會計報表分析及應(yīng)用

1、12一、財務(wù)基礎(chǔ)知識一、財務(wù)基礎(chǔ)知識二、財務(wù)報告內(nèi)容二、財務(wù)報告內(nèi)容三、財務(wù)分析方法三、財務(wù)分析方法四、專職董監(jiān)事與財務(wù)管理的職責四、專職董監(jiān)事與財務(wù)管理的職責專職董監(jiān)事履職行權(quán)和為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)需要。專職董監(jiān)事履職行權(quán)和為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)需要。董監(jiān)事直接參與企業(yè)的決策，指引著企業(yè)的發(fā)展方向。決董監(jiān)事直接參與企業(yè)的決策，指引著企業(yè)的發(fā)展方向。決策的制定離不開生產(chǎn)經(jīng)營各方面的信息，財會信息正是企業(yè)策的制定離不開生產(chǎn)經(jīng)營各方面的信息，財會信息正是企業(yè)各方面信息的集中體現(xiàn)。只有掌握財會知識，清楚財會信息，各方面信息的集中體現(xiàn)。只有掌握財會知識，清楚財會信息，才能把握企業(yè)的狀況，管理好企業(yè)。才能把握企業(yè)的狀

2、況，管理好企業(yè)。（一）專職董監(jiān)事掌握財務(wù)知識必要性（一）專職董監(jiān)事掌握財務(wù)知識必要性4法律法律會計法會計法行政法規(guī)行政法規(guī)企業(yè)財務(wù)會企業(yè)財務(wù)會計報告條例計報告條例部門規(guī)章部門規(guī)章國家統(tǒng)一的國家統(tǒng)一的會計制度會計制度會計核算制度會計核算制度會計監(jiān)督制度會計監(jiān)督制度會計機構(gòu)和人會計機構(gòu)和人事制度事制度會計工作制度會計工作制度企業(yè)會計準則體系企業(yè)會計準則體系 企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度 金融企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度 行業(yè)會計制度行業(yè)會計制度 問題解答問題解答 專業(yè)核算辦法等專業(yè)核算辦法等內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范基本規(guī)范具體規(guī)范具體規(guī)范會計人員從業(yè)資格管

3、理辦法會計人員從業(yè)資格管理辦法會計人員榮譽證書管理辦法會計人員榮譽證書管理辦法會計檔案管理辦法會計檔案管理辦法會計電算化管理辦法會計電算化管理辦法會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會計基礎(chǔ)工作規(guī)范全國人大常委會全國人大常委會國務(wù)院國務(wù)院財政部財政部（二）我國會計法規(guī)體系（二）我國會計法規(guī)體系第一層次第一層次第二層次第二層次第三層次第三層次5（三）我國會計準則體系的基本架構(gòu)（三）我國會計準則體系的基本架構(gòu)具體會計準則具體會計準則 一般業(yè)務(wù)準則 特殊行業(yè)的特定業(yè)務(wù)準則 報告準則 第一層次第一層次第二層次第二層次基本準則基本準則第三層次第三層次會計準則應(yīng)用指南會計準則應(yīng)用指南32個具體準則的解釋個具體準則的解釋附錄：

4、會計科目和主要賬務(wù)處理附錄：會計科目和主要賬務(wù)處理6 78910大到一個企業(yè)，小到一個家庭，都需要會計。每個家庭，雖然沒有正式的會計，但可能都有一個人去管理這個家庭的資產(chǎn)、負債、收入、支出，來確保這個家庭的量入為出及家庭財產(chǎn)的保值增值。不同的處理方不同的處理方法可以帶來不法可以帶來不同結(jié)果同結(jié)果可以為企業(yè)創(chuàng)可以為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益造經(jīng)濟效益可以通過數(shù)字反映可以通過數(shù)字反映企業(yè)各種信息企業(yè)各種信息四個基本前提四個基本前提會計準則會計準則嚴密的會計恒嚴密的會計恒等式等式科科學學藝藝術(shù)術(shù)財務(wù)會計財務(wù)會計 1 1、會計的職能：、會計的職能：會計會計 會計的基本職能是會計的基本職能是核算職能核算職能，會計

5、反映了企業(yè)的所有，會計反映了企業(yè)的所有經(jīng)濟活動的來龍去脈。并通過這個職能監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)濟活動的來龍去脈。并通過這個職能監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，通過有效的信息傳遞支持管理者監(jiān)督管理企業(yè)。營活動，通過有效的信息傳遞支持管理者監(jiān)督管理企業(yè)。 通過價值手段（貨幣計量）并設(shè)置了涵蓋企業(yè)通過價值手段（貨幣計量）并設(shè)置了涵蓋企業(yè)所有經(jīng)營現(xiàn)象的六要素來完成核算與監(jiān)督職能。所有經(jīng)營現(xiàn)象的六要素來完成核算與監(jiān)督職能。 是具體的會計核算對象，企業(yè)所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都是具體的會計核算對象，企業(yè)所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要通過會計要素得到體現(xiàn)，財務(wù)會計報告也是由會計要素組成要通過會計要素得到體現(xiàn)，財務(wù)會計報告也是由會計要素組成的

6、。的。 ：現(xiàn)金、銀行存款、別人欠自：現(xiàn)金、銀行存款、別人欠自己的錢己的錢：住房、汽車：住房、汽車資產(chǎn)資產(chǎn)流動流動資產(chǎn)資產(chǎn)非流動非流動資產(chǎn)資產(chǎn)按按流流動動性性分分現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款短期投資短期投資應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款存貨存貨 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)(油氣井、機器設(shè)備油氣井、機器設(shè)備)無形資產(chǎn)（專利權(quán)、專有技術(shù)）無形資產(chǎn)（專利權(quán)、專有技術(shù)）長期投資長期投資 變現(xiàn)能力強變現(xiàn)能力強 一部分是用我們的收入購買的，另一部分可能來源于對外的借款（負債），比如住房和汽車的銀行貸款。 租賃的資產(chǎn)，如果是融資租賃，是我們的資產(chǎn)；如果是經(jīng)營租賃，不是我們的資產(chǎn)。負債是企業(yè)承擔的，能夠以貨幣計量的，需要以資產(chǎn)或負債是企業(yè)

7、承擔的，能夠以貨幣計量的，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)承付的現(xiàn)實義務(wù)。勞務(wù)承付的現(xiàn)實義務(wù)。簡單的說，負債就是所欠的錢。簡單的說，負債就是所欠的錢。根據(jù)償還期限的長短（通常以一年為準）劃分根據(jù)償還期限的長短（通常以一年為準）劃分負債負債流動流動負債負債長期長期負債負債按按償償還還期期限限分分短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付工資應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金長期借款長期借款長期債券長期債券長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款 指所有者在公司資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負指所有者在公司資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額，又稱為凈資產(chǎn)。債后的余額，又稱為凈資產(chǎn)。簡單地說就是自己的錢。簡

8、單地說就是自己的錢。資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債凈資產(chǎn)凈資產(chǎn) 企業(yè)：指公司銷售商品、提供勞務(wù)所取得的經(jīng)企業(yè)：指公司銷售商品、提供勞務(wù)所取得的經(jīng)濟利益的流入。濟利益的流入。簡單地說，就是掙的錢簡單地說，就是掙的錢 家庭：包括我們的工資、獎金、存款的利息、家庭：包括我們的工資、獎金、存款的利息、股票投資收益等。股票投資收益等。 企業(yè)：指公司日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的所有企業(yè)：指公司日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的所有耗費。主要包括購買原材料、發(fā)放工資、管理支出、耗費。主要包括購買原材料、發(fā)放工資、管理支出、稅費支出等。稅費支出等。簡單地說，就是花的錢。簡單地說，就是花的錢。 家庭：包括我們教育支出、食品支出、交通支家庭

9、：包括我們教育支出、食品支出、交通支出等。出等。 企業(yè)的利潤可用于投資、分配股利或為職工謀福利企業(yè)的利潤可用于投資、分配股利或為職工謀福利 家庭的利潤可以購置資產(chǎn)、存入銀行或生活享受家庭的利潤可以購置資產(chǎn)、存入銀行或生活享受 收入減去費用就是利潤收入減去費用就是利潤25資產(chǎn)負債權(quán)益示意圖資產(chǎn)負債權(quán)益示意圖所所有有者者權(quán)權(quán)益益負負債債擁擁有有的的能能帶帶來來現(xiàn)現(xiàn)金金的的資資源源CNPC投入投入境外股東投入境外股東投入生產(chǎn)經(jīng)營盈余生產(chǎn)經(jīng)營盈余貨幣資金貨幣資金應(yīng)收款項應(yīng)收款項存貨存貨長期投資長期投資油氣井及設(shè)施油氣井及設(shè)施煉化設(shè)備煉化設(shè)備管道設(shè)備管道設(shè)備加油站加油站無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)應(yīng)付貨款應(yīng)付貨款應(yīng)

10、付稅款應(yīng)付稅款應(yīng)付股利應(yīng)付股利應(yīng)付利息應(yīng)付利息短期借款短期借款長期借款長期借款長期債券長期債券流流動動資資產(chǎn)產(chǎn)非非流流動動資資產(chǎn)產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)營欠款營欠款外部外部借款借款股本不股本不需償還需償還積累積累欠股東欠股東和債權(quán)和債權(quán)人款人款資資 產(chǎn)產(chǎn)=負負 債債+ 所有者權(quán)益所有者權(quán)益資金資金資金運用資金運用來源來源原始原始憑證憑證記賬記賬憑證憑證科科 目目匯總表匯總表明細分類賬明細分類賬財財務(wù)務(wù)會會計計報報告告總分類賬總分類賬經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù) 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬核對核對核對核對關(guān)鍵在于真實反映、準確計量、及時報出關(guān)鍵在于真實反映、準確計量、及時報出27一、財務(wù)基礎(chǔ)知識

11、一、財務(wù)基礎(chǔ)知識二、財務(wù)報告內(nèi)容二、財務(wù)報告內(nèi)容三、財務(wù)分析方法三、財務(wù)分析方法四、專職董監(jiān)事與財務(wù)管理四、專職董監(jiān)事與財務(wù)管理 通過會計的記錄、匯總等一系列方法，將會計六要素所表現(xiàn)出來的數(shù)字，進行歸納總結(jié)，最終形成“財務(wù)會計報告”，來反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。財務(wù)會計報告的形式就是報表和說明。1 1、資產(chǎn)、資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益2 2、資金的總量和動態(tài)收支平衡、資金的總量和動態(tài)收支平衡3 3、會計要素的增減平衡、會計要素的增減平衡 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表有助于判斷公司的綜合能力，告訴我有助于判斷公司的綜合能力，告訴我們有能力作什么們有能力作什么; ; 利潤表

12、利潤表有助于衡量一個公司經(jīng)營業(yè)績和發(fā)展前景有助于衡量一個公司經(jīng)營業(yè)績和發(fā)展前景; ; 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表有助于了解公司的現(xiàn)金來自何處，去有助于了解公司的現(xiàn)金來自何處，去向何方。向何方。能夠促使企業(yè)管理者加強和改善經(jīng)營管理能夠促使企業(yè)管理者加強和改善經(jīng)營管理現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表利潤表利潤表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表會計報表附注會計報表附注財務(wù)情況說明書財務(wù)情況說明書 反映公司某一時點資產(chǎn)的分反映公司某一時點資產(chǎn)的分布及資金來源（靜態(tài)）布及資金來源（靜態(tài)） 反映公司一定時期利潤的賺反映公司一定時期利潤的賺取或虧損的形成過程（動態(tài)）取或虧損的形成過程（動態(tài)） 揭示公司本期現(xiàn)金的來源與運用揭示公司本期現(xiàn)金

13、的來源與運用按照國際會計準則對外披露按照國際會計準則對外披露 對會計報表中不能包括或披露對會計報表中不能包括或披露不盡的內(nèi)容作進一步的解釋說明不盡的內(nèi)容作進一步的解釋說明 管理層對各項重要財務(wù)指標管理層對各項重要財務(wù)指標的分析和總結(jié)的分析和總結(jié)資 產(chǎn) 負 債 表 的 定 義資 產(chǎn) 負 債 表 的 定 義企業(yè)和家庭的資產(chǎn)負債表企業(yè)和家庭的資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的使用方法資產(chǎn)負債表的使用方法 是反映公司某一是反映公司某一財務(wù)狀況的會計報財務(wù)狀況的會計報表。表。 它是根據(jù)它是根據(jù)資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益的基本等式設(shè)計，將公的基本等式設(shè)計，將公司司日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)日常工作中形成的

14、大量數(shù)據(jù)歸納為資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)歸納為資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三個要素，并按一定的分類標準和一定的順序予以排列反益三個要素，并按一定的分類標準和一定的順序予以排列反映。映。 資產(chǎn)項目按流動性由強到弱的順序排列；資產(chǎn)項目按流動性由強到弱的順序排列；負債項目按償還期限由短到長的順序排列；負債項目按償還期限由短到長的順序排列；所有者權(quán)益項目按重要性排列；所有者權(quán)益項目按重要性排列；相關(guān)的項目排列在一起，體現(xiàn)信息明晰性。相關(guān)的項目排列在一起，體現(xiàn)信息明晰性。企業(yè)資產(chǎn)負債表企業(yè)資產(chǎn)負債表家庭資產(chǎn)負債表家庭資產(chǎn)負債表企業(yè)資產(chǎn)負債表企業(yè)資產(chǎn)負債表家庭資產(chǎn)負債表家庭資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)項目：資產(chǎn)項目：可以提供某一

15、時點資產(chǎn)的總額和結(jié)構(gòu)，表明公可以提供某一時點資產(chǎn)的總額和結(jié)構(gòu)，表明公司擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布情況，是分析公司生產(chǎn)經(jīng)營司擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布情況，是分析公司生產(chǎn)經(jīng)營能力和變現(xiàn)能力的重要資料。能力和變現(xiàn)能力的重要資料。 （1）貨幣資金：貨幣資金：流動性最強流動性最強,但盈利性也最差。過多、過但盈利性也最差。過多、過少均不適宜，應(yīng)以滿足公司短期償債、日常支付的需要為原則少均不適宜，應(yīng)以滿足公司短期償債、日常支付的需要為原則。 （2）應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款：應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款：存在壞賬的可能性，應(yīng)盡量存在壞賬的可能性，應(yīng)盡量控制其余額。控制其余額。 （3）存貨：存貨：是日常經(jīng)營管理的重點。一

16、是公司的收入主是日常經(jīng)營管理的重點。一是公司的收入主要來自存貨的銷售；二是存貨的變現(xiàn)受市場影響，存貨積壓要來自存貨的銷售；二是存貨的變現(xiàn)受市場影響，存貨積壓或脫銷，將直接影響公司的經(jīng)營及效果；三是存貨核算的準或脫銷，將直接影響公司的經(jīng)營及效果；三是存貨核算的準確性不僅影響資產(chǎn)負債表，也影響利潤表。確性不僅影響資產(chǎn)負債表，也影響利潤表。 （4）長期投資：長期投資：要掌握投資單位的各種信息，側(cè)重投資的效益分析要掌握投資單位的各種信息，側(cè)重投資的效益分析，應(yīng)該控制的被投資單位是否得到有效控制；應(yīng)該獲得的投資收益是否，應(yīng)該控制的被投資單位是否得到有效控制；應(yīng)該獲得的投資收益是否及時收回。及時收回。 （

17、5）固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)，占企業(yè)總資產(chǎn)的固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)，占企業(yè)總資產(chǎn)的比重一般都在比重一般都在70%以上，因此，固定資產(chǎn)也是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點。固以上，因此，固定資產(chǎn)也是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點。固定資產(chǎn)的新舊程度、創(chuàng)利能力、使用效率的高低直接影響公司獲利能力定資產(chǎn)的新舊程度、創(chuàng)利能力、使用效率的高低直接影響公司獲利能力的大小。應(yīng)該把資產(chǎn)家底摸清楚、管理好，最大限度地運用好，真正提的大小。應(yīng)該把資產(chǎn)家底摸清楚、管理好，最大限度地運用好，真正提高其運營效率，提高資產(chǎn)回報率。做到高其運營效率，提高資產(chǎn)回報率。做到盤活存量、優(yōu)化增量、注重質(zhì)量盤活存量、優(yōu)化增量、注

18、重質(zhì)量。 負債類項目：負債類項目：可以反映某一日期的負債總額和結(jié)構(gòu)，表明可以反映某一日期的負債總額和結(jié)構(gòu)，表明公司未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。負債公司未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。負債按是否支付按是否支付利息，可以分為無息債務(wù)和有息債務(wù)。無息債務(wù)包括應(yīng)付賬利息，可以分為無息債務(wù)和有息債務(wù)。無息債務(wù)包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資和應(yīng)交稅金等。有息債務(wù)包括短期借款、長期款、應(yīng)付工資和應(yīng)交稅金等。有息債務(wù)包括短期借款、長期借款、應(yīng)付債券和負息資金。借款、應(yīng)付債券和負息資金。 所有者權(quán)益類：可以反映某一日期公司的股東在公司資產(chǎn)中所占的份額及其權(quán)益結(jié)構(gòu)。既可用來衡量公司資產(chǎn)的保值、增值情況，也可反映公

19、司投資者對公司、對債權(quán)人承擔的經(jīng)濟責任。企業(yè)管理者可以通過所有者權(quán)益的變動，來掌握股東的出資情況，了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營是否實現(xiàn)了企業(yè)的保值、增值，是否為股東創(chuàng)造了財富。 資產(chǎn)負債表能提供公司資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益在某一特資產(chǎn)負債表能提供公司資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益在某一特定日期的金額。通過期初、期末兩個時點上資產(chǎn)負債表的對比定日期的金額。通過期初、期末兩個時點上資產(chǎn)負債表的對比，可以揭示公司資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的增減變化。，可以揭示公司資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的增減變化。利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表銷售收入增加？銷售收入增加？總部投入增加？總部投入增加？出售了一項固定資產(chǎn)？出售了一項固定資產(chǎn)？

20、銀行存銀行存款增加款增加1億元億元通過三通過三張表完張表完整反映整反映企業(yè)的企業(yè)的信息信息資產(chǎn)負債表顯示資產(chǎn)負債表顯示利潤表的定義利潤表的定義企 業(yè) 和 家 庭 的 利 潤 表企 業(yè) 和 家 庭 的 利 潤 表利 潤 表 的 使 用 方 法利 潤 表 的 使 用 方 法 是反映公司生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表，將一定期是反映公司生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表，將一定期間的營業(yè)收入與其同一會計期間支出相減，計算出公司一定間的營業(yè)收入與其同一會計期間支出相減，計算出公司一定時期的凈利潤（或凈虧損）。時期的凈利潤（或凈虧損）。單位：億元單位：億元家庭利潤表單位：元單位：元反映公司的收入和支出，表明公司生產(chǎn)經(jīng)營成果

21、；反映公司的收入和支出，表明公司生產(chǎn)經(jīng)營成果；分析公司盈利貢獻單元、獲利能力及謀劃發(fā)展趨勢；分析公司盈利貢獻單元、獲利能力及謀劃發(fā)展趨勢； 作為公司進行利潤分配的主要依據(jù)。作為公司進行利潤分配的主要依據(jù)。 指公司銷售商品、提供勞務(wù)（原油、天然氣、汽煤柴油和化工產(chǎn)品以指公司銷售商品、提供勞務(wù)（原油、天然氣、汽煤柴油和化工產(chǎn)品以及管輸勞務(wù)）所取得的收入。及管輸勞務(wù)）所取得的收入。 通過分析收入，可以知道哪些產(chǎn)品是公司主要的收入來源，那些產(chǎn)品通過分析收入，可以知道哪些產(chǎn)品是公司主要的收入來源，那些產(chǎn)品的銷售處于上升期，那些處于下降期，以及它們的價格變動情況。的銷售處于上升期，那些處于下降期，以及它們

22、的價格變動情況。 一個公司的支出有很多項目，主要包括外購原料、動力、燃料、一個公司的支出有很多項目，主要包括外購原料、動力、燃料、修理費支出；支付給職工的工資、附加費；提取的折舊；為管理公司修理費支出；支付給職工的工資、附加費；提取的折舊；為管理公司和銷售商品而發(fā)生的管理性支出；繳納的各種稅費；借款的利息支出和銷售商品而發(fā)生的管理性支出；繳納的各種稅費；借款的利息支出等。等。 對于油氣田企業(yè)，還有一項重要的支出，就是費用化的地質(zhì)勘探對于油氣田企業(yè)，還有一項重要的支出，就是費用化的地質(zhì)勘探支出。煉化企業(yè)的消費稅支出也較大。銷售企業(yè)主要是油品運輸、儲支出。煉化企業(yè)的消費稅支出也較大。銷售企業(yè)主要是

23、油品運輸、儲存費用。存費用。 支出分付現(xiàn)支出和非付現(xiàn)支出。支出分付現(xiàn)支出和非付現(xiàn)支出。 利潤是指公司利潤是指公司在一定會計期間在一定會計期間的經(jīng)營成果，是收入扣除的經(jīng)營成果，是收入扣除支出后的余額：正數(shù)余額為利潤，說明公司賺了錢；負數(shù)余支出后的余額：正數(shù)余額為利潤，說明公司賺了錢；負數(shù)余額是虧損，說明公司虧了本。額是虧損，說明公司虧了本。 在相同的經(jīng)營環(huán)境下，利潤的高低，可以說明公司經(jīng)營在相同的經(jīng)營環(huán)境下，利潤的高低，可以說明公司經(jīng)營管理的好壞，管理的好壞，是衡量公司業(yè)績的主要指標是衡量公司業(yè)績的主要指標。 利潤表能夠提供公司一定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終成果。但由于利潤利潤表能夠提供公司一定期間

24、生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終成果。但由于利潤表是建立在權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)上，存在以下缺陷：表是建立在權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)上，存在以下缺陷：無法反映出與現(xiàn)金流量的關(guān)系。企業(yè)有利潤，但不一定有足夠的現(xiàn)金去無法反映出與現(xiàn)金流量的關(guān)系。企業(yè)有利潤，但不一定有足夠的現(xiàn)金去維持日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要；維持日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要；作為構(gòu)成利潤主要因素之一的投資收益和融資成本等，僅僅反映了他們作為構(gòu)成利潤主要因素之一的投資收益和融資成本等，僅僅反映了他們的結(jié)果。的結(jié)果。市場環(huán)境下，對于企業(yè)來講市場環(huán)境下，對于企業(yè)來講“現(xiàn)金為王現(xiàn)金為王”?，F(xiàn) 金 流 量 表 的 定 義現(xiàn) 金 流 量 表 的 定 義企業(yè)和家庭的現(xiàn)金流量表企業(yè)和家庭的現(xiàn)金流

25、量表現(xiàn)金流量表的使用方法現(xiàn)金流量表的使用方法 反映公司在一定會計期間內(nèi)，現(xiàn)金流入和流出反映公司在一定會計期間內(nèi)，現(xiàn)金流入和流出信息的會計報表。信息的會計報表。 是指公司的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的銀行存是指公司的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的銀行存款款。 現(xiàn)現(xiàn)金金及及現(xiàn)現(xiàn)金金等等價價物物現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量匯率變動對現(xiàn)金影響額匯率變動對現(xiàn)金影響額 現(xiàn)金流量表一般按現(xiàn)金流入和流出現(xiàn)金流量表一般按現(xiàn)金流入和流出總額總額反映。反映。= =通過了解經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，

26、有助于分析公司的收現(xiàn)通過了解經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，有助于分析公司的收現(xiàn)能力，從而全面評價其經(jīng)濟活動成效。能力，從而全面評價其經(jīng)濟活動成效。銷售商品、提供銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到的稅費返還收到的其他與經(jīng)營收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金活動有關(guān)的現(xiàn)金流流出出支付給職工以及為支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金職工支付的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的各項稅費支付的各項稅費流流入入購買商品、接受勞購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金務(wù)支付的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而形收到和其他長期資產(chǎn)而形收到的現(xiàn)金凈

27、額的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金關(guān)的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金流流入入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金的現(xiàn)金對外投資所支付的現(xiàn)金對外投資所支付的現(xiàn)金流流出出投資活動發(fā)生的各項現(xiàn)金流出，反映公司為開拓經(jīng)營所作的投資活動發(fā)生的各項現(xiàn)金流出，反映公司為開拓經(jīng)營所作的努力，可以了解公司的投資方向。努力，可以了解公司的投資方向。流流入入借款所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資收到的其

28、他與籌資活動有關(guān)的資金活動有關(guān)的資金總部增加投資所收總部增加投資所收到的現(xiàn)金到的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金有關(guān)的現(xiàn)金分配股利分配股利( (或利潤或利潤) )、支、支付利息所支付的現(xiàn)金付利息所支付的現(xiàn)金流流出出通過了解籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，通過了解籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量， 可以掌握公司資本及債可以掌握公司資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的情況。務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的情況。 以現(xiàn)金流量表所反映的過去一定期間的現(xiàn)金流以現(xiàn)金流量表所反映的過去一定期間的現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，根據(jù)本期或以后的銷售計劃等，可預(yù)測未來現(xiàn)金流量，對未來的量為基礎(chǔ)，根據(jù)

29、本期或以后的銷售計劃等，可預(yù)測未來現(xiàn)金流量，對未來的投資進行規(guī)劃。投資進行規(guī)劃。 了解公司在一定期間內(nèi)現(xiàn)了解公司在一定期間內(nèi)現(xiàn)金主要來自于何處，主要用于哪些方面，以及現(xiàn)金流量凈額構(gòu)成內(nèi)容。金主要來自于何處，主要用于哪些方面，以及現(xiàn)金流量凈額構(gòu)成內(nèi)容。 （1 1）是現(xiàn)金流量分析的重點。是現(xiàn)金流量分析的重點。 （2 2）比對歷史的分析更為重要。要以歷史分比對歷史的分析更為重要。要以歷史分析為基礎(chǔ)挖掘公司未來發(fā)展的信息。析為基礎(chǔ)挖掘公司未來發(fā)展的信息。 （3 3）不論現(xiàn)金流量是正是不論現(xiàn)金流量是正是負，均不能簡單地得出公司現(xiàn)金流動狀況好壞的結(jié)論。負，均不能簡單地得出公司現(xiàn)金流動狀況好壞的結(jié)論。 現(xiàn)金

30、流量表反映了現(xiàn)金在期初和期末的變動，反映了收現(xiàn)金流量表反映了現(xiàn)金在期初和期末的變動，反映了收入、支出對現(xiàn)金的影響。它如同橋梁溝通了資產(chǎn)負債表和利入、支出對現(xiàn)金的影響。它如同橋梁溝通了資產(chǎn)負債表和利潤表，提供了關(guān)于公司現(xiàn)金變動情況的信息，有利于使用者潤表，提供了關(guān)于公司現(xiàn)金變動情況的信息，有利于使用者對其總體財務(wù)狀況和凈利潤的質(zhì)量進行客觀評價。對其總體財務(wù)狀況和凈利潤的質(zhì)量進行客觀評價?，F(xiàn)金流量反映企業(yè)真實的資金流動情況，最難造假，是企業(yè)現(xiàn)金流量反映企業(yè)真實的資金流動情況，最難造假，是企業(yè)管理的晴雨表。管理的晴雨表?，F(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表的關(guān)系61一、財務(wù)基礎(chǔ)知識一、財務(wù)基礎(chǔ)知識二、財務(wù)

31、報告內(nèi)容二、財務(wù)報告內(nèi)容三、財務(wù)分析方法三、財務(wù)分析方法四、專職董監(jiān)事與財務(wù)管理的職責四、專職董監(jiān)事與財務(wù)管理的職責專職董監(jiān)事掌握會計報表意義專職董監(jiān)事掌握會計報表意義分 清 會 計 信 息 的 主 次 和 輕 重分 清 會 計 信 息 的 主 次 和 輕 重掌 握 必 要 的 財 務(wù) 分 析 方 法掌 握 必 要 的 財 務(wù) 分 析 方 法一、企業(yè)的償債能力一、企業(yè)的償債能力四、企業(yè)的發(fā)展能力四、企業(yè)的發(fā)展能力二、企業(yè)的營運能力二、企業(yè)的營運能力三、企業(yè)的盈利能力三、企業(yè)的盈利能力u要與本單位歷史同期、與對標公司指標相比，才能客觀判斷企業(yè)的要與本單位歷史同期、與對標公司指標相比，才能客觀判斷

32、企業(yè)的生存、競爭和發(fā)展能力。生存、競爭和發(fā)展能力。分析分析償債能力分析償債能力分析u流動比率是衡量企業(yè)短期償債能力的一個重要財務(wù)指標，這個流動比率是衡量企業(yè)短期償債能力的一個重要財務(wù)指標，這個比率越高說明企業(yè)償還流動負債的能力越強。比率越高說明企業(yè)償還流動負債的能力越強。（一）短期償債能力分析（一）短期償債能力分析償債能力分析償債能力分析u表明總資產(chǎn)對所有債務(wù)的償還能力。這一比率越小，企業(yè)財務(wù)表明總資產(chǎn)對所有債務(wù)的償還能力。這一比率越小，企業(yè)財務(wù)狀況越穩(wěn)定，企業(yè)償債能力越強，對外籌集資金越容易。狀況越穩(wěn)定，企業(yè)償債能力越強，對外籌集資金越容易。（二）長期償債能力分析（二）長期償債能力分析營運能

33、力分析營運能力分析u表示單位勞動力創(chuàng)造的價值，通過與其它可比單位相比，可以判表示單位勞動力創(chuàng)造的價值，通過與其它可比單位相比，可以判斷本公司的員工生產(chǎn)效率。斷本公司的員工生產(chǎn)效率。營運能力分析營運能力分析項 目2006年2007年2008年同比增減率%存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)43.4635.2835.830.551.6應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)19.7812.967.77-5.19- 40存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)表示存貨轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金所需要的時間。周轉(zhuǎn)天數(shù)下降說明存貨管理表示存貨轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金所需要的時間。周轉(zhuǎn)天數(shù)下降說明存貨管理水平提高，獲得現(xiàn)金的能力增強。水平提高，獲得現(xiàn)金的能力增強。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)表

34、示應(yīng)收帳款從發(fā)生到收回需要的時間。周轉(zhuǎn)天數(shù)下降說明表示應(yīng)收帳款從發(fā)生到收回需要的時間。周轉(zhuǎn)天數(shù)下降說明應(yīng)收賬款回收速度變快、壞賬風險降低、營運能力增強。應(yīng)收賬款回收速度變快、壞賬風險降低、營運能力增強。盈利能力分析盈利能力分析主營業(yè)務(wù)利潤率主營業(yè)務(wù)利潤率表示一元銷售收入帶來多少凈利潤，體現(xiàn)銷售收入的盈表示一元銷售收入帶來多少凈利潤，體現(xiàn)銷售收入的盈利能力。利能力。成本費用利潤率成本費用利潤率表示一元投入帶來多少凈利潤，反映投入產(chǎn)出效表示一元投入帶來多少凈利潤，反映投入產(chǎn)出效率。率。盈利能力分析盈利能力分析總資產(chǎn)報酬率總資產(chǎn)報酬率表示企業(yè)資產(chǎn)獲利能力，報酬率越高，說明企表示企業(yè)資產(chǎn)獲利能力，報酬

35、率越高，說明企業(yè)資產(chǎn)得到充分有效的利用，經(jīng)營管理水平高。業(yè)資產(chǎn)得到充分有效的利用，經(jīng)營管理水平高。息稅前利潤發(fā)展能力分析發(fā)展能力分析銷售增長率銷售增長率表示本期銷售收入的增長幅度，用于衡量企業(yè)經(jīng)營狀況、市表示本期銷售收入的增長幅度，用于衡量企業(yè)經(jīng)營狀況、市場占有能力和銷售拓展能力，比率越大，增長速度越快。場占有能力和銷售拓展能力，比率越大，增長速度越快。發(fā)展能力分析發(fā)展能力分析資本積累率資本積累率表示企業(yè)所有者權(quán)益在當期的變動水平，體現(xiàn)了企業(yè)的資表示企業(yè)所有者權(quán)益在當期的變動水平，體現(xiàn)了企業(yè)的資本積累情況，是企業(yè)發(fā)展強盛的標志，也是企業(yè)擴大再生產(chǎn)的來源。本積累情況，是企業(yè)發(fā)展強盛的標志，也是企

36、業(yè)擴大再生產(chǎn)的來源。上市公司的幾個重要指標上市公司的幾個重要指標財務(wù)指標(單位)2009-09-302009-06-302009-03-312008-12-31每股收益(元)0.08900.05300.02000.1560 每股凈資產(chǎn)(元)2.26302.22702.66101.4790凈資產(chǎn)收益率(%) 3.70002.14000.6000 10.5200每股資本公積金(元)1.07071.07071.33490.0962每股未分配利潤(元)0.11360.07760.23200.2663主營業(yè)務(wù)收入(萬元)52448.4633626.0114354.8279224.45投資收益(萬元) 3

37、2.04 -127.59-96.13351.94凈利潤(萬元) 13066.51 7444.76 2087.8916425.37以錦州港為例某公司的指標對比分析某公司的指標對比分析分類分類具體指標具體指標20082008年度年度20072007年度年度20062006年度年度2008.122008.1231 31 2007.12.312007.12.312006.12.312006.12.31償債能償債能 力力資產(chǎn)負債率（資產(chǎn)負債率（% %）65.03%65.03%58.81%58.81%58.30%58.30%流動比率（流動比率（% %）120.87%120.87%130.22%130.22%124.20%124.20%速動比率（速動比率（% %）93.92%93.92%81.40%81.40%88.56%88.56%利息倍數(shù)利息倍數(shù) 4.80 4.80 9.07 9.07 9.07 9.07 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)10.310.310.91