新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

1、作者：RheaLOGO2企業(yè)所得稅的來(lái)源企業(yè)所得稅的來(lái)源所得類型所得類型所得來(lái)源確定所得來(lái)源確定銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 按照被投資企業(yè)所在地確定股息、紅利等權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定其他所得由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定3應(yīng)納說(shuō)所得額的計(jì)算應(yīng)納說(shuō)所得額的計(jì)算 應(yīng)納稅所得額是每個(gè)企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額

2、，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除，以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損間接計(jì)算方法:應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+（-）納稅調(diào)整項(xiàng)目金額4收入總額的確定收入總額的確定 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。 貨幣形式的收入：現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。 非貨幣形式的收入：固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得收入應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，公允價(jià)值按照市場(chǎng)價(jià)格確定

3、。5收入的確定收入的確定一般收入一般收入-銷售收入的確認(rèn)銷售收入的確認(rèn)銷售貨物收入確認(rèn)的條件：商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制收入的金額能夠可靠地計(jì)量已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算一般收入的確認(rèn)一般收入的確認(rèn)具體規(guī)定具體規(guī)定銷售貨物收入銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入銷售商品采用支付手續(xù)

4、費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入6一般收入的確認(rèn)一般收入的確認(rèn)-提供勞務(wù)收入提供勞務(wù)收入一般收入的確認(rèn)一般收入的確認(rèn)具體規(guī)定具體規(guī)定提供勞務(wù)收入安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度去人收入。軟件費(fèi)。為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合

5、理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。會(huì)員費(fèi)會(huì)籍會(huì)員費(fèi)+所有其他商品或服務(wù)費(fèi)另行收費(fèi)方式-取得該會(huì)員時(shí)確認(rèn)收入會(huì)籍會(huì)員費(fèi)+免費(fèi)或低價(jià)銷售商品或服務(wù)方式-受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)去人收入。勞務(wù)費(fèi)。長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。7一般收入的確認(rèn)一般收入的確認(rèn)一般收入的確認(rèn)一般收入的確認(rèn)具體規(guī)定具體規(guī)定轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確

6、認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)股息、紅利等權(quán)益性投資收益除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的混合型投資業(yè)務(wù)，同時(shí)符合5個(gè)條件的按照債權(quán)性投資業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅的處理。租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)收入與費(fèi)用配比的原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)

7、年度收入。特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到的捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)其他收入是指企業(yè)取得的除上述收入以外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢于收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、以作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌損益等。8企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅-扣除原則和范圍扣除原則和范圍稅前扣除的原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則扣除項(xiàng)目范圍：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

8、企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。資本性支出是不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，應(yīng)按稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定分期稅前扣除或計(jì)入有關(guān)資本成本的支出。9扣除范圍扣除范圍-成本成本 是指企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的成本。特別注意：視同銷售成本要與視同銷售收入相匹配例：某化工企業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品的銷售收入總額68000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本45800萬(wàn)元。2012年2月經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2011年度經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)一下相關(guān)問(wèn)題:12月20日收到代銷公司代銷的5

9、0噸聚醚及貨款163.8萬(wàn)元（聚醚每噸成本價(jià)2萬(wàn)元，與代銷公司不含稅結(jié)算價(jià)2.8萬(wàn)元）。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款代銷聚醚款 1638000 貸：預(yù)收賬款代銷聚醚款 1638000則該企業(yè)的銷售收入和銷售成本是多少？10按照規(guī)定采取代銷方式銷售貨物，應(yīng)以收到代銷清單的當(dāng)天確認(rèn)收入，該企業(yè)將收到的代銷款計(jì)入預(yù)收款科目核算不正確。應(yīng)調(diào)增收入=2.8*50=140萬(wàn)元 同時(shí)調(diào)增銷售成本100萬(wàn)元因此，該企業(yè)2011年度產(chǎn)品銷售收入總額=68000+140=68140萬(wàn)元扣除產(chǎn)品的銷售成本=45800+100=45900萬(wàn)元11扣除范圍扣除范圍-成本成本與出口退稅結(jié)合掌握，企業(yè)外銷貨物的成本要包括不

10、予免征和抵扣的增值稅。例：某出口實(shí)行退免政策的外貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人），收購(gòu)一批貨物出口，收購(gòu)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，著名價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，該外貿(mào)企業(yè)出口收入（FOB）折合人民幣150萬(wàn)元，貨物退稅率為13%，則其外銷成本是多少?例：某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)實(shí)行“免抵退”稅政策的工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），自產(chǎn)一批貨物出口，企業(yè)該批貨物制造成本100萬(wàn)元（不含出口需轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅），出口收入（FOB）折合人民幣150萬(wàn)元，貨物征稅率17%，退稅率13%，則外銷成本是多少？12例1：外貿(mào)企業(yè)外銷貨物成本=外銷貨物的采購(gòu)成本+不得退換的增值稅外貿(mào)企業(yè)不得退還的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)）

11、=購(gòu)貨金額*不征退稅率之差=100*（17%-13%）=4萬(wàn)元其外銷成本=100+4=104萬(wàn)元例2：工業(yè)企業(yè)外銷貨物成本+外銷的產(chǎn)成品成本+免抵退稅不得免征和抵扣的稅額工業(yè)企業(yè)免抵退稅不得免征和抵扣的稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)）=（外銷FOB-免稅購(gòu)進(jìn)原料的價(jià)格）*征退稅率之差=150*（17%-13%）=6萬(wàn)元其外銷成本=100+6=106萬(wàn)元13扣除范圍扣除范圍-費(fèi)用費(fèi)用應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題銷售費(fèi)用廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是否超支銷售傭金是否符合對(duì)象、方式、比例等規(guī)定管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否超支保險(xiǎn)費(fèi)是否符合標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)費(fèi)用利息費(fèi)用是否超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)借款費(fèi)用資本化和費(fèi)用化的區(qū)

12、分14扣除范圍扣除范圍-稅金稅金準(zhǔn)予扣除的稅金方式準(zhǔn)予扣除的稅金方式可扣除稅金舉例可扣除稅金舉例在發(fā)生當(dāng)期扣除通過(guò)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加在當(dāng)期扣除消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、出口關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加等通過(guò)計(jì)入管理費(fèi)用在當(dāng)期扣除房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后年度各期分?jǐn)偪鄢囕v購(gòu)置稅、契稅、耕地占用稅、購(gòu)置自用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不得抵扣的增值稅相關(guān)提示：（1）消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、出口關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等計(jì)算繳納將直接減少應(yīng)納稅所得額。（2）房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅一般計(jì)入管理費(fèi)用進(jìn)而間接減少應(yīng)納稅所得額（3）取

13、得國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局沒(méi)有指定專項(xiàng)用于的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的返還，應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額（4）增值稅是價(jià)外稅，其繳納不直接影響企業(yè)所得稅，但增值稅（不含出口退稅）返還如未指明用途應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額15扣除范圍扣除范圍-損失損失損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定扣除 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后那賀歲年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入。16扣除項(xiàng)目及其標(biāo)

14、準(zhǔn)扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)工資、薪金支出工資、薪金支出基本規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。特殊規(guī)定：企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。17企業(yè)申報(bào)所得稅過(guò)程中易出現(xiàn)的問(wèn)題企業(yè)申報(bào)所得稅過(guò)程中易出現(xiàn)的問(wèn)題一、視同銷售業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅問(wèn)題例：某企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳，該產(chǎn)品的成本是100，市場(chǎng)售價(jià)是150，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 125.5 貸：存貨 10

15、0 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）25.518對(duì)于這筆業(yè)務(wù)，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例應(yīng)該做視同銷售因此，在進(jìn)行所得稅申報(bào)表填報(bào)時(shí)，應(yīng)該將150填報(bào)到視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表（A105010）第3行“用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售收入”中，100填入該表第13行“用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售成本”中。但是，你既然視同銷售了，我此時(shí)稅收上可以扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)就不再是會(huì)計(jì)核算的125.5，而是175.5。但是，這個(gè)數(shù)字我在廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表（A105060）中是無(wú)法填報(bào)的。因?yàn)樵摫碚f(shuō)明規(guī)定第一行只能填納稅人按會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)年損益的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。這個(gè)問(wèn)題在用于捐贈(zèng)

16、、用于職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利的視同銷售中都存在。我們認(rèn)為，申報(bào)表不能去否定政策的合理執(zhí)行。因此，我們認(rèn)為，企業(yè)可以按照125.5計(jì)算出來(lái)的可以稅前扣除的金額，與按照申報(bào)表計(jì)算出來(lái)的可以稅前扣除金額之間的差額，填報(bào)在納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（A105000）第42行其他中，并附說(shuō)明解決。19行次項(xiàng)目金額1一、本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出125.52 減：不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出3二、本年符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（1-2）4三、本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售（營(yíng)業(yè)）收入5稅收規(guī)定扣除率6四、本企業(yè)計(jì)算的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額（4*5）7五、本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（36,本行=3-6

17、；36，本行=0）8 加：以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額9減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額36本行=0；36，本行=8或（6-3）孰小值10六、按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至其他關(guān)聯(lián)方的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（103或6孰小值）11按照分?jǐn)倕f(xié)議從其他關(guān)聯(lián)方歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)12七、本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整金額（36,本行=2+3-6+10-11；36，本行=2+10-11-9）13八、累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（7+8-9）150100205021廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除依據(jù)在修改前的企業(yè)所得稅申報(bào)表中，我們已經(jīng)明確了，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除依據(jù)就是納稅人在主表第1行銷售（營(yíng)

18、業(yè)）收入。但是，新企業(yè)所得稅由于將視同銷售收入剔除在收入明細(xì)表之外，也就是主表（A100000）第1行營(yíng)業(yè)收入中不含視同銷售收入了。那問(wèn)題是視同銷售收入能否再作為他們的扣除依據(jù)呢？通過(guò)分析納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（A105000）第15行第2列業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收金額以及廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表（A105060）第4行本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的銷售（營(yíng)業(yè)）收入的填表說(shuō)明，都是寫的按稅法規(guī)定可以扣除的金額，特別是在廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表（A105060）第4行填表說(shuō)明中寫的是“填寫按照稅法規(guī)定計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入”，且在表內(nèi)、表間關(guān)系中，該行并不和主表（A100000）第1行有關(guān)聯(lián)關(guān)系。因此，雖然視同銷售收入從主表第1行剔除了，但是企業(yè)在計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)填報(bào)的計(jì)算扣除依據(jù)的收入仍然是包含視同銷售收入的。22企業(yè)非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資視同銷售問(wèn)題對(duì)于企業(yè)用非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資，在企業(yè)所得稅上是否需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅，大家一直是有爭(zhēng)議的。因