研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策輔導(dǎo)

1、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策輔導(dǎo)目錄u研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除規(guī)范文件及基本規(guī)定u加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用歸集范圍及核算要求u研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除流程u研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案要求u研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)與管理要求研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除主要政策文件 1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知(國稅發(fā)2008116號(hào)） 2、轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知的通知 （蘇國稅函200941號(hào)） 3、關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程（試行）的通知（蘇國稅發(fā)2010107號(hào)）4、關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知 財(cái)稅201370號(hào)基本規(guī)定一：研發(fā)費(fèi)用加

2、計(jì)扣除適用對(duì)象國稅發(fā)2008116號(hào)第二條本辦法適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))。 蘇國稅發(fā)2010107號(hào)第二條 本規(guī)程適用于財(cái)務(wù)核算健全、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅，并能正確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)所得稅納稅人。國稅發(fā)2008116號(hào)第七條企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除：（一）研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。（二）研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不

3、得低于10年?；疽?guī)定二：基本規(guī)定二：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的辦法研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的辦法研究開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1、區(qū)分研究階段和開發(fā)階段2、研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)前損益3、開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)；不符合的仍計(jì)入當(dāng)前損益4、無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出，應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入當(dāng)前損益第三條本辦法所稱研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝

4、、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。第四條企業(yè)從事國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。（財(cái)稅201370號(hào)）基本規(guī)定三：研究開發(fā)活動(dòng)定義國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍

5、；規(guī)定的范圍；一、 電子信息技術(shù)；二、 生物與新醫(yī)藥技術(shù)；三、 航空航天技術(shù)；四、 新材料技術(shù)；五、 高技術(shù)服務(wù)業(yè)；六、 新能源及節(jié)能技術(shù)；七、 資源與環(huán)境技術(shù)；八、 高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè) 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007 (2007 年度年度) ) 一、信息；二、生物；三、航空航天；四、新材料；五、能源；六、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)；七、先進(jìn)制造；八、先進(jìn)環(huán)保和資源綜合利用；九、海洋基本規(guī)定四：基本規(guī)定四：研究開發(fā)活動(dòng)范圍研究開發(fā)活動(dòng)范圍基本規(guī)定五：研究開發(fā)方式基本規(guī)定五：研究開發(fā)方式企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目分自主開發(fā)類、委托開發(fā)類、合作開發(fā)類和集中開發(fā)類。 委

6、托開發(fā)委托開發(fā)：企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。 蘇國稅發(fā)2010107號(hào)附件5：企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)表（委托開發(fā)項(xiàng)目填報(bào)） 合作開發(fā)合作開發(fā)：對(duì)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，凡符合條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。 集中開發(fā)集中開發(fā)：企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi) , 可以按照

7、合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)?。企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?。企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙?。國稅發(fā)2008116號(hào)、財(cái)稅201370號(hào)規(guī)定：正列舉八項(xiàng)：(一)

8、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。(二) 從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。(三) 在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。（包含包含“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金”）基本規(guī)定六：研發(fā)費(fèi)用歸集范圍基本規(guī)定六：研發(fā)費(fèi)用歸集范圍國稅發(fā)2008116號(hào)、財(cái)稅201370號(hào)規(guī)定：(四) 專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。（稅法口徑、不包括房屋）(五) 專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。(六) 專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)

9、及制造費(fèi)。(七) 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。(八) 研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。 法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用。研發(fā)費(fèi)用歸集范圍研發(fā)費(fèi)用歸集范圍關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見財(cái)稅201370號(hào)財(cái)企2007194號(hào)(一)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。 (八)與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等(二)從

10、事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。(一)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用(三)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。(二)企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。(四)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。(三)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。研究開發(fā)費(fèi)用稅務(wù)和財(cái)務(wù)列支范圍比較表研究開發(fā)費(fèi)稅務(wù)和財(cái)務(wù)列支范

11、圍比較表關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見財(cái)稅201370號(hào)財(cái)企2007194號(hào)(五)專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。(四)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。(六)專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。(五)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),(七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。(五)設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi),樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。(八)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。(六)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注

12、冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除(七)通過外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定歸集范圍比較表關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引財(cái)稅201370號(hào)國科發(fā)火2008362號(hào)(三)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。（1）人員人工：從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人

13、員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出(二)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（2）直接投入：企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等(四)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。(六)專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。（3）折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)

14、而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定歸集范圍比較表關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引財(cái)稅201370號(hào)國科發(fā)火2008362號(hào)(一)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。 （4）設(shè)計(jì)費(fèi)用為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。（5）裝備調(diào)試費(fèi)主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法

15、及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入(五)專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用6）無形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動(dòng)需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定歸集范圍比較表關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引財(cái)稅201370號(hào)國科發(fā)火2008362號(hào)對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。（7）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境

16、內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。(八)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。 （8）其他費(fèi)用為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10，另有規(guī)定的除外。(七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。國稅發(fā)【2008】116號(hào)、財(cái)稅201370號(hào)第九條企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生

17、產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。第十條企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額。注意：蘇國稅發(fā)【2010】107號(hào)附件4（）研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表格式與116號(hào)文的有所不同，目前省局最終明確，仍按116號(hào)附件格式歸集。基本規(guī)定七：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算要求蘇國稅函200941號(hào) 四、自2009年度起，企業(yè)申

18、請(qǐng)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，應(yīng)按國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及下列要求進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)核算：（一）對(duì)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生建立明細(xì)帳，將有效憑證和明細(xì)賬對(duì)應(yīng)；（二）對(duì)不同的研究開發(fā)項(xiàng)目要設(shè)立專賬進(jìn)行管理，實(shí)行以項(xiàng)目為成本費(fèi)用歸集對(duì)象的會(huì)計(jì)核算；（三）對(duì)企業(yè)同時(shí)研究開發(fā)多個(gè)項(xiàng)目，或研究開發(fā)項(xiàng)目和其他項(xiàng)目共同使用資源的情況，有關(guān)費(fèi)用要在項(xiàng)目間進(jìn)行合理分?jǐn)?。金額較大的要在實(shí)際發(fā)生前后及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。省局關(guān)于核算要求的補(bǔ)充省局關(guān)于核算要求的補(bǔ)充 蘇國稅發(fā)蘇國稅發(fā)2010107號(hào)號(hào) 第四條第四條 企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策一企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策一般包括項(xiàng)目確認(rèn)、項(xiàng)目登記和加計(jì)扣除三個(gè)環(huán)節(jié)。般

19、包括項(xiàng)目確認(rèn)、項(xiàng)目登記和加計(jì)扣除三個(gè)環(huán)節(jié)。 自自2010年年7月月1日起執(zhí)行日起執(zhí)行 項(xiàng)目確認(rèn)及登記可采取以下任一種方式： （一）企業(yè)向政府科技部門或經(jīng)信委申請(qǐng)項(xiàng)目確認(rèn)，政府科技部（一）企業(yè)向政府科技部門或經(jīng)信委申請(qǐng)項(xiàng)目確認(rèn)，政府科技部門或經(jīng)信委審核并出具門或經(jīng)信委審核并出具企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書后，由政府科后，由政府科技部門或經(jīng)信委等部門連同申請(qǐng)資料一同提交同級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，技部門或經(jīng)信委等部門連同申請(qǐng)資料一同提交同級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并進(jìn)行項(xiàng)目登記。（園區(qū)采用方式）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并進(jìn)行項(xiàng)目登記。（園區(qū)采用方式） （二）企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)項(xiàng)目登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一

20、受理企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目資料，提請(qǐng)政府科技部門或經(jīng)信委進(jìn)行項(xiàng)目確認(rèn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)再進(jìn)行項(xiàng)目登記?；疽?guī)定八：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除流程 項(xiàng)目確認(rèn)項(xiàng)目確認(rèn) 項(xiàng)目登記 加計(jì)扣除 項(xiàng)目確認(rèn)項(xiàng)目確認(rèn)是指享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的項(xiàng)目，需經(jīng)當(dāng)?shù)卣萍疾块T或經(jīng)信委進(jìn)行審核，并取得企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書。 政府科技部門或經(jīng)信委在收到企業(yè)或稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)送的項(xiàng)目資料后，審核申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目是否符合國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（國科發(fā)火2008172號(hào)）和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）（國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門2007年度第6號(hào)公告），并在10個(gè)工作日出具企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確

21、認(rèn)書。 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除流程研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除流程 項(xiàng)目確認(rèn) 項(xiàng)目登記項(xiàng)目登記 加計(jì)扣除 項(xiàng)目登記項(xiàng)目登記是指企業(yè)取得企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行登記并出具企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書。 項(xiàng)目登記采取編號(hào)的辦法，每個(gè)項(xiàng)目一個(gè)編號(hào)。企業(yè)跨年度的研發(fā)項(xiàng)目，采取一次登記編號(hào)的辦法。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書和企業(yè)其他申請(qǐng)資料之日起10個(gè)工作日內(nèi)審核并進(jìn)行項(xiàng)目登記。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的審核工作。對(duì)無異議或不予登記的項(xiàng)目，向企業(yè)出具企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書，告知項(xiàng)目登記號(hào)或不予登記的原因。對(duì)集中開發(fā)項(xiàng)目，由企業(yè)集團(tuán)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)抄送本省

22、參與項(xiàng)目研發(fā)各成員公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除流程 項(xiàng)目確認(rèn) 項(xiàng)目登記 加計(jì)扣除加計(jì)扣除 加計(jì)扣除加計(jì)扣除是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)對(duì)已經(jīng)登記的研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，備案后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。 基本規(guī)定九：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案事項(xiàng) 備案時(shí)限要求： 蘇國稅發(fā)【2009】第093號(hào) 關(guān)于印發(fā)江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）的通知 納稅人享受備案類優(yōu)惠，應(yīng)在每年3月15日前向辦稅服務(wù)廳提請(qǐng)備案并按規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資料 基本規(guī)定九：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案事項(xiàng) 備案資料要求： 1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表一式三份 2、企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書（

23、經(jīng)科技局確認(rèn)蓋章） 3、 江蘇省企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表 4、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算 5、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案 備案資料要求： 6、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件 7、委托、合作、集中等研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議 8、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件 注：第2至7項(xiàng)資料已遞交給科技局的可不再重新提供 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案備案資料要求： 9、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目，需根據(jù)領(lǐng)域詳細(xì)說明至具體項(xiàng)目 10、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；對(duì)委托開發(fā)的

24、項(xiàng)目，應(yīng)提供受托方出具的該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出情況歸集表 11、高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)提供相應(yīng)的證書或證明文件復(fù)印件，并說明高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用與申請(qǐng)加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用的差異。 12、對(duì)2010年度加計(jì)扣除額在100萬元以上企業(yè)，在申報(bào)備案時(shí)另需提供稅務(wù)師事務(wù)所專項(xiàng)鑒證報(bào)告，但申請(qǐng)申報(bào)前審核輔導(dǎo)服務(wù)且經(jīng)征納雙方協(xié)商達(dá)成一致的可以不再出具 納稅人應(yīng)使用A4紙報(bào)送資料，并逐頁編號(hào)。凡報(bào)送的資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并注明“經(jīng)核對(duì)與原件一致”。受理人員可根據(jù)實(shí)際情況要求納稅人提供原件，驗(yàn)證后當(dāng)場退還。備案受理部門：納稅人備案申請(qǐng)資料報(bào)送至國稅三樓辦稅服務(wù)廳。對(duì)報(bào)送的備案材料齊全、符合法定形式的，或者納

25、稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正稅收優(yōu)惠材料的，辦稅服務(wù)廳受理納稅人的備案資料。注意：“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理稅收優(yōu)惠備案，僅對(duì)納稅人提供的資料進(jìn)行形式審查，受理備案并不改變納稅人依法準(zhǔn)確申報(bào)的責(zé)任”。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本辦法的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。（國稅發(fā)2008116號(hào)） 關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損的處理企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。（國稅函【2009】98號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問

26、題的通知 ）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)和管理要求除上年度應(yīng)納稅所得額小于零的企業(yè)外，對(duì)本年度發(fā)生項(xiàng)目登記且上年度按規(guī)定享受企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知（國稅函200934號(hào)）規(guī)定，按實(shí)際利潤額預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅確有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月）平均額預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅。預(yù)繳方式一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。（蘇國稅函2010107號(hào)）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)和管理要求第十四條企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。第十九條稅企雙方對(duì)企業(yè)集團(tuán)

27、集中研究開發(fā)費(fèi)的分?jǐn)偡椒ê徒痤~有爭議的，如企業(yè)集團(tuán)成員公司設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，企業(yè)按照國家稅務(wù)總局的裁決意見扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費(fèi)；企業(yè)集團(tuán)成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，企業(yè)按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁決意見扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費(fèi)。（國稅發(fā)2008116號(hào)、財(cái)稅201370號(hào)）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)和管理要求1、企業(yè)申報(bào)的研發(fā)費(fèi)用，包含試生產(chǎn)、小、企業(yè)申報(bào)的研發(fā)費(fèi)用，包含試生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)的費(fèi)用，是否可以加計(jì)扣除？批量生產(chǎn)的費(fèi)用，是否可以加計(jì)扣除？ 如果根據(jù)企業(yè)正常的工藝流程，試生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)屬于規(guī)?；a(chǎn)之前的必經(jīng)階段，且相關(guān)費(fèi)用符合國稅發(fā)2008116、財(cái)稅201370號(hào)文件的規(guī)定，可以加計(jì)扣除。2、可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是否應(yīng)當(dāng)、可以加計(jì)扣除的研發(fā)