在內(nèi)部控制意識及管理水平上的整體成效

1、在內(nèi)部控制意識及管理水平上的整體成效在內(nèi)部控制意識及管理水平上的整體成效優(yōu)化內(nèi)部控制體系，最終提高內(nèi)部控制的實施效果。下面是CN人才小編收集 整理的在內(nèi)部控制意識及管理水平上的整體成效，歡迎閱讀參考!在內(nèi)部控制意識及管理水平上的整體成效一步入21世紀以來，全球各國相繼 揭露出了一系列財務(wù)丑聞，導(dǎo)致安然、世通等業(yè)界巨人轟然倒下，并因此催生了美 國薩班斯一一奧克斯利法案的頒布，以及COSO企業(yè)風險管理一一整合框 架的發(fā)布，這些都向人們昭示:企業(yè)內(nèi)部控制正受到前所未有的重視。在這一浪潮的席卷下，2003年財政部頒布了內(nèi)部會計控制規(guī)范一一基本規(guī) 范和17項具體規(guī)范征求意見稿，形成了完整的內(nèi)部會計控制體

2、系。2006年6 月，國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會發(fā)布了中央企業(yè)全面風險管理指引，構(gòu)建了國 有企業(yè)全面風險管理體系。2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān) 會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范。這是我國繼正式頒布和順利實 施與國際接軌的企業(yè)會計準則和企業(yè)審計準則之后，在會計和審計領(lǐng)域推 出的又一與國際接軌的重大改革，意味著中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)正在向國 際標準靠攏，確立了我國企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架。2009年4月26 日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引。該配套指引連同此前發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī) 范，標志著適應(yīng)我國企業(yè)實際情況、

3、融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 體系基本建成。配套指引的發(fā)布，也為中國企業(yè)構(gòu)建了一個企業(yè)內(nèi)部控制的標準框 架，有效解決了政出多門、要求不一、企業(yè)無所適從的問題，有利于提高內(nèi)部控制 效率、降低監(jiān)管成本，有利于優(yōu)化企業(yè)管理和增強企業(yè)競爭力，有利于保障經(jīng)濟安 全、維護資本市場穩(wěn)定。它的實施，對于加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營 管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社 會公眾利益等方面都具有重要意義。一、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題我國內(nèi)部控制理論研究始于20世紀80年代，近幾十年來，在相關(guān)部門的高度 重視和大力推動下，我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)取得了較大的成

4、績。由于我國內(nèi)部控制 的研究起步較晚，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)相對滯后，與西方發(fā)達國家內(nèi)部控制理論與實 踐相比，仍有明顯的差距，存在許多不足，主要表現(xiàn)在以下五個方面。1 .企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范還不夠完善，企業(yè)對內(nèi)部控制普遍重視不足，內(nèi) 部控制意識淡薄。很多企業(yè)的內(nèi)部控制存在著內(nèi)容不完整、制度不完善、設(shè)計不合 理等方面的問題。在對內(nèi)部控制的認識上，有的企業(yè)甚至還停留在內(nèi)部牽制階段，有很多人認為 內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督;也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為內(nèi)部控制，沒有將內(nèi)部控制上升到企業(yè)整體管 理的角度來考慮，還沒有形成一個完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使內(nèi)部控制不能真正發(fā)揮

5、 其重要作用。有些企業(yè)的內(nèi)部控制側(cè)重于事中和事后控制，對經(jīng)營風險和財務(wù)風險 的事前預(yù)測和控制很少涉及;還有的企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制時沒有結(jié)合企業(yè)自身特 點，造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實際，導(dǎo)致內(nèi)部控制偏離控制目標，喪失控制職能。2 .缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境決定了一個企業(yè)的基調(diào)，它影響著企業(yè)員工的控制意識、企業(yè)內(nèi) 部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，它是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。我 國企業(yè)普遍缺乏一個良好的控制環(huán)境，具體表現(xiàn)為企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善;企業(yè) 管理者的綜合管理知識缺乏；內(nèi)部機構(gòu)之間職責權(quán)限不明確、責任不清;企業(yè)缺乏良 好的法制教育，依法辦事、合規(guī)合法經(jīng)營還沒有深入人心;企業(yè)文

6、化的培育忽視管 理控制;人力資源政策及實務(wù)還不完善等。3 .風險控制意識不到位隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，國際金融危機的持續(xù)影響，我國企業(yè)面臨的外部環(huán)境日 益復(fù)雜化，企業(yè)間的競爭日趨激烈，經(jīng)營風險不斷提高。控制與防范風險是企業(yè)實 現(xiàn)經(jīng)營目標、防止經(jīng)營失敗的重要手段。目前，我國企業(yè)風險意識淡薄的現(xiàn)象相當 普遍，很多企業(yè)沒有建立一個健全有效的風險預(yù)警系統(tǒng)，管理層的風險意識不足， 未能從制度上對各種經(jīng)營活動開展應(yīng)有的風險評估，未能在業(yè)務(wù)活動開展之前進行風險控制，使企業(yè)時常處于風險經(jīng)營的境地，甚至 給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失。，獨 特網(wǎng)4 .缺乏適當?shù)目刂苹顒涌刂苹顒邮谴_保管理層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序，是內(nèi)

7、部控制得以實現(xiàn)的 重要組成部分?？刂苹顒邮轻槍﹃P(guān)鍵控制點而制定的，為了保證控制目標的實現(xiàn)， 保證其指令得以貫徹執(zhí)行，企業(yè)必須制定控制政策及程序，予以執(zhí)行并有效落實。 我國企業(yè)中，缺乏有效的內(nèi)部控制活動，即便是企業(yè)制定了內(nèi)部控制制度，也是支 離破碎、不成體系，不能完全覆蓋企業(yè)全部的生產(chǎn)經(jīng)營活動，沒有人去執(zhí)行、考 核、檢查，或者說沒有人去認真地執(zhí)行、考核、檢查，只是搞形式、走過場，其執(zhí) 行效果往往不盡如人意。控制活動未能實際發(fā)揮其作用，企業(yè)的內(nèi)部控制目標最終 不能完全實現(xiàn)。5 .內(nèi)部審計監(jiān)督弱化企業(yè)要想建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)并切實予以實施，并取得良好的實施效果， 就需要對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行再控

8、制，即對內(nèi)部控制進行監(jiān)督。由于管理體制 和管理方式的問題，我國企業(yè)內(nèi)部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是監(jiān)督環(huán)節(jié)， 監(jiān)督層次和監(jiān)督內(nèi)容都不很到位，作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)部審計部門很多職責不明確，授權(quán)不到位，并沒有真正的監(jiān)督檢查權(quán)力，內(nèi)部審計機構(gòu)沒能起到應(yīng)有的作用，沒能真正履行其應(yīng)盡的職責。很多企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制時沒有具體的獎懲標準， 沒有嚴格的考核辦法，內(nèi)部控制執(zhí)行沒有獎懲等區(qū)別，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠大。二、建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)采取的主要措施目前，我國國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)正處于起步階段，構(gòu)建適合我國國有企業(yè)實 際情況的有關(guān)內(nèi)部控制的理論研究還較少，沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗可以借鑒，也不能照抄 照搬國外

9、現(xiàn)有的經(jīng)驗，為此，我們必須認真分析國外先進的內(nèi)部控制理論及實踐， 歸納總結(jié)出內(nèi)部控制建設(shè)的一般規(guī)律和原則，在基本規(guī)范和配套指引的指導(dǎo)下，結(jié) 合我國國有企業(yè)的經(jīng)營特點、發(fā)展模式與管理要求，以提高國有企業(yè)管理水平、市 場競爭能力和持續(xù)發(fā)展能力為目標，不斷開拓創(chuàng)新，研究適合我國國有企業(yè)具體情 況的內(nèi)部控制體系，尋找建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制的主要措施，推進我國國有企業(yè) 內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善。筆者認為，要開展好我國國有企業(yè)內(nèi)部控制，建立和 完善內(nèi)部控制制度，重點要做好以下幾項工作。1 .完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，一是要設(shè)置科學合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責范圍。企 業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的好壞直接影

10、響到企業(yè)的經(jīng)營成果及控制效果。根據(jù)相互分離、相 互制衡的原則，形成一個權(quán)責明確、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于企業(yè)發(fā)展要求的 內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。二是要實行權(quán)責明確、管理科學、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制 度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和員工之間的關(guān)系，并建立一套行之有效的激勵機制。三 是要嚴格制訂考核和獎懲制度。對于執(zhí)行內(nèi)部控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神 和物質(zhì)獎勵，對于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟處罰，以達到有效 控制的目的。四是確保組織結(jié)構(gòu)的適當性及其提供管理企業(yè)所需信息的溝通能力， 保證各主管人員所負責任的適當性，并根據(jù)環(huán)境的改變相應(yīng)調(diào)整其組織結(jié)構(gòu)。2 .優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)

11、部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基本構(gòu)成要素，內(nèi)部環(huán)境的要素主要包括治理結(jié) 構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)職責權(quán)限配置、內(nèi)部審計、人力資源政策、職業(yè)道德修養(yǎng)與專業(yè)能 力、企業(yè)文化以及法制觀念等。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，為企業(yè) 內(nèi)部控制的建立和有效實施提供保障。完善而規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制 有效運行、保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)，是實行內(nèi)部控制的制度環(huán)境，有 利于內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部各級管理人員和員工在經(jīng)營管理活動中的主動性和積極性，保 證各項控制措施得以落實，為內(nèi)部控制有效實施創(chuàng)造良好的條件。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制工作的重要一環(huán)，一方面對企業(yè)經(jīng)營活動進

12、行審計，及 時發(fā)現(xiàn)存在的問題并報告有關(guān)方面采取措施予以糾正;另一方面對內(nèi)部控制的建立 和實施進行持續(xù)性的監(jiān)控，對內(nèi)部控制進行自我評價，對內(nèi)部控制的完善和有效實 施發(fā)揮不可或缺的作用。良好的人力資源政策對激勵員工更好的貫徹實施內(nèi)部控制有很大的幫助，企業(yè)員工作為實施內(nèi)部控制的基層主體，對其控制屬于內(nèi)部控制環(huán)境的重要內(nèi)容之一。，獨 特網(wǎng)企業(yè)文化體現(xiàn)了一個企業(yè)的風范，從內(nèi)部控制來說，應(yīng)形成合理的經(jīng)營管理理 念、內(nèi)部控制意識等。市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標之一就是保證經(jīng)營活動合規(guī)合 法地進行。企業(yè)應(yīng)當加強法制教育，為實現(xiàn)內(nèi)部控制的合規(guī)合法目標奠定基礎(chǔ)，要 增強董事、監(jiān)事、管理人員在內(nèi)的全體

13、員工的法制觀念，要求企業(yè)嚴格依法決策、 依法辦事、依法監(jiān)督。3 .夯實企業(yè)管理基礎(chǔ)基礎(chǔ)管理的核心內(nèi)容是會計核算、業(yè)務(wù)計劃、預(yù)算管理、信息系統(tǒng)管理等，內(nèi) 部控制的有效性有賴于上述管理體系和管理工具的支撐。要夯實國有企業(yè)的管理基 礎(chǔ)，重點是規(guī)范會計核算，加強業(yè)務(wù)計劃和預(yù)算管理，加強信息系統(tǒng)管理。保證財務(wù)報告的真實性是企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標。企業(yè)會計信息與財務(wù)會計 報告使用者的經(jīng)濟決策緊密相關(guān)，因而保證會計核算規(guī)范，提供真實、完整、及時 的會計信息是企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求。企業(yè)的業(yè)務(wù)計劃和預(yù)算管理是企業(yè)精細化管理最重要的手段之一，預(yù)算管理是 一個系統(tǒng)化的管理手段和工具，實施預(yù)算管理的核心目標是提高企

14、業(yè)經(jīng)營管理的效 率和效果。企業(yè)預(yù)算管理與內(nèi)部控制的核心目標是一致的。預(yù)算管理能夠為企業(yè)管 理提供管理標準，是企業(yè)內(nèi)部控制的一種管理手段。企業(yè)應(yīng)加強信息系統(tǒng)的規(guī)劃、設(shè)計和實施，及時將信息系統(tǒng)與企業(yè)戰(zhàn)略進行整 合，建立戰(zhàn)略一體化的信息系統(tǒng)。管理基礎(chǔ)的建設(shè)與完善不是一朝一夕的事情，企業(yè)應(yīng)該給予足夠的重視，在建 設(shè)內(nèi)部控制的同時，強化自己的管理基礎(chǔ)，并隨著內(nèi)部控制的推進與完善，逐步完 善自己的管理基礎(chǔ)，使內(nèi)部控制和管理基礎(chǔ)能夠跟上企業(yè)發(fā)展的節(jié)奏，有效地支撐 企業(yè)的發(fā)展。4 .完善企業(yè)內(nèi)部控制制度企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會計控制制度。內(nèi)部管理控 制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會

15、計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控 制。內(nèi)部會計控制制度是指對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響 的內(nèi)部控制。企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的基本目的是保證組織機構(gòu)經(jīng)濟活動的正常運 轉(zhuǎn)，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高會計核算的正確性與可靠性，推 動與考核企業(yè)單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，評價企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)經(jīng) 營管理水平。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟活 動和經(jīng)營管理，就需要加強內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。5 .企業(yè)內(nèi)部控制要以會計控制為核心內(nèi)部會計控制是指與財產(chǎn)安全和會計記錄有直接關(guān)系的各種控制程序和方法。內(nèi)部會計控制通過不相容職務(wù)的分離

16、可以防弊查錯，保護 企業(yè)資產(chǎn)的安全完整;可以為財務(wù)管理、企業(yè)管理提供真實、準確、完整的會計信 息。企業(yè)內(nèi)部會計控制的主體是企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管機構(gòu)和會計人員，控制對象是會 計機構(gòu)及會計人員處理會計業(yè)務(wù)過程中進行的一切經(jīng)濟活動。企業(yè)內(nèi)部會計控制的 基本方法一般包括:不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控 制、財務(wù)風險控制、會計系統(tǒng)控制。6 .內(nèi)部控制、公司治理、內(nèi)部審計與風險管理相融合近幾年，我國企業(yè)內(nèi)部控制受到前所未有的重視，財政部、中國注冊會計師協(xié) 會、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會等相繼發(fā) 布內(nèi)部控制規(guī)范，公司治理、內(nèi)部審計、風險管理、內(nèi)部會計控制

17、等相繼出臺。他 們的目標是完全一致的，都是為了加強企業(yè)內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平和風險防 范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。公司治理為企業(yè)風險管理構(gòu)建了組織保障；內(nèi)部控 制實現(xiàn)了風險識別、風險評估和風險應(yīng)對的具體風險管理的手段和方法；內(nèi)部審計 是風險防范的又一道防線，監(jiān)督評價企業(yè)風險管理水平和成效。因此，企業(yè)應(yīng)將公 司治理、內(nèi)部審計、風險管理、內(nèi)部控制進行整合，構(gòu)建基于風險管理的內(nèi)部控制 體系，做到內(nèi)部控制、公司治理、內(nèi)部審計及風險管理相融合。7 .做好內(nèi)部控制評價內(nèi)部控制評價是通過評價主體對企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計和執(zhí)行的合理性、完整性和有效性進行審查、測試、分析和評價的活動。內(nèi)部控制評價是內(nèi)

18、部控制的有機組成部分，也是必不可少的環(huán)節(jié)。通過內(nèi)部控 制評價，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，便于企業(yè)有針對性地提出改進 意見和建議，從而使企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)進一步完善。內(nèi)部控制評價伴隨著內(nèi)部 控制理論和實踐的發(fā)展而不斷完善，內(nèi)部控制理論和實踐的不同發(fā)展階段，內(nèi)部控 制評價也有著不同的內(nèi)涵和側(cè)重點。目前，我國還沒有頒布內(nèi)部控制評價的相關(guān)規(guī) 范，但在發(fā)布的內(nèi)部控制評價指引中，明確說明內(nèi)部控制評價是由企業(yè)董事會 和管理層實施的，對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行評價，形成評價結(jié)論，出具評價報告 的過程。其中內(nèi)部控制的有效性是指企業(yè)建立實施內(nèi)部控制能夠為控制目標的實現(xiàn) 提供合理的保證。因此，這里所涉及

19、的內(nèi)部控制評價屬于企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)部控制的評 價，也被稱為企業(yè)內(nèi)部控制自我評價。，獨 特網(wǎng)內(nèi)部控制評價是內(nèi)部控制的再控制，有效的內(nèi)部控制評價有利于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部 控制制度，有利于企業(yè)目標的實現(xiàn)，有利于社會資源的有效配置，有利于審計工作 效率的提高，有利于提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。三、結(jié)束語內(nèi)部控制是公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是企業(yè)經(jīng)營管理的重要舉措，是企業(yè)風險管 理的重要內(nèi)容，在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。企業(yè)內(nèi)部控制是一個不斷 發(fā)展、完善的過程，在當前復(fù)雜多變的國內(nèi)外大環(huán)境背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，本文分 析了我國國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，在認真學習五部委發(fā)布的基本

20、規(guī)范和配套 指引的前提下，提出了國有企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制應(yīng)采取的主要措施。文中分析 論證還不充分，所提出的措施建議也還不夠全面，這些都有待于今后進一步研究、 充實。在內(nèi)部控制意識及管理水平上的整體成效二我市水務(wù)系統(tǒng)按照財政部頒發(fā)的 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）（2014年1月1日施行），從水務(wù)系統(tǒng)實際 情況出發(fā)，出臺了不少規(guī)章制度，初步建立起自身的內(nèi)部控制體系，內(nèi)控管理方法 在加強行政事業(yè)單位管理方面取得初步成效，但與先進單位在內(nèi)部控制體系建設(shè)方 面仍存在較大差距，仍沒有形成一套完整、行之有效的內(nèi)部控制機制。為實現(xiàn)政府 職能、公益服務(wù)的使命，提升行政事業(yè)單位價值的目標，就水務(wù)系統(tǒng)在內(nèi)部控

21、制中 存在一些問題進行探討分析，并提出解決的措施與建議。一、目前水務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理出現(xiàn)的問題行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要是指行政事業(yè)單位為了履行職能、實現(xiàn)整體目標 而設(shè)立的一個管理體系，也是自我約束和規(guī)范的過程。在目前水務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)單 位管理過程中，內(nèi)部控制有著不可或缺的作用，然而與成功的內(nèi)部控制方法、內(nèi)部 控制模式相比，目前水務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制存在以下問題：（一）內(nèi)部控制意識淡薄就水務(wù)系統(tǒng)而言，不少單位對內(nèi)部控制了解不深入，忽略了完善建立健全的內(nèi) 部控制的管理，不關(guān)注內(nèi)控制度的重要性、不明白內(nèi)部控制的重要意義，不關(guān)注單 位資金的使用效率和效果、簡單的認為財務(wù)工作就是記好賬、管好資金

22、和資產(chǎn)就可 以了。有的單位內(nèi)控制度通常只是表面形式，執(zhí)行力度不夠，沒有完全發(fā)揮出內(nèi)控 制度的作用。長此以往，就會導(dǎo)致單位很難對經(jīng)濟財務(wù)狀況實施有效控制。（二）風險管理能力不強水務(wù)系統(tǒng)很多事業(yè)單位沒有一個戰(zhàn)略規(guī)劃，基層單位領(lǐng)導(dǎo)很少研究單位發(fā)展的 重大戰(zhàn)略問題，對單位的業(yè)務(wù)范圍及管理等外部環(huán)境的變化中可能發(fā)生的風險缺乏 認識，特別對經(jīng)濟活動中風險沒有采取足夠的措施來辨識和防范，沒有實行對經(jīng)濟 活動實行事前、事中、事后全過程管理，大部分單位都沒有建立一套風險預(yù)警和防 范系統(tǒng)，大大降低了單位內(nèi)部控制的效率和效果。（三）內(nèi)控崗位人員素質(zhì)不達標、權(quán)責劃分不清水務(wù)系統(tǒng)部分事業(yè)單位水務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)有財務(wù)人員57人，

23、其中高中級以上職稱者 僅12人占21%,有8個崗位財務(wù)人員無從業(yè)資格證書，還存在個別基層事業(yè)單位 無財會人員現(xiàn)象。經(jīng)調(diào)查系統(tǒng)內(nèi)相當多的財務(wù)人員主動學習意識不強，忽視對新知 識的學習和更新，對新形勢下存在的風險缺乏應(yīng)有的防范意識，財務(wù)人員對內(nèi)部控 制知識掌握的較少，缺乏對內(nèi)部控制制度的深層次了解，由于缺乏合格稱職的相關(guān) 人員來對單位內(nèi)控制度進行有效實施，使內(nèi)部控制的作用很難得到充分發(fā)揮。還有部分單位沒有明確單位內(nèi)部控制牽 頭部門（科室），也沒有明確的內(nèi)控崗位職務(wù)說明書，各內(nèi)部控制崗位人員責任不 清，日常工作不是唯上司之命是從，就是跟著感覺走，有什么事處理什么事，規(guī)劃 性不強，出了差錯自己完全不負

24、責任，出現(xiàn)問題往往互相推諉，財務(wù)人員工作積極 性不高，嚴重削弱了內(nèi)部控制效率和效果。（四）控制活動不到位從歷次財務(wù)檢查、內(nèi)審情況看，水務(wù)系統(tǒng)事業(yè)單位在對經(jīng)濟活動實施內(nèi)部控制 活動中，由于控制手段不強、控制措施不力，存在以下幾種不到位現(xiàn)象。在預(yù)算管 理上，存在預(yù)算編制與資產(chǎn)管理、政府采購管理和項目管理等經(jīng)濟活動脫節(jié)現(xiàn)象， 致使預(yù)算約束力不夠;部分單位不重視預(yù)算執(zhí)行及決算分析工作，有些單位分析結(jié) 果未得到有效運用，有些單位未按規(guī)定開展預(yù)算績效管理，導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低 下。在收入管理上，有些單位未按照規(guī)定收費標準征收，做不到應(yīng)征盡征，導(dǎo)致收 費不規(guī)范;有些單位執(zhí)收票據(jù)傳遞不及時，導(dǎo)致財會部門不能實

25、時掌握各收費項目 的收費完成進度。在支出管理上，有些單位支出范圍及開支標準不符合相關(guān)規(guī)定， 基本支出與項目支出之間相互擠占，可能導(dǎo)致單位預(yù)算失控或者經(jīng)費控制目標難以 實現(xiàn);有些單位支出不符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等國家有關(guān)政策規(guī)定，導(dǎo)致支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)。在資產(chǎn)管理上，部分單位資產(chǎn)領(lǐng)用、發(fā)出缺乏嚴格登記審批制度，沒有建立資產(chǎn)臺賬和定期盤點制度;有些單位資產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移或流動不辦理手續(xù);有些單位資產(chǎn)長期閑置、日常維護不當、導(dǎo)致 資產(chǎn)流失、使用效率低下。在項目管理上，項目變更審核不嚴格、工程變更頻繁， 導(dǎo)致預(yù)算超支、投資失控、決算無法報審、工期延誤;部分項目因配套資金不落 實，導(dǎo)致價款結(jié)算不

26、及時;少數(shù)項目未及時辦理資產(chǎn)及檔案移交、資產(chǎn)未及時結(jié)轉(zhuǎn) 入賬。在合同管理上，少數(shù)單位存在未按合同約定履行合同，導(dǎo)致單位經(jīng)濟利益 受損或面臨訴訟;部分單位未對合同及相關(guān)資料登記臺賬、影響合同正常履行。， 獨特網(wǎng)（五）信息溝通不暢近年來，我市先后建成了水資源管理信息系統(tǒng)、防汛指揮系統(tǒng)、遠程報賬系 統(tǒng)、非稅管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)、國定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、預(yù)算執(zhí)行管理系統(tǒng)、債務(wù) 管理系統(tǒng)、OA辦公系統(tǒng)等信息系統(tǒng)，大多數(shù)行政事業(yè)單位在管理工作中均采用管 理軟件及程序來處理日常工作，大大提高了工作效率。從子系統(tǒng)角度看，在每一個 管理環(huán)節(jié)都進行了強化，因各個管理信息系統(tǒng)間相互獨立，所以從單位整體內(nèi)控及 管理角度看

27、，未能將各信息系統(tǒng)中相關(guān)信息進行有效利用與整合，存在部門之間的 信息共享程度低，造成信息孤島。水務(wù)系統(tǒng)在信息傳遞與溝通上不太注重用正式的 文件制度來傳達某種信息，多采取自上而下小范圍的溝通方式，更多地采取口頭或 電話傳達的方式。另外，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定的事項，通常是由各分管領(lǐng) 導(dǎo)口頭傳達至各自分管范圍的科室、單位，往往不能傳達給每一位員工，這樣信息 經(jīng)層層傳遞，容易造成信息衰減失真。這對于需要各部門通力配合及協(xié)作才能搞好的內(nèi)控工 作來說，其影響是很大的，甚至還會因為部門間信息的過于隔閡而給正常的內(nèi)部管理帶來阻礙，使內(nèi)控管理制度無法得到有效執(zhí)行，內(nèi)控人員難以獲取更為全面的財 會信息來有效

28、開展工作。（六）內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)控自我評價缺失根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）要求，行政事業(yè)單位要對其自身內(nèi) 部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，要定期對單位內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行的有效 性進行評價，形成評價結(jié)論，出具評價報告。水務(wù)系統(tǒng)部分事業(yè)單位內(nèi)部控制制度 本身就不健全，但即使已有的制度在日常工作中也很少受到監(jiān)督，無論是持續(xù)的內(nèi) 部監(jiān)督或是定期內(nèi)部評價都很少進行，部分制度都流于形式，得不到認真的執(zhí)行。 究其原因，首先是水務(wù)系統(tǒng)事業(yè)單位存在人少事多等固有局限性所致。水務(wù)系統(tǒng)共 有行政事業(yè)單位32個，其中行政單位1個、參公事業(yè)單位3個、其他事業(yè)單位28 個，核定編制數(shù)461人，其中編制人數(shù)不超過1

29、0人的單位有24個占75%，最小的 事業(yè)單位僅有3人，部分單位連財務(wù)機構(gòu)都沒有，不少單位牽制崗位因人員不足無 法設(shè)置。從單位層面上講，大部分單位均達不到內(nèi)部控制實施所需的內(nèi)部環(huán)境。其 次是宣傳沒有到位。自2012年11月29日，財政部以財會201221號 印發(fā)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）以來，我市財政部門沒有將該規(guī)范在我 市宣傳，也沒有專門發(fā)文要求各行政事業(yè)執(zhí)行，各行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制上存在各敲各鑼現(xiàn)象。二、新形勢下加強內(nèi)控管理的對策目前我國宏觀經(jīng)濟正處于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級、從要素和投資驅(qū)動轉(zhuǎn)為創(chuàng)新 驅(qū)動的經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)。我市財政管理體制改革不斷向縱深推進，系統(tǒng)內(nèi)各單位內(nèi) 部改革也在有

30、序展開。在新形勢下要根據(jù)水務(wù)系統(tǒng)單位大部分為中小型事業(yè)單位的 現(xiàn)狀，立足水務(wù)發(fā)展自身特點，積極思考，開拓創(chuàng)新，力求在內(nèi)部控制管理工作中 取得新的突破。（一）提高全員對內(nèi)控管理的認識，增強防范風險能力在行政事業(yè)單位中，必須明確單位內(nèi)控管理的重要性。從單位的領(lǐng)導(dǎo)層開始，逐步遞進，發(fā)展到全體職工對于內(nèi)控管理重要性的認識，形成“人人了解內(nèi)部控 制，個個參與內(nèi)部控制”的良好氛圍。首先是提高行政事業(yè)單位“一把手”對內(nèi)控 建設(shè)的認識。規(guī)范要求，單位負責人對單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負 責。一個單位的內(nèi)控制度落實是否完好，是看一個單位領(lǐng)導(dǎo)的對于內(nèi)控管理的重視 程度。通過宣傳內(nèi)控管理的重要性，讓領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變思

31、想觀念，加強單位領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)控 管理的認識，提升整個單位對于內(nèi)控的認識。其次是提高工作人員對內(nèi)部控制管理 的認識。為了讓內(nèi)控制度順利落實，內(nèi)控管理工作順利，必須加強員工的素質(zhì)，明 確單位全體員工在單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)控制度落實方面責任。通過對員工進行不定期的宣貫，加強員工對于內(nèi)控制度的認識， 培養(yǎng)員工的執(zhí)行力度，提高員工的工作效率。再次是提高全員風險管理認識。有目 的的開展風險管理方面的專業(yè)培訓和宣傳工作，使系統(tǒng)上下全體員工按照安全生產(chǎn) 管理的高度來提高對風險管理認識。同時要求各單位根據(jù)各自業(yè)務(wù)特點，針對性對 各業(yè)務(wù)崗位、管理事項、業(yè)務(wù)流程集中查找風險點、控制點，確定風險容忍度，增 強風險防范能

32、力。，獨特網(wǎng)（二）加強內(nèi)控人員素質(zhì)培養(yǎng)，提升內(nèi)部控制管理水平行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度設(shè)置的無論多完善多合理，倘若缺乏合格稱職的相關(guān) 人員來對行政事業(yè)單位內(nèi)控制度進行有效實施，那么內(nèi)部控制的巨大作用很難得到 充分的發(fā)揮。所以，加強行政事業(yè)單位中相關(guān)人員的素質(zhì)培養(yǎng)是內(nèi)控制度能否得到 有效實施的第一要務(wù)。首先要把好人員入口關(guān)。根據(jù)現(xiàn)行行政事業(yè)單位用人制度， 針對性地公開招錄一批具有較高職業(yè)素養(yǎng)和良好職業(yè)道德的專業(yè)人員充實到內(nèi)控崗 位，滿足內(nèi)控崗位專業(yè)勝任能力需要，從而讓行政事業(yè)單位內(nèi)控活動在相關(guān)人員的 共同努力下獲得良好的發(fā)展，使之更加完善。其次抓好后續(xù)教育關(guān)。通過多種形式 的業(yè)務(wù)培訓和會計繼續(xù)教育來

33、提高財會人員的業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德、政治素質(zhì)，不 斷對財會人員的知識、技能進行拓展，培養(yǎng)出一支嚴于律己、業(yè)務(wù)過硬、思想覺悟 高的財會人員的隊伍。與此同時，行政事業(yè)單位也應(yīng)該對單位領(lǐng)導(dǎo)人和工作人員的 法律意識加強教育與培訓，時刻關(guān)注他們的思想動態(tài)，促使他們正確地行使自己的職責權(quán)利，防范或減少潛在風險的發(fā)生。（三）完善各項內(nèi)控制度，促使行政事業(yè)單位的管理方式轉(zhuǎn)變針對水務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制建立與運行上存在薄弱環(huán)節(jié)，必須按規(guī)范要求，通 過梳理單位經(jīng)濟活動各個環(huán)節(jié)，建立和完善內(nèi)控制度，加強對單位層面和業(yè)務(wù)層面 的內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制進行流程再造，確保財務(wù)記錄、財務(wù)報告信息和其它管 理信息的及時、可靠、完整對接，

34、強化對績效的考核和監(jiān)督，不斷提高單位管理水 平的，進而促使行政事業(yè)單位的管理方式向“科學、規(guī)范、精細”轉(zhuǎn)變。1 .建立水務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機制。根據(jù)水務(wù)局行政事業(yè)單位人少事多的上述特點，依 據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，結(jié)合水務(wù)局的管理職能，在單位層面的控制上建立以局機關(guān)管理 為主，各基層單位參與，定期對每個部門、單位進行考核和監(jiān)督的內(nèi)控機制。明確 內(nèi)控牽頭部門，構(gòu)建科室之間、單位之間良好的協(xié)調(diào)機制。對單位的管理崗位按成 本效益和制衡性原則進行合理分工，形成崗位之間相互牽制、相互督促、相互監(jiān) 督，明確各崗位的工作責任，設(shè)立各自的權(quán)限進行平衡牽制，明確每個人的責任， 確保每個崗位都有人執(zhí)行，做到權(quán)責一致。2 .完善宏

35、觀管理層面上內(nèi)控制度。從宏觀管理層面上，結(jié)合行業(yè)、單位實際， 落實行政事業(yè)單位、部門內(nèi)部決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的工作規(guī)則;進一步完善 重大經(jīng)濟事項領(lǐng)導(dǎo)層、管理層集體決策制度;探討實施水務(wù)站財務(wù)報賬制;財務(wù)機構(gòu) 負責人單獨考核制；內(nèi)控崗位人員定期培訓制度和定期輪崗制度;關(guān)鍵崗位人員強制休假制度;建立實施單位廉政風險防控手冊，形成不敢腐的懲戒機制，不能腐的防范機制，不易腐的保障機制。做到用制度管權(quán)，按制度管事，依制度理財，把權(quán)力關(guān) 進制度的籠子里，實現(xiàn)和保障涉及公共服務(wù)領(lǐng)域的各項事業(yè)又好又快發(fā)展。3 .完善具體業(yè)務(wù)層面上內(nèi)控制度。從具體業(yè)務(wù)管理層面上，通過梳理業(yè)務(wù)流 程、瞄準內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，

36、查遺補漏，按權(quán)變性原則，完善預(yù)算管理制度，建 立預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行的部門溝通協(xié)調(diào)機制;完善資產(chǎn)管理和政府采購工作制度， 從程序上對重點工作和關(guān)鍵環(huán)節(jié)加以規(guī)范;結(jié)合黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條 例、黨政機關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定以及我市相關(guān)規(guī)定，完善收支管理相關(guān) 制度，強化公務(wù)活動支出標準的強制性，推進厲行節(jié)約反對浪費工作，促進收支合 法依規(guī);利用信息技術(shù)，完善資金管理制度，配備大額資金和現(xiàn)金流實時監(jiān)測系 統(tǒng)，確保資金安全、干部安全。結(jié)合2009年以來已建立的涵蓋財務(wù)管理、人力資 源管理、合同管理、資產(chǎn)管理等方面的67個制度，整編形成全體員工可參照執(zhí)行 的水務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制手冊，從制度上將內(nèi)部控制貫穿到各項經(jīng)濟活動中去，不 斷提升單位財務(wù)管理水平。同時要定期開展單位內(nèi)部控制制度、特別是財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)檢 查、評價和測試工作，通過合規(guī)性、有效性測