2022年北京審計(jì)師（中級）《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試題庫（含解析）

1、2022年北京審計(jì)師（中級）審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試題庫（含解析）一、單選題1.在下列關(guān)于委托審計(jì)的說法中，正確的是：A、被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料，按時送交審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)B、國家審計(jì)的上級審計(jì)機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施C、審計(jì)機(jī)關(guān)將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)委托給另一審計(jì)機(jī)構(gòu)去辦理的行為D、對被審計(jì)單位審計(jì)期內(nèi)的部分財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)答案：C解析：委托審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)委托給另一審計(jì)機(jī)構(gòu)去辦理的行為。選項(xiàng)A屬于報(bào)送審計(jì)；選項(xiàng)B，屬于授權(quán)審計(jì)；選項(xiàng)D屬于財(cái)務(wù)審計(jì)。2.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的

2、表述，錯誤的是：A、審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段B、審計(jì)工作底稿可以作為明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)C、審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整地反映審計(jì)全過程D、審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師審計(jì)收費(fèi)的基礎(chǔ)答案：D解析：審計(jì)工作底稿與收費(fèi)基礎(chǔ)不相關(guān)。3.下列有關(guān)審計(jì)程序的表述，正確的是（）。A、只有國家審計(jì)才需要向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書B、國家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)實(shí)施階段編制審計(jì)工作方案C、社會審計(jì)的審計(jì)報(bào)告經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所簽章后，即可報(bào)送委托人，無須經(jīng)其他單位審定D、國家審計(jì)和社會審計(jì)可在審計(jì)后對被審計(jì)單位做出處理處罰決定答案：C解析：選項(xiàng)A，內(nèi)部審計(jì)也發(fā)審計(jì)通知書；選項(xiàng)B,國家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃階段編制審計(jì)工作方案；

3、選項(xiàng)D，社會審計(jì)在審計(jì)后不會對被審計(jì)單位做出處理處罰決定。4.審查未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序時，最有效的是（）。A、函證應(yīng)付賬款B、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬C、抽查采購貨物發(fā)票D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后付款業(yè)務(wù)答案：D解析：由于應(yīng)付款項(xiàng)這項(xiàng)負(fù)債最終是要清償?shù)?，即使該?xiàng)流動負(fù)債發(fā)生時不入賬，支付貨款時仍要入賬。因此，可在決算日之后對有關(guān)支出業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，查明有無未入賬應(yīng)付款項(xiàng)，也可以對決算日之前的有關(guān)原始憑證進(jìn)行審查，達(dá)到審計(jì)目的。具體做法包括：審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄；追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單；審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)

4、明細(xì)表；審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證；結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。5.下列有關(guān)我國國家審計(jì)的表述中，錯誤的是：A、國家審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督可以相互替代B、國家審計(jì)為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)C、國家審計(jì)是憲法確定的一項(xiàng)政治制度安排D、國家審計(jì)是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分答案：A解析：國家審計(jì)的獨(dú)立性表明審計(jì)監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不能代替審計(jì)監(jiān)督，且審計(jì)監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的部門實(shí)施再監(jiān)督。6.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性審查程序的是：A、查閱存貨保管與領(lǐng)用制度B、檢查材料領(lǐng)用有無經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)C、檢查成本開支的合法性D、檢查不相容職

5、責(zé)的分離答案：C解析：選項(xiàng)ABD為內(nèi)部控制測評。7.下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）。A、每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單B、擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開C、現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批D、每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對答案：B解析：B項(xiàng)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬應(yīng)相互獨(dú)立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。記錄現(xiàn)金日記賬的人員和登記總賬的職務(wù)屬于不相容職務(wù)，現(xiàn)金總賬職務(wù)與現(xiàn)金出納職務(wù)屬于不相容職務(wù)。8.下列各項(xiàng)中，屬于運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用合理性的是：A、核對累計(jì)折舊賬戶明細(xì)賬與總分類賬B、計(jì)算本年度計(jì)提折舊額占固定

6、資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較C、審查折舊費(fèi)用賬務(wù)處理的正確性D、審查財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的折舊方法答案：B9.（2012年）下列財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所特有的目標(biāo)是（）。A、報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性B、報(bào)表編制方法的合規(guī)性C、報(bào)表編制方法的一貫性D、報(bào)表合并范圍的正確性答案：D10.效益審計(jì)中，審計(jì)人員按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對管理程序進(jìn)行檢查和分析的方法是()A、內(nèi)容分析法B、程序分析法C、案例研究法D、邏輯模型法答案：B解析：效益審計(jì)中，數(shù)據(jù)分析方法分為定量分析和定性分析兩類。定性分析法包括：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究法、邏輯模型法。內(nèi)容分析法是指內(nèi)容分析法是對來源于

7、多個渠道、源于多種目的甚至是不連貫或者有交叉和重疊的信息進(jìn)行梳理，歸納總結(jié)出一個客觀、明確的觀點(diǎn)或者陳述，這種方法，被稱作內(nèi)容分析法。程序分析法：在效益審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)該按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對管理程序進(jìn)行檢查，并對其進(jìn)行分析。運(yùn)用程序分析法，常常要結(jié)合運(yùn)用其他收集審計(jì)證據(jù)的方法。案例研究：案例分析是審計(jì)人員選擇一些或某一個特定案例進(jìn)行研究，說明審計(jì)事項(xiàng)的一般性問題，或者對審計(jì)事項(xiàng)中的復(fù)雜問題進(jìn)行深入的理解和說明。邏輯模型法：邏輯模型(PLM)是效益審計(jì)中最常用的分析工具之一。它闡明了一個項(xiàng)目從授權(quán)、投入、活動或過程，到實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的邏輯流程。11.在國家審計(jì)中，負(fù)責(zé)對審計(jì)報(bào)告、審

8、計(jì)決定書進(jìn)行復(fù)核的機(jī)構(gòu)是（）。A、上級審計(jì)機(jī)關(guān)B、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門C、審理機(jī)構(gòu)D、審計(jì)組答案：B解析：審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、被審計(jì)單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)人員或者有關(guān)責(zé)任人員對審計(jì)報(bào)告的書面意見及審計(jì)組采納情況的書面說明、審計(jì)實(shí)施方案、調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿、重要管理事項(xiàng)記錄、審計(jì)證據(jù)材料，以及其他有關(guān)材料報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核。審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修改后的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料連同書面復(fù)核意見，報(bào)送審理機(jī)構(gòu)審理。12.對于未予函證的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度B、審查與應(yīng)收賬款有關(guān)的銷貨憑證C、進(jìn)行分析程序D、

9、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況答案：B解析：對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗(yàn)證方式，如審查合同、訂單、貨運(yùn)單據(jù)、銷售發(fā)票及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。13.下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款的措施是：A、批準(zhǔn)壞賬與記賬相互獨(dú)立B、開具發(fā)票與記賬相互獨(dú)立C、收取貨款與記賬相互獨(dú)立D、批準(zhǔn)銷售退回與記賬相互獨(dú)立答案：B解析：開具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨(dú)立不能防止貪污貨款。14.內(nèi)部控制測試后，對于列入審計(jì)重點(diǎn)的項(xiàng)目，審計(jì)人員一般采用的實(shí)質(zhì)性程序方法是（）。A、統(tǒng)計(jì)抽樣B、經(jīng)驗(yàn)估計(jì)C、詳細(xì)審計(jì)D、小規(guī)模樣本審查答

10、案：C解析：利用內(nèi)控測試結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性程序方法的原則包括：對于列入審計(jì)重點(diǎn)的項(xiàng)目，一般應(yīng)采用詳細(xì)審計(jì)的方法；對于列入審計(jì)范圍的非重點(diǎn)業(yè)務(wù)，一般應(yīng)采用抽樣審計(jì)方法，選擇較大規(guī)模的樣本進(jìn)行審查；對于未列入審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍的業(yè)務(wù)，一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進(jìn)行略查，或者不做檢查。15.被審計(jì)單位M產(chǎn)品毛利大幅度下降，該產(chǎn)品是由一家分廠專門生產(chǎn)的，審計(jì)人員調(diào)查了解毛利下降原因，首先應(yīng)（）。A、分析廢品損失及材料耗用B、檢查生產(chǎn)記錄及成本預(yù)算C、營業(yè)收入明細(xì)賬與原始憑證核對D、分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較答案：D解析：毛利的影響因素為產(chǎn)品的收入與成本。毛利變動可能存在的原因包括：售價變動；產(chǎn)品單位

11、成本變動；產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動；產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動。在調(diào)查毛利大幅度下降的原因時，首先應(yīng)關(guān)注成本有無明顯提高，需要分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較。16.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是：A、審計(jì)報(bào)告詳細(xì)記錄審計(jì)過程和結(jié)果B、國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有相同的法律效力C、社會審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告D、我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常撰寫簡式審計(jì)報(bào)告答案：C解析：本題考查審計(jì)報(bào)告的概念和作用知識點(diǎn)。審計(jì)報(bào)告指具體承辦審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織在實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報(bào)告對象提交的書面文件。針對不同的審計(jì)主體、不同類型的審計(jì)業(yè)務(wù)以及

12、不同的報(bào)告對象，審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)、內(nèi)容、編制方法以及法律效力等都是不同的。詳式審計(jì)報(bào)告又稱長式審計(jì)報(bào)告國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)。17.企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定應(yīng)對策略是（）。A、風(fēng)險(xiǎn)評估B、控制活動C、信息與溝通D、監(jiān)督答案：A解析：風(fēng)險(xiǎn)評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定應(yīng)對策略。18.下列有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是A、一般審計(jì)目標(biāo)與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定密切相關(guān)B、一般審計(jì)目標(biāo)是指按每個審計(jì)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)C、一般審計(jì)目標(biāo)中的“披露正確性”是指記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定D、一般審計(jì)目標(biāo)中的“

13、分類正確性”是指實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)答案：A解析：一般審計(jì)目標(biāo)與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定密切相關(guān)。19.在審計(jì)抽樣時，下列各項(xiàng)中與所需樣本量成反向關(guān)系的是（）。A、總體容量B、總體項(xiàng)目差異C、審計(jì)結(jié)論的精確限度D、審計(jì)結(jié)論的可靠性程度答案：C解析：審計(jì)結(jié)論的精確限度是指統(tǒng)計(jì)抽樣所作出的審計(jì)結(jié)論與總體實(shí)際情況之間所允許的誤差范圍。審計(jì)結(jié)論的精確限度與樣本量成反向關(guān)系。精確限度越低，所需的樣本量越大；精確限度越高，所需的樣本量越小。ABD三項(xiàng)與所需樣本量成正向關(guān)系。20.下列樣本選擇方法中，不符合隨機(jī)原則的有（）。A、簡單隨機(jī)選樣法B、系統(tǒng)選樣法C、等距選樣法D、判斷選樣法答案：D解析：在

14、統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)中，常用的隨機(jī)選樣方法有簡單隨機(jī)選樣法、系統(tǒng)選樣法和分層選樣法。非統(tǒng)計(jì)抽樣也稱為判斷抽樣，一般是由審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進(jìn)行評估。其主要特點(diǎn)是：使用方便、靈活，能夠充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力；依據(jù)主觀判斷確定樣本量，一般不采用隨機(jī)原則選取樣本，不如統(tǒng)計(jì)抽樣客觀；根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷來推斷總體特征，易導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不夠準(zhǔn)確；不能對抽樣誤差和抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和控制。21.會計(jì)記錄的定期核對制度屬于（）。A、財(cái)產(chǎn)物資控制B、經(jīng)營決策控制C、會計(jì)信息控制D、事后控制答案：C解析：內(nèi)部控制按控制的目的，可以分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會計(jì)信息控制和經(jīng)營決

15、策控制。會計(jì)信息控制是指保證會計(jì)信息額真實(shí)可靠所實(shí)施的控制，如會計(jì)憑證的復(fù)核制度、會計(jì)記錄的定期核對制度。22.（2016年）下列選項(xiàng)中，不屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是：A、對審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)B、制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案C、對審計(jì)工作底稿開展分級復(fù)核D、對所有的審計(jì)事項(xiàng)均采用抽查法答案：D解析：對所有的審計(jì)事項(xiàng)不能均采用抽查法，選項(xiàng)D錯誤。23.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的表述，錯誤的是：A、內(nèi)部審計(jì)人員除提交最終的審計(jì)報(bào)告之外，可以根據(jù)實(shí)際情況在審計(jì)過程中提交階段性審計(jì)報(bào)告B、內(nèi)部審計(jì)因其處于組織內(nèi)部，其報(bào)告內(nèi)容無須包括審計(jì)概況和審計(jì)依據(jù)C、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中應(yīng)包括針對被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺

16、陷提出的審計(jì)建議D、被審計(jì)單位對內(nèi)部審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)，必要時應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告答案：B解析：審計(jì)概況和審計(jì)依據(jù)都是審計(jì)報(bào)告中的主要內(nèi)容，不能減少。24.下列各項(xiàng)測試程序中，不屬于銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測評的是（）。A、驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn)B、了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工C、審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)D、分析、計(jì)算折讓、折扣比例的合理性答案：D解析：D選項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性測試程序。25.最高人民法院關(guān)于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定內(nèi)容涉及了審理證券虛假陳述案件的諸多方面，第二十四條指出“

17、專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)及其直接責(zé)任人違反證券法第一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)賠償責(zé)任。但有證據(jù)證明無過錯的，（）?！盇、應(yīng)予免責(zé)B、承擔(dān)連帶賠償責(zé)任C、承擔(dān)雙倍賠償責(zé)任D、取決于投資人決斷答案：A解析：規(guī)定第二十四條指出：“專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)及其直接責(zé)任人違反證券法第一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)賠償責(zé)任。但有證據(jù)證明無過錯的，應(yīng)予免責(zé)?！?6.審計(jì)人員準(zhǔn)備測試產(chǎn)品價格控制的有效性，以下審計(jì)程序中可以提供充分、可靠審計(jì)證據(jù)的是（）。A、應(yīng)用審計(jì)軟件檢查那些超過價格限度的訂單B、比較發(fā)票價格和產(chǎn)

18、品目錄價格C、索取經(jīng)過授權(quán)的價格變動記錄，并追查產(chǎn)品價目表D、索取所有價格變動記錄，并抽查授權(quán)審批文件答案：D解析：測試產(chǎn)品價格控制的有效性，價格變動必須經(jīng)過授權(quán)，所以索取所有價格變動記錄，并抽查授權(quán)審批文件程序可以提供充分、可靠審計(jì)證據(jù)。ABC三項(xiàng)均屬于實(shí)質(zhì)性審查程序，用于審查產(chǎn)品價格的真實(shí)性、正確性、合理性等，無法測試產(chǎn)品價格控制的有效性。27.審計(jì)人員審查應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來證實(shí)該項(xiàng)應(yīng)付賬款的存在性。審計(jì)人員應(yīng)：A、作出賬實(shí)不符結(jié)論B、核對賬表C、函證債權(quán)人D、直接調(diào)整賬項(xiàng)答案：C解析：函證對象：內(nèi)控有缺陷

19、；無對賬單；應(yīng)付賬款金額較大；欠賬時間較長；核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符；余額為零；往來頻繁；變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶進(jìn)行函證。28.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)的說法中，不正確的是（）。A、審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)B、審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是由審計(jì)質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)C、審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是指審計(jì)準(zhǔn)則D、審計(jì)質(zhì)量包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量答案：C解析：審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是由審計(jì)質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)。它既不同于審計(jì)準(zhǔn)則，也不同于審計(jì)法規(guī)。29.傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，其主要標(biāo)志之一

20、是：A、從抽樣審計(jì)變?yōu)樵敿?xì)審計(jì)B、從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營審計(jì)C、從報(bào)送審計(jì)變?yōu)榫偷貙徲?jì)D、主要實(shí)施效益審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)全部由社會審計(jì)組織承擔(dān)答案：B解析：傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要標(biāo)志包括：一是審計(jì)的方法從過去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營管理；三是建立內(nèi)部審計(jì)理論體系，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐；四是制定內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；五是建立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)，創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)團(tuán)體。所以選項(xiàng)B正確。30.對審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評估分析的為基礎(chǔ)的審計(jì)取證模式是A、賬目基礎(chǔ)審計(jì)B、制度基礎(chǔ)審計(jì)C、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)D、數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計(jì)答案：C31.第一個注冊會計(jì)師的專

21、業(yè)團(tuán)體是（）。A、威尼斯會計(jì)協(xié)會B、愛丁堡會計(jì)師協(xié)會C、中國注冊會計(jì)師協(xié)會D、美國注冊會計(jì)師協(xié)會答案：B解析：愛丁堡創(chuàng)立了第一個注冊會計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體愛丁堡會計(jì)師協(xié)會。32.下列各項(xiàng)中，屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制審計(jì)的是：A、對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性檢驗(yàn)B、對程序變更的規(guī)范、授權(quán)與跟蹤C(jī)、對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的定期備份D、對程序和數(shù)據(jù)訪問的控制答案：A解析：本題考查信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容知識點(diǎn)。應(yīng)用控制審計(jì)：（1）輸入控制審計(jì)；（2）處理控制審計(jì)；（3）輸出控制審計(jì)。33.下列各項(xiàng)中，不符合內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德要求的是：A、不得從事?lián)p害所在組織利益的活動B、保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷C、在履行職責(zé)時，做到獨(dú)立

22、、客觀、正直和勤勉D、在審計(jì)報(bào)告中依據(jù)被審計(jì)單位的意愿披露相關(guān)事項(xiàng)答案：D解析：選項(xiàng)D不符合審計(jì)的客觀原則。34.被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估為（）。2009年初級、中級真題A、低水平B、中等水平C、高水平D、無風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：高控制風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部控制設(shè)置極不健全，或雖設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)資料大部分失控。35.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是（）。2010年初級真題A、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是指重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)僅存在于審計(jì)報(bào)告編制階段C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)兩種D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然

23、存在，但可以加以控制答案：D解析：AC兩項(xiàng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，前兩種風(fēng)險(xiǎn)也可合并稱為被審計(jì)單位的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；B項(xiàng)，審計(jì)活動自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員選擇被審計(jì)單位不當(dāng)，制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案不周，配備審計(jì)人員不能勝任工作，收集審計(jì)證據(jù)不充分，編制審計(jì)報(bào)告有誤等都會導(dǎo)致最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。36.（2012年）進(jìn)行信息系統(tǒng)測試時，審計(jì)人員設(shè)計(jì)一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到計(jì)算機(jī)中，觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。這一方法是（）。A、A測試數(shù)據(jù)法B、B虛擬實(shí)體法C、C平行模擬法D、D受控處理法答案：A37.審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是（）。2008年中級真題A、審

24、計(jì)證據(jù)B、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C、審計(jì)準(zhǔn)則D、審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)答案：B解析：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是作出審計(jì)決定的依據(jù)。審計(jì)人員只有同時掌握具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)和相應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，才能確定審計(jì)結(jié)果，形成審計(jì)意見或作出審計(jì)決定。38.審查財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的固定資產(chǎn)是否包含代管或已抵押出讓的資產(chǎn)，其主要目的是()。A、確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)B、證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性C、證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性D、證實(shí)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算的正確性答案：A39.下列有關(guān)審計(jì)管理的表述中，錯誤的是（）。2010年中級真題A、審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)B、審計(jì)管理要注重對審計(jì)人員的管理C、審計(jì)管理

25、主要在審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告階段執(zhí)行D、審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率答案：C解析：審計(jì)管理的特征包括：審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)管理要注重對審計(jì)人員的管理；審計(jì)管理要貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)活動的始終；審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。C項(xiàng)，審計(jì)管理不是僅限于審計(jì)活動的某一個方面或?qū)徲?jì)過程的某一個階段，審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)組織、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告，直至審計(jì)歸檔等各項(xiàng)工作，均需要進(jìn)行嚴(yán)密、科學(xué)的管理，只有這樣才能保證審計(jì)工作的高效和優(yōu)質(zhì)。40.下列選項(xiàng)中，能由同一個人承擔(dān)的是（）A、會計(jì)記錄與審核B、現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行C、現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬記錄D、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬記錄答案：D解析：現(xiàn)金保

26、管和現(xiàn)金日記賬記錄是出納的職責(zé)。41.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的說法中，正確的是（）。2008年初級真題A、計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本程序與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的B、計(jì)算機(jī)審計(jì)僅對計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)C、計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要專門的技術(shù)方法D、計(jì)算機(jī)審計(jì)在實(shí)施過程中不需要審查紙質(zhì)材料答案：A解析：計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的，同樣可以分為審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)終結(jié)階段。B項(xiàng)，計(jì)算機(jī)審計(jì)包括對計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)、對信息系統(tǒng)本身的審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)；C項(xiàng)，計(jì)算機(jī)審計(jì)需要專門的技術(shù)方法，如平行模擬法、測試數(shù)據(jù)法等；D項(xiàng)，在數(shù)據(jù)在采集、轉(zhuǎn)換和分析過程中可能出現(xiàn)“失真”的情況下，最好還應(yīng)該將數(shù)據(jù)分析的

27、結(jié)果具體化為紙質(zhì)資料交由被審計(jì)單位征求意見。42.審計(jì)人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，下列情形中可以采用消極函證的是（）。A、為被函證人能認(rèn)真處理詢證函B、計(jì)應(yīng)收賬款記錄差錯率較高C、收賬款余額較大D、理由相信欠款可能存在爭議答案：A解析：金額較小、內(nèi)部控制有效、預(yù)計(jì)差錯率較低、預(yù)期被函證人能夠認(rèn)真處理回函的情形可以采用消極式函證。43.在公眾責(zé)任保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營實(shí)踐中，公眾責(zé)任保險(xiǎn)通?？蓜澐譃椋ǎ、綜合公共責(zé)任保險(xiǎn)、場所責(zé)任保險(xiǎn)、承包人責(zé)任保險(xiǎn)和被保險(xiǎn)人責(zé)任保險(xiǎn)等B、綜合公共責(zé)任保險(xiǎn)、場所責(zé)任保險(xiǎn)、承運(yùn)人責(zé)任保險(xiǎn)等C、綜合公共責(zé)任保險(xiǎn)、被保險(xiǎn)人責(zé)任保險(xiǎn)、場所責(zé)任保險(xiǎn)等D、場所責(zé)任保險(xiǎn)、承包人責(zé)任保

28、險(xiǎn)、被保險(xiǎn)人責(zé)任保險(xiǎn)等答案：B解析：在公眾責(zé)任保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營實(shí)踐中，公眾責(zé)任保險(xiǎn)通常被分為場所責(zé)任保險(xiǎn)、承運(yùn)人責(zé)任保險(xiǎn)、環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)、綜合公共責(zé)任保險(xiǎn)、個人（家庭）責(zé)任保險(xiǎn)五類，每一類又包括若干保險(xiǎn)險(xiǎn)種。44.下列關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍的表述，正確的是（）。A、上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)不能直接進(jìn)行審計(jì)B、審計(jì)機(jī)關(guān)之間對審計(jì)管轄范圍有爭議的，雙方不得自行協(xié)商解決，須報(bào)請其共同的上級審計(jì)機(jī)關(guān)確定C、對中央被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，不受已劃定審計(jì)管轄范圍和審計(jì)分工的限制D、軍隊(duì)系統(tǒng)的審計(jì)管轄范圍由中國人民解放軍審計(jì)署和國家審計(jì)署共同協(xié)商確定答案：C解析：選項(xiàng)A，上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)

29、審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)可以直接進(jìn)行審計(jì)；選項(xiàng)B，對審計(jì)管轄范圍有爭議的，爭議雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成的，報(bào)請其共同的上級審計(jì)機(jī)關(guān)確定；軟件考前更新，選項(xiàng)D，軍隊(duì)系統(tǒng)的審計(jì)管轄范圍由中國人民解放軍審計(jì)署確定，報(bào)審計(jì)署備案。45.（2013年）對于多次發(fā)函后仍無法收到回函的應(yīng)收賬款，為驗(yàn)證其真實(shí)性，審計(jì)人員可采取的替代審計(jì)程序是（）。A、將本期應(yīng)收賬款余額與上期比較，分析變動是否異常B、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬注銷申請報(bào)告和審批文件C、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨合同、發(fā)貨憑證等D、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制答案：C46.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是：A、重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)

30、的可能性B、認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)C、控制風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制沒有及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報(bào)的可能性D、在既定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果是正向關(guān)系答案：C解析：選項(xiàng)A，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性。選項(xiàng)B，認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D，在既定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果是反向關(guān)系?？记把侯}，軟件考前更新，47.審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)是（）。A、社會生產(chǎn)力B、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系C、國家權(quán)力D、資產(chǎn)私有制答案：B解析：審計(jì)是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展到一定階段的

31、產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立是審計(jì)產(chǎn)生的前提條件。這里所說的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，是指在受托管理和受托經(jīng)營條件下，受托人在管理或經(jīng)營方面對委托人承擔(dān)義務(wù)和職責(zé)。48.審計(jì)證據(jù)按其來源進(jìn)行分類，可以分為A、實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)和口頭證據(jù)B、環(huán)境證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)C、親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)D、基本證據(jù)和輔助證據(jù)答案：C49.下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點(diǎn)程序予以證實(shí)的是（）。A、虛增固定資產(chǎn)B、固定資產(chǎn)不入賬C、多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊D、已完工自行建造工程未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)答案：C50.（2012年）下列各

32、項(xiàng)中，屬于防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的措施是（）。A、明確被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)組織的責(zé)任B、盡量少地承接審計(jì)業(yè)務(wù)C、按照被審計(jì)單位意愿選擇審計(jì)意見類型D、不采納任何外部專家的意見和建議答案：A解析：選項(xiàng)B，審計(jì)人員不能因噎廢食；選項(xiàng)C，保持獨(dú)立性是審計(jì)人員執(zhí)行的前提；選項(xiàng)D，在會計(jì)和審計(jì)之外的領(lǐng)域，利用專家的工作可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。51.下列各項(xiàng)中，可用來測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的方法是（）。2010年初級真題A、計(jì)算B、監(jiān)盤C、重新操作D、函證答案：C解析：審計(jì)人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。重新操作，是指審計(jì)人員按照被審計(jì)單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程序，選

33、擇若干筆業(yè)務(wù)獨(dú)立地重新執(zhí)行一遍，以復(fù)核驗(yàn)證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)的遵循情況。ABD三項(xiàng)均屬于實(shí)質(zhì)性審查程序。52.下列有關(guān)國家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，不正確的是（）。A、國家審計(jì)人員的法律責(zé)任依據(jù)審計(jì)法確定B、審計(jì)法不包括內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的法律責(zé)任C、以行政責(zé)任為主D、不包括刑事責(zé)任和民事責(zé)任答案：D解析：審計(jì)法以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。53.審計(jì)人員審查資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目時，檢查固定資產(chǎn)折舊的提取方法是否存在隨意變更現(xiàn)象，其目的是（）。2008年初級真題A、檢查其是否遵循了一貫性原則B、檢查其是否遵循了實(shí)質(zhì)重于形式原則C、檢查其是否遵循了謹(jǐn)慎性原則D、檢查

34、其是否遵循了重要性原則答案：A解析：一貫性原則是指資產(chǎn)項(xiàng)目的會計(jì)處理，如折舊、存貨計(jì)價等，具有多種方法可供采用，但一經(jīng)采用，不應(yīng)隨意變更，前后期應(yīng)保持一致，具有連續(xù)性。如因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況變化而發(fā)生變更的，應(yīng)在報(bào)表的附注中加以說明，并列明變更對資產(chǎn)數(shù)額的影響。54.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查存貨的總體合理性時應(yīng)采用的指標(biāo)是A、流動比率B、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C、資產(chǎn)負(fù)債率D、存貨周轉(zhuǎn)率答案：D解析：存貨周轉(zhuǎn)率可以反映存貨總體合理性。55.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的表述中，錯誤的是（）。A、應(yīng)當(dāng)在正式出具之前征求被審計(jì)單位意見B、應(yīng)當(dāng)提交被審計(jì)單位管理層，并要求在規(guī)定的期間內(nèi)整改C、應(yīng)當(dāng)包括針對被審計(jì)單位經(jīng)

35、營活動和內(nèi)部控制權(quán)限提出審計(jì)建議D、應(yīng)當(dāng)清楚表達(dá)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的意見，并向社會公開審計(jì)結(jié)果答案：D解析：A項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時編制審計(jì)報(bào)告并征求被審計(jì)對象的意見。B項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。C項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)建議，是針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的建議。D項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告無需向社會公布審計(jì)結(jié)果。56.審查財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的固定資產(chǎn)是否包含代管或已抵押出讓的資產(chǎn)，其主要目的是：A、確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)B、證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性C、證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性D、證實(shí)

36、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算的正確性答案：A57.為了核實(shí)被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金是否真實(shí)存在，審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)程序是（）。2009年初級真題A、審閱現(xiàn)金日記賬摘要欄B、核對現(xiàn)金日記賬和總賬余額的一致性C、抽查大額現(xiàn)金收付的原始憑證D、對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤答案：D解析：通過對貨幣資金有關(guān)賬戶記錄的審查，核實(shí)其各項(xiàng)收入與支出項(xiàng)目，監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，核對銀行存款，確定其賬面金額是否真實(shí)存在并為被審計(jì)單位所擁有。58.審計(jì)人員審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目時，檢查固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價等會計(jì)處理是否與前期所采用的方法一致，是為了證實(shí)被審計(jì)單位是否遵循了（）A、一貫性原則B、實(shí)際成本計(jì)價原則C、穩(wěn)健性原則D、重要性原則答案：A解

37、析：一貫性原則要求會計(jì)處理是否與前期所采用的方法一致。59.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響的是（）。A、審計(jì)對象B、審計(jì)效率C、審計(jì)質(zhì)量D、審計(jì)結(jié)論答案：B解析：信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效率。60.（2011年）績效審計(jì)中，審計(jì)人員按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對管理程序進(jìn)行檢查和分析的方法是（）。A、內(nèi)容分析法B、程序分析法C、案例研究法D、邏輯模型法答案：B61.下列審計(jì)取證方法所獲得的審計(jì)證據(jù)可靠性較高的是（）。A、詢問B、外部調(diào)查C、檢查記賬憑證D、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表答案：B解析：由于外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。ACD三項(xiàng)審計(jì)程序均是獲得內(nèi)部證據(jù)，可靠性

38、較低。62.在對被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做的是:A、指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行B、作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)C、監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行D、親自編制盤點(diǎn)表答案：C解析：審計(jì)人員必須到現(xiàn)場，自始至終地監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行；監(jiān)盤可以證實(shí)資產(chǎn)是否真實(shí)存在，而不能證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)和報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確。63.審計(jì)工作報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向（）提出的關(guān)于審計(jì)上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況的報(bào)告。A、本級人大常委會B、本級人民政府C、審計(jì)機(jī)關(guān)的上級審計(jì)機(jī)關(guān)D、人民法院答案：A解析：審計(jì)工作報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會

39、提出的關(guān)于審計(jì)上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況的報(bào)告。64.下列各項(xiàng)中，最有助于審計(jì)人員證實(shí)被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生的是（）。A、檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號B、檢查銷售記錄與收款職責(zé)是否相互分離C、檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批D、檢查銷售記錄是否附有相應(yīng)的銷貨發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證和銷貨單答案：D解析：審查被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性，主要通過對發(fā)票和銷貨合同的審查。要審查發(fā)票的真?zhèn)?、發(fā)票開具是否規(guī)范、發(fā)票開具是否與銷售合同相符、發(fā)票與發(fā)貨記錄是否相符等。ABC三項(xiàng)均為內(nèi)部控制測試程序。65.審計(jì)人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于（）。A、實(shí)物證據(jù)B、親歷證據(jù)C、內(nèi)部證據(jù)D、外

40、部證據(jù)答案：B解析：審計(jì)人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于親歷證據(jù)。66.審查某企業(yè)采購業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)2019年12月28日購入材料10萬元，已包括在當(dāng)年存貨盤點(diǎn)范圍之內(nèi)。購貨發(fā)票于2020年1月9日收到，并記入2020年1月份賬戶。2019年12月沒有對這項(xiàng)業(yè)務(wù)的入庫和負(fù)債進(jìn)行相應(yīng)的記錄，審計(jì)人員應(yīng)（）。A、認(rèn)可賬務(wù)處理正確性B、提請被審計(jì)單位調(diào)整2019年賬戶記錄C、提請被審計(jì)單位調(diào)整2019年報(bào)表數(shù)額D、沖銷2020年度記錄答案：C解析：按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，對于跨會計(jì)期間的購進(jìn)貨物，沒有取得購貨發(fā)票的，應(yīng)先暫估入賬，然后于下年初沖回，而不是不入賬，2019年末正確的賬務(wù)處理為：因此，審計(jì)人員應(yīng)提

41、請被審計(jì)單位就該事項(xiàng)對報(bào)表的影響進(jìn)行調(diào)整。67.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工時，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請購與采購職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致：A、采購部門購入過量或不必要的物資B、未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入賬C、應(yīng)付賬款記錄不正確D、未及時向特定債權(quán)人支付貨款答案：A解析：批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨(dú)立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。68.下列有關(guān)審計(jì)的法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是（）。2010年初級真題A、審計(jì)工作沒有法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)B、信譽(yù)高的審計(jì)組織沒有法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)C、聘請外部專家是審計(jì)人員防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對策之一D、是否遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與審計(jì)人員法律

42、責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)答案：C解析：A項(xiàng)，審計(jì)工作存在法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)；B項(xiàng)，信譽(yù)高的審計(jì)組織同樣存在法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)；D項(xiàng)，嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是審計(jì)人員防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對策之一。因?yàn)閷徲?jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)遵循合理謹(jǐn)慎的原則，而公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的合理的職業(yè)謹(jǐn)慎的含義就是遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，因此只要切實(shí)遵照這些規(guī)則進(jìn)行審計(jì)，就可以避免法律訴訟案的發(fā)生，即便受到牽連，也可以據(jù)此抗訴。69.下列各項(xiàng)中，恰當(dāng)反映國家審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書的編審程序的是：A、起草征求意見核實(shí)并對審計(jì)報(bào)告做出必要修改復(fù)核審理審定簽發(fā)公布結(jié)果B、起草征求意見復(fù)核核實(shí)并對審計(jì)報(bào)告做出必要修改審理審定簽發(fā)公布結(jié)果C、起草征求意見

43、核實(shí)并對審計(jì)報(bào)告做出必要修改審理復(fù)核審定簽發(fā)公布結(jié)果D、起草征求意見審理復(fù)核審定核實(shí)并對審計(jì)報(bào)告做出必要修改簽發(fā)公布結(jié)果答案：A解析：國家審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書的編審程序如下：1.審計(jì)組起草審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書；2.審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)對象意見；3.審計(jì)組核實(shí)被審計(jì)對象的書面意見并對審計(jì)報(bào)告做出必要修改；4.審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書；5.審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)審理審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書；6.審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書；7.簽發(fā)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書；8.審計(jì)機(jī)關(guān)依照有關(guān)規(guī)定向社會公布審計(jì)結(jié)果。70.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：A、審計(jì)人員取得的銀行對賬單B、審計(jì)人員取得的應(yīng)收賬款

44、賬齡分析表C、審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款時收到的回函D、審計(jì)人員存貨實(shí)施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表答案：D解析：AC選項(xiàng)為外部證據(jù)，B選項(xiàng)為內(nèi)部證據(jù)。71.屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計(jì)人員預(yù)計(jì)的總體誤差率提高，則所需樣本量（）。A、增加B、減少C、不變D、無法確定答案：A解析：預(yù)計(jì)總體誤差率是指審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)對象的重要性、對內(nèi)部控制的依賴程度和職業(yè)判斷，預(yù)先確定的總體中錯誤發(fā)生的頻率。預(yù)計(jì)總體誤差率越大，需要的樣本量越大。72.下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致不可控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的是：A、審計(jì)人員的素質(zhì)B、審計(jì)方法的選用C、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度D、審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)工作的管理答案：C73.用來推斷總體

45、中具有某一特征的項(xiàng)目所占比率的統(tǒng)計(jì)抽樣方法是（）。A、屬性抽樣B、變量抽樣C、傳統(tǒng)變量抽樣D、全部抽樣答案：A解析：屬性抽樣法是一種用來推斷總體中具有某一特征的項(xiàng)目所占比率的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。74.下列表述中，不正確的是：A、統(tǒng)計(jì)抽樣可以分為屬性抽樣和變量抽樣B、非統(tǒng)計(jì)抽樣不能對抽樣誤差和抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和控制C、審計(jì)人員對于抽樣方法的選擇主要取決于審計(jì)人員對成本效果方面的考慮D、統(tǒng)計(jì)抽樣不需要審計(jì)人員運(yùn)用職業(yè)判斷，而非統(tǒng)計(jì)抽樣需要審計(jì)人員運(yùn)用職業(yè)判斷答案：D論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，都要求審計(jì)人員在設(shè)計(jì)、執(zhí)行抽樣計(jì)劃和評價抽樣結(jié)果中合理運(yùn)用專業(yè)判斷。75.下列選項(xiàng)中，屬于采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)信息

46、傳遞程序控制的是（）。A、內(nèi)部檢查與有關(guān)執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立B、只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能提出采購申請C、應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)D、限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件答案：B解析：信息傳遞程序控制包括：授權(quán)程序；文件和記錄的使用；憑證的預(yù)先編號及對例外報(bào)告的跟進(jìn)處理；獨(dú)立檢查。AC兩項(xiàng)屬于職責(zé)分工，D項(xiàng)屬于實(shí)物控制。76.（2012年）2012年3月，某審計(jì)組對甲公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：4.審計(jì)人員核對供應(yīng)商提供的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會計(jì)記錄中未反映

47、。為核實(shí)甲公司是否存在應(yīng)計(jì)未計(jì)的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)采取的最有效的審計(jì)程序是()。A、檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發(fā)時間B、檢查倉庫的驗(yàn)收記錄，以確定該批貨物的入庫時間C、索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開出的日期D、檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，以了解所欠該供應(yīng)商款項(xiàng)明細(xì)情況答案：B77.下列抽樣方法中可用于估計(jì)總體的金額特征的是（）。A、發(fā)現(xiàn)抽樣法B、屬性抽樣法C、變量抽樣法D、判斷抽樣法答案：C解析：變量抽樣法是一種能夠?qū)傮w的數(shù)量余額作出估計(jì)的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。78.被審計(jì)單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序，屬于內(nèi)部控制要素中的（）。A、控制環(huán)境B、風(fēng)險(xiǎn)評估C、控制

48、活動D、信息與溝通答案：C解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。這些政策和程序是針對企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)過程中可能遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)所建立的各種必要的防范措施。A項(xiàng)，控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。B項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。D項(xiàng)，信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。79.對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支審計(jì)決定不服的，被審計(jì)單位可以：A、依法申請行政復(fù)議B、依法提起行政訴訟C、提請審計(jì)

49、機(jī)關(guān)的上級審計(jì)機(jī)關(guān)裁決D、提請審計(jì)機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決答案：D80.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是（）。2011年初級真題A、函證的往來信件B、詢問情況記錄C、存貨盤點(diǎn)記錄D、內(nèi)部控制狀況答案：D解析：審計(jì)證據(jù)按其外形特征分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。環(huán)境證據(jù)是指對審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境狀況。例如，被審計(jì)單位的地理位置、內(nèi)部控制狀況、管理狀況、管理人員的素質(zhì)、國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢等。AC兩項(xiàng)屬于書面證據(jù)；B項(xiàng)屬于口頭證據(jù)。81.確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是（）。A、實(shí)地觀察法B、證據(jù)檢查法C、經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法D、重復(fù)執(zhí)行法答案：C解

50、析：確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法有：統(tǒng)計(jì)抽樣法，即根據(jù)總體規(guī)模、預(yù)計(jì)總體錯誤率、審計(jì)結(jié)論的精確限度和審計(jì)結(jié)論的可靠性程度等因素，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣公式來計(jì)算或查表來確定應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量；經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法，即憑經(jīng)驗(yàn)按業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計(jì)應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。82.（2012年）在審查母公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，審計(jì)人員為判斷某被投資單位是否應(yīng)納入合并范圍，需要了解的是（）。A、母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù)B、母公司與該單位之間的產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)C、母公司對該單位的持股比例、表決權(quán)比例D、母公司對該單位的債務(wù)擔(dān)保答案：C83.被審計(jì)單位在銷售收入會計(jì)記錄中包含了虛構(gòu)的銷售業(yè)務(wù)，影響的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

51、是：A、完整性B、分類正確性C、存在或發(fā)生D、計(jì)價和分配答案：C解析：完整性是指實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)。分類正確性是指各類業(yè)務(wù)記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶，列報(bào)的金額經(jīng)過恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枋觥４嬖诨虬l(fā)生是指記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的（真實(shí)性）。計(jì)價和分配是指記錄或列報(bào)的金額經(jīng)過正確的計(jì)量、計(jì)算與分?jǐn)偂?4.審計(jì)報(bào)告階段的主要工作有（）。A、內(nèi)部控制測試B、復(fù)核并審定審計(jì)報(bào)告C、編制審計(jì)方案D、對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查答案：B解析：審計(jì)報(bào)告階段的主要工作包括：編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定；公布審計(jì)結(jié)果；檢查審計(jì)整改情況。AD兩項(xiàng)屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作；C項(xiàng)屬于審計(jì)計(jì)劃階段的工

52、作。85.在對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)時，下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測評程序的是：A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式D、審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性答案：A解析：BCD屬于實(shí)質(zhì)性程序。86.在采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中，可以由生產(chǎn)或使用部門填寫的文件是（）。2011年初級真題A、訂購單B、驗(yàn)收單C、請購單D、付款憑單答案：C解析：請購單是由產(chǎn)品制造、資產(chǎn)使用等部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門，申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑證。A項(xiàng)，訂購單由采購部門編制；B項(xiàng)，驗(yàn)收單在收到采購的商品時由驗(yàn)收部門填制；D項(xiàng)，

53、付款憑單是用來建立正式記錄和控制采購和支付債務(wù)的授權(quán)證明憑證。87.下列各項(xiàng)中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是（）。2011、2009年初級真題A、計(jì)算B、監(jiān)盤C、觀察D、函證答案：C解析：審計(jì)人員可以采用以下方法，對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解：詢問；檢查；觀察；追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。88.內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計(jì)工作從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為（）。A、賬面審計(jì)B、內(nèi)部控制審計(jì)C、以抽樣為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制審計(jì)D、以測評內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)答案：D解析：內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計(jì)工作從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為以測評內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。89.財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性是指（）。A、各類業(yè)務(wù)

54、記錄于正確的會計(jì)期間B、實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)C、記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的D、記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確程度答案：D解析：財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)目標(biāo)的總體合理性是指記錄和列報(bào)的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計(jì)人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┣‘?dāng)?shù)膶徲?jì)程序后對被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度所做的估計(jì)。90.下列各項(xiàng)中，不能用以判斷被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提合理性的分析方法是（）。2011年中級真題A、將本年度的折舊費(fèi)用與上年度的折舊費(fèi)用相比較B、計(jì)算本年度固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量之比，將該比率與上年度相比較C、計(jì)算本年度計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與

55、上年度相比較D、將本年度應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原值乘以折舊率，并與本年度計(jì)提的折舊額相比較答案：B解析：運(yùn)用分析方法審查折舊的內(nèi)容包括：將當(dāng)年的折舊費(fèi)用與以前年度折舊費(fèi)用比較；將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率；計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較；計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，評價固定資產(chǎn)新舊程度，并估計(jì)可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失、使用年限的變更或折舊政策的變化；將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期折舊計(jì)提額比較，查明計(jì)提折舊是否計(jì)入本期生產(chǎn)成本或期間費(fèi)用。B項(xiàng)是用分析方法檢查固定資產(chǎn)的變動合理性。91.為證實(shí)發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否記錄在正確的會計(jì)期間，下列程序中最有效的是（）A、審查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬并與總賬核對B、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬并與總賬核對C、審查發(fā)運(yùn)單并追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D、審查銀行存款日記賬并與總賬核對答案：C解析：本考查核實(shí)主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期。審計(jì)中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨