注冊會計師職業(yè)判斷指引解讀課后練習

1、注冊會計師職業(yè)判斷指南解讀課后練習判斷題：1、職業(yè)標準可以減少或取代職業(yè)判斷。A、對* B、錯正確答案：B題目解析：職業(yè)標準與職業(yè)判斷之間并不是相互替代的關系。首先，職業(yè)標準本身就是一種職業(yè)判斷，是職業(yè)界作為一個集體所作的判斷。其次，職業(yè)標準作用的發(fā)揮，離不開會計師的職業(yè)判斷。第三，職業(yè)標準能夠為職業(yè)判斷提供制度上的邊界。2、執(zhí)行原則導向的職業(yè)標準需要運用職業(yè)判斷，執(zhí)行規(guī)則導向的職業(yè)標準不需要運用職業(yè)判斷。B、錯正確答案：B題目解析：職業(yè)標準，無論是原則導向的職業(yè)標準，還是規(guī)則導向的職業(yè)標準，其作用的發(fā)揮，都離不開會計師的職業(yè)判斷。3、注冊會計師在識別和評估重大錯報風險時，需要運用職業(yè)判斷。B

2、、錯正確答案：A題目解析：職業(yè)判斷貫穿于注冊會計師執(zhí)業(yè)過程的始終。識別和評估重大錯報風險是注冊會計師需要運用職業(yè)判斷的一個典型領域。4、職業(yè)判斷需要在相關法律法規(guī)、職業(yè)標準的框架下作出，并以具體事實和情況為依據(jù)。B、錯正確答案：A題目解析：只有符合相關法律法規(guī)、職業(yè)標準的規(guī)定，并以具體事實和情況為依據(jù)，職業(yè)判斷才能合規(guī)、可靠。本項表述是職業(yè)判斷的基本要求。5、由于作出恰當?shù)臅嫻烙嬍潜粚徲媶挝还芾韺拥呢熑?，所以注冊會計師在審計會計估計時，不需要運用職業(yè)判斷。A、對* B、錯正確答案：B題目解析：在審計會計估計時，注冊會計師需要判斷管理層作出會計估計時運用的職業(yè)判斷是否恰當，同樣需要結合會計準則

3、和具體經濟業(yè)務作出職業(yè)判斷。6、職業(yè)懷疑是影響職業(yè)判斷質量的因素之一，因此，職業(yè)懷疑越多，職業(yè)判斷的質量越高。A、對GB、錯正確答案：B題目解析：把握職業(yè)懷疑的一個關鍵性詞語是“適當”。注冊會計師要適當?shù)貎A注職業(yè)懷疑，既不能缺少懷疑，也不能過度懷疑，要把握好分寸。7、對注冊會計師從事財務報表審計而言，職業(yè)判斷，是指在審計準則、會計準則和職業(yè)道德要求的框架下，注冊會計師運用相關專業(yè)訓練、知識和經驗，作出適合審計業(yè)務具體情況、有根據(jù)的行動決策。GA、對B、錯正確答案：A題目解析：這是中國注冊會計師審計準則對職業(yè)判斷下的定義。（參見中國注冊會計師審計準則第1101號一一注冊會計師的總體目標和審計工作

4、的基本要求第十六條）。8、會計師的職業(yè)活動本身就是由一系列職業(yè)判斷構成的。A對B、錯正確答案：A題目解析：會計師從事的每項業(yè)務都需要面對職業(yè)判斷，每個環(huán)節(jié)都存在職業(yè)判斷。9、注冊會計師在解決與獨立性相關的問題時，應當運用中國注冊會計師職業(yè)道德守則規(guī)定的概念框架，因而不需要運用職業(yè)判斷。ra對B、錯正確答案：B題目解析：中國注冊會計師職業(yè)道德守則第4號一一審計和審閱業(yè)務對獨立性的要求第六條規(guī)定，在運用獨立性概念框架時，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷。10、如果同一個會計師，針對同一項目的多個職業(yè)判斷問題得出的判斷結論具有內在一致性，則說明職業(yè)判斷具有較高程度的意見一致性。A、對*B、錯正確答案：B題

5、目解析：意見一致性是用來衡量不同會計師針對同一職業(yè)判斷事項所得出的判斷結論的一致程度。如果同一個會計師，針對同一項目的多個職業(yè)判斷問題得出的判斷結論具有內在一致性，說明職業(yè)判斷具有較高程度的決策一貫性。11、職業(yè)判斷是一種心理活動，因此不需要作出書面記錄。A、對B、錯正確答案：B題目解析：作出恰當?shù)臅嬗涗?，是職業(yè)判斷決策過程的重要步驟。作出恰當?shù)臅嬗涗?，有助于提高職業(yè)判斷的可辯護性，從而有助于提高職業(yè)判斷的質量。單選題：1、以下關于會計師職業(yè)判斷的表述中，錯誤的是（）。0A職業(yè)判斷是會計師職業(yè)價值的體現(xiàn)B、職業(yè)判斷是會計師勝任能力的核心*C職業(yè)判斷是由專業(yè)人士隨心所欲地作出的判斷0D職業(yè)判

6、斷本質上是一種決策過程，是一種在具有不確定性的情況下的決策過程正確答案：C題目解析：職業(yè)判斷需要符合相關法律法規(guī)、職業(yè)標準的規(guī)定，并以具體事實和情況為依據(jù)，不是隨心所欲的判斷。2、以下關于職業(yè)標準與職業(yè)判斷關系的表述中，錯誤的是（）。“A、職業(yè)標準本身就是一種職業(yè)判斷，是對所有職業(yè)判斷問題作出的具體規(guī)定B、原則導向職業(yè)標準作用的發(fā)揮，離不開會計師的職業(yè)判斷C職業(yè)標準不能取代會計師的職業(yè)判斷0D職業(yè)標準為職業(yè)判斷提供制度上的邊界。正確答案：A題目解析：由于會計師可能遇到的經濟事項多種多樣，而且層出不窮，職業(yè)標準不可能面面俱到，對所有職業(yè)判斷問題都作出具體規(guī)定。3、以下關于職業(yè)判斷決策過程的表述中

7、，錯誤的是（）。A、確定職業(yè)判斷的問題和目標，是職業(yè)判斷的起點*B、會計師必須嚴格按照決策步驟的順序作出職業(yè)判斷，才能保證職業(yè)判斷的質量C收集和評價相關信息，是職業(yè)判斷的基礎D會計師需要對執(zhí)業(yè)過程中遇到的重大職業(yè)判斷事項作出書面記錄。正確答案：B題目解析：職業(yè)判斷決策過程的五個步驟，是一種理論上的抽象，在實務中，這些步驟之間不一定是嚴格按順序進行的，有時候注冊會計師可能會回到前面的步驟，也有可能根據(jù)實際情況簡化執(zhí)行某一步驟。4、A注冊會計師在審計甲公司財務報表時，將與應收賬款存在認定相關的重大錯報風險評估為高水平，卻決定縮小實施函證程序的范圍，這違背了衡量職業(yè)判斷質量的（）標準。A、準確性B、

8、穩(wěn)定性C可辯護性GD決策一貫性正確答案：D題目解析：決策一貫性用于衡量同一會計師針對同一項目的多個判斷問題，得出的判斷結論之間的關系。在審計中，識別和評估重大錯報風險是一項職業(yè)判斷，確定所需要收集的審計證據(jù)的數(shù)量和質量是另外一項職業(yè)判斷。這雖然是兩項職業(yè)判斷，但二者之間是有一定聯(lián)系的。一般來說，如果重大錯報風險被評估為高水平，那么注冊會計師必然要收集更多或更具證明力的審計證據(jù)，否則就違反了決策一貫性的標準。5、以下職業(yè)判斷事項中，屬于與會計師職業(yè)道德相關的職業(yè)判斷的是（）。QA關鍵審計合伙人輪換的職業(yè)判斷B、與財務報表整體重要性相關的職業(yè)判斷C與一項資產是否減值相關的職業(yè)判斷D與確定某項金融資

9、產的公允價值相關的職業(yè)判斷正確答案：A題目解析：關鍵審計合伙人的輪換與注冊會計師的獨立性相關，屬于職業(yè)道德范疇的事項。6、注冊會計師應具備的下列各項能力或素質中，哪一項是勝任能力的核心（）。A溝通能力B、計算和分析能力GC職業(yè)判斷能力D職業(yè)道德正確答案：C題目解析：職業(yè)判斷能力是對其他各種能力或素質的綜合，是會計師勝任能力的核心。7、以下職業(yè)判斷事項中，屬于注冊會計師對管理層的職業(yè)判斷作出再判斷的是（）。A識別和評估重大錯報風險B、判斷一個事務所是否屬于某個網絡Qc在財務報表審計中判斷收入確認的時點是否正確D發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖娬_答案：C題目解析：被審計單位管理層在編制財務報表時，需要對收入確

10、認時點作出職業(yè)判斷，注冊會計師在審計中，需要對管理層的職業(yè)判斷作出再判斷。8、注冊會計師與職業(yè)判斷有關的下列行為中，正確的是（）。A、由于審計的時間壓力較大，決定縮小實質性程序的范圍*B、就職業(yè)判斷中的疑難問題向經驗較豐富的注冊會計師咨詢C等到收集完所有相關信息后，再去識別各種可能的解決方案D運用職業(yè)判斷確定財務報表整體重要性之后，不再更改。正確答案：B題目解析：如果有關職業(yè)判斷的決策不被該業(yè)務的具體事實和情況所支持或者缺乏充分、適當?shù)淖C據(jù)，職業(yè)判斷并不能作為不恰當決策的理由。因此，僅因時間壓力而縮小范圍是不恰當?shù)?；職業(yè)判斷各步驟并不是嚴格的依次繼起關系，有時候，注冊會計師可能無法收集到所有相

11、關信息，因此不能等到收集完所有信息再去識別解決方案；注冊會計師在審計過程中可能會發(fā)現(xiàn)最初確定的財務報表整體重要性不合適，因而可以修改該重要性；就職業(yè)判斷中的疑難問題向經驗較豐富的注冊會計師咨詢，則有助于提高注冊會計師的職業(yè)判斷質量。9、如果同一會計師針對同一判斷事項，在不同時點作出的判斷結果相同或相似，就說明職業(yè)判斷具有較高的（）。A風險性用B、穩(wěn)定性C準確性D決策一貫性正確答案：B題目解析：穩(wěn)定性是用于衡量不同職業(yè)判斷之間按時間順序比較的結果。如果同一會計師針對同一判斷事項，在不同時點作出的判斷結果相同或相似，就說明職業(yè)判斷具有較高的穩(wěn)定性。10、以下有關注冊會計師獨立性的表述中，錯誤的是（

12、）。A、保持獨立性，有利于提高注冊會計師的職業(yè)判斷質量B、獨立性包括實質上的獨立性和形式上的獨立性*C注冊會計師在所有業(yè)務中都需要保持獨立性D獨立性是注冊會計師審計的靈魂正確答案：C題目解析：獨立性是對注冊會計師從事鑒證業(yè)務提出的要求，注冊會計師在從事相關服務業(yè)務時，沒有獨立性要求。11、以下影響職業(yè)判斷質量的因素中，與職業(yè)判斷的主體無關的因素是（）。A獨立、客觀和公正B、職業(yè)懷疑態(tài)度rC知識、經驗和專業(yè)技能gD職業(yè)判斷任務的難易程度正確答案：D題目解析：職業(yè)判斷任務的難易程度是與職業(yè)判斷任務（客體）相關的因素。多選題:1、以下有關職業(yè)懷疑的表述中，正確的有（）。"A、職業(yè)懷疑包括對

13、可能表明由于錯誤或舞弊導致錯報的跡象保持警覺B、職業(yè)懷疑越多，職業(yè)判斷質量越高"C職業(yè)懷疑要求對審計證據(jù)進行審慎評價區(qū)D職業(yè)懷疑要求對審計證據(jù)之間存在相互矛盾的情形保持警覺正確答案：ACD題目解析：把握職業(yè)懷疑的一個關鍵性詞語是“適當”。注冊會計師要適當?shù)貎A注職業(yè)懷疑，既不能缺少懷疑，也不能過度懷疑，要把握好分寸。2、以下職業(yè)判斷事項中，與審計過程相關的職業(yè)判斷事項有（）。A、判斷被審計單位的收入確認金額是否恰當jB、確定實際執(zhí)行的重要性"C識別和評估重大錯報風險D判斷合并報表的合并范圍是否恰當正確答案：BC題目解析：其它兩項屬于與具體會計事項相關的職業(yè)判斷。3、以下屬于衡量職業(yè)判斷質量的標準的有（）。"A意見一致性/B、穩(wěn)定性C風險性D獨立性正確答案：AB題目解析：風險性是職業(yè)判斷的性質，獨立性是影響職業(yè)判斷質量的因素，二者都不屬于衡量職業(yè)判斷質量的標準。4、以下建議中，能夠幫助會計師事務所提高職業(yè)判斷質量的有（）。"A建立并保持業(yè)務質量控制制度"B、建立和完善培訓制度，提高注冊會計師的專業(yè)素質c職業(yè)標準的制定以原則導向為基礎，為財務報告編制者和注冊會計師提供適當?shù)穆殬I(yè)判斷空間，并將職業(yè)判斷的要求寫入職業(yè)標準"D建立和完善有關獨立性的政策和程序，合理保證注冊會計師執(zhí)業(yè)的獨立、客觀和