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文檔簡(jiǎn)介
1、試題一、單項(xiàng)選擇題 1、稅務(wù)稽查由c依法實(shí)施。 a、稅務(wù)機(jī)關(guān) b、稅務(wù)局 c、稅務(wù)局稽查局 d、稅務(wù)人員2、稽查局在所屬稅務(wù)局c下開(kāi)展稅務(wù)稽查工作。a、管理 b、指導(dǎo) c、領(lǐng)導(dǎo) d、監(jiān)督 3、各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)系和協(xié)作,及時(shí)進(jìn)行信息交流與共享,對(duì)同一被查對(duì)象盡量實(shí)施聯(lián)合檢查,并b作出處理決定。a、共同 b 、分別 c、聯(lián)合 d、連合4、被查對(duì)象要求稅務(wù)稽查人員回避的,或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的,由c依法決定是否回避。 a、稅務(wù)局局長(zhǎng) b、審理委員會(huì) c、稽查局局長(zhǎng) c、稽查所所長(zhǎng) 5、稽查局局長(zhǎng)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員有規(guī)定回避情形的,應(yīng)當(dāng)要求其回避?;榫志珠L(zhǎng)的回避
2、,由依法審查決定。 a、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo) b、審理委員會(huì) c、所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) d、上級(jí)稽查局局長(zhǎng)6、稅務(wù)機(jī)關(guān)必須不斷提高稽查信息化應(yīng)用水平,充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)采集涉稅信息,強(qiáng)化稽查管理和執(zhí)法監(jiān)督。a、信息部門 b、查賬軟件 c、現(xiàn)代信息技術(shù) d、財(cái)務(wù)軟件 7、經(jīng)a批準(zhǔn),年度稽查工作方案可以適當(dāng)調(diào)整。 a、所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) b、所屬稽查局領(lǐng)導(dǎo) c、稽查局局長(zhǎng) d、稽查局集體研究 8、a部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案,對(duì)所獲取的案源信息實(shí)行分類管理。 a、選案 b、檢查 c、審理 d、執(zhí)行8、稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉信息進(jìn)行分析篩選,區(qū)分不同情形,經(jīng)c批準(zhǔn)后分別處理a、所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) b、所屬稽查局領(lǐng)導(dǎo)
3、c、稽查局局長(zhǎng) d、稽查局集體研究 9、稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息,稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知移交信息的部門;移交信息的部門仍然認(rèn)為需要立案檢查的,經(jīng)a批準(zhǔn)后,由稽查局立案檢查。a、所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) b、所屬稽查局領(lǐng)導(dǎo) c、稽查局局長(zhǎng) d、稽查局審理委員會(huì)10、a部門應(yīng)當(dāng)建立案件管理臺(tái)賬,跟蹤案件查處進(jìn)展情況,并及時(shí)報(bào)告稽查局局長(zhǎng)。a、選案 b、檢查 c、審理 d、執(zhí)行11、檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成;確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)c批準(zhǔn)。a、所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) b、所屬稽查局領(lǐng)導(dǎo) c、稽查局局長(zhǎng) d、審理委員會(huì)12、檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起內(nèi)完成;確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)
4、c批準(zhǔn)。a、60日 b、三個(gè)月 c、兩個(gè)月 d、30日13、對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對(duì)象,可以要求其翻開(kāi)該電子信息系統(tǒng),或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對(duì)象拒不翻開(kāi)或者拒不提供的,經(jīng)c批準(zhǔn),采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查,或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查,但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù),或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)行。a、所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) b、所屬稽查局領(lǐng)導(dǎo) c、稽查局局長(zhǎng) d、稽查局集體研究 12、調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn),并在c個(gè)月內(nèi)完整退還。
5、a、所屬稅務(wù)局局長(zhǎng) 2 b、稽查局局長(zhǎng) 2c、所屬稅務(wù)局局長(zhǎng) 3 d、稽查局局長(zhǎng) 313、當(dāng)事人、證人變更書(shū)面陳述或者證言的,d退回原件。a、應(yīng)當(dāng) b、可以 c、必須 d、不14、檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況時(shí),發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的,經(jīng)a批準(zhǔn),可以依法采取稅收保全措施。a、所屬稅務(wù)局局長(zhǎng) b、所屬稽查局領(lǐng)導(dǎo) c、稽查局局長(zhǎng) d、稽查局集體研究15、采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)d;查處重大稅收違法案件中,需要延長(zhǎng)稅收保全期限的,應(yīng)當(dāng)逐級(jí)報(bào)請(qǐng)d批準(zhǔn)。a、3個(gè)月 省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)b、3個(gè)月 市以上
6、稅務(wù)機(jī)關(guān)c、6個(gè)月 設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)d、6個(gè)月 國(guó)家稅務(wù)總局16、檢查完畢,檢查部門應(yīng)當(dāng)將?稅務(wù)稽查報(bào)告?、?稅務(wù)稽查工作底稿?及相關(guān)證據(jù)材料,在b工作日內(nèi)移交審理部門審理,并辦理交接手續(xù)。a、3 b、5 c、7 d、1517、審理部門接到檢查部門移交的?稅務(wù)稽查報(bào)告?及有關(guān)資料后,應(yīng)當(dāng)在d日內(nèi)提出審理意見(jiàn)。a、3 b、5 c、10 d、1518、案情復(fù)雜確需延長(zhǎng)審理時(shí)限的,經(jīng)c批準(zhǔn),可以適當(dāng)延長(zhǎng)。a、所屬稅務(wù)局局長(zhǎng) b、審理委員會(huì) c、稽查局局長(zhǎng) d、稽查局局長(zhǎng)或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)19、被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽(tīng)證的,應(yīng)當(dāng)依法組織聽(tīng)證。聽(tīng)證主持人由c擔(dān)任。a、選案人員 b、檢
7、查人員c、審理人員 d、所屬稅務(wù)局20、?稅務(wù)處理決定書(shū)?、?稅務(wù)行政處分決定書(shū)?、?不予稅務(wù)行政處分決定書(shū)?、?稅務(wù)稽查結(jié)論?經(jīng)d批準(zhǔn)后由執(zhí)行部門送達(dá)執(zhí)行。a、所屬稅務(wù)局局長(zhǎng) b、審理委員會(huì) c、稽查局局長(zhǎng) d、稽查局局長(zhǎng)或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)21、拍賣或者變賣實(shí)現(xiàn)后,應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價(jià)款后b個(gè)工作日內(nèi),辦理稅款、滯納金、罰款的入庫(kù)手續(xù),并擬制?拍賣/變賣結(jié)果通知書(shū)?,附?拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單?,經(jīng)稽查局局長(zhǎng)審核后,送達(dá)被執(zhí)行人。a、1 b、3 c、5 d、722、以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費(fèi)用后,尚有剩余的財(cái)產(chǎn)或者無(wú)法進(jìn)行拍賣、變賣的財(cái)產(chǎn)的
8、,應(yīng)當(dāng)擬制?返還商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)通知書(shū)?,附?返還商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單?,送達(dá)被執(zhí)行人,并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫(kù)手續(xù)之日起ba、1 b、3 c、5 d、723、被執(zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后,執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)制作?稅務(wù)稽查執(zhí)行報(bào)告?,記明執(zhí)行過(guò)程、結(jié)果、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務(wù)文書(shū)等內(nèi)容,由執(zhí)行人員簽名并注明日期,連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務(wù)文書(shū)、資料一并移交c部門整理歸檔。a、選案 b、檢查 c、審理 d、執(zhí)行24、執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的,執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將執(zhí)行情況通知c,并提出向公安機(jī)關(guān)移送的建議。a、選案部門 b
9、、所屬稅務(wù)局 c、審理部門 d、稽查局局長(zhǎng)25、?稅務(wù)處理決定書(shū)?、?稅務(wù)行政處分決定書(shū)?、?不予行政處分決定書(shū)?、?稅務(wù)稽查結(jié)論?執(zhí)行完畢,或者依照本規(guī)程第四十五條進(jìn)行終結(jié)檢查或者依照第七十一條終結(jié)執(zhí)行的,審理部門應(yīng)當(dāng)在c日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料,整理成稅務(wù)稽查案卷,歸檔保管。a、30 b、45 c、60 d、9026、一般行政處分的稅收違法案件,案卷保管期限為b。a、永久 b、30年 c、15年 d、10年27、未經(jīng)d批準(zhǔn),查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的單位和個(gè)人,不得摘抄、復(fù)制案卷內(nèi)容和材料。a、所屬稅務(wù)局局長(zhǎng) b、檔案管理部門 c、稽查局局長(zhǎng) d、稽查局局長(zhǎng)或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)
10、28、稅務(wù)機(jī)關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn);稅務(wù)機(jī)關(guān)以外人員需要查閱的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)a批準(zhǔn)。a、稽查局所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo) b、檔案管理部門 c、稽查局局長(zhǎng) d、稽查局局長(zhǎng)或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)29、稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年b前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門保管;稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的,可以適當(dāng)延遲移交,但延遲時(shí)間最多不超過(guò)b。a、6月30日 1年 b、6月30日 2年c、5月30日 1年 d、5月30日 1年30、本規(guī)程所稱簽章屬于法人或者其他組織的,由d簽名,加蓋單位印章并注明日期。a、法人代表 b、財(cái)務(wù)主管 c、財(cái)務(wù)人員 d、相關(guān)人員二、多項(xiàng)選擇題 1、稅務(wù)稽查的根本任務(wù)
11、,是abcd 。a、依法查處稅收違法行為b、保障稅收收入c、維護(hù)稅收秩序d、促進(jìn)依法納稅。2、稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù),以法律為準(zhǔn)繩,堅(jiān)持abd的原那么。a、公平 b、公開(kāi) c、便民 d 、效率3、上級(jí)稽查局對(duì)下級(jí)稽查局的稽查業(yè)務(wù)進(jìn)行acd和監(jiān)督,對(duì)執(zhí)法辦案進(jìn)行指揮和協(xié)調(diào)。a管理 b、領(lǐng)導(dǎo) c、考核 d、指導(dǎo)4、稽查局查處稅收違法案件時(shí),實(shí)行abcd分工制約原那么。a、選案 b、檢查 c、審理 d、執(zhí)行5、實(shí)施檢查時(shí),依照法定權(quán)限和程序,可以采取abd等方法。 a、實(shí)地檢查 b、調(diào)取賬簿c、電子查賬 d、異地協(xié)查6、實(shí)施檢查時(shí),收集的證據(jù)材料abcd。a、應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序 b、應(yīng)當(dāng)真實(shí)c
12、、能夠證明案件事實(shí) d、與所證明的事項(xiàng)相關(guān)聯(lián)7、有以下情形之一的,稽查局應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)解除稅收保全措施:bcd。a、納稅人死亡的b、納稅人已按履行期限繳納稅款的c、稅收保全措施被復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷的d、稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的8、被查對(duì)象有以下情形之一的,依照?稅收征管法?和?稅收征管法細(xì)那么?有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理:ABCD。a、提供虛假資料,不如實(shí)反映情況,或者拒絕提供有關(guān)資料的;b、拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的;c、在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的;d、其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的。9、有以下情形之一,
13、致使檢查暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行的,檢查部門可以填制?稅收違法案件中止檢查審批表?,附相關(guān)證據(jù)材料,經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后,中止檢查:abda、當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的;b、賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的;c、被查對(duì)象稅收違法行為均已超過(guò)法定追究期限的d、法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。10、有以下情形之一,致使檢查確實(shí)無(wú)法進(jìn)行的,檢查部門可以填制?稅收違法案件終結(jié)檢查審批表?,附相關(guān)證據(jù)材料,移交審理部門審核,經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后,終結(jié)檢查:abda、被查對(duì)象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷,且無(wú)財(cái)產(chǎn)可抵繳稅款或者無(wú)法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的;b、被
14、查對(duì)象稅收違法行為均已超過(guò)法定追究期限的; c、當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的;d、法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的。11、有以下情形之一的,審理部門可以將?稅務(wù)稽查報(bào)告?及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查:abcda、被查對(duì)象認(rèn)定錯(cuò)誤的;b、稅收違法事實(shí)不清、證據(jù)缺乏的; c、不符合法定程序的;d、其他需要退回補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查的。12、以下情形審理部門應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理、處分意見(jiàn)。b、ca、稅務(wù)文書(shū)不標(biāo)準(zhǔn)、不完整的b、?稅務(wù)稽查報(bào)告?認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分,但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他標(biāo)準(zhǔn)性文件錯(cuò)誤。c、?稅務(wù)稽查報(bào)告?認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證
15、據(jù)充分,提出的稅務(wù)處理、處分建議錯(cuò)誤或者不當(dāng)?shù)膁、其他應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理、處分意見(jiàn)的。13、審理部門接到檢查部門移交的?稅務(wù)稽查報(bào)告?及有關(guān)資料后,應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見(jiàn)。但以下時(shí)間不計(jì)算在內(nèi):b、c a、法定節(jié)假日 b、檢查人員補(bǔ)充調(diào)查的時(shí)間 c、向上級(jí)機(jī)關(guān)請(qǐng)示或者向相關(guān)部門征詢政策問(wèn)題的時(shí)間。 d、其它不計(jì)算在內(nèi)的時(shí)間14、稅收違法行為涉嫌犯罪的,填制?涉嫌犯罪案件移送書(shū)?,經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后,依法移送公安機(jī)關(guān),并附送以下資料:abcd a、?涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告?; b、?稅務(wù)處理決定書(shū)?、?稅務(wù)行政處分決定書(shū)?的復(fù)制件; c、涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復(fù)制件; d、補(bǔ)繳應(yīng)納
16、稅款、繳納滯納金、已受行政處分情況明細(xì)表及憑據(jù)復(fù)制件。 15、執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有以下情形之一的,由執(zhí)行部門填制?稅收違法案件中止執(zhí)行審批表?,附有關(guān)證據(jù)材料,經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后,中止執(zhí)行:abcd a被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡,尚未確定可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的;b被執(zhí)行人進(jìn)入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的;c執(zhí)行財(cái)產(chǎn)被司法機(jī)關(guān)或者其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié),致使執(zhí)行暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行的。d法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。三、判斷題1、稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的秘密、個(gè)人隱私保密。錯(cuò)2、稽查局必須在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實(shí)施稅務(wù)稽查。錯(cuò)3、稅收違法行為由違法行為發(fā)生地或者發(fā)
17、現(xiàn)地的稽查局查處。錯(cuò)4、稅務(wù)稽查管轄有爭(zhēng)議的,報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。錯(cuò)5、下級(jí)稽查局查處有困難的重大稅收違法案件,必須報(bào)請(qǐng)上級(jí)稽查局查處。錯(cuò)6、稽查局應(yīng)當(dāng)通過(guò)多種渠道獲取案源信息,由選案人員合理、準(zhǔn)確地選擇和確定稽查對(duì)象。錯(cuò) 7、選案人員負(fù)責(zé)稽查對(duì)象的選取,并對(duì)稅收違法案件查處情況進(jìn)行跟蹤管理。錯(cuò) 8、稽查局必須有方案地實(shí)施稽查,嚴(yán)格控制對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查次數(shù)。對(duì)9、國(guó)家稅務(wù)總局和各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局設(shè)立稅收違法案件舉報(bào)中心,負(fù)責(zé)受理單位和個(gè)人對(duì)稅收違法行為的檢舉。錯(cuò)10、稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉信息進(jìn)行分析篩選,區(qū)分不同情形,經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后分別處理檢
18、舉內(nèi)容不詳,無(wú)明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的,不予辦理。錯(cuò)11、稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉信息進(jìn)行分析篩選,區(qū)分不同情形,經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后分別處理,檢舉內(nèi)容不詳,無(wú)明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的,暫存待辦。對(duì)12、選案部門對(duì)案源信息采取計(jì)算機(jī)分析、人工分析、人機(jī)結(jié)合分析等方法進(jìn)行篩選,發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的,應(yīng)當(dāng)立案檢查。錯(cuò)13、對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定和稅收專項(xiàng)檢查安排的檢查對(duì)象,應(yīng)當(dāng)確定為待查對(duì)象。錯(cuò)14、檢查前,應(yīng)當(dāng)告知被查對(duì)象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等。錯(cuò)15、檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施,并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和?稅務(wù)稽查通知書(shū)?。錯(cuò)16、國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的,應(yīng)當(dāng)出
19、示各自的稅務(wù)檢查證和?稅務(wù)檢查通知書(shū)?。對(duì)17、調(diào)查取證時(shí),不得違反法定程序收集證據(jù)材料;不得以偷拍、偷錄、竊聽(tīng)等手段獲取他人的證據(jù)材料;不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。錯(cuò)18、調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn),并在30日內(nèi)退還。19、提取證據(jù)材料復(fù)制件的,應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個(gè)人在復(fù)制件上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤,并由提供人簽章。錯(cuò)20、詢問(wèn)筆錄核對(duì)無(wú)誤后,由被詢問(wèn)人在尾頁(yè)結(jié)束處寫(xiě)明“以上筆錄我看過(guò)或者向我宣讀過(guò),與我說(shuō)的相符,并尾頁(yè)簽章、捺指印。錯(cuò)21、當(dāng)事人、證人必須采取書(shū)面方式提供證言。錯(cuò)22、查詢案件涉嫌人
20、員儲(chǔ)蓄存款的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn),憑?檢查存款賬戶許可證明?向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。錯(cuò)23、審理人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他標(biāo)準(zhǔn)性文件,對(duì)檢查部門移交的?稅務(wù)稽查報(bào)告?及相關(guān)材料進(jìn)行逐項(xiàng)審核,提出書(shū)面審理意見(jiàn),由審理部門負(fù)責(zé)人審核。對(duì)24、案情復(fù)雜的,稽查局應(yīng)當(dāng)集體審理;案情重大的,稽查局應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報(bào)請(qǐng)所屬稅務(wù)局集體審理。對(duì)25、審理部門認(rèn)為沒(méi)有稅收違法行為的,擬制?不予稅務(wù)行政處分決定書(shū)?。錯(cuò)誤26、執(zhí)行部門在送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書(shū)時(shí),應(yīng)當(dāng)及時(shí)通過(guò)稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報(bào)稅源管理部門。對(duì)27、被執(zhí)行人確實(shí)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)抵繳稅款或者依照破產(chǎn)清算程
21、序確實(shí)無(wú)法清繳稅款,或者有其他法定終結(jié)執(zhí)行情形的,稽查局可以填制?稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表?,依照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序,經(jīng)稅務(wù)局相關(guān)部門審核并報(bào)所屬稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后,終結(jié)執(zhí)行。錯(cuò)28、中止執(zhí)行情形消失后,應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制?稅收違法案件解除中止執(zhí)行審批表?,經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后,恢復(fù)執(zhí)行。對(duì)四、案例分析1、2007年4月6日,某稽查局在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)一木器加工廠有逃避納稅義務(wù)行為,于是在4月21日向該廠下達(dá)?限期繳納稅款通知書(shū)?,要求其在15內(nèi)繳納稅款、滯納金合計(jì)5600元。該企業(yè)于是在4月25日、4月26日兩天夜晚秘密轉(zhuǎn)移產(chǎn)成品家俱和生產(chǎn)工具,企圖一走了之?;榫职l(fā)現(xiàn)這一情況以后,稽查局長(zhǎng)當(dāng)
22、機(jī)立斷,簽發(fā)扣押文書(shū),于4月27日帶著3名稅務(wù)人員直奔該企業(yè)生產(chǎn)場(chǎng)所,依法辦理相關(guān)手續(xù)之后,扣押其家俱成品假設(shè)干件,價(jià)值30000余元,并運(yùn)至稽查局存放。直到4月29日,該企業(yè)仍無(wú)任何表示,稽查局即日自行將扣押的家俱賣掉,共得款26000元?;榫謱⑵渲?600元抵繳稅款、滯納金,余款在5月10日返還給該企業(yè)。根據(jù)以上案情,請(qǐng)指出該稅務(wù)所在執(zhí)法過(guò)程中存在的問(wèn)題。第一, 扣押納稅人商品未經(jīng)縣以上稅務(wù)局分局局長(zhǎng)批準(zhǔn),稽查局簽發(fā)扣押文書(shū)沒(méi)有法律效力。 第二, 扣押商品家俱明顯超過(guò)稅款。 第三,拍賣所扣押的商品應(yīng)在納稅期前限定的期限屆滿之后,而該稽查局在4月29日即將扣押的商品拍賣,違反稅收征管法第4
23、0條的規(guī)定。 第四,稅務(wù)所不應(yīng)自行拍賣所扣押的商品,而應(yīng)交由拍賣機(jī)構(gòu)拍賣。 第五,余款應(yīng)在3日內(nèi)退還當(dāng)事人,而稽查局在5月10日才返還給該企業(yè)。逾期歸還余款。2、某地級(jí)市國(guó)稅局稽查局選案科于2007年6月25日通過(guò)計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)篩選,確定該市XX機(jī)械廠該公司成立于2002年8月,增值稅一般納稅人為稽查對(duì)象。選案科進(jìn)行案源受理登記后,擬定處理意見(jiàn),要求對(duì)該企業(yè)2006年度納稅情況進(jìn)行檢查,并根據(jù)要求填制了?稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)?及其附件,連同案件有關(guān)資料一并送交檢查科實(shí)施檢查。 檢查科確定由王方、李力、張正三名檢查人員組成檢查組,由王方任檢查組長(zhǎng)。檢查組調(diào)閱了被
24、查對(duì)象的納稅檔案等資料,確定了相應(yīng)的檢查方案。 7月3日,檢查組開(kāi)始實(shí)施稅務(wù)檢查。檢查人員向被查對(duì)象出示了稅務(wù)檢查證和?稅務(wù)稽查通知書(shū)?,并取得了相應(yīng)的?稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證?。檢查人員向被查對(duì)象送達(dá)了由市國(guó)稅局稽查局長(zhǎng)簽發(fā)的?調(diào)取賬簿資料通知書(shū)?,并按規(guī)定填制了?稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證?,調(diào)取該企業(yè)2006年度及2007年1-6月的賬簿、憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料,開(kāi)具了?調(diào)取賬簿資料清單?一份,詳細(xì)列明了調(diào)取的資料種類、數(shù)量和所屬期間等,并由雙方經(jīng)辦人員簽字,交被查對(duì)象保存。 檢查過(guò)程中,檢查人員根據(jù)情況,決定實(shí)施詢問(wèn)調(diào)查。詢問(wèn)前
25、,檢查人員向被詢問(wèn)人發(fā)出了?詢問(wèn)通知書(shū)?,并取得了相應(yīng)的?稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證?。詢問(wèn)調(diào)查由王方、李力負(fù)責(zé)實(shí)施,詢問(wèn)前向被詢問(wèn)人出示了稅務(wù)檢查證,由王方負(fù)責(zé)提問(wèn),李力記錄。詢問(wèn)結(jié)束后,李力將?詢問(wèn)調(diào)查筆錄?交被詢問(wèn)人閱讀并當(dāng)場(chǎng)核對(duì),被詢問(wèn)人認(rèn)為筆錄無(wú)誤,在筆錄最后一頁(yè)簽名并押印,李力也在筆錄上簽署了日期并在詢問(wèn)人和記錄人處簽名。 檢查過(guò)程中,檢查組需要查詢被查對(duì)象在銀行的存款情況,派張正持市國(guó)稅局局長(zhǎng)簽發(fā)的?稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人及案件涉嫌人員存款賬戶、儲(chǔ)蓄存款許可證明?,到該企業(yè)開(kāi)戶銀行進(jìn)行查詢,張正向銀行人員出示了稅務(wù)檢查證,取得了需要的資料。經(jīng)查:
26、該公司2006年10月為小規(guī)模納稅人生產(chǎn)一批配件,未開(kāi)具發(fā)票,未做收入,貨款匯到該企業(yè)法定代表人的個(gè)人卡號(hào)上,計(jì)算少繳增值稅500000元該公司2006年申報(bào)增值稅300000元,企業(yè)所得稅70000元,其他地方各稅30000元。 檢查過(guò)程中,檢查人員復(fù)印了該企業(yè)局部賬簿資料,并由該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在復(fù)印件上寫(xiě)明了“此件與原件相符,由我單位提供字樣,并加蓋單位公章,作為書(shū)證。資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途檢查過(guò)程中,檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)的行為,并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入的跡象,為防止國(guó)家稅款流失,經(jīng)市國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn),檢查人員持由市國(guó)稅局長(zhǎng)簽發(fā)的?查封扣押證?依法采取了查封、扣押其
27、商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)的稅收保全措施。執(zhí)行查封、扣押工作由王方、張正負(fù)責(zé),他們通知該企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)保管人員到場(chǎng),查封了該企業(yè)的局部庫(kù)存產(chǎn)成品,根據(jù)查封物品填制了?查封商品、貨物、及其他財(cái)產(chǎn)清單?,并加貼封條。對(duì)這局部查封物品,稽查人員指令該企業(yè)負(fù)責(zé)保管。 檢查過(guò)程中,檢查人員發(fā)現(xiàn)該案件已經(jīng)到達(dá)立案標(biāo)準(zhǔn),按規(guī)定填制了?立案審批表?,報(bào)稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)后予以補(bǔ)充立案。 檢查人員將檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按規(guī)定和要求制作了?稅務(wù)稽查工作底稿?,交由被查對(duì)象財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人逐項(xiàng)核對(duì),簽署“情況屬實(shí),并簽字蓋章。 7月15日,檢查結(jié)束,檢查人員整理案件資料,將所調(diào)取的賬簿資料按規(guī)定退還給了該
28、公司,并制作了?稅務(wù)稽查報(bào)告?,認(rèn)定該企業(yè)在賬簿上不列收入,已構(gòu)成偷稅,作出補(bǔ)繳增值稅500000元,擬處以偷稅數(shù)額百分之五十的罰款25000元,并對(duì)其未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票處以罰款9000元的處理意見(jiàn),提交審理科審理。 案件審理科對(duì)?稅務(wù)稽查報(bào)告?及案件證據(jù)資料進(jìn)行了審查,于7月30日審理完畢,提出了同意?稅務(wù)稽查報(bào)告?的意見(jiàn)并報(bào)經(jīng)稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)。7月31日,審理科制作了?稅務(wù)行政處分事項(xiàng)告知書(shū)?,送達(dá)納稅人,并取得了相應(yīng)的?稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證?,該公司于8月3日向稽查局書(shū)面提出聽(tīng)證申請(qǐng)?;榫譀Q定在8月22日舉行聽(tīng)證會(huì),局長(zhǎng)書(shū)面授權(quán)檢查組長(zhǎng)王方主持聽(tīng)證會(huì),于8月2
29、0日向該企業(yè)送達(dá)了?稅務(wù)行政處分聽(tīng)證通知書(shū)?,通知企業(yè)到市稽查局會(huì)議室舉行聽(tīng)證。經(jīng)過(guò)聽(tīng)證,雙方對(duì)偷稅認(rèn)定的事實(shí)和證據(jù)的合法性、真實(shí)性無(wú)異議,但對(duì)未開(kāi)發(fā)票處以罰款提出異議,稽查局未予采納。8月23日,審理科制作了?稅務(wù)處理決定書(shū)?和?稅務(wù)行政處分決定書(shū)?并報(bào)稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn),分別要求納稅人10日內(nèi)繳納稅款和罰款。8月24日,審理科將?稅務(wù)處理決定書(shū)?和?稅務(wù)行政處分決定書(shū)?交執(zhí)行科簽收?qǐng)?zhí)行。同日,執(zhí)行科將?稅務(wù)處理決定書(shū)?和?稅務(wù)行政處分決定書(shū)?送達(dá)被查對(duì)象處,該企業(yè)拒絕接收,并拒絕簽署?稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證?。稽查局執(zhí)行人員在?稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證?上寫(xiě)明了拒收理由和日期,并在送達(dá)人處簽名,將稅務(wù)文書(shū)留在了該企業(yè)財(cái)務(wù)科辦公室,視為送達(dá)。9月3日,?稅務(wù)處理決定書(shū)?和?稅務(wù)行政處分決定書(shū)?規(guī)定的稅款、罰款繳款限期期滿,納稅人未繳納稅款、罰款,未申請(qǐng)復(fù)議,也未向人民法院起訴,執(zhí)行科報(bào)請(qǐng)市國(guó)稅局長(zhǎng)批準(zhǔn)后,將查封的物品交依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣。9月10日,拍賣結(jié)束,稽查局以拍賣所
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