增值稅綜合練習(xí)答案

1、第三章增值稅（稅務(wù)會(huì)計(jì)綜合練習(xí)）、單選題:06年8月采取以舊換新”方式向消費(fèi)1.某經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位為增值稅一般納稅人,者銷售金項(xiàng)鏈20條，每條新項(xiàng)鏈零售價(jià)3200元，每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)1500元；為消費(fèi)者進(jìn)行首飾修理，取得首飾修理費(fèi)1100元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（C)。A.9299.15B.10040.55C.5100D.5967企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=20X(32001500)+1100十1+17%)M7%=5100向消費(fèi)者取得修理費(fèi)屬于勞務(wù)費(fèi)用，并且是含稅的價(jià)格。C)。2.下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是（A. 7%B. 10%C. 13%D.

2、 17%P74（課本）7%為抵扣率而非增值稅率3.某一般納稅人購進(jìn)的原材料發(fā)生非正常損失，其成本價(jià)為85萬元，其中免稅農(nóng)產(chǎn)品15萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅是（B萬元。A.14.45B.14.14C.13.85D.11.05P75例3-10解題思路如下:借：原材料15W進(jìn)項(xiàng)稅13%X15W+13%X=X解得X=15/(1-13%)4.天虹工廠委托漁陽木器加工廠加工產(chǎn)品包裝用的木箱,發(fā)出材料15000元，支付加工費(fèi)3500元和增值稅貸：銀行存款應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=(85-15)X17%+15/(1-13%)X13%=14.14稅額595元。天虹工廠支付加工費(fèi)和增值稅稅額時(shí)，正確的會(huì)計(jì)分錄為（A.借：委托加工

3、物資3500應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）595貸：銀行存款4095B.借：在途物資3500應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）595貸：銀行存款4095C.借：制造費(fèi)用3500應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）595貸：銀行存款4095D.借：委托加工物資4095貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5953500銀行存款5.某一般納稅人企業(yè)銷售產(chǎn)品并運(yùn)給對(duì)方，取得貨款88670元及運(yùn)費(fèi)4300元，均開具普通發(fā)票。運(yùn)輸途中購進(jìn)油料，取得專用發(fā)票（已通過認(rèn)證），注明價(jià)格2000元，則應(yīng)納增值稅為（B）元。A.12543.68B.13168.46C.12883.68D.13508.46【解

4、析】企業(yè)本期應(yīng)繳納增值稅金額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出此處的核心為運(yùn)費(fèi)的增值稅的計(jì)算，當(dāng)運(yùn)費(fèi)為實(shí)際負(fù)擔(dān)者時(shí)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是本題中的企業(yè)并非直接負(fù)擔(dān)者（既繳納運(yùn)費(fèi)增值稅的直接負(fù)擔(dān)者），因此不能將此處運(yùn)費(fèi)的增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而把運(yùn)費(fèi)當(dāng)成是含稅的銷項(xiàng)價(jià)款處理。另外，貨款是含稅價(jià)；凡是采用專用發(fā)票的，其注明的價(jià)格是不含稅的。銷項(xiàng)稅額=（88670+4300）+（1+17%）X17%=13508.46（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=2000X17%=340（元）應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額=13508.46-340=13168.46（元）二、多選題：1.下列項(xiàng)目中，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算征收增值稅的有（ABC）。

5、A.將自制的貨物用于對(duì)外投資B.將購買的貨物分配給股東C.將委托加工的貨物用于發(fā)放職工福利D.將購買的貨物用于在建工程2 .對(duì)于貨物的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)處理如何，均應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期銷售額的是（AD）。A.白酒B.啤酒C.黃酒D.米酒3 .下列可以免征增值稅的有（AB）。A.農(nóng)場(chǎng)銷售的煙葉B.個(gè)人銷售自己使用過的手機(jī)C.某工業(yè)企業(yè)銷售生產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的邊角料D.小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨物4 .增值稅一般納稅企業(yè)購進(jìn)的生產(chǎn)、經(jīng)營用貨物日后被用于（ABD）即改變其用途時(shí)，應(yīng)將其相應(yīng)的增值稅稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”的貸方。A.非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目C.分配給股東B.集體福利D.個(gè)

6、人消費(fèi)三、計(jì)算題:1 .某增值稅一般納稅人銷售自信車，出廠不含稅單價(jià)為280元/輛。2010年某月該廠購銷情況如下。1）向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800輛自行車，百貨大樓當(dāng)月付清貨款后，廠家給予了8%的銷售折扣，開具紅字發(fā)票入賬。2）向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售500輛自行車，并支付運(yùn)輸單位8000元，收到運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)7000元,裝卸費(fèi)1000元。3）逾期仍未收回的包裝物押金60000元，計(jì)入銷售收入。4）購進(jìn)自行車零部件、原材料，取得專用發(fā)票上注明銷售金額140000元，注明稅款23800元。5）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)自行車零件90000元，未取得專用發(fā)票。6）該廠直接組織收購廢舊自彳T車，支出收購金額

7、60000元。要求：請(qǐng)根據(jù)增值稅暫行條例有關(guān)規(guī)定，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。（注：相關(guān)票據(jù)已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）【解答】注意：1、銷售折扣對(duì)增值稅無影響；2、逾期收回的押金是含稅價(jià)（稅率為17%）;3、未取得增值稅發(fā)票時(shí)，不需要計(jì)提增值稅；銷項(xiàng)稅額=（800X280+500X280）X17%+60000+（1+17%）M7%=61880+8717.95=70597.95（元）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=7000X7%+23800=490+23800=24290（元）當(dāng)月應(yīng)納稅額=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額一同期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=70597.9524290=46307.95（元）2 .紅光商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，當(dāng)年8月

8、發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：1）購入運(yùn)動(dòng)服兩批，均取得增值稅專用發(fā)票。兩張專用發(fā)票上注明的貨款分別為20萬元和36萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨款20萬元未付，第二批貨款36萬元已付清。另外，購進(jìn)這兩批貨物時(shí)已分別支付兩筆運(yùn)費(fèi)0.26萬元和4萬元，并取得承運(yùn)單位開具的普通發(fā)票。2）批發(fā)銷售運(yùn)動(dòng)服一批，取得不含稅銷售額18萬元，采取委托銀行收款方式結(jié)算，貨物已發(fā)出并辦妥托運(yùn)手續(xù)，貨款尚未收回。3）零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時(shí)將零售價(jià)為17.8萬元的服裝作為禮品贈(zèng)送給了客戶。4）采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)為6500元，另支付顧客每臺(tái)舊電腦收購款5

9、00元。要求：請(qǐng)根據(jù)增值稅暫行條例有關(guān)規(guī)定，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。（注：相關(guān)票據(jù)已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）【解答】本題解題注意點(diǎn)：由于紅光商場(chǎng)采用委托收款的方式進(jìn)行銷售結(jié)算，因而把貨物發(fā)出并辦妥托運(yùn)手續(xù)的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)?？傻挚鄣匿N項(xiàng)稅=3.4+6.12+（4+0.26）X7%=9.82（萬元）銷項(xiàng)稅=18X17%+（38+17.8）+（1+17%）X7%+（20X0.65）十1+17%）X17%=13.06（萬元）應(yīng)納稅額=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額一同期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.06-9.82=3.24（萬元）四、業(yè)務(wù)題：1 .津津食品廠（增值稅一般納稅人）11月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1） 3

10、日，從農(nóng)戶購入小麥100噸，每噸收購價(jià)為800元，以現(xiàn)金支付；購入農(nóng)戶的小麥，以13%的扣除率進(jìn)項(xiàng)抵扣：借：原材料69600應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400貸：庫存現(xiàn)金800002） 5日，購進(jìn)食用油2噸，每噸4500元，專用發(fā)票注明稅額1170元，轉(zhuǎn)賬支票付訖；以13%的扣除率進(jìn)項(xiàng)抵扣：借：原材料9000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1170貸：銀行存款101703） 9日，銷售糕點(diǎn)，價(jià)款15000元，專用發(fā)票注明稅款2550元，貨款已入賬，成本為11200元；確認(rèn)銷售收入借：銀行存款17550貸：主營業(yè)務(wù)收入15000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營

11、業(yè)務(wù)成本11200貸：庫存商品112004） 10日，向兒童福利院捐贈(zèng)食品一批，按同類貨物銷售價(jià)格，價(jià)款為40000元，成本為29000元;確認(rèn)銷售收入借：銀行存款46800貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680029000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品290005） 11日，發(fā)現(xiàn)一批購進(jìn)的面粉因管理不善發(fā)霉變質(zhì)，不能再使用，其不含稅價(jià)值為6000元；原料面粉發(fā)生非常損失，具體原因及處理方式尚未確定：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益6780貸：原材料一面粉6000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）7806） 17日，銷售精煉食用油，開出專用發(fā)票，價(jià)款35000元，稅額45

12、50元，以商業(yè)匯票結(jié)算，成本為24500元；確認(rèn)銷售收入借：應(yīng)收票據(jù)39550貸：主營業(yè)務(wù)收入35000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4550結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本29000貸：庫存商品290007） 23日，銷售食品，價(jià)款44000元，專用發(fā)票注明增值稅稅款7480元，收到50%貨款，余款尚未收至U。成本為31000元；確認(rèn)銷售收入借：銀行存款25740應(yīng)收賬款25740貸：主營業(yè)務(wù)收入44000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7480結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本31003100貸：庫存商品8） 28日，支付電費(fèi)25000元，其中：生產(chǎn)車間18000元，管理部門4500元，職工個(gè)人用

13、電2500元，專用發(fā)票注明稅款4250。職工個(gè)人用電的價(jià)稅計(jì)算到人，在發(fā)工資時(shí)扣回；支付水費(fèi)8100元，其中：生產(chǎn)車間7800元，管理部門300元，增值稅額1053元。【P72例題3-7借：制造費(fèi)用25800管理費(fèi)用4800應(yīng)付職工薪酬2925應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4878貸：銀行存款38403要求：根據(jù)上述資料，作出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。2 .紅光機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，按月繳納增值稅。5月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1） 6日，向本市第三鑄造廠購進(jìn)鑄鐵一批，增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款180000元，稅額30600元,上述款項(xiàng)已通過銀行存款付訖。借：原材料180000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)

14、稅額）30600貸：銀行存款2106002） 9日，因鑄鐵質(zhì)量問題，發(fā)生進(jìn)貨退出，根據(jù)鑄鐵廠開具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價(jià)款210000元，稅款35700元。發(fā)生退貨，按照銷貨方開具的紅字增值稅專用發(fā)票沖減庫存，并減少當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額：借：銀行存款245700應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）35700貸：原材料2100003） 12日，撥付鋼材一批，委托輕工機(jī)械廠加工齒輪，已撥付鋼材價(jià)款168000元。借：委托加工物資168000貸：原材料1680004） 22日收到輕工機(jī)械廠開來的增值稅專用發(fā)票，支付齒輪加工費(fèi)18000元，稅額3060元，以銀行存18000款支付。借：委托加工物資210

15、6011700元（含稅）。1170010000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3060貸：銀行存款5） 22日，齒輪加工完畢，收回入庫轉(zhuǎn)帳。借：庫存商品186000貸：委托加工物資1860006） 26日，機(jī)修車間對(duì)外提供加工服務(wù)，收取勞務(wù)費(fèi)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17007） 29日銷售機(jī)床10臺(tái)，實(shí)現(xiàn)銷售收入200元，收回貨款存入銀行存款戶。借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8） 30日，企業(yè)發(fā)生兩筆銷售退回，共計(jì)價(jià)款專用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項(xiàng)。借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2760000元，向?qū)Ψ介_出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅46932292002760000469200198000元，應(yīng)退增值稅33660元，企業(yè)開出紅字增值稅198000336602316602臺(tái)對(duì)建材機(jī)械廠進(jìn)行投資，2臺(tái)機(jī)床2臺(tái)機(jī)床已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備11000元，支9）機(jī)床廠為擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，根據(jù)合同規(guī)定，以企業(yè)生產(chǎn)的機(jī)床的賬面價(jià)值234000元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)）260000元。付運(yùn)費(fèi)2000元?！咀⒁猓捍颂幍倪\(yùn)費(fèi)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅】將自產(chǎn)的固定資產(chǎn)對(duì)外投資，視同銷售，確認(rèn)銷售收入借：長(zhǎng)期股權(quán)投資295200存貨跌價(jià)準(zhǔn)備11000貸：主營業(yè)務(wù)收入