2018會計繼續(xù)教育之增值稅會計處理規(guī)定試題答案解析

1、一、單項選擇題（每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列不適用于按1個季度作為增值稅納稅期限的企業(yè)是（）。A.銀行 B.生活服務(wù)業(yè) C.信托投資公司 D.財務(wù)公司A GB C D Q答案解析：1個季度的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政 部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。1.下列不屬于一般納稅人在“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置的三級專欄的是（）。A.銷項稅額B.銷項稅額抵減C.進項稅額D.待抵扣進項稅額A A B ©C D 0答案解析：增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”

2、、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅 額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。.下列關(guān)于價外費用說法不正確的是（）。A.價外費用是以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項B.價外費用應(yīng)視同含稅收入C.價外費用一定是銷售方向購買方收取的D.價外費用是指價外收取的各種性質(zhì)的收費 A B C C D Q答案解析：價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目： 代為收取同時符合下列3個條件（36號文第十條規(guī)定）的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：a.由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政

3、、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費；b.收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（EQ制的財政票據(jù)；c.所收款項全額上繳財政。以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。1.下列關(guān)于銷售退回與銷售折讓的說法不正確的有（）。A.折讓是單純的價格折讓，沒有實體退回 B.銷售折讓時，存貨增加并沖減銷貨成本 C.銷售退回時，存貨增加并沖減銷貨成本 D.銷售退回與銷售折讓都會引起企業(yè)資產(chǎn)減少A A "B QC D 。答案解析：銷售退回與銷售折讓的比較：（a）都是沖減收入，同時資產(chǎn)減少（應(yīng)收賬款或退還現(xiàn)金）；（b）折讓是單純的價格折讓，沒有實體退回；退回是商品實體退回；（ c）有 商品實體退回時，

4、存貨增加并沖減銷貨成本；（ d）如該項銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng) 同時調(diào)整相關(guān)財務(wù)費用的金額。1.企業(yè)銷售2009年1月1日之前購入的動產(chǎn)固定資產(chǎn)，其增值稅在“應(yīng)交稅費-簡易計稅”科目核算的有（）。A.小汽車B.摩托車C.運貨卡車D.游艇A B 什 C D Q答案解析：2009年1月1日之前購入的動產(chǎn)固定資產(chǎn)（小汽車、摩托車、游艇除外），處置時按征收率3%M按2%十算。借：固定資產(chǎn)清理；貸：應(yīng)交稅費-簡易計稅1.企業(yè)取得需要認證的增值稅專用發(fā)票后，下列核算不正確的是（）。A.當月認證以后期間抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（待抵扣進項稅額）”B.當月認證當月抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費 -應(yīng)

5、交增值稅（進項稅額）”C.當月認證以后期間抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額”D.當月未認證的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費-待認證進項稅額”答案解析：企業(yè)取得需要認證的增值稅專用發(fā)票后， 分情況進行賬務(wù)處理： 當月認證當月 抵扣：自開票之日起180日內(nèi)認證，在通過的次月申報期內(nèi)申報抵扣進項稅額，在“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）”； 當月認證以后期間抵扣：在“應(yīng)交稅費 -待抵扣進項稅 額”；當月未認證：在“應(yīng)交稅費 -待認證進項稅額”。1.一般納稅人進項稅額可以抵扣的情形是（）。A.用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物B.用于產(chǎn)品電腦生產(chǎn)的購進無形資產(chǎn)C.用于免征增值稅項目的購進服務(wù)D.用于集體福

6、利的購進不動產(chǎn)A A "b c c r D 。答案解析：進項稅額不可以抵扣的情形：（1）未取得可以抵扣的票據(jù)；（2）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、 服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。1.企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目， 貸記（）科目。A.管理費用B.營業(yè)外收入C.應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）D.應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）答案解析：減免稅款記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。1.下列不屬于一般納

7、稅人在“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置的三級專欄的是（）。 A.出口退稅B.轉(zhuǎn)出未交增值稅C.進項稅額轉(zhuǎn)出D.簡易計稅答案解析：增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄1.增值稅扣稅憑證中不需要認證的有（）。A.稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票C.海關(guān)進口增值稅專用繳款書D.完稅憑證A A C B QC （D D .答案解析：由于現(xiàn)行五類扣稅憑證中只有專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）和海關(guān)進口增

8、值稅專用繳款書需要認證或者稽核比對，因此本明細科目只用來核算取得上述兩種憑證未認證的進項稅額。1 .關(guān)于“一般計稅方法”和“簡易計稅方法”，下面說法不正確的是。（）A. “一般計稅方法”按適用的稅率計算銷項稅額B. “簡易計稅方法”按適用的征收率計算應(yīng)納稅額C. “簡易計稅方法”按適用的征收率計算銷項稅額D. “簡易計稅方法” 一般適用于一般納稅人答案解析：在增值稅的核算中，非常嚴格地區(qū)分了 “一般計稅方法”和“簡易計稅方法”?！耙话阌嫸惙椒ā卑催m用的稅率計算“銷項稅額”，通過“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項 稅額）”核算；“簡易計稅方法”按適用的征收率計算“應(yīng)納稅額”，通過“應(yīng)交稅費一一 簡易

9、計稅”核算。i.下列不屬于“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細科目核算內(nèi)容的是（）。A.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的年末余額B.金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額C.同一年度內(nèi)買賣負差的抵減D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的實際繳納A A r B C 廣 D 。答案解析：“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。具體包括金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額，同一年度內(nèi)買賣負差的抵減， 以及實際的繳納。二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤 的，請選擇“錯”。）1.增值稅在銷售環(huán)節(jié)與購進環(huán)節(jié)的核算在權(quán)利與義務(wù)上是不平等的。（）。對 C錯 .1

10、.增值稅會計處理規(guī)定（財會【2016】22號）增設(shè)“應(yīng)收出口退稅款” 一級科目，核算銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)退回及實際收到的增值稅、消費稅等，替代原來的“其他應(yīng)收款一一應(yīng)收出口退稅款”科目。（）對 錯 Q1.銷項稅額=銷售額*稅率，其中銷售額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費 用。（）對 錯 Q1.納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從按適中的稅率納稅。（）對 出錯 O答案解析：36號文第39條，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適 用不同稅率或者征收率的，

11、應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。1.納稅人采取還本銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出。（）對錯 Q答案解析：還本銷售是指銷貨方將貨物出售后， 按約定的時間，一次或分次將貨款部分或全 部退還給購貨方，退還的貨款為還本支出。納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。1.進項稅額記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、 服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期貨以后期間銷項稅額中抵扣的增值稅額（）。對錯 Q答案解析：進項稅額記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅

12、額。1.已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)， 轉(zhuǎn)移用途用于集體福利的， 按照下列公式計算不得抵扣的進項 稅額：不得抵扣的進項稅額 =固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)原值X適用稅率（）。廣對 錯 。答案解析：36號文第31條：已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生本辦法第27條規(guī)定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值X適用稅率。1.轉(zhuǎn)出未交增值稅核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。（）3 對 錯。1.“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅” 明細科目轉(zhuǎn)入當月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當月交納以前

13、期間未交的增值稅額。（）才對 r錯 （Ji.“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予當期或以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。（）對 錯 。答案解析：“待抵扣進項稅額” 明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù) 機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。1.根據(jù)國家稅務(wù)總局 2016年75號公告，涉及這個科目的企業(yè)應(yīng)該在12月份的納稅申報期內(nèi)一次性將“增值稅留抵稅額”的余額轉(zhuǎn)到“進項稅額”科目。這意味著該明細科目2017年就不存在了。（）,對 錯 O答案解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局 2016年

14、75號公告，涉及這個科目的企業(yè)應(yīng)該在 12月份的納 稅申報期內(nèi)一次性將“增值稅留抵稅額”的余額轉(zhuǎn)到“進項稅額”科目。這意味著2016年12月31日后該科目無余額，也完成了其歷史使命，2017年就不存在了。1.年末，“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細科目可能有借方余額，也可能有貸方余額。（） 對 錯 Q答案解析：年末，“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細科目如有借方余額，不能留到下年抵扣，應(yīng)在年末沖減投資收益。增值稅會計處理規(guī)定解讀一、單項選擇題（本類題共 15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題（每小題備選答案 中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1 .關(guān)于“一般計稅方法”和“簡易計稅方

15、法”，下面說法不正確的是。（）A. “一般計稅方法”按適用的稅率計算銷項稅額B. “簡易計稅方法”按適用的征收率計算應(yīng)納稅額C. “簡易計稅方法”按適用的征收率計算銷項稅額D. “簡易計稅方法” 一般適用于一般納稅人a a r b 希 c r d 0答案解析：在增值稅的核算中，非常嚴格地區(qū)分了 “一般計稅方法”和“簡易計稅方法”?！耙话阌嫸惙椒ā卑催m用的稅率計算“銷項稅額”，通過“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項 稅額）”核算；“簡易計稅方法”按適用的征收率計算“應(yīng)納稅額”，通過“應(yīng)交稅費一一 簡易計稅”核算。2 .下列不適用于按1個季度作為增值稅納稅期限的企業(yè)是（）。A.銀行B.生活服務(wù)業(yè)C.信

16、托投資公司D.財務(wù)公司答案解析:1個季度的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政 部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。3 .企業(yè)銷售2009年1月1日之前購入的動產(chǎn)固定資產(chǎn)，其增值稅在“應(yīng)交稅費-簡易計稅”科目核算的有（）。A.小汽車B.摩托車C.運貨卡車D.游艇 A B 3c D ©答案解析：2009年1月1日之前購入的動產(chǎn)固定資產(chǎn)（小汽車、摩托車、游艇除外），處置時按征收率3%M按2%十算。借：固定資產(chǎn)清理；貸：應(yīng)交稅費-簡易計稅4 . 一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減

17、的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)借記稅應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記（）科目。A.管理費用B.營業(yè)外收入C.應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）D.應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）A A C B Qc r D .答案解析：按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定， 企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及 繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一一應(yīng) 交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。5 .差額扣除應(yīng)當取得的有效憑證不包括（）。A.境內(nèi)單位或者個人開具的發(fā)票B.單位或者個人的簽收

18、單據(jù)C.繳納的稅款的完稅憑證D.縣省級以下（含縣級）財政部門監(jiān)（EQ制的財政票據(jù)廣 A 廣 B C C （D D 0答案解析：差額扣除，應(yīng)當取得符合法律、 行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。有效憑證是指：支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的， 可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。 扣除的政府性基金、 行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（EQ制的財政票據(jù)為合法有效憑證。國家稅務(wù)總局規(guī)定的其

19、他憑證。6 .對于貨物入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理，下列說法正確的是（）。A.月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬 B.需要將增值稅的進項稅額暫估入賬 C.下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額D.待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后按正常入賬a A F B r C r D 0答案解析：貨物入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理：（1）月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬；（2）不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬；（3）下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額；（4）待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后按正常入賬。明確 只暫估價格，不暫估增值稅進項稅額。7 .關(guān)于“應(yīng)交稅費一一簡易計稅”

20、二級科目，下列說法不正確的是。（）A.適用于一般納稅人8 .一般納稅人房地產(chǎn)老項目C.小規(guī)模納稅人房地產(chǎn)老項目 D.一般納稅人建筑業(yè)老項目A r B 命C 廣D Q答案解析：“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、 扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)?！昂喴子嫸惙椒ā卑催m用的征收率計算“應(yīng)納稅額”，通過“應(yīng) 交稅費一一簡易計稅”核算。其適用范圍：（1） 一般納稅人；（2）房地產(chǎn)和建筑業(yè)老項目以及一些可以選擇簡易計稅的項目。8 .下列不屬于“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細科目核算內(nèi)容的是（）。A.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的年末余額 B.金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額 C.同一年度內(nèi)

21、買賣負差的抵減D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的實際繳納答案解析：“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。具體包括金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額，同一年度內(nèi)買賣負差的抵減，以及實際的繳納。9 .一般納稅人進項稅額可以抵扣的情形是（）。A.用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物B.用于產(chǎn)品電腦生產(chǎn)的購進無形資產(chǎn)C.用于免征增值稅項目的購進服務(wù)D.用于集體福利的購進不動產(chǎn)一 D D e答案解析：進項稅額不可以抵扣的情形：（1）未取得可以抵扣的票據(jù)；（2）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、 服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)

22、。10 .下列不屬于一般納稅人在 “應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅” 科目下設(shè)置的三級專欄的是 （）。 A.銷項稅額B.銷項稅額抵減C.進項稅額D.待抵扣進項稅額答案解析：增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。11 .下列不屬于一般納稅人增值稅扣稅憑證的是（）。A.增值稅專用發(fā)票B.稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票C.增值稅普通發(fā)票D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票A A C B 苣 C r D .答案解析：增值稅扣稅憑證（一般納稅人）：（

23、1）增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）；（2）海關(guān)進口增值稅專用繳款書；（3）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、 農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；（4）完稅憑證；（5）出口企業(yè)的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。12 .下列不屬于一般納稅人在 “應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置的三級專欄的是（）。A.出口退稅B.轉(zhuǎn)出未交增值稅C.進項稅額轉(zhuǎn)出D.簡易計稅 A r B C 白 D 。答案解析：增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。13.增值稅扣稅

24、憑證中不需要認證的有（）。A.稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票C.海關(guān)進口增值稅專用繳款書D.完稅憑證 A C B C C .D 0答案解析：由于現(xiàn)行五類扣稅憑證中只有專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）和海關(guān)進口增值稅專用繳款書需要認證或者稽核比對，因此本明細科目只用來核算取得上述兩種憑證未認證的進項稅額。14 .企業(yè)取得需要認證的增值稅專用發(fā)票后，下列核算不正確的是（）。A.當月認證以后期間抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（待抵扣進項稅額）”B.當月認證當月抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）”C.當月認證以后期間抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額”D.當月未

25、認證的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費-待認證進項稅額”A A Qb c C r D 0答案解析：企業(yè)取得需要認證的增值稅專用發(fā)票后， 分情況進行賬務(wù)處理： 當月認證當月 抵扣：自開票之日起180日內(nèi)認證，在通過的次月申報期內(nèi)申報抵扣進項稅額，在“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）”； 當月認證以后期間抵扣：在“應(yīng)交稅費 -待抵扣進項稅 額”；當月未認證：在“應(yīng)交稅費 -待認證進項稅額”。15 .企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目， 貸記（）科目。A.管理費用B.營業(yè)外收入C.應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）D.應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）答案解析：減免稅款記

26、錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。二、多項選擇題（本類題共 10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列屬于一般納稅人出口退稅業(yè)務(wù)核算用的科目有（）。A.應(yīng)付出口退稅款B.應(yīng)收出口退稅款C.應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）D.應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）廠A 匠B 向C 匣D E E 0答案解析：“出口退稅”專欄記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄記

27、錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；應(yīng)收出口退稅款記錄應(yīng)退稅額。2 .“簡易計稅”明細科目核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅（）等業(yè)務(wù)。A.計提B.扣減C.預(yù)繳D.繳納FA “B C C FD E E 0答案解析：“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、 扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。3 .關(guān)于混合銷售說法正確的是（）。A.混合銷售是指一項銷售行為既涉及服務(wù)又涉及貨物B.混合銷售是指一項銷售行為既涉及勞務(wù)又涉及貨物C.從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅D.非從事

28、貨物的生產(chǎn)、 批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售勞務(wù)繳納增值稅PA r B C C r D 匚 E Q答案解析：36號文第40條，一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事 貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。4 .下列屬于“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細科目核算內(nèi)容的有（）。A.金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額B.同一年度內(nèi)買賣負差的抵減C.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的實際繳納D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的年末余額貶 A F B NC r D LE 0答案解析：“轉(zhuǎn)

29、讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。具體包括金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額，同一年度內(nèi)買賣負差的抵減，以及實際的繳納。5 .下列關(guān)于“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目說法正確的是（）。A.解決了實務(wù)中存在的大量收入早于納稅義務(wù)時間的問題B.解決了實務(wù)中存在的大量收入晚于納稅義務(wù)時間的問題C.適用于一般納稅人D.適用于小規(guī)模納稅人答案解析：“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服 務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)， 已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后 期間確認為銷項稅額的增值稅額。比如：作為持有至到期投資核算的到期一次收息的

30、三年期債券。6 .“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的（）。17 A |7 B答案解析：“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源 稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。7 .“預(yù)交增值稅”明細科目核算的內(nèi)容有（）。A.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)8 .提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)C.提供建筑服務(wù)D.采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目答案解析：“預(yù)交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。8 .下列關(guān)于平銷返利的說法正確的是（）。

31、A.平銷是指商業(yè)企業(yè)商品的銷售價格通常定為進貨價格或低于進貨價格B.返利是指商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)商收取一定的、與商品銷售量掛鉤的經(jīng)濟利益返還作為補償C.商業(yè)企業(yè)向供貨商收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票D.商業(yè)企業(yè)向供貨商收取的各種收入，不能沖減當期增值稅進項稅額反A P B C C 匚D 匚E 0答案解析：平銷返利是指生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷 售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進貨成本甚至低于進貨成本的價格進行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失。稱為“平銷”，是因為商業(yè)企業(yè)商品的銷售價格通常定為其進貨價格，甚至低于進貨價格；稱為“返利”，是

32、因為商業(yè)企業(yè)要通過向供應(yīng) 商收取一定的、與商品銷售量掛鉤的經(jīng)濟利益返還作為補償。國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知（國稅發(fā)【2004】136號）規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。9 .一般納稅人在期末計算結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時可能用到的三級專欄有（）。A.減免稅款B.轉(zhuǎn)出未交增值稅C.轉(zhuǎn)出多交增值稅D.已交稅金答案解析：一般納稅人在期末計算結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時可能用到的三級專欄有（1）轉(zhuǎn)出未交增值稅；（2

33、）轉(zhuǎn)出多交增值稅。10.能在當期進項稅額專欄核算的增值稅額必須滿足的條件有（）。A. 一般納稅人支付或負擔B.準予從當期銷項稅額中抵扣C.納稅信用是A級的企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票D.取得符合抵扣條件的完稅憑證反C 匣D E E 0答案解析：進項稅額記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、 準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。能在該專欄核算的增值稅額必須滿足兩個條件：（1） 一般納稅人支付或負擔；（2）準予從當期銷項稅額中抵扣。準予抵扣的條件是：必須符合財稅【2016】36號文第25條的規(guī)定；需要認證的發(fā)票“已認證 通過”。三、判斷題（本類題共 15小題，

34、每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認 為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1 .增值稅在銷售環(huán)節(jié)與購進環(huán)節(jié)的核算在權(quán)利與義務(wù)上是不平等的。（）3對 錯 o2 .境外單位或者個人提供應(yīng)稅服務(wù)，無論以境內(nèi)代理人還是接受方為增值稅扣繳義務(wù)人的，抵扣稅款方均為接受方。（）對 錯 Q3 .“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目解決實務(wù)中存在的大量收入早于納稅義務(wù)時間的問題，在核算上更加便捷。（）6對 錯 o4 .根據(jù)國家稅務(wù)總局 2016年75號公告，涉及這個科目的企業(yè)應(yīng)該在12月份的納稅申報期內(nèi)一次性將“增值稅留抵稅額”的余額轉(zhuǎn)到“進項稅額”科目。這意味著該明細科目2017年就不存在了。（）才對 錯 Q答案解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局 2016年75號公告，涉及這個科目的企業(yè)應(yīng)該在 12月份的納 稅申報期內(nèi)一次性將“增值稅留抵稅額”的余額轉(zhuǎn)到“進項稅額”科目。這意味著2016年12月31日后該科目無余額，也完成了其歷史使命，2017年就不存在了。5 .一般納稅人設(shè)置的“應(yīng)交增值稅”明細科目用來核算應(yīng)納稅額的計提數(shù)、預(yù)繳以及實際繳納的稅款。（）對 錯 答案解析：