竣工財(cái)務(wù)決算概念竣工財(cái)務(wù)決算是全面反映項(xiàng)目建

1、竣工財(cái)務(wù)決算概念竣工財(cái)務(wù)決算是全面反映項(xiàng)目建 是項(xiàng)目法人以貨幣、實(shí)物兩種計(jì)量方法反映項(xiàng)目投資來(lái)源、資金使用、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)成本、投資效益的總結(jié)性文件。 是基本建設(shè)程序的重要環(huán)節(jié)01092 二、竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容 封面及目錄 工程的平面示意圖及重要工程照片 財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書 財(cái)務(wù)決算報(bào)表01093 三、竣工財(cái)務(wù)決算體系及責(zé)任單位三、竣工財(cái)務(wù)決算體系及責(zé)任單位 設(shè)計(jì)單元工程完工后，由項(xiàng)目建設(shè)管理單位負(fù)設(shè)計(jì)單元工程完工后，由項(xiàng)目建設(shè)管理單位負(fù)責(zé)編制完工財(cái)務(wù)預(yù)決算責(zé)編制完工財(cái)務(wù)預(yù)決算 項(xiàng)目法人管轄的工程全部竣工后，由項(xiàng)目法項(xiàng)目法人管轄的工程全部竣工后，由項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)編制竣工財(cái)務(wù)決算人負(fù)責(zé)編制竣工財(cái)務(wù)決算

2、 征地補(bǔ)償和移民安置項(xiàng)目竣（完）工財(cái)務(wù)決征地補(bǔ)償和移民安置項(xiàng)目竣（完）工財(cái)務(wù)決算按設(shè)計(jì)單元工程由省級(jí)征地移民機(jī)構(gòu)另行算按設(shè)計(jì)單元工程由省級(jí)征地移民機(jī)構(gòu)另行組織編制組織編制01094 四、適用范圍四、適用范圍 東線江蘇水源有限責(zé)任公司東線江蘇水源有限責(zé)任公司 東線山東干線有限責(zé)任公司東線山東干線有限責(zé)任公司 中線水源有限責(zé)任公司中線水源有限責(zé)任公司 中線干線工程建設(shè)管理局中線干線工程建設(shè)管理局 湖北省南水北調(diào)工程建設(shè)管理局湖北省南水北調(diào)工程建設(shè)管理局 東線治污工程、截污導(dǎo)流工程、中線丹東線治污工程、截污導(dǎo)流工程、中線丹江口庫(kù)區(qū)及上游水污染防治和水土保持江口庫(kù)區(qū)及上游水污染防治和水土保持工程除外工

3、程除外 01095 五、編制期限 完工財(cái)務(wù)預(yù)決算應(yīng)在設(shè)計(jì)單元工程完工驗(yàn)收前完成 竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)在東線、中線一期工程竣工驗(yàn)收前完成 征地補(bǔ)償和移民安置項(xiàng)目竣（完）工財(cái)務(wù)決算應(yīng)在征地移民專項(xiàng)驗(yàn)收前完成（項(xiàng)目法人應(yīng)提前6個(gè)月通知有關(guān)省級(jí)征地移民管理機(jī)構(gòu)） 01096 六、職責(zé)分工 項(xiàng)目法人或項(xiàng)目管理單位、省級(jí)征地移民機(jī)構(gòu)應(yīng)落實(shí)竣工（完工）財(cái)務(wù)決算編制的組織和人員，明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、工程技術(shù)、設(shè)備物資等部門的相應(yīng)職責(zé)。 設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)及時(shí)提供有關(guān)資料，做好配合工作。 01097 七、質(zhì)量的基本要求 真實(shí)、完整 01098 八、質(zhì)量的具體要求 帳簿的設(shè)置要科學(xué)、合理 核算的過(guò)程要規(guī)范 成

4、本和支出的計(jì)算要準(zhǔn)確 填列的數(shù)據(jù)要可靠，表間關(guān)系要清晰 移交的資產(chǎn)要帳實(shí)相符01099第二章 編制依據(jù) 國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及制度；國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及制度； 可行性研究報(bào)告；可行性研究報(bào)告； 經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)文件及概算和項(xiàng)目管理預(yù)算；經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)文件及概算和項(xiàng)目管理預(yù)算； 歷年下達(dá)的年度投資計(jì)劃、基本建設(shè)支出預(yù)算；歷年下達(dá)的年度投資計(jì)劃、基本建設(shè)支出預(yù)算； 會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理資料，以及歷年會(huì)計(jì)決算資料；會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理資料，以及歷年會(huì)計(jì)決算資料； 招標(biāo)文件；招標(biāo)文件； 項(xiàng)目合同及工程價(jià)款結(jié)算資料；項(xiàng)目合同及工程價(jià)款結(jié)算資料； 年度價(jià)差審批文件；年度價(jià)差審批文件； 其他有關(guān)資料。其他有關(guān)資料。

5、010910第三章 編制內(nèi)容 一、財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書 工程基本情況； 投資計(jì)劃、基本建設(shè)支出預(yù)算和資金到位情況； 概算（項(xiàng)目管理預(yù)算）執(zhí)行情況及分析； 投資動(dòng)態(tài)管理情況； 招標(biāo)情況； 合同、協(xié)議履行情況；010911 征地補(bǔ)償和移民安置情況； 預(yù)備費(fèi)使用情況； 基建結(jié)余資金形成及分配情況； 預(yù)留的尾工投資及費(fèi)用情況； 財(cái)務(wù)管理情況及其經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題和建議； 歷次審計(jì)、稽察及其整改情況； 其他需說(shuō)明的事項(xiàng)； 編表說(shuō)明。 010912 二、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表 南水北調(diào)工程概況表，反映項(xiàng)目法人所實(shí)施工程的主要特性、建設(shè)過(guò)程和建設(shè)成果等基本情況； 南水北調(diào)工程竣工財(cái)務(wù)決算表，反映項(xiàng)目法人所實(shí)施工程的財(cái)務(wù)收支狀況

6、； 南水北調(diào)工程投資分析表，反映項(xiàng)目法人所實(shí)施工程的概算（項(xiàng)目管理預(yù)算）執(zhí)行情況； 南水北調(diào)工程尾工及預(yù)留費(fèi)用表，反映項(xiàng)目法人所實(shí)施工程的尾工及預(yù)留費(fèi)用明細(xì)情況；010913 南水北調(diào)工程待核銷基建支出及轉(zhuǎn)出投資表，反映項(xiàng)目法人所實(shí)施工程的待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資情況； 南水北調(diào)工程交付使用資產(chǎn)總表，反映項(xiàng)目法人所實(shí)施工程交付使用資產(chǎn)的總體情況； 南水北調(diào)工程交付使用資產(chǎn)明細(xì)表，反映項(xiàng)目法人所實(shí)施工程交付使用資產(chǎn)的明細(xì)情況。010914 三、征地補(bǔ)償和移民安置項(xiàng)目竣工（完工）財(cái)務(wù)決算報(bào)表 征地補(bǔ)償和移民安置項(xiàng)目概況表 資金平衡表 征地移民資金支出總表 農(nóng)村移民安置支出明細(xì)表 城集鎮(zhèn)遷建支出明細(xì)

7、表 工業(yè)企業(yè)遷建支出明細(xì)表 專業(yè)項(xiàng)目復(fù)建支出明細(xì)表 010915 四、竣工財(cái)務(wù)決算和完工財(cái)務(wù)決算的關(guān)系 完工財(cái)務(wù)決算是竣工財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ) 編制時(shí)間不同 編制的范圍不同 投資分析考核的級(jí)次不同 對(duì)資產(chǎn)的處理方式可能不同（編制完工財(cái)務(wù)決算時(shí)，可暫不核定資產(chǎn)價(jià)值，但應(yīng)做好資產(chǎn)價(jià)值核定的相關(guān)基礎(chǔ)工作） 代建、委托建設(shè)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在負(fù)責(zé)實(shí)施的全部設(shè)計(jì)單元工程完工驗(yàn)收后，將有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料移交給項(xiàng)目法人。010916第四章編制方法和要求 一、基礎(chǔ)工作 收集整理與竣工（完工）財(cái)務(wù)決算編制相關(guān)的工程項(xiàng)目資料； 財(cái)務(wù)清理； 概算（項(xiàng)目管理預(yù)算）與會(huì)計(jì)核算口徑的對(duì)應(yīng)分析； 確定竣工（完工）財(cái)務(wù)決算基準(zhǔn)日； 分?jǐn)偞龜?/p>

8、投資和借款利息等公共費(fèi)用； 計(jì)列尾工投資及預(yù)留費(fèi)用。 010917 二、程序、步驟和方法 （一）項(xiàng)目建賬 對(duì)賬簿設(shè)置的要求 符合國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 與概算的項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)010918 會(huì)計(jì)核算與項(xiàng)目概算差異的主要原因 1、體系不同 賬簿設(shè)置受制于會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容 項(xiàng)目概算受制于概算的項(xiàng)目劃分 2、目的不同 會(huì)計(jì)科目的設(shè)立目的是便于歸集費(fèi)用 項(xiàng)目劃分的目的是為了測(cè)算費(fèi)用010919 由于會(huì)計(jì)核算與項(xiàng)目概算之間的固有差異，兩者在口徑上還不能完全一一對(duì)應(yīng)。不能對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目主要集中在概算的預(yù)備費(fèi)和獨(dú)立費(fèi)用兩部分。010920 （二）收集整理項(xiàng)目資料（二）收集整理項(xiàng)目資料 會(huì)計(jì)核算的過(guò)程和結(jié)果只能形

9、成決算的部分貨幣指標(biāo)，其他決算指標(biāo)和決算的說(shuō)明必須依賴于項(xiàng)目的其他資料。010921 除會(huì)計(jì)核算資料以外，需要收集整理的資料主要有： 1、設(shè)計(jì)文件 項(xiàng)目自可行性研究至施工圖設(shè)計(jì)，各階段設(shè)計(jì)所形成的設(shè)計(jì)文件及其批復(fù)。特別是初步設(shè)計(jì)文件以及項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的重大設(shè)計(jì)變更。 2、投資計(jì)劃與預(yù)算 各個(gè)年度的基建投資計(jì)劃、基本建設(shè)支出預(yù)算的編制、上報(bào)、批復(fù)及調(diào)整情況。 3、招投標(biāo)資料 各標(biāo)段的招標(biāo)、投標(biāo)文件；合同及其補(bǔ)充合同。010922 4、工程量 各工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)工程量；實(shí)際完成的工程量統(tǒng)計(jì)資料。 5、主要材料消耗量 鋼材、木材、水泥等主要材料的設(shè)計(jì)用量、實(shí)際消耗的統(tǒng)計(jì)資料。 6、工程驗(yàn)收資料 7、征

10、地及移民動(dòng)遷安置資料 有關(guān)協(xié)議；各項(xiàng)補(bǔ)償費(fèi)的明細(xì)清單及其實(shí)物量的統(tǒng)計(jì)資料。 8、動(dòng)用預(yù)備費(fèi)資料 動(dòng)用預(yù)備費(fèi)的上報(bào)及其批復(fù)文件。 9、已完工程、設(shè)備等資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)資料。010923 （三）支出的分析調(diào)整（三）支出的分析調(diào)整 核算指標(biāo)按概算口徑進(jìn)行調(diào)整，概算口徑為不變量，核算指標(biāo)和口徑是可變量。以概算為基礎(chǔ)，考核實(shí)際支出所發(fā)生的偏差。 過(guò)程較為復(fù)雜，且容易出現(xiàn)偏差。特別是招投標(biāo)項(xiàng)目的價(jià)款結(jié)算與概算項(xiàng)目的銜接問(wèn)題，財(cái)務(wù)人員難以把握。不僅導(dǎo)致定量分析有問(wèn)題，在某些特定的條件下，還會(huì)產(chǎn)生定性分析的錯(cuò)誤。010924 （四）竣工財(cái)務(wù)清理（四）竣工財(cái)務(wù)清理 竣工財(cái)務(wù)清理主要包括合同清理、債權(quán)債務(wù)清理、資產(chǎn)

11、清理、竣工結(jié)余資金清理等。 合同清理的關(guān)鍵是辦理竣工結(jié)算。 債權(quán)債務(wù)清理：除按規(guī)定扣留的質(zhì)量保證金和預(yù)留的未完工程及費(fèi)用外，其他各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)均應(yīng)清理完畢。010925 資產(chǎn)清理：對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、已完工程進(jìn)行全面、徹底的清查盤點(diǎn)，做到帳物相符。 竣工結(jié)余資金清理：對(duì)實(shí)物形態(tài)的結(jié)余，如庫(kù)存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)公開(kāi)變價(jià)處理。010926 （五）確定基準(zhǔn)日期 決算編制的基準(zhǔn)日期與會(huì)計(jì)年度并不關(guān)聯(lián)，決定決算基準(zhǔn)日期的是項(xiàng)目的竣工（完工）日期。 決算的基準(zhǔn)日期確定后，所有與建設(shè)成本、資產(chǎn)價(jià)值和竣工結(jié)余資金相關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)必須在基準(zhǔn)日期前入賬。010927 待攤投資和借款利息等公共費(fèi)用按項(xiàng)目法

12、人確定的分?jǐn)傢?xiàng)目和數(shù)額計(jì)入設(shè)計(jì)單元工程建設(shè)成本，納入竣工（完工）財(cái)務(wù)決算。 編制竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)，對(duì)完工財(cái)務(wù)決算的部分財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)按統(tǒng)一的基準(zhǔn)日進(jìn)行調(diào)整。 010928 （六）預(yù)留尾工投資及費(fèi)用 預(yù)留的緣由 1、竣工（完工）驗(yàn)收允許存在未完工程 2、驗(yàn)收費(fèi)用尚未發(fā)生 3、建設(shè)管理機(jī)構(gòu)還需存續(xù)一段時(shí)間010929 費(fèi)用的特殊性費(fèi)用的特殊性 1、預(yù)算成本 2、建設(shè)期外 費(fèi)用測(cè)算方法費(fèi)用測(cè)算方法 1、未完工程 （1）確定工程量 （2）確定單價(jià) （3）根據(jù)工程量和單價(jià)，計(jì)算投資額010930 2、竣工驗(yàn)收費(fèi)用 根據(jù)竣工驗(yàn)收需要的天數(shù)、預(yù)計(jì)參加的人數(shù)以及相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)等測(cè)算。 3、管理費(fèi)用 根據(jù)建設(shè)管理機(jī)構(gòu)自決

13、算基準(zhǔn)日期至停止運(yùn)作為止的預(yù)計(jì)時(shí)間，參照本項(xiàng)目管理費(fèi)用正常情況下的月開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，考慮人員變動(dòng)等影響因素綜合測(cè)定。010931 費(fèi)用計(jì)列要求 計(jì)入完工財(cái)務(wù)決算的尾工投資和預(yù)留費(fèi)用的具體項(xiàng)目和數(shù)額報(bào)項(xiàng)目法人批準(zhǔn)。 計(jì)入竣工財(cái)務(wù)決算的尾工投資和預(yù)留費(fèi)用的具體項(xiàng)目和數(shù)額報(bào)國(guó)務(wù)院南水北調(diào)工程建設(shè)委員會(huì)辦公室（以下簡(jiǎn)稱國(guó)務(wù)院南水北調(diào)辦）備案。 預(yù)留的尾工投資和費(fèi)用不得超過(guò)該項(xiàng)目概算的3%。 010932 （七）待攤投資分?jǐn)偅ㄆ撸┐龜偼顿Y分?jǐn)?分?jǐn)傇瓌t分?jǐn)傇瓌t 能確定應(yīng)由某項(xiàng)交付使用資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，直接計(jì)入； 不能確定負(fù)擔(dān)對(duì)象的，分配計(jì)入。 分?jǐn)倢?duì)象分?jǐn)倢?duì)象 1、房屋、建筑物； 2、需要安裝的設(shè)備； 3、其他

14、分?jǐn)倢?duì)象。010933 征地補(bǔ)償和移民安置費(fèi)用只計(jì)入相關(guān)的房屋、建筑物價(jià)值。設(shè)備等資產(chǎn)不分?jǐn)傇擁?xiàng)費(fèi)用。 分?jǐn)偡椒?實(shí)際分配率 =上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的待攤費(fèi)用合計(jì)（扣除可直接計(jì)入的部分）/上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的建筑安裝工程投資、需安裝設(shè)備投資和其他投資中應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用的部分 100% 某資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偞龜傎M(fèi)用=該資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用部分的實(shí)際價(jià)值實(shí)際分配率010934 （八）報(bào)表填列（八）報(bào)表填列 數(shù)據(jù)填列方法數(shù)據(jù)填列方法 直接取數(shù)和計(jì)算分析 核心報(bào)表的填報(bào)方法核心報(bào)表的填報(bào)方法 投資分析表是控制其他報(bào)表并與之相對(duì)應(yīng)的總表，從概算和實(shí)際兩方面全面反映工程投資及其構(gòu)成情況。 應(yīng)把握兩個(gè)關(guān)鍵： 1概算和實(shí)際之間的對(duì)比應(yīng)保持相同口徑 2“項(xiàng)目”欄的填列級(jí)次010935 第五章決算審批 完工財(cái)務(wù)決算經(jīng)項(xiàng)目法人審核后報(bào)國(guó)務(wù)院南水北調(diào)辦核準(zhǔn) 竣工財(cái)務(wù)決算經(jīng)國(guó)務(wù)院南水北調(diào)辦審核后報(bào)財(cái)政部審批。 征地補(bǔ)償和移民安置項(xiàng)目