企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)實(shí)操

1、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)實(shí)操企業(yè)所得稅的基本概念和優(yōu)惠政策最新企業(yè)所得稅申報(bào)表講解及案例填報(bào)01.01.02.02.企業(yè)所得稅的基本概念和優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅，是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 以納稅人一定期間內(nèi)的純收益額或凈所得額為計(jì)稅依據(jù)。 實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳的征管辦法。一、企業(yè)所得稅的概念一、企業(yè)所得稅的概念在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。 非法人性質(zhì)的企業(yè)，不認(rèn)定企業(yè)所得稅種，即個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不認(rèn)定企業(yè)所得稅種。二、企業(yè)所得稅的稅率二、企業(yè)所得稅的稅率基本稅率：25%。低稅率與優(yōu)惠稅率：1、20%2、15%：國(guó)家重點(diǎn)扶持

2、的高新技術(shù)企業(yè)3、10%的優(yōu)惠稅率：詳見有關(guān)規(guī)定三、企業(yè)所得稅的納稅人三、企業(yè)所得稅的納稅人符合條件的小型微利企業(yè)非居民企業(yè)符合條件的所得（現(xiàn)在減按10%征收）企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損, 準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn), 用以后年度的所得彌補(bǔ), 但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。間接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額直接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損四、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算四、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=應(yīng)

3、納稅所得額適用稅率注意：應(yīng)納稅所得額會(huì)計(jì)利潤(rùn)應(yīng)納稅所得額會(huì)計(jì)利潤(rùn)根據(jù)稅法計(jì)算得出，稅收概念。根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算得出，會(huì)計(jì)概念。差異應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =會(huì)計(jì)利潤(rùn)納稅調(diào)整項(xiàng)目金額會(huì)計(jì)利潤(rùn)納稅調(diào)整項(xiàng)目金額企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。 收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。五、稅前扣除項(xiàng)目五、稅前扣除項(xiàng)目稅前扣除項(xiàng)目 扣除項(xiàng)目 成本 費(fèi)用稅金 損失 其他支出稅前扣除原則： 真實(shí)性：實(shí)際發(fā)生，符合稅法規(guī)定，

4、不得重復(fù)扣除相關(guān)性：與取得的應(yīng)稅收入相關(guān)合理性：正常、必要權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比原則：與收入配比，不得提前或滯后確定性原則：金額確定六、六、20202020年企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策年企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策從2019年度開始，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。 從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。 計(jì)算公式是： 季度平均值（季初值季末值）/2 ； 全年季度平均值全年各季度平均值之和/4。 總結(jié)：小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策總結(jié)：小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政

5、策年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定指標(biāo)。 最新企業(yè)所得稅申報(bào)表講解及案例填報(bào)一、一、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表適用范圍企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表適用范圍申報(bào)表申報(bào)表類型類型適用情形適用情形年度申報(bào)年度申報(bào)A A類類預(yù)繳表適用實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳B類預(yù)繳表適用實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)時(shí)填報(bào)。一表兩用申報(bào)表類型預(yù)繳申報(bào)表編號(hào)及名稱A類預(yù)繳申報(bào)表（5張）A200000 月（季）度預(yù)繳主表A201010 免稅、減計(jì)、所得減免優(yōu)惠表A201020 加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表A20

6、1030 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A202000 分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表B類預(yù)繳申報(bào)表（1張）B100000 月（季）度預(yù)繳和年度申報(bào)表20202020年年7 7月月1 1日啟用企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表體系日啟用企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表體系A(chǔ)類預(yù)繳表為“1+3+1”模式，5張報(bào)表。B類預(yù)繳表1張表，實(shí)行“一表兩用”。二、二、20202020年年7 7月月1 1日啟用新日啟用新版版所得稅申報(bào)調(diào)整情況所得稅申報(bào)調(diào)整情況A A類預(yù)繳申報(bào)表包括一主四附，共五張報(bào)表：類預(yù)繳申報(bào)表包括一主四附，共五張報(bào)表：1. 1. ( A200000 )( A200000 )中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月( (

7、季季) )度預(yù)繳納稅申報(bào)表度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A(A類類) )2. 2. ( A201010 )( A201010 )免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表3. 3. ( A201020 )( A201020 )資產(chǎn)資產(chǎn)加速折舊加速折舊( (扣除扣除) )優(yōu)惠明細(xì)表優(yōu)惠明細(xì)表4. 4. ( A201030 )( A201030 )減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表5. A202000企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表- 附表B類預(yù)繳申報(bào)表：B類預(yù)繳申報(bào)表: B100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季) 度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類， 2018年版) 部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行 修訂修訂三、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)實(shí)訓(xùn)三、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)實(shí)訓(xùn)四、案例四、案例A企業(yè)屬于以前納