會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

1、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制一一.會(huì)計(jì)報(bào)表的含義二.會(huì)計(jì)報(bào)表的作用三 .會(huì)計(jì)報(bào)表的種類四四. 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求五五.掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制方法；一、會(huì)計(jì)報(bào)表的含義 會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的最終成果，它是以會(huì)計(jì)賬簿為主要依據(jù)，以貨幣為計(jì)量單位，全面、總括反映會(huì)計(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量和所有者權(quán)益的報(bào)告文件。 企業(yè)基本的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表體系的重要組成部分，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的進(jìn)一步解釋說(shuō)明。包括直接或間接地與會(huì)計(jì)系統(tǒng)所提供的信息有關(guān)的各種信息，如企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源、債務(wù)、投資及盈利等方面的信息。因此，財(cái)務(wù)報(bào)告包括主要的財(cái)務(wù)報(bào)

2、表，補(bǔ)充信息，利用財(cái)務(wù)報(bào)告的其他手段所披露的相關(guān)信息。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類 1、按報(bào)送的對(duì)象分類：對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表和對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表； 2、按反映的內(nèi)容分類：靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表； 3、按編報(bào)的時(shí)間分類：年度會(huì)計(jì)報(bào)表和中期會(huì)計(jì)報(bào)表； 4、按編報(bào)的主體分類：個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表、匯總會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求 1. 編制財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)備工作檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬；進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整；進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查；清理核對(duì)賬目；按時(shí)結(jié)賬，進(jìn)行試算平衡。2.會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求五.掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制方法一，資產(chǎn)負(fù)債表的編制 資產(chǎn)負(fù)債表的含義 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企

3、業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表特定日期：是指某一特定的時(shí)點(diǎn)如月初，月末，季除，季末，年初，年末。財(cái)務(wù)狀況：是指企業(yè)資產(chǎn) ，負(fù)債，所有者權(quán)益的分布情況，企業(yè)的支付能力和償債能力。一，資產(chǎn)負(fù)債表的編制2 資產(chǎn)負(fù)債表的作用提供企業(yè)資源總量及其分布狀況，有助于了解企業(yè)資產(chǎn)使用的效率。反映資本結(jié)構(gòu)情況，有助于分析和預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。反映流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的對(duì)應(yīng)關(guān)系，有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的短期償債能力。 3、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) （1）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定時(shí)日財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是以貨幣為主要計(jì)量單位，以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)方程式為理論依據(jù)，綜合反映

4、企業(yè)某一特定時(shí)日資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)基本會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的構(gòu)成和來(lái)源渠道的靜態(tài)報(bào)表。（2）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)4、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 （1）基本編制方法“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！捌谀┯囝~”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬、明細(xì)賬余額直接或計(jì)算填列。（2）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法 根據(jù)總賬期末余額填列。 有些項(xiàng)目根據(jù)總賬期末余額直接填列。 如交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、

5、未分配利潤(rùn)等。有些項(xiàng)目則根據(jù)幾個(gè)總賬期末余額計(jì)算填列。 如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。 如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列； 如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列；練習(xí)計(jì)算各科目的期末余額3.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。 如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列

6、。 長(zhǎng)期應(yīng)收款、持有至到期投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（其將于 1 年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中反映）； 長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、預(yù)計(jì)負(fù)債（其將于 1 年內(nèi)到期的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中反映）。4.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。 如表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列； 表中的“長(zhǎng)期股權(quán)投資” “可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、 “在建工程”、“工程物資” 、“商譽(yù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)其賬面余額減去相應(yīng)的“減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列； 表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目

7、應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列； 表中的“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”期末余額減去“累計(jì)攤銷”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列；5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。 如表中的“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬期末余額的分析匯總，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”期末余額的凈額填列。二， 利潤(rùn)表的編制1、利潤(rùn)表的含義 反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，它是以貨幣為主要計(jì)量單位，以“利潤(rùn)=收入費(fèi)用”會(huì)計(jì)方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時(shí)期收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三個(gè)基本會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金循環(huán)的動(dòng)態(tài)報(bào)表。2、利潤(rùn)表的作用 有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)的獲利能力； 有助于分析與預(yù)測(cè)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力； 有助于考核管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)； 有助于合理地分配經(jīng)營(yíng)成果。3、利潤(rùn)表的