新企業(yè)所得稅法練習(xí)題一及參考答

1、新企業(yè)所得稅法練習(xí)題一及參考答案單位：姓名：得分:一、單項選擇題（每題 2分，共計22分）1、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除 后的余額，為應(yīng)納稅所得額。A、不征稅收入、各項扣除、免稅收入以及允許彌補的以前年度虧損日不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損，C免稅收入、不征稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損D不征稅收入、各項扣除、允許彌補的以前年度虧損以及免稅收入2、以分期收款方式銷售貨物的，按照 日期確認收入的實現(xiàn)。A合同約定收款，日發(fā)出商品C實際收到貨款D預(yù)收貨款3、按照規(guī)定攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：（一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅

2、基礎(chǔ) 年以上。A計稅基礎(chǔ)50%使用年限延長1年日計稅基礎(chǔ)20%使用年限延長 2年C計稅基礎(chǔ)50%使用年限延長 2年，D計稅基礎(chǔ)20%使用年限延長1年以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過的部分，減半征收企業(yè)所得稅。A 30曰100C 300DX 500vz5、抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 年以上的，可以按照其投資額的 %在股權(quán)才e有滿 年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)

3、抵扣。A 1 年、50% 1 年日1年、70% 1年C 2 年、70% 2年，DX 2 年、50% 2 年6、企業(yè)從事規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起， 征收企業(yè)所得稅。A “三免、二減半”日“二免、三減半”c “三免、三減半” v7、減計收入，是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按 計入收入總額。A 60%日70%C 80%DX 90%/8、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)

4、機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起 年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。A 2年日3年C 5年DX 10 年，9、股息、紅利等權(quán)益性投資收益， 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照確認收入的實現(xiàn)。A、投資方實際收到投資收益的日期日被投資方作出利潤分配決定的日期，10、企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時 扣除。 A不得， 日可以11、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出， 在 以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A年度應(yīng)納稅所得額 3%日年度利潤總額3%C年度利潤總額12% ,D年度應(yīng)納稅所得額 12%二、多項選擇題（每題 3分，共計33分）1、企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包

5、括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的 以及其他取得收入的組織。A企業(yè)，日事業(yè)單位，C社會團體，D國家機關(guān)2、企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的 等實施實質(zhì)性全面管理 和控制的機構(gòu)。A生產(chǎn)經(jīng)營，日人員，C賬務(wù)，DX財產(chǎn)，3、企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括 等。A現(xiàn)金，Bk存款，C應(yīng)收賬款，D、應(yīng)收票據(jù)，E、不準備持有至到期的債券投資F、債務(wù)的豁免，4、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于 等用途的，應(yīng)當視 同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。A捐贈，日償彳贊助，口集資，E、廣告，F(xiàn)、樣品工程H、職工福利

6、或者利潤分配，5、收入總額中的下列收入為不征稅收入： A財政撥款，日依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；Vc國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不征稅收入。6、在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除： A、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，日企業(yè)所得稅稅款，C、稅收滯納金， D、經(jīng)核定的準備金支出7、下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除： A未投入使用的固定資產(chǎn)日以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，C以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，D已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，8、企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在 中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。A先進先出法，日后進先出法C加權(quán)平

7、均法，D個別計價法，9、企業(yè)的下列收入為免稅收入： A國債利息收入，日居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；C在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；vD非營利組織的收入。10、企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅： A蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類的種植，日花卉、茶的種植C林木的培育和種植，D農(nóng)產(chǎn)品初加工，11、某企業(yè)2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅的稅率有可能是 A 25%/日 20%/C 15%/DX 10%/三、判斷改錯題（每題 5分，共計20分）1、符合條件的小型微利企業(yè)，是指符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所

8、 得額不超過20萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 200人，資產(chǎn)總額不超過 2000萬元；（二）其他企業(yè), 年度應(yīng)納稅所得額不超過10萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。答：錯誤。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的 企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。2、企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險

9、費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。答：正確。3、企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設(shè)備 企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的40%!以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后納稅年度結(jié) 轉(zhuǎn)抵免。答：錯誤。應(yīng)是“該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后

10、5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免?！?、企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由納稅人自行選擇確定。納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按 照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳或者按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平 均額預(yù)繳，或者按照其他方法預(yù)繳， 都可由納稅人確定。 但預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度 內(nèi)不得隨意變更。答：錯誤。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機關(guān)具體核定。 納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅時,應(yīng)當按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的， 可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可 的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。5、

11、答：錯誤。所謂居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立 但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。6、居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。答：正確。7、企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈 利。答：正確。8、在計算應(yīng)納稅所得額時，違反稅法規(guī)定被處的罰款不得扣除，但稅收滯納金可以扣除。答：錯誤。在計算應(yīng)納稅所得額時，違反稅法規(guī)定被處的罰款不得扣除，并且稅收滯納金也不得扣除。四、計算題（25分，其中第1題10分、第2題15分）1、某企業(yè)2007年12月1日購入一固定資產(chǎn)并投入使用，購買價款200萬元，支付相關(guān)稅費20萬元，該

12、固定資產(chǎn)使用年限5年（與稅法規(guī)定一致），預(yù)計殘值為10萬元。由于技術(shù)進步等原因，該企業(yè)決定采用加速折舊方法提取固定資產(chǎn)折舊。請在二種加速折舊方法中任選一種計算該固定資產(chǎn)2008年至2012年五年每年可提取的折舊額。解答：一、采用雙倍余額遞減法每年可提取的折舊額：年折舊率=2/預(yù)計使用年限年折舊額=固定資產(chǎn)年初余額*年折舊率特點：折舊率不變，凈值逐年減少；開始時折舊額較多，以后年度逐年減少；最后二年凈值 扣除預(yù)計殘值后平均計算。1、2008 年：2*220/5=88 萬元；2、2009 年：2* （220-88 ） /5=52.80 萬元；3、2010 年：2* （220-88-52.80 ）

13、/5=31.68 萬元；4、2011 及 2012 年平均各為：（220-88-52.80-31.68-10）/2=18.76 萬元。二、采用年數(shù)總和法每年可提取的折舊額：年折舊率=尚可使用年數(shù)/預(yù)計使用年限的年數(shù)總和預(yù)計使用年限的年數(shù)總和=預(yù)計使用年限* （1+預(yù)計使用年限）/2年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計殘值）*年折舊率特點：凈值不變，折舊率逐年遞減；開始時折舊額較多，以后年度逐年減少。1、2008 年：（ 220-10） *5/15=70 萬元；2、2009 年：（ 220-10） *4/15=56 萬元；3、2010 年：（ 220-10） *3/15=42 萬元；4、2011 年：

14、（ 220-10） *2/15=28 萬元；5、2012 年：（ 220-10） *1/15=14 萬元。2、我縣一家機械制造企業(yè)，2008年實現(xiàn)稅前收入總額 2000萬元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬元、購買國庫券利息收入 100萬元），發(fā)生各項成本費用共計 1000萬元，其中包括： 合理的工資薪金總額 200萬元、業(yè)務(wù)招待費100萬元，職工福利費 50萬元，職工教育經(jīng)費 2萬元，工會經(jīng)費10萬元，稅收滯納金 10萬元，提取的各項準備金支出100萬元。另外，企業(yè)當年購置環(huán)境保護專用設(shè)備500萬元，購置完畢即投入使用。 問：這家企業(yè)當年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（假定企業(yè)以前年度無未彌補虧損）？1、國庫券利息100萬元為免稅收入2、業(yè)務(wù)招待費扣除限額 =1800X5%=9萬元業(yè)務(wù)招待費調(diào)增額 =100X 40%+100 60%-9=91萬元3、職工福利費限額=200 X 14%=2的元職