)算賬戶 基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時存款帳戶和專用存款帳戶基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時存款帳戶和專用存款帳戶 2 2、個人銀行結(jié)算賬戶、個人銀行結(jié)算賬戶二、存款業(yè)務(wù)的核算要求二、存款業(yè)務(wù)的核算

3、要求P36P36（一）正確、及時地辦理存款業(yè)務(wù)（一）正確、及時地辦理存款業(yè)務(wù)（二）維護存款人的合法權(quán)益（二）維護存款人的合法權(quán)益（三）銀行不代墊款項（三）銀行不代墊款項三、銀行存款帳戶的設(shè)置與開立三、銀行存款帳戶的設(shè)置與開立（一）基本存款帳戶（一）基本存款帳戶 1 1、概念及使用規(guī)定：、概念及使用規(guī)定：p37p37基本存款賬戶是存款人基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人日常經(jīng)營活動發(fā)生的資金行結(jié)算賬戶。存款人日常經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付以及工資、獎金等現(xiàn)金的支取，均可通過收付以及工資、獎金等現(xiàn)金的支取，均可通過該賬

4、戶支取。該賬戶支取。 2 2、開戶范圍、開戶范圍: 1: 1）企業(yè)法人；）企業(yè)法人；2 2）非法人企業(yè)；）非法人企業(yè)；3 3）機關(guān)、事業(yè)單位；機關(guān)、事業(yè)單位；4 4）團級（含）以上軍隊、武）團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散值勤的支（分）隊；警部隊及分散值勤的支（分）隊；5 5）社會團體；）社會團體；6 6）民辦非企業(yè)組織；）民辦非企業(yè)組織；7 7）異地常設(shè)機構(gòu)；）異地常設(shè)機構(gòu)；8 8）外）外國駐華機構(gòu)；國駐華機構(gòu)；9 9）個體工商戶；）個體工商戶；1010）居民委員會、）居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會；村民委員會、社區(qū)委員會；1111）單位設(shè)立的獨）單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu)；立核算的

5、附屬機構(gòu)；1212）其他組織。）其他組織。3 3、開戶條件、開戶條件1 1）開戶申請書；）開戶申請書；2 2）預(yù)留印鑒卡（或支付密碼）；）預(yù)留印鑒卡（或支付密碼）；3 3）組織機構(gòu)代碼證書；）組織機構(gòu)代碼證書；4 4）從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，還應(yīng)出具稅務(wù)）從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，還應(yīng)出具稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證（已經(jīng)開立基本存部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證（已經(jīng)開立基本存款賬戶，再開立其他賬戶的，應(yīng)出具基本款賬戶，再開立其他賬戶的，應(yīng)出具基本存款賬戶開戶登記證）；存款賬戶開戶登記證）；5 5）有關(guān)證明文件之一。其證明文件，則根）有關(guān)證明文件之一。其證明文件，則根據(jù)不同的存款人要求、不同的開戶對象，據(jù)不同的存

6、款人要求、不同的開戶對象，提供不同的證明文件。提供不同的證明文件。（二）一般存款帳戶（二）一般存款帳戶 1 1、概念及使用規(guī)定：一般存款賬戶是存款、概念及使用規(guī)定：一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人可以通過該賬戶辦理行結(jié)算賬戶。存款人可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。取。 2 2、開戶范圍：、開戶范圍：1 1）借款轉(zhuǎn)存；）借款轉(zhuǎn)存；2 2）其他結(jié)算）其他結(jié)算需要。需要。 3 3、開戶條件同上

7、、開戶條件同上（三）專用存款帳戶三）專用存款帳戶 1 1、概念及使用規(guī)定：專用存款賬戶是存款人按照、概念及使用規(guī)定：專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。該行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。該類賬戶主要用于辦理各項專用資金的收付，支類賬戶主要用于辦理各項專用資金的收付，支取現(xiàn)金由開戶銀行按規(guī)定自主掌握。取現(xiàn)金由開戶銀行按規(guī)定自主掌握。 2 2、開戶范圍：、開戶范圍：1 1）基本建設(shè)資金；）基本建設(shè)資金；2 2）更新改造資）更新改造資金；金；3 3）財政預(yù)算外資金；）財政預(yù)算外資金；4 4

8、）糧棉油收購資金；）糧棉油收購資金；5 5）證券交易結(jié)算資金；）證券交易結(jié)算資金；6 6）期貨交易保證金；）期貨交易保證金；7 7）信托基金；信托基金；8 8）金融機構(gòu)存放同業(yè)資金；）金融機構(gòu)存放同業(yè)資金；9 9）政）政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金；策性房地產(chǎn)開發(fā)資金；1010）單位銀行卡備用金；）單位銀行卡備用金；1111）住房基金；）住房基金；1212）社會保障基金；）社會保障基金；1313）收入）收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金；匯繳資金和業(yè)務(wù)支出資金；1414）黨團工會設(shè)在）黨團工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費；單位的組織機構(gòu)經(jīng)費；1515）其他需要專項管理）其他需要專項管理和使用的資金。和使用的資金。 3

9、 3、開戶條件同上、開戶條件同上（四）臨時存款帳戶（四）臨時存款帳戶 1 1、概念及使用規(guī)定：臨時存款賬戶是存款、概念及使用規(guī)定：臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶主要用于辦理臨的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶主要用于辦理臨時機構(gòu)以及臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付，時機構(gòu)以及臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付，同時可以按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定支取現(xiàn)同時可以按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定支取現(xiàn)金。金。 2 2、開戶范圍：、開戶范圍：1 1）設(shè)立臨時機構(gòu)；）設(shè)立臨時機構(gòu)；2 2）異地臨時經(jīng)營活動；）異地臨時經(jīng)營活動； 3 3）注冊驗資。）注冊驗資。 3

10、 3、開戶條件同上、開戶條件同上三、銀行存款帳戶的管理原則三、銀行存款帳戶的管理原則（一）自主選擇原則（一）自主選擇原則（二）依法保密原則（二）依法保密原則（三）不動戶銷戶原則（三）不動戶銷戶原則（四）開立或撤銷申報原則（四）開立或撤銷申報原則 三種賬戶實行準(zhǔn)入制度：基本存款賬戶、三種賬戶實行準(zhǔn)入制度：基本存款賬戶、臨時存款賬戶（注冊驗資除外）和預(yù)算單位開臨時存款賬戶（注冊驗資除外）和預(yù)算單位開立專用存款賬戶。立專用存款賬戶。（五）不得出租和轉(zhuǎn)讓原則（五）不得出租和轉(zhuǎn)讓原則（六）堅持一個單位只能開立一個基本存款賬戶（六）堅持一個單位只能開立一個基本存款賬戶的原則，但一般存款賬戶可以多頭開戶。的

11、原則，但一般存款賬戶可以多頭開戶。第二節(jié)第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款一、單位活期存款P39P39（一）存取款的處理（一）存取款的處理 1 1、支票戶的概念、適應(yīng)范圍和存取現(xiàn)金的、支票戶的概念、適應(yīng)范圍和存取現(xiàn)金的處理處理 支票戶是客戶在銀行開立的憑繳款單、支票戶是客戶在銀行開立的憑繳款單、支票等結(jié)算憑證辦理存取款項的存款賬戶。支票等結(jié)算憑證辦理存取款項的存款賬戶。適應(yīng)于規(guī)模較大、信用較好、財務(wù)制度健全適應(yīng)于規(guī)模較大、信用較好、財務(wù)制度健全的客戶。的客戶。支票戶存入現(xiàn)金的基本處理支票戶存入現(xiàn)金的基本處理: : 客戶持現(xiàn)金和兩聯(lián)繳款單客戶持現(xiàn)金和兩聯(lián)繳款單 問數(shù)問數(shù)審

12、核審核 輸交易碼記賬輸交易碼記賬 打印現(xiàn)金繳款單打印現(xiàn)金繳款單 蓋現(xiàn)訖章蓋現(xiàn)訖章 第二聯(lián)繳款單退客戶第二聯(lián)繳款單退客戶支票戶支取現(xiàn)金的基本處理支票戶支取現(xiàn)金的基本處理: : 客戶持現(xiàn)金支票客戶持現(xiàn)金支票 審核審核 驗印確認(rèn)驗印確認(rèn) 輸交易碼記賬輸交易碼記賬 蓋現(xiàn)訖章蓋現(xiàn)訖章 配款配款 付款付款2 2、存折戶的概念、適應(yīng)范圍和存取現(xiàn)金的處、存折戶的概念、適應(yīng)范圍和存取現(xiàn)金的處理理 存折戶是客戶在銀行開立的憑存折和存存折戶是客戶在銀行開立的憑存折和存取款憑條存取款項的賬戶。適應(yīng)于規(guī)模較小、取款憑條存取款項的賬戶。適應(yīng)于規(guī)模較小、信用不確定和財務(wù)制度不健全的客戶信用不確定和財務(wù)制度不健全的客戶 其存

13、取現(xiàn)金的處理與支票戶基本相同。其存取現(xiàn)金的處理與支票戶基本相同。（二）支票戶和存折戶的區(qū)別（存取的依據(jù)、（二）支票戶和存折戶的區(qū)別（存取的依據(jù)、開戶條件、貨幣流通速度、計息形式和對帳開戶條件、貨幣流通速度、計息形式和對帳辦法等不同）辦法等不同）（三）（三） 銷戶的處理銷戶的處理銷戶是將存款賬戶結(jié)清注銷。銷戶是將存款賬戶結(jié)清注銷。（四）利息計算（四）利息計算P40P401 1、 單位活期存款利息計算的主要規(guī)定：單位活期存款利息計算的主要規(guī)定：（1 1）除保證金存款、臨時性存款和地方財政庫款）除保證金存款、臨時性存款和地方財政庫款不計息外，其他存款均計息；不計息外，其他存款均計息；（2 2）050

14、5年年9 9月月2121日起，結(jié)息日一般為季末日起，結(jié)息日一般為季末2020號號（含）（含）, ,次日付息；次日付息；（3 3）無論大、小月，均按實際天數(shù)計算，結(jié)息日）無論大、小月，均按實際天數(shù)計算，結(jié)息日算頭又算尾，不是結(jié)息日，算頭不算尾；算頭又算尾，不是結(jié)息日，算頭不算尾；（4 4）計息時，以分為起點計算積數(shù)；）計息時，以分為起點計算積數(shù)；（5 5）發(fā)生沖記貸方、補記借方，要減少積數(shù)；發(fā)）發(fā)生沖記貸方、補記借方，要減少積數(shù)；發(fā)生沖記借方、補記貸方，要增加積數(shù)。生沖記借方、補記貸方，要增加積數(shù)。（6 6）20042004年年1010月月2929日起，允許下浮存款利率；日起，允許下浮存款利率；

15、（7 7）計息方法主要有帳頁計息法、余額表計息法）計息方法主要有帳頁計息法、余額表計息法和計息機計息法。和計息機計息法。2、帳頁計息法 （概念、格式及說明、實例）p41 單位：萬元 利率0.36月日摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)508000510承前頁貸100517銷貨20529購貨3066銷貨4066材料10612補記5月27日15619沖記5月17203 3、余額表計息法（概念、格式及說明、余額表計息法（概念、格式及說明、實例）實例）P41 P41 如根據(jù)某存款戶如根據(jù)某存款戶6 6月份的計息余額表月份的計息余額表可知：至上月底累計未計息積數(shù)為可知：至上月底累計未計息積數(shù)為95009500

16、萬萬元，元，6 6月份余額合計（積數(shù)）為月份余額合計（積數(shù)）為56005600萬元，萬元，其中其中6 6月月2121日至日至6 6月月3030日的余額合計為日的余額合計為26002600萬元。又據(jù)該分戶賬可知：萬元。又據(jù)該分戶賬可知：6 6月月5 5日有補記日有補記5 5月月2828日的貸方發(fā)生額日的貸方發(fā)生額6 6萬元；萬元；6 6月月1818日有日有沖記沖記6 6月月1111日的貸方發(fā)生額日的貸方發(fā)生額7 7萬元。設(shè)利率萬元。設(shè)利率為為0.36%0.36%，請計算該單位第二季度的存款，請計算該單位第二季度的存款利息。利息。二、單位定期存款的核算二、單位定期存款的核算（一）（一） 概念和適應(yīng)

17、范圍概念和適應(yīng)范圍p42p42 單位定期存款是指單位將暫時閑置的自由資金，從單位定期存款是指單位將暫時閑置的自由資金，從活期存款賬戶轉(zhuǎn)出，約定存期，由銀行發(fā)給存單或單位活期存款賬戶轉(zhuǎn)出，約定存期，由銀行發(fā)給存單或單位存款證實書，到期一次性轉(zhuǎn)存本息的單位存款。適應(yīng)于存款證實書，到期一次性轉(zhuǎn)存本息的單位存款。適應(yīng)于企事業(yè)單位、機關(guān)、團體、學(xué)校等單位在較長時期內(nèi)暫企事業(yè)單位、機關(guān)、團體、學(xué)校等單位在較長時期內(nèi)暫時不用的閑置資金。時不用的閑置資金。（二）（二） 主要規(guī)定主要規(guī)定1 1、堅持自愿原則，但不得將財政撥款、銀行貸款和預(yù)算、堅持自愿原則，但不得將財政撥款、銀行貸款和預(yù)算內(nèi)資金作為定期存款。內(nèi)資

18、金作為定期存款。2 2、萬元起存，多存不限。、萬元起存，多存不限。3 3、原定存期未滿，一般不能提前支取。、原定存期未滿，一般不能提前支取。4 4、其存期和利率檔次與定期儲蓄中的整存整取相同。、其存期和利率檔次與定期儲蓄中的整存整取相同。5 5、只能轉(zhuǎn)賬，不能存取現(xiàn)金。、只能轉(zhuǎn)賬，不能存取現(xiàn)金。6 6、單位定期存款沒有固定的結(jié)息日。、單位定期存款沒有固定的結(jié)息日。（三）（三） 存取時的處理存取時的處理p43p43 單位填轉(zhuǎn)賬支票和進賬單，申請辦理，經(jīng)審核無誤單位填轉(zhuǎn)賬支票和進賬單，申請辦理，經(jīng)審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬：后辦理轉(zhuǎn)賬： 借借： 活期存款活期存款 貸：單位定期存款貸：單位定期存款 支取時分

19、錄相反，同時計算計息支取時分錄相反，同時計算計息（四）（四） 利息計算利息計算p43p43 與定期儲蓄存款方法相同，滿月的按與定期儲蓄存款方法相同，滿月的按3030天，不滿月的按實際天數(shù)。天，不滿月的按實際天數(shù)。 利息利息= =本金本金 存期存期利率利率 依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對于依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對于6 6月以上的定期存款，應(yīng)按季計提應(yīng)月以上的定期存款，應(yīng)按季計提應(yīng)付利息。付利息。另外還有單位協(xié)定存款另外還有單位協(xié)定存款：客戶通過與銀行簽訂客戶通過與銀行簽訂單位協(xié)定存款單位協(xié)定存款合同合同，約定期限、商定結(jié)算賬戶需要保留基本存款額，約定期限、商定結(jié)算賬戶需要保留基本存款額度，對賬戶中超過該額

20、度的存款按雙方約定的協(xié)定存款度，對賬戶中超過該額度的存款按雙方約定的協(xié)定存款利率進行單獨計息的存款。單位協(xié)定存款基本存款額度利率進行單獨計息的存款。單位協(xié)定存款基本存款額度以內(nèi)的存款按結(jié)息日人民銀行規(guī)定的活期存款利率計息，以內(nèi)的存款按結(jié)息日人民銀行規(guī)定的活期存款利率計息，超過基本存款額度的存款按結(jié)息或支取日人行規(guī)定的協(xié)超過基本存款額度的存款按結(jié)息或支取日人行規(guī)定的協(xié)定存款利率上限與活期存款利率之間的區(qū)間給付利息。定存款利率上限與活期存款利率之間的區(qū)間給付利息。第三節(jié)第三節(jié) 個人儲蓄存款的核算個人儲蓄存款的核算 一、儲蓄的概念、政策、原則和種類一、儲蓄的概念、政策、原則和種類（一）（一）儲蓄的概

21、念和作用儲蓄的概念和作用P43P43 儲蓄是銀行利用信用的方式動員和吸收社會居民儲蓄是銀行利用信用的方式動員和吸收社會居民待用和節(jié)余資金的存款業(yè)務(wù)。它是銀行組織社會閑散資待用和節(jié)余資金的存款業(yè)務(wù)。它是銀行組織社會閑散資金，擴大信貸資金來源的重要手段。金，擴大信貸資金來源的重要手段。（二）儲蓄的政策和原則（二）儲蓄的政策和原則 政策：鼓勵、保護。政策：鼓勵、保護。 原則：存款自愿、取款自由、原則：存款自愿、取款自由、 存款有息、為儲戶保密。存款有息、為儲戶保密。（三）三） 儲蓄業(yè)務(wù)的種類儲蓄業(yè)務(wù)的種類1 1、人民幣儲蓄業(yè)務(wù)種類、人民幣儲蓄業(yè)務(wù)種類（1 1）活期儲蓄存款）活期儲蓄存款 1 1元起存

22、元起存（2 2）整存整取定期儲蓄存款）整存整取定期儲蓄存款 5050元起存元起存（3 3）零存整取定期儲蓄存款）零存整取定期儲蓄存款 1 1、5 5元起存元起存 （4 4）存本取息定期儲蓄存款）存本取息定期儲蓄存款 50005000元起存元起存（5 5）整存零取定期儲蓄存款）整存零取定期儲蓄存款 10001000元起存元起存（6 6）定活兩便儲蓄存款）定活兩便儲蓄存款 5050元起存元起存（7 7）經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)開辦的其他種類）經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)開辦的其他種類的儲蓄存款的儲蓄存款。 2 2、外幣儲蓄業(yè)務(wù)種類、外幣儲蓄業(yè)務(wù)種類（1 1）活期儲蓄存款）活期儲蓄存款（2 2）定活兩便儲蓄）定活兩

23、便儲蓄（3 3）整存整取定期儲蓄存款）整存整取定期儲蓄存款（4 4）經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)開辦的其他種類）經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)開辦的其他種類的儲蓄存款。的儲蓄存款。 3 3、其他金融業(yè)務(wù)、其他金融業(yè)務(wù)（1 1）發(fā)售和兌付以居民個人為發(fā)行對象的）發(fā)售和兌付以居民個人為發(fā)行對象的國庫券、金融債券、企業(yè)債券等有價證券。國庫券、金融債券、企業(yè)債券等有價證券。（2 2）個人定期儲蓄存單小額抵押貸款業(yè)務(wù)。）個人定期儲蓄存單小額抵押貸款業(yè)務(wù)。（3 3）定期儲蓄存款到期自動轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)。）定期儲蓄存款到期自動轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)。（4 4）經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)可以辦理個人?。┙?jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)可以辦理個人住房儲蓄業(yè)務(wù)。房儲蓄業(yè)務(wù)。（

24、5 5）辦理代發(fā)工資和代收房租、水電費等）辦理代發(fā)工資和代收房租、水電費等服務(wù)性業(yè)務(wù)。服務(wù)性業(yè)務(wù)。 二、活期儲蓄存款二、活期儲蓄存款（一）（一） 開戶與續(xù)存開戶與續(xù)存P45P451 1、開戶的基本程序、開戶的基本程序身份證原件、開戶申請書和現(xiàn)金身份證原件、開戶申請書和現(xiàn)金 審查審查輸查詢交易碼或建檔交易碼輸查詢交易碼或建檔交易碼 建立個人檔案建立個人檔案 打印開戶申請書打印開戶申請書 蓋儲蓄專用章蓋儲蓄專用章 輸開卡交易碼輸開卡交易碼 劃卡或存折劃卡或存折 收款收款 打印憑條和存折打印憑條和存折 客戶簽字確認(rèn)客戶簽字確認(rèn) 蓋現(xiàn)訖章蓋現(xiàn)訖章 身份證、存折（卡）、申請書回執(zhí)身份證、存折（卡）、申請

25、書回執(zhí)和存款回單一起給客戶。和存款回單一起給客戶。2 2、個人存入現(xiàn)金的基本程序、個人存入現(xiàn)金的基本程序 現(xiàn)金現(xiàn)金 問數(shù)問數(shù) 輸交易碼輸交易碼 劃卡或存折記賬劃卡或存折記賬 打印憑條和存折打印憑條和存折 客戶簽客戶簽字確認(rèn)字確認(rèn) 蓋現(xiàn)訖章蓋現(xiàn)訖章 存折（卡）和存款回存折（卡）和存款回單一起給客戶。單一起給客戶。（二）支取與銷戶（二）支取與銷戶1 1、個人支取現(xiàn)金的基本程序個人支取現(xiàn)金的基本程序 存折（卡）存折（卡） 問數(shù)問數(shù) 輸交易碼輸交易碼 劃卡或存折記賬劃卡或存折記賬 打印憑條和存折打印憑條和存折 配款配款 客戶簽字確認(rèn)客戶簽字確認(rèn) 蓋現(xiàn)訖章蓋現(xiàn)訖章 存折存折（卡）、現(xiàn)金和回單一起給客戶。

26、（卡）、現(xiàn)金和回單一起給客戶。2 2、銷戶的處理（從略）、銷戶的處理（從略）（三）利息計算（三）利息計算1 1、 活期儲蓄計息的主要規(guī)定活期儲蓄計息的主要規(guī)定（1 1）結(jié)息日一般為每季的季末）結(jié)息日一般為每季的季末2020日。但手日。但手工操作條件下的結(jié)息日為工操作條件下的結(jié)息日為6 6月月3030日。日。（2 2）手工操作條件下的元位以下不計息。）手工操作條件下的元位以下不計息。（3 3）按實際天數(shù)計算；但手工操作條件下）按實際天數(shù)計算；但手工操作條件下的按滿月的按滿月3030天計算。天計算。（4）19991999年年1212月月1 1日起規(guī)定由銀行代扣利息日起規(guī)定由銀行代扣利息稅稅20%2

27、0%；20072007年年8 8月月1515日調(diào)整為日調(diào)整為5%5%；20082008年年1010月月9 9日取消利息稅。日取消利息稅。（5 5）計息方法主要有利息查算表、積數(shù)查）計息方法主要有利息查算表、積數(shù)查算表和計息機計息三種。算表和計息機計息三種。 2 2、積數(shù)查算表的使用方法、積數(shù)查算表的使用方法 當(dāng)儲戶來行存款時，每一筆款項都視同能當(dāng)儲戶來行存款時，每一筆款項都視同能存滿整個結(jié)息期，以其存入日到結(jié)息日為存期存滿整個結(jié)息期，以其存入日到結(jié)息日為存期計算積數(shù)，與原積數(shù)相加，記入憑證及帳頁的計算積數(shù)，與原積數(shù)相加，記入憑證及帳頁的積數(shù)欄內(nèi)。積數(shù)欄內(nèi)。 當(dāng)儲戶支取存款時，應(yīng)根據(jù)支取金額計算

28、當(dāng)儲戶支取存款時，應(yīng)根據(jù)支取金額計算從支取日到結(jié)息日的積數(shù)，并從原積數(shù)中減去，從支取日到結(jié)息日的積數(shù)，并從原積數(shù)中減去，結(jié)出新的積數(shù)。結(jié)出新的積數(shù)。 儲戶清戶時，先按支取存款查出積數(shù)，從儲戶清戶時，先按支取存款查出積數(shù)，從原積數(shù)中減去，按結(jié)出的新積數(shù)與當(dāng)日掛牌活原積數(shù)中減去，按結(jié)出的新積數(shù)與當(dāng)日掛牌活期利率想乘，即得利息。期利率想乘，即得利息。 結(jié)息日按計息積數(shù)與當(dāng)日活期利率相乘，結(jié)息日按計息積數(shù)與當(dāng)日活期利率相乘，得出利息，轉(zhuǎn)入本金后，再按新的本金查算表得出利息，轉(zhuǎn)入本金后，再按新的本金查算表求積數(shù)求積數(shù)。 例某儲戶的活期存款分戶帳如下例某儲戶的活期存款分戶帳如下：（設(shè)結(jié)息日為季末（設(shè)結(jié)息日

29、為季末20日）日）月月 日日 存存取取余余 額額 應(yīng)計積應(yīng)計積數(shù)數(shù)應(yīng)減積應(yīng)減積數(shù)數(shù)積數(shù)余積數(shù)余額額1 12 2800800800800632006320063200632006 6200200 600600150001500048200482001010 50050011001100355003550083700837003 32121 0.840.841100.841100.84（1 1） 平時的積數(shù)計算平時的積數(shù)計算 、 1/2 800 1/2 80079=6320079=63200 、 1/6 200 1/6 20075=1500075=15000 、 1/10 5001/10 5007

30、1=3550071=35500（2 2） 結(jié)息日的利息計算。利率為結(jié)息日的利息計算。利率為0.30.3利息利息=83700=837000.30.330=0.8430=0.84（元）（元）（3 3）清戶日的利息計算。）清戶日的利息計算。3 3月月2 2日支取日支取11001100元元, ,利率同上。利率同上。利息利息= =（83700-110083700-11001919）0.30.330=0.6330=0.63（元）（元）3 3、利息查算表的結(jié)構(gòu)和使用方法、利息查算表的結(jié)構(gòu)和使用方法 (1)(1)平時利息計算平時利息計算 根據(jù)某儲戶分戶帳，逐筆算出應(yīng)計利根據(jù)某儲戶分戶帳，逐筆算出應(yīng)計利息、應(yīng)扣

31、利息和利息余額。設(shè)基準(zhǔn)利率為息、應(yīng)扣利息和利息余額。設(shè)基準(zhǔn)利率為33。假設(shè)結(jié)息日為。假設(shè)結(jié)息日為6 6月月3030日。日。 年年 存存 款款 利利 息息月月 日日存存取取余余 應(yīng) 計 利應(yīng) 計 利息息應(yīng) 扣 利應(yīng) 扣 利息息利息余額利息余額115800 80013.28 13.283105001300 5.55 18.834263001000 1.95 16.885216001600 2.40 19.286 2900 700 2.61 16.677 11.67701.67計算：計算： 、1/15 8001/15 8001661663330=13.2830=13.28 、3/10 5003/10

32、 5001111113330=5.5530=5.55 、4/26 3004/26 30065653330=1.9530=1.95 、5/21 6005/21 60040403330=2.4030=2.40 、6/2 9006/2 90029293330=2.6130=2.61 （2 2）結(jié)息日的利息計算。如上例，結(jié)息日公布）結(jié)息日的利息計算。如上例，結(jié)息日公布利率為利率為0.30.3 實付利息實付利息=16.67=16.670.30.33=1.673=1.67（元）（元） （3 3）中途清戶的利息計算。如上例，）中途清戶的利息計算。如上例，4 4月月3030日日支取支取10001000元，支取

33、日國家公布的活期儲蓄利率元，支取日國家公布的活期儲蓄利率為為0.30.3 實付利息實付利息= =（16.88-100016.88-10006161333030）0.30.33=1.083=1.08（元）（元）w 如果采用在賬頁上直接計息的活期儲蓄存款如果采用在賬頁上直接計息的活期儲蓄存款, ,其其方法與單位活期存款一致方法與單位活期存款一致. .三、定期儲蓄存款三、定期儲蓄存款 概念、適應(yīng)范圍、優(yōu)點和種類概念、適應(yīng)范圍、優(yōu)點和種類p49p49 定期儲蓄存款是儲戶在開戶時，約定存款期限，一定期儲蓄存款是儲戶在開戶時，約定存款期限，一次或分次存入，到期支取本息的儲蓄存款。次或分次存入，到期支取本息

34、的儲蓄存款。 優(yōu)點在于存期長，是銀行穩(wěn)定的資金來源，有利于優(yōu)點在于存期長，是銀行穩(wěn)定的資金來源，有利于滿足銀行長期的資金需要。滿足銀行長期的資金需要。 按存入和支取的方式不同，分為整存整取、零存整按存入和支取的方式不同，分為整存整取、零存整取、存本取息和整存零取等多種方式。取、存本取息和整存零取等多種方式。（一）整存整?。ㄒ唬┱嬲? 1、 概念、存期、起點概念、存期、起點p49p492 2、存取款的處理、存取款的處理 委托書委托書收現(xiàn)金收現(xiàn)金發(fā)存單發(fā)存單記登記簿記登記簿 無分戶帳，用卡片帳無分戶帳，用卡片帳存單存單核對核對計息配款計息配款復(fù)核付出復(fù)核付出 如為部分提前支取，則按如為部分提前

35、支取，則按“滿付實收，滿付實收，更換新存單更換新存單”的辦法，另按的辦法，另按“四原四原”（即（即原戶主、原日期、原期限、原利率）開新原戶主、原日期、原期限、原利率）開新存單處理。其分錄為：存單處理。其分錄為： 借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款整存整取戶（滿付）整存整取戶（滿付） 存款利息支出（支取部分的利息）存款利息支出（支取部分的利息） 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款貸：定期儲蓄存款整存整取戶（實收）整存整取戶（實收）3 3、 利息計算利息計算（1 1）存期的計算）存期的計算 因無固定的結(jié)息日，因無固定的結(jié)息日，均按算頭不算尾的原則計息，可以按均按算頭

36、不算尾的原則計息，可以按滿整月的按滿整月的按3030天，不跨月的按實際天天，不跨月的按實際天數(shù)計算，也可以按實際天數(shù)計算。數(shù)計算，也可以按實際天數(shù)計算。（2 2）利率檔次為）利率檔次為3 3月、月、6 6月、月、1 1年、年、2 2年、年、3 3年、年、5 5年等。年等。（3 3）到期支取的計息）到期支取的計息 條例條例生效日（生效日（19931993年年3 3月月1 1日）之前存入日）之前存入的，按舊章程，即的，按舊章程，即中國人民銀行儲蓄存款章中國人民銀行儲蓄存款章程程，實行，實行“就高不就低就高不就低”的原則計息。如的原則計息。如19921992年年7 7月月1 1日存入日存入10001

37、000元，三年期，利率元，三年期，利率6.96.9,到期支取。假設(shè)到期支取。假設(shè)9292年年8 8月月1515日調(diào)為日調(diào)為8.18.1；1010月月2020日調(diào)為日調(diào)為5.45.4. 1000 1000446.96.930+100010368.1.130 條例條例生效日之后存入的，按存單開戶生效日之后存入的，按存單開戶日掛牌公告的相應(yīng)定期儲蓄存款利率計息。如日掛牌公告的相應(yīng)定期儲蓄存款利率計息。如20052005年年1010月月2020日存入兩年期日存入兩年期20002000元，利率元，利率2.252.25,到期支取到期支取。0606年年8 8月月5 5日調(diào)為日調(diào)為3.153.15. 2000

38、 2000242.252.25=108（4 4）過期支取的利息計算）過期支取的利息計算 條例條例生效日以前已到期未取，以生效日為界，生效日以前已到期未取，以生效日為界，之前的逾期部分，仍按同檔次實際利率計息；之后的逾之前的逾期部分，仍按同檔次實際利率計息；之后的逾期部分按支取日掛牌公告的活期利率計息。如期部分按支取日掛牌公告的活期利率計息。如19921992年年1 1月月5 5日存入一年期日存入一年期40004000元元, ,利率利率6.36.3, ，到，到19931993年年6 6月月8 8日日支取。如活期利率為支取。如活期利率為0.36%0.36%。 4000126.36.3+400040

39、0056566.36.33030+400040009797 0.36%0.36%360360 條例條例生效日以后存入的過期支取，其逾生效日以后存入的過期支取，其逾期部分一律按支取日銀行掛牌的活期利率計息。期部分一律按支取日銀行掛牌的活期利率計息。如如20062006年年1 1月月2525日存入兩年期日存入兩年期5000050000元，利率元，利率2.252.25,到到20082008年年3 3月月1414日支取。支取日活期利率日支取。支取日活期利率0.36%. 0.36%. 50000 5000024 2.25+ 500005000049 0.36%0.36%360360（5 5）提前支取的利

40、息計算）提前支取的利息計算 條例條例生效日之前存入的，按實際存期的生效日之前存入的，按實際存期的同期利率計息。如同期利率計息。如19921992年年8 8月月1 1日存入三年期日存入三年期60006000元，元，19931993年年8 8月月15 15 日支取。如約定利率日支取。如約定利率3.153.15，1 1年利率年利率2.252.25 .600060003742.252.25 30 條例條例生效日之后存入的，均按支取日生效日之后存入的，均按支取日的活期計息。如某儲戶于的活期計息。如某儲戶于20072007年年3 3月月6 6日存入五日存入五年期定期儲蓄存款年期定期儲蓄存款,15,15萬元

41、萬元. .利率利率3.253.25, 但該戶但該戶于于20082008年年4 4月月3 3日要求支取日要求支取8 8萬元萬元, ,其余續(xù)存。經(jīng)其余續(xù)存。經(jīng)審查辦理。支取日活期利率審查辦理。支取日活期利率0.36%0.36%。 80000800003870.36%0.36%360=309.6360=309.6( (二二) )零存整取零存整取1 1、主要規(guī)定、主要規(guī)定（1 1） 概念和適應(yīng)范圍概念和適應(yīng)范圍p51p51（2 2） 起存金額一年期起存金額一年期1 1元；三、五年期元；三、五年期5 5元元（3 3）存期分一年、三年、五年三個檔次）存期分一年、三年、五年三個檔次（4 4） 利率的使用比照

42、整存整取的規(guī)定執(zhí)行利率的使用比照整存整取的規(guī)定執(zhí)行（5 5）中途漏存，應(yīng)在次月補存，若未能補）中途漏存，應(yīng)在次月補存，若未能補齊，則以后按活期利率計息齊，則以后按活期利率計息（6 6）提前支取的零頭天數(shù)不計息；過期支）提前支取的零頭天數(shù)不計息；過期支取的零頭天數(shù)照計利息。取的零頭天數(shù)照計利息。 2 2、月積數(shù)計息法（從、月積數(shù)計息法（從1999/12/11999/12/1起代扣起代扣20%20%利息稅，利息稅，20072007年年8 8月月1515日調(diào)整為日調(diào)整為5%;20085%;2008年年1010月月9 9日取消利日取消利息稅）息稅）（1 1）固定存額，每月續(xù)存的計息法）固定存額，每月續(xù)

43、存的計息法 利息利息= =（首項（首項+ +末項）末項）項數(shù)項數(shù)/2/2月利率月利率如（如（15+18015+180）12/212/21.425=1.681.425=1.68（元）（元）如某戶于如某戶于20072007年年3 3月月1515日起存，每月存日起存，每月存15001500，約期，約期一年。利率一年。利率2.25%,2.25%,到到20082008年年4 4月月2020日支取。支取日支取。支取日利率日利率0.60.6。請計算應(yīng)付利息，并作出分錄。請計算應(yīng)付利息，并作出分錄。利息利息=（1500+15001500+15005 5）5/25/22.25%2.25%121280%+80%+

44、（150015006+15006+15001212）7/27/22.25%2.25%121295%+150095%+1500121235350.6 0.6 303095%95% =33.75+168.33+11.97 =33.75+168.33+11.97 =214.05 =214.05（元）（元）（2 2） 固定存額，中途漏存未補存，到期支固定存額，中途漏存未補存，到期支取取 利息利息=（首項（首項+ +末項）末項）實存月數(shù)實存月數(shù)/2+/2+漏存漏存月份的上月余額月份的上月余額 月利率月利率 如一月起存，每月存如一月起存，每月存100100元，約期一元，約期一年，五月漏存，到期支取。年，五

45、月漏存，到期支取。支取日支取日0.36%0.36%。 利息利息=（100+1100100+1100）11/2+400 11/2+400 0.3=0.9120.3=0.912（元）（元） （3 3） 漏存后，未在次月補存，以后漏存后，未在次月補存，以后補存，按到期計息，另扣減存入額和補存，按到期計息，另扣減存入額和月數(shù)的乘積，按活期利率計息。月數(shù)的乘積，按活期利率計息。 利息利息=（首項（首項+ +末項）末項）總月數(shù)總月數(shù)/2-/2-漏漏存的月存入額存的月存入額漏存至補存的月數(shù)漏存至補存的月數(shù) 月利率月利率 如上例，設(shè)如上例，設(shè)7 7月補存，則：月補存，則： 利息利息=（100+1200100+

46、1200）12/2-10012/2-1002 2 0.3=2.28 0.3=2.28（元）（元） （4 4）漏存后推遲到期日，按到期計算，另）漏存后推遲到期日，按到期計算，另加漏存月份的上月余額和漏存月數(shù)的乘積加漏存月份的上月余額和漏存月數(shù)的乘積 利息利息=（首項（首項+ +末項）末項）約定月數(shù)約定月數(shù)/2+/2+漏存漏存的月余額的月余額漏存月數(shù)漏存月數(shù) 月利率月利率 如例（如例（2 2）中，五月漏存，推遲一月支取，）中，五月漏存，推遲一月支取，其利息為：其利息為： （100+1200100+1200）12/2+40012/2+4001 1 1.425=11.691.425=11.69（元）（

47、元） （5 5）漏存且提前支?。┞┐媲姨崆爸?利息利息=（首項（首項+ +末項）末項）實存月數(shù)實存月數(shù)/2+/2+漏漏存月份的上月余額存月份的上月余額 月利率月利率 如一月起存，每月如一月起存，每月200200元，約期一年，四元，約期一年，四月漏存，提前一個月支取。月漏存，提前一個月支取。 利息利息=（200+2000200+2000）10/2+600 10/2+600 0.3=3.480.3=3.48（元）（元）（6 6）不固定存額的，采用在帳上打積數(shù)的）不固定存額的，采用在帳上打積數(shù)的方法計息。方法計息。 3 3、固定基數(shù)計息法、固定基數(shù)計息法（1 1）概念和適應(yīng)范圍）概念和適應(yīng)范圍p5

48、1p51（2 2）基數(shù)的計算）基數(shù)的計算 一年的一年的1.4251.425：（：（1+121+12）12/212/21.425=0.111151.425=0.11115（月存額每元息）（月存額每元息）（1+121+12）12/212/21.4251.42512=0.009262512=0.0092625（最后余額每（最后余額每元息）元息）如每月存如每月存300300元，約期一年，到期支取。其利息：元，約期一年，到期支取。其利息： 3003000.11115=36000.11115=36000.0092625=33.350.0092625=33.35（元）（元） 三 年 的三 年 的 1 . 7 2 5 1 . 7 2 5 （ 1 + 3 61 + 3 6 ）36/236/21.725=1.14885 1.725=1.14885 36=0.031912536=0.0319125五 年 的五 年 的 1 . 8 7 5 1 . 8 7 5 （ 1 + 6 01 + 6 0 ）60/260/21.875=3.43125 1.875=3.43125 60=0.0571875 60=0.0571875 （三）存本取息（三）存本取息1 1、概念和適應(yīng)范圍、概念和適應(yīng)范圍P52P522 2、主要規(guī)定、主要規(guī)定（1 1） 50005000元起存；元起存；（