審計(jì)練習(xí)題及答案

1、1 .下列（）不屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)A.計(jì)劃和安排生產(chǎn)B.采購(gòu)原材料C生產(chǎn)產(chǎn)品D核算產(chǎn)品成本2 .對(duì)外投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度一般不包括（）。3 .A.嚴(yán)格的記名制度B.嚴(yán)格的預(yù)算制度4 .C完善的盤點(diǎn)制度D.合理的職責(zé)分工5 .對(duì)預(yù)付賬款審查的目標(biāo)不應(yīng)該包括（）。6 .A.確定預(yù)付賬款存在性B確定預(yù)付賬款期末余額準(zhǔn)確性7 .C確定預(yù)付賬款付款期D確定預(yù)付賬款在賬務(wù)報(bào)表上反映的適當(dāng)性8 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師張霞在測(cè)試W公司2006年度應(yīng)付賬款項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，察覺(jué)到W公司的內(nèi)部控制難以保障應(yīng)付賬款項(xiàng)目的完整性。為證實(shí)W公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)，張霞應(yīng)結(jié)合以下（）程序進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序

2、。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序B.存貨的監(jiān)盤C主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算D.短期投資的函證9 .根據(jù)保密原則，以下情形可能不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)意泄密的對(duì)象的是（）。A.審計(jì)客戶的總經(jīng)理B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兄弟10 .如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平分為高、中、低三種水平，對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為（）時(shí)，則相應(yīng)的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為低水平。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平C重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與才查風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不管是高水平還是低水平11 .如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有總金額超過(guò)重要性水平、賬齡長(zhǎng)達(dá)三年的應(yīng)收賬款，且被審計(jì)單位對(duì)此進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呐?/p>

3、露，則這部分應(yīng)收賬款的收回與否導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)合理性產(chǎn)生重大影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。12 .A.發(fā)表保留意見(jiàn)B發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)13 .C.出具否定意見(jiàn)D.在意見(jiàn)段后增設(shè)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段14 .審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，就是要求審計(jì)人員（）。15 .A.謹(jǐn)慎小心地從事審計(jì)工作B.具備從事審計(jì)工作必要的技能和知識(shí)16 .C保持超然獨(dú)立的態(tài)度D.嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)要求17 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須與委托單位之間實(shí)實(shí)在在地毫無(wú)利害關(guān)系，這種獨(dú)立稱為（）。18 .A.形式上獨(dú)立B.思想上獨(dú)立19 .C.實(shí)質(zhì)上獨(dú)立D經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立20 .在對(duì)外投資業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，

4、下列不屬于不相容崗位的是（）。A.對(duì)外投資預(yù)算的編制與審批B.對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證與評(píng)估C編制對(duì)外投資的記賬憑證和登記相關(guān)明細(xì)賬D對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行21 .在我國(guó)古代審計(jì)活動(dòng)中，“宰夫”一職出現(xiàn)于（）。A.西漢B.西周C宋朝D.唐朝22 .以下關(guān)于審計(jì)重要性的提法中，不正確的是（）。A.對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷B.重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮C重要性的確定離不開(kāi)具體環(huán)境D.重要性只在審計(jì)計(jì)劃中運(yùn)用23 .對(duì)于大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。24 .A.提請(qǐng)被審單位增列壞賬準(zhǔn)備B繼續(xù)進(jìn)行第三次函證25 .C.審查顧客訂貨單.銷售發(fā)

5、票及產(chǎn)品發(fā)運(yùn)記錄D.審查顧客應(yīng)收賬款明細(xì)賬26 .下列各項(xiàng)，屬于存貨控制測(cè)試審計(jì)程序的有B.核對(duì)各存貨項(xiàng)目明細(xì)賬與D.進(jìn)行購(gòu)貨業(yè)務(wù)年底截止測(cè)）°B.運(yùn)雜費(fèi)D.儲(chǔ)存保管費(fèi)A.檢查企業(yè)是否建立存貨定期盤點(diǎn)制度總賬的余額是否相符B.C檢查盤點(diǎn)計(jì)劃是否符合要求試15. 以下各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的是（16. A.材料買價(jià)（不含增值稅）17. C入庫(kù)前加工整理費(fèi)二、多選題1. 重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。在以下關(guān)于重要性的說(shuō)法中，正確的是（ABD）。2. A.財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括財(cái)務(wù)報(bào)表金額的錯(cuò)報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露的錯(cuò)報(bào)3. B.不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定同一被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層

6、次和認(rèn)定層次的重要性水平時(shí)，得出的結(jié)果可能不同4. C.重要性的確定可以離開(kāi)具體環(huán)境5. D.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)足以改變或影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的相關(guān)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)就是重要的6. 為了確定乙公司是否存在已減少的固定資產(chǎn)未入賬的情況，審計(jì)人員準(zhǔn)備實(shí)施的下列審計(jì)程序中恰當(dāng)?shù)氖牵˙CD）7. A.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)憑證B.分析營(yíng)業(yè)外收支賬戶8. C詢問(wèn)乙公司固定資產(chǎn)管理部門D.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查9. 以下與交易或事項(xiàng)準(zhǔn)確性目標(biāo)直接相關(guān)的錯(cuò)誤包括（CD）。10. A.確認(rèn)銷售交易的原始單據(jù)中沒(méi)有發(fā)貨單11. B.確認(rèn)采購(gòu)交易的原始單據(jù)中沒(méi)有驗(yàn)收單12. C.銷售發(fā)票上列示的商品

7、單價(jià)與經(jīng)授權(quán)的價(jià)目表上的單價(jià)不符13. D.銷售日記賬中記錄的一筆銷售收入金額為10000元，與之相對(duì)應(yīng)的原始單據(jù)上的金額是1000元14. 在對(duì)存貨實(shí)施抽查程序時(shí)，以下做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)選擇的是（BCD）。15. A.盡量將難以盤點(diǎn)的存貨或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍16. B.事先就將抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率17. C從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的完整性18. D.如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求乙公司更正盤點(diǎn)記錄19. 驗(yàn)證應(yīng)付賬款是真實(shí)存在的，可通過(guò)（CD）程序測(cè)試。20. A.將應(yīng)付賬款清單加總21. B.抽取購(gòu)貨合同、

8、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬22. C.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證23. D.函證應(yīng)付賬款重點(diǎn)是大額、異常項(xiàng)目“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定24. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下審計(jì)程序來(lái)證明投資性房地產(chǎn)的（AC）。25. A.檢查建筑物權(quán)證、土地使用權(quán)證等證明文件，確定建筑物、土地使用權(quán)是否歸被審計(jì)單位所有26. B.與被審計(jì)單位討論，以確定劃分為投資性房地產(chǎn)的建筑物、土地使用權(quán)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定27. C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解建筑物、土地使用權(quán)是否存在抵押、擔(dān)保情況28. D.采用公允價(jià)值模式的，說(shuō)明公允價(jià)值的確定依據(jù)和方法，以及公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)損益的影響29

9、. 審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)（ABCD）作出的記錄30. A.制定的審計(jì)計(jì)劃B.實(shí)施的審計(jì)程序31. C獲取的審計(jì)證據(jù)D.確定的審計(jì)結(jié)論32. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定應(yīng)付債券賬戶期末余額的真實(shí)性，應(yīng)選擇的函證對(duì)象有（ABD）33. A.債權(quán)人B.債券的承銷人34. C證券經(jīng)紀(jì)人D.債券包銷人35. 下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（BCD。36. A.按合同約定分期銷售商品的B.出售的飛機(jī)票代收的保險(xiǎn)費(fèi)37. C.旅行社代客戶購(gòu)買的景點(diǎn)門票收取的款項(xiàng)D.銷售產(chǎn)品代墊的運(yùn)雜費(fèi)38. 以下關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾種說(shuō)法中，正確的是（）。39. A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以完全消除40. B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢

10、查風(fēng)險(xiǎn)組成41. C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性來(lái)降低42. D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間是反向關(guān)系三、判斷題1 .審計(jì)計(jì)劃是在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃，一旦確定不可以更新或修改。（的2 .在審計(jì)職能的側(cè)重點(diǎn)方面，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)側(cè)重于經(jīng)濟(jì)鑒證職能。（為3 .對(duì)于出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能性較大的賬戶或交易，可以將重要性水平確定高一些，以節(jié)省審計(jì)成本。（4 .承接審計(jì)業(yè)務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，關(guān)鍵是對(duì)客戶情況進(jìn)行初步了解，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（/5 .請(qǐng)購(gòu)單不用事先編號(hào)，但須經(jīng)過(guò)簽字批準(zhǔn)（V）o6 .審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。（V）7 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師

11、通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款的分析，并依據(jù)被審計(jì)單位對(duì)此所作的解釋，有助于判斷被審計(jì)單位是否缺乏償還債務(wù)的能力。（力8 .進(jìn)行應(yīng)收賬款的賬齡分析，有助于幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。（9 .財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的導(dǎo)向作用決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠承接該被審計(jì)單位的年報(bào)審計(jì)。（的10 .除無(wú)記名證券外，企業(yè)在購(gòu)入股票或債券時(shí)，應(yīng)在購(gòu)入當(dāng)日盡快登記，可先登記與經(jīng)辦人員名下，而后在登記與企業(yè)名下。（為11 .管理層、治理層認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提。（12 .對(duì)應(yīng)付賬款函證，一般采用否定式函證。（的1 .王新和李民兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC股份有限公司2011年底會(huì)

12、計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額如下：資產(chǎn)總計(jì)180000萬(wàn)元股東權(quán)益合計(jì)88000萬(wàn)元主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000萬(wàn)元禾I潤(rùn)總額36000萬(wàn)元凈利潤(rùn)24120萬(wàn)元要求：(1)如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)(股東權(quán)益)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)，采用同定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)的周定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%。請(qǐng)代王新和李民注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定ABC股份有BM公司2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平(請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程)。(2)簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。(1)資產(chǎn)總額重要性水平=180000*%=900(萬(wàn)元)凈資產(chǎn)重要性水平=8

13、8000*1%=880(萬(wàn)元)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入重要性水平=240000*%=1200(萬(wàn)元)凈利潤(rùn)重要性水平=24120*5%=1206(萬(wàn)元)由計(jì)算結(jié)果可知,2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為880萬(wàn)元(2)重要性水平與審計(jì)證據(jù)呈反向關(guān)系，就是說(shuō)，重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多，反之，重要性水平越高，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越少。2 .重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在何種關(guān)系在確定審計(jì)程序后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用何種方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈反向關(guān)系，即重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。重要性水平越低.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)

14、程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮這種反向關(guān)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：(1)如有可能，可以通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。(2)通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。3 .什么是控制測(cè)試注冊(cè)會(huì)計(jì)師在什么情況下才有必要進(jìn)行控制測(cè)試，在什么情況下可以不進(jìn)行控制測(cè)試控制測(cè)試是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制后，只對(duì)那些準(zhǔn)備依賴的內(nèi)部控制執(zhí)行控制測(cè)試，并且只有當(dāng)依賴內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量大于控制測(cè)試的工作量時(shí)，才有必要就進(jìn)

15、行控制測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行測(cè)試的情況：(1)相關(guān)內(nèi)部控制不存在(2)相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行(3)控制測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量4 .什么是函證為什么說(shuō)函證是應(yīng)收賬款審計(jì)必不可少的程序，而對(duì)應(yīng)付賬款一般不是必須的程序函證是指由獨(dú)立的第三方針對(duì)審計(jì)師所要求回答的信息的準(zhǔn)確性所作出的書面答復(fù)，并且結(jié)果直接反饋給審計(jì)師。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的舞弊通常中高估資產(chǎn)低估負(fù)債。所以，應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)主要防止高估，審計(jì)師通過(guò)向被審計(jì)單位債務(wù)人函證，可證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，能有效地發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在銷售交易中的錯(cuò)誤或指舞弊，應(yīng)收

16、賬款其他替代審計(jì)程序盡管審計(jì)成本較低，但不能有效地查證高估的應(yīng)收賬款，如銷售發(fā)票、銷售單、發(fā)貨單等均內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差。而應(yīng)付賬款審計(jì)目標(biāo)主要是防止低估，函證并不保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，并且審計(jì)師能夠取得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額，存在比較滿意的替代程序，還可以通過(guò)期后付款情況的檢查予以證實(shí)。5 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)管理層認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。下表給出了采購(gòu)交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)實(shí)質(zhì)性程序所記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)均已記錄與采購(gòu)交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄采購(gòu)交易和

17、事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間實(shí)質(zhì)性程序：A.根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。B檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。C.將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。D將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。E從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。要求：（1）根據(jù)審計(jì)目標(biāo)寫出相關(guān)認(rèn)定；（2）針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項(xiàng)目標(biāo)對(duì)應(yīng)一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序），將實(shí)質(zhì)性程序字母序號(hào)填入表格中。相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)實(shí)質(zhì)性程序發(fā)生所記錄的米購(gòu)交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位方關(guān)B完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的米購(gòu)交易和事項(xiàng)均已記錄E準(zhǔn)確性

18、與米購(gòu)交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄D分類米購(gòu)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶A截止米購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間C公司產(chǎn)品銷售以倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于20X1年10月25日至11月10日對(duì)ABC公司購(gòu)貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試，在審計(jì)工作底稿里進(jìn)行如下記錄：(1)對(duì)需要購(gòu)買的已經(jīng)列入存貨清單的項(xiàng)目由倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)填寫請(qǐng)購(gòu)單，對(duì)未列入存貨清單的由相關(guān)需求部門填寫請(qǐng)購(gòu)單。每張請(qǐng)購(gòu)單須由對(duì)該類采購(gòu)支出負(fù)責(zé)預(yù)算的主管人員簽字批準(zhǔn)。(2)采購(gòu)部收到經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單后，由其職員E進(jìn)行詢價(jià)并確定供應(yīng)商，再由其職員F負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單。訂購(gòu)單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購(gòu)人員簽字后，

19、分別送交供應(yīng)商、負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門、提交請(qǐng)購(gòu)單的部門和負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門。(3)驗(yàn)收部門根據(jù)訂購(gòu)單上的要求對(duì)所采購(gòu)的材料進(jìn)行驗(yàn)收，完成驗(yàn)收后，將原材料交由倉(cāng)庫(kù)人員存入庫(kù)房，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單交倉(cāng)庫(kù)人員簽字確認(rèn)。驗(yàn)收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送應(yīng)付憑單部門和倉(cāng)庫(kù)，一聯(lián)留存驗(yàn)收部門。(4)應(yīng)付憑單部門核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單和訂購(gòu)單，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，應(yīng)付憑單部門將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。會(huì)計(jì)部門收到附有供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單后即應(yīng)及時(shí)編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。要求：針

20、對(duì)上述摘錄，請(qǐng)指出ABC公司內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的是否存在缺陷并作簡(jiǎn)要分析，對(duì)存在的缺陷提出改進(jìn)建議。第2項(xiàng)存在缺陷：由E職員進(jìn)行詢價(jià)并確定供應(yīng)商采購(gòu)中詢價(jià)與確定供應(yīng)商兩者屬不相容崗位，不能由一人來(lái)做建議：詢價(jià)和確定供應(yīng)商崗位分離由不同的人員來(lái)做第4項(xiàng)存在缺陷：會(huì)計(jì)部門僅根據(jù)附有供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單編制有關(guān)的記賬憑證會(huì)計(jì)部門僅根據(jù)附有發(fā)票的付款單來(lái)編制記賬憑證會(huì)導(dǎo)致存貨數(shù)量錯(cuò)建議：會(huì)計(jì)部門應(yīng)該根據(jù)附有供應(yīng)商發(fā)票的付款單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單來(lái)編制憑證7. 如何檢查未入賬的應(yīng)付賬款檢查未入賬的應(yīng)付賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可執(zhí)行以下程序：(1)檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單等，驗(yàn)

21、證是否存在貨物已經(jīng)入庫(kù)，而相關(guān)負(fù)債未入賬的情況；(2)檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的采購(gòu)發(fā)票及有材料入庫(kù)憑證但未收到采購(gòu)發(fā)票的經(jīng)濟(jì)；(3)檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后的已付款憑單或已簽發(fā)的支票，以發(fā)現(xiàn)是否存在同前一期間有關(guān)的但未列入應(yīng)付賬款的大額支出；(4)測(cè)試資產(chǎn)負(fù)債表日前后一到兩周內(nèi)收到的采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單和應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。8. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在擬定對(duì)W公司存貨的監(jiān)盤計(jì)劃，由助理人員實(shí)施監(jiān)盤工作，下面有關(guān)監(jiān)盤計(jì)劃和監(jiān)盤工作有無(wú)不妥之處若有，請(qǐng)予以更正9. (1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，應(yīng)與W公司溝通，確定檢查的重點(diǎn)。10. (2)

22、對(duì)外單位存放于W公司的存貨，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未要求納入盤點(diǎn)的范圍，助理人員也未實(shí)施其他審計(jì)程序。11. (3)在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時(shí)，助理人員從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，目的測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的真實(shí)性。(1)不妥當(dāng)。為了有效地實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位就有關(guān)問(wèn)題達(dá)成一致意見(jiàn)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能地避免被審計(jì)單位了解自己將抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目。(2)不妥當(dāng)。對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未納入盤點(diǎn)的范圍。對(duì)于被審計(jì)單位持有的受托代存存貨執(zhí)行有關(guān)補(bǔ)充程序。止匕外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)向受托代存存貨的所有權(quán)人確證受托代存的存貨屬于所有權(quán)人。(3)不妥當(dāng)。在檢查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性；注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)以下被審計(jì)單位的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，遇到以下若干情況。(1)甲公司在被審計(jì)期間的一筆600萬(wàn)元的重大銷售在審計(jì)報(bào)告日以后財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之前被退回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)被審計(jì)單位修訂財(cái)務(wù)報(bào)表，被審計(jì)單位予以拒絕。(2)乙公司因涉嫌侵權(quán)于2013年2月1日被起訴，且原告要求賠償3億元，至2013年12月31日法院尚未宣判，N公司2013年12月31日審計(jì)后的