注會考試《審計(jì)》知識點(diǎn)：審計(jì)抽樣在控制測試中應(yīng)用

1、學(xué)習(xí)必備歡迎下載2018年注會考試審計(jì)知識點(diǎn)：審計(jì)抽樣 在控制測試中應(yīng)用大家做好準(zhǔn)備迎接2018年注冊會計(jì)師考試了嗎？出國留學(xué)網(wǎng)誠意整理“2018年注會考試審計(jì)知識點(diǎn)：審計(jì)抽樣在控制測試中應(yīng)用”只要付出了辛勤的勞動，總會有豐碩的收獲！歡迎廣大考生前來學(xué)習(xí)。2018年注會考試審計(jì)知識點(diǎn)：審計(jì)抽樣在控制測試中應(yīng)審計(jì)抽樣在控制測試中應(yīng)用 確定測試目標(biāo) 注冊會計(jì)師運(yùn)用審計(jì)抽樣的方法，獲取關(guān)于某項(xiàng)控制活動的 運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估 水平。Y=KX定義總體、抽樣單元、偏差與測試期間1.定義總體評價(jià)總體的同質(zhì)性 在控制測試中，注冊會計(jì)師必須考慮總體的同質(zhì)性。同質(zhì)性 是指總體中的

2、所有項(xiàng)目應(yīng)該具有同樣的特征。例如，如果被審計(jì)單位的出口和內(nèi)銷業(yè)務(wù)的處理方式不同， 注冊會計(jì)師應(yīng)分別評價(jià)兩種不同的控制情況，因而出現(xiàn)兩個(gè) 獨(dú)立的總體。又如，雖然被審計(jì)單位的所有分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營可能都相同， 但每個(gè)分支機(jī)構(gòu)是由不同的人運(yùn)行的。如果注冊會計(jì)師對每 個(gè)分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制和員工感興趣，可以將每個(gè)分支機(jī)構(gòu) 作為一個(gè)獨(dú)立的總體對待。如果注冊會計(jì)師關(guān)心的不是單個(gè) 分支機(jī)構(gòu)而是被審計(jì)單位整體的經(jīng)營，且各分支機(jī)構(gòu)的控制 具有足夠的相同之處，就可以將被審計(jì)單位視為一個(gè)單獨(dú)的 總體。【解讀】總體的同質(zhì)性”要求注冊會計(jì)師進(jìn)行職業(yè)判斷，注冊會計(jì)師 應(yīng)當(dāng)根據(jù)某次控制測試的目標(biāo)，恰當(dāng)定義總體。學(xué)習(xí)必備歡迎下載評

3、價(jià)總體的適當(dāng)性 在控制測試中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮總體的適當(dāng)性。即所測 試的總體應(yīng)當(dāng)適合于控制測試的審計(jì)目標(biāo)，包括適合于控制 測試的方向。例如，要測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，注冊會計(jì)師 應(yīng)當(dāng)將所有已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目作為總體。又如：要測試用以保證所有發(fā)運(yùn)商品都已開單的控制是否有 效運(yùn)行，注冊會計(jì)師應(yīng)將所有已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體。評價(jià)總體的完整性 在控制測試中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮總體的完整性。包括總 體項(xiàng)目內(nèi)容的完整性和涉及時(shí)間的完整性。例如，如果注冊會計(jì)師將總體定義為特定時(shí)期的所有現(xiàn)金支學(xué)習(xí)必備歡迎下載付，代表總體的實(shí)物就是該時(shí)期的所有現(xiàn)金支付單據(jù)。又如：從總體項(xiàng)目涉及時(shí)間來看，為了測試某一控制

4、活動在 財(cái)務(wù)報(bào)告期間是否有效運(yùn)行，總體應(yīng)包括來自整個(gè)報(bào)告期間 的所有相關(guān)項(xiàng)目；如果對一年中前10個(gè)月的控制活動使用審 計(jì)抽樣做出結(jié)論，對剩余的兩個(gè)月則使用替代審計(jì)程序或單 獨(dú)選取樣本。2.定義抽樣單元在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的例如，如果測試目標(biāo)是確定付款是否得到授權(quán)，且設(shè)定的控 制要求付款之前授權(quán)人在付款單據(jù)上簽字，抽樣單元可能被 定義為每一張付款單據(jù)。如果一張付款單據(jù)包含了對幾張發(fā) 票的付款，且設(shè)定的控制要求每張發(fā)票分別得到授權(quán)，那么 付款單據(jù)上與發(fā)票對應(yīng)的一行就可能被定義為抽樣單元。3.定義偏差注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)對內(nèi)部控制的了解，確定哪些特征能夠顯 示被測試控制的運(yùn)行

5、情況，然后據(jù)此定義誤差構(gòu)成條件。例如，設(shè)定的控制要求每筆支付都應(yīng)附有發(fā)票、收據(jù)、驗(yàn)收報(bào)告和訂購單等證明文件，且均蓋上已付”戳記。注冊會計(jì)師認(rèn)為蓋上已付”戳記的發(fā)票和驗(yàn)收報(bào)告足以顯示控制的適戳記的發(fā)票和驗(yàn)收報(bào)告等證明文件的款項(xiàng)支付。份文件資料、一個(gè)記錄或其中行。當(dāng)運(yùn)行。在這種情況下，誤差可能被定義為缺乏蓋有已付”學(xué)習(xí)必備歡迎下載4.定義測試期間控制測試需要得出某一控制活動在財(cái)務(wù)報(bào)告期間是否有效 運(yùn)行”的結(jié)論，因此控制測試的期間與財(cái)務(wù)報(bào)表期間一致。根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)控制測試的程序【解讀】 對所測試的樣本實(shí)施審計(jì)程序的知識點(diǎn)，建議鏈接教材第八 章第三節(jié)控制測試確定樣本規(guī)模信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%;可容忍偏

6、差率7%;預(yù)計(jì)總體偏差率1.75%;查表得到樣本規(guī)模n=55 O選取樣本方法1.依據(jù)教材P70表4-2，隨機(jī)數(shù)表選取樣本； 2.依據(jù)教材P71舉例，系統(tǒng)選樣選取樣本。評價(jià)樣本結(jié)果，推斷總體特征依據(jù)教材舉例，同時(shí)結(jié)合教材表4-4:1.如果注冊會計(jì)師測試55個(gè)樣本，發(fā)現(xiàn)0個(gè)偏差，則總體偏差率上限=? /?=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量=2.3/55=4.18%總體實(shí)際偏差率上限小于可容忍偏差率: 總體實(shí)際偏差率超過4.18%的風(fēng)險(xiǎn)為10%，即有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過4.18%。依據(jù)教材P79表4-4中，假設(shè)存在以下情形:學(xué)習(xí)必備歡迎下載總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，總體可以 接受;

7、證實(shí)了注冊會計(jì)師對控制運(yùn)行有效性的評估和計(jì)劃審計(jì)工 作時(shí)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。y=k/x【解讀】注冊會計(jì)師運(yùn)用審計(jì)抽樣進(jìn)行控制測試，其目的就 是為了獲取某項(xiàng)控制活動的運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)，以支 持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平。根據(jù)本例的結(jié)論，注冊會 計(jì)師可以形成以下判斷，包括: 所測試的該項(xiàng)控制運(yùn)行是有效的計(jì)劃審計(jì)工作中所設(shè)計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序”是恰當(dāng)?shù)模瑹o需 修改審計(jì)計(jì)劃。2.如果注冊會計(jì)師測試55個(gè)樣本，發(fā)現(xiàn)2個(gè)偏差，則總體偏差率上限=? /?=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量=5.3/55=9.64%注冊會計(jì)師根據(jù)以上公式的計(jì)算結(jié)果可以得出以下結(jié)論: 總體實(shí)際偏差率超過9.64%的風(fēng)險(xiǎn)為10%;在可容忍

8、偏差率7%的情況下，總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很大，總體不能接受 樣本結(jié)果不支持注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制了解時(shí)對控制運(yùn)行 有效性的評估，計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平不 是適當(dāng)?shù)模詴?jì)師需要擴(kuò)大原擬定的實(shí)質(zhì)性程序范圍，修改審計(jì)計(jì)劃。y=k/x【解讀】注冊會計(jì)師運(yùn)用審計(jì)抽樣進(jìn)行控制測試，其目的就 是為了獲取某項(xiàng)控制活動的運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)，以支 持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平。根據(jù)本例的結(jié)論，注冊會 計(jì)師可以形成以下判斷，包括: 所測試的該項(xiàng)控制運(yùn)行是無效的計(jì)劃審計(jì)工作中所設(shè)計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序”不恰當(dāng)?shù)模?會計(jì)師需要修改審計(jì)計(jì)劃。注冊會計(jì)師有兩種修改審計(jì)計(jì)劃的處理辦法: 其一，認(rèn)為控制沒有有效運(yùn)行，學(xué)習(xí)必備歡迎下載控制測試結(jié)果不支持計(jì)劃的 控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估水平，因而提高重大 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平，增加對相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序 其二，再測試25個(gè)樣本，如果其中沒有再發(fā)現(xiàn)偏差，也可以得出樣本結(jié)果支持控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的初 步評估結(jié)果，反之則證明控制運(yùn)行無效 出國留學(xué)網(wǎng)注冊會計(jì)師考試欄目推薦: 注冊會計(jì)師考試動態(tài) 注冊會計(jì)師考試時(shí)間 注冊會計(jì)師考試報(bào)