會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

1、 一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 （一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置 （二）會(huì)計(jì)工作交接（二）會(huì)計(jì)工作交接 二、會(huì)計(jì)核算二、會(huì)計(jì)核算 （一）會(huì)計(jì)核算總體要求（一）會(huì)計(jì)核算總體要求 （二）會(huì)計(jì)憑證（二）會(huì)計(jì)憑證 （三）會(huì)計(jì)賬簿（三）會(huì)計(jì)賬簿 （四）會(huì)計(jì)報(bào)表（四）會(huì)計(jì)報(bào)表 （五）會(huì)計(jì)檔案（五）會(huì)計(jì)檔案（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置 1、根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備會(huì)計(jì)人員，并指定會(huì)計(jì)主管人員。不具備條件的可委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬。未取得會(huì)計(jì)證的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。 2、建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽

2、制制度和內(nèi)部稽核制度。 建立崗位責(zé)任制，明確規(guī)定各種工作崗位的職能及其責(zé)任并予嚴(yán)格執(zhí)行管理制度。 內(nèi)部牽制主要包括:（1）機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、物賬分離等;(2)對(duì)出納等崗位的職責(zé)和限制性規(guī)定;(3)有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)對(duì)限制性崗位的定期檢查辦法。 內(nèi)部稽核制度是指各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)指定專職或者兼職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核的制度。 另外注意：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 3、按規(guī)定實(shí)行會(huì)計(jì)人員回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管

3、人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。 （二）會(huì)計(jì)工作交接（二）會(huì)計(jì)工作交接 （1）會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或離職必須辦理交接手續(xù)。編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容。 （2）會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。 （3）移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交;

4、接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。 按照會(huì)計(jì)賬本與會(huì)計(jì)憑證是否一致，會(huì)計(jì)賬本與會(huì)計(jì)報(bào)表是否一致、各種財(cái)產(chǎn)物資和實(shí)物與賬面數(shù)是否一致，總賬和明細(xì)賬是否一致的原則進(jìn)行移交。核對(duì)銀行存款和 對(duì)賬單是否一致，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。 必要時(shí)，抽查往來款項(xiàng)明細(xì)賬與總賬是否一致。核對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)，有關(guān)電子數(shù)據(jù)要在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚。 4、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的姓名，移交清冊(cè)頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。 5、移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份

5、，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。會(huì)計(jì)移交清單會(huì)計(jì)移交清單( (基本格式基本格式) ) 茲有單位XX ,因工作需要，會(huì)計(jì)工作從 年 月 日起將移交 ，現(xiàn)將具體事項(xiàng)移交如下: 一、 賬簿 1、 本年1月至 移交上月止會(huì)計(jì)賬簿余額大小寫，(是指銀行存款余額，要求必須與銀行、出納核對(duì)無誤，并加蓋銀行、出納印章); 2、移交本年1月至移交月的賬簿(要打出來裝訂好); 3、 所管的 年 月 日至 年 月 日止會(huì)計(jì)賬簿冊(cè)數(shù)，(可列表附后); 所管的 年 月 日至 年 月 日止出納賬簿冊(cè)數(shù)，(可列表附后); 往來賬(需要說明發(fā)生原因，處理意見); 二、 會(huì)計(jì)憑證 本年至所移交月止會(huì)計(jì)憑證本數(shù); 所管的 年 月

6、日至 年 月 日止會(huì)計(jì)憑證冊(cè)數(shù)，必須裝訂好移交，(可列表附后); 三、會(huì)計(jì)報(bào)表 移交本年1月至移交月的會(huì)計(jì)報(bào)表; 所管的會(huì)計(jì)報(bào)表 年 月 日至 年 月 日止會(huì)報(bào)表冊(cè)數(shù)，必須裝訂好移交，(可列表附后); 四、其它會(huì)計(jì)資料; 五、實(shí)物; 六、附表(順序): 附表一(資產(chǎn)負(fù)債表); 附表二(科目余額表); 附表三(往來款明細(xì)表);附表四(會(huì)計(jì)賬簿清冊(cè));附表五(出納賬簿清冊(cè)); 附表六(會(huì)計(jì)憑證清冊(cè)); 附表七(會(huì)計(jì)報(bào)表清冊(cè)); 附表八(實(shí)物清冊(cè))。 移交人: 接收人: 監(jiān)交人: 年 月 日 （一）會(huì)計(jì)核算總體要求（一）會(huì)計(jì)核算總體要求 1、各單位應(yīng)當(dāng)按照中華人民共和國會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

7、建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，不可私設(shè)賬外賬。 2、正確采用會(huì)計(jì)處理方法，前后各期要一致，不可隨意變更。 3、正確使用會(huì)計(jì)記錄文字，我市的行政事業(yè)單位采用中文。 4、會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。 （二）會(huì)計(jì)憑證（二）會(huì)計(jì)憑證 、原始憑證的合法性。必須有要有稅務(wù)或財(cái)政監(jiān)制章。 以下為合法憑證：定額發(fā)票必須蓋章有效：是否加蓋公章或發(fā)定額發(fā)票必須蓋章有效：是否加蓋公章或發(fā)票專用章，是否在使用期限內(nèi)票專用章，是否在使用期限內(nèi)合法的：合法的：其他所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的原始憑證有：例如：無公函接待，同城接待，接待業(yè)務(wù)中提供香煙或高檔酒水，提供高檔菜肴或用野生保護(hù)動(dòng)物制作的菜肴，報(bào)賬時(shí)未如實(shí)填寫接待清單，公

8、款購買贈(zèng)送煙花爆竹、煙酒、花卉、食品等年貨節(jié)禮，公款旅游、度假、高消費(fèi)健身、娛樂，公款購買、印制、郵寄、贈(zèng)送賀年卡、明信片、年歷等物品，公款購買各類會(huì)員卡或商業(yè)預(yù)付卡等，違反規(guī)定發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、實(shí)物等等。 2、原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容真實(shí)。應(yīng)如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得有意涂改抬頭、摘要、金額，不如實(shí)反映的情況，例如：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為“勞務(wù)費(fèi)”，而用汽油票、柴油票或者購物發(fā)票來報(bào)賬。 3、原始憑證內(nèi)容完整。原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。 原始憑證內(nèi)容不完整的情況： 例如：報(bào)賬

9、人未在票據(jù)上寫明經(jīng)手人、使用用途、經(jīng)手日期，審批人未審批簽字；收款憑證無“收訖”戳記、付款憑證無“付訖”戳記、轉(zhuǎn)賬憑證無“轉(zhuǎn)訖”戳記，附件無“附件”戳記；工資表或補(bǔ)助表格，未同時(shí)注明制表單位、制表人、制表日期、大寫、小寫金額；建筑、裝飾工程或其他項(xiàng)目，無政府采購審批表、合同書、預(yù)算表、驗(yàn)收決算表；合同工或臨時(shí)工工資發(fā)放表，無聘用合同書；原始憑證粘貼單上，未填寫粘貼憑證張數(shù)、合計(jì)金額；大寫金額前無“人民幣”字樣，金額小寫阿拉伯?dāng)?shù)字前無“”、大寫金額數(shù)字到元或角位無“整”（正）字之一者；接待費(fèi)、購物款發(fā)票后無附件。 4、原始憑證錯(cuò)誤更正要規(guī)范。為了規(guī)范原始憑證的內(nèi)容，明確相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并防止

10、利用原始憑證進(jìn)行舞弊，會(huì)計(jì)法對(duì)原始憑證錯(cuò)誤的更正作出了規(guī)定，這就是： 第一，原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，隨意涂改的原始憑證是無效憑證，不能作為記賬的依據(jù)。 第二，原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，也就是誰出具的原始憑證誰負(fù)責(zé)更正，在更正處必須加蓋出具單位的印章。 第三，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，不得更正，只能重開。 5、原始憑證的審核。 首先，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)送交的原始憑證必須進(jìn)行審核，這是一項(xiàng)法定職責(zé)。第二，對(duì)原始憑證主要應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審核：（1）審核原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否正常，判斷是否正確，涉及業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、季節(jié)、經(jīng)辦負(fù)責(zé)人員、數(shù)量和單位、業(yè)務(wù)的程

11、序和手續(xù)等是否符合要求等等。（2）合法性、合規(guī)性、合理性審核。主要審核憑證中所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)政策、法令、制度、計(jì)劃、預(yù)算和合同等的規(guī)定，是否符合審批權(quán)限和手續(xù)，以及是否符合節(jié)約原則等。（3）完整性審核。主要審核原始憑證的手續(xù)是否完備，應(yīng)填項(xiàng) 目是否填寫齊全，有關(guān)經(jīng)辦人員是否都已簽名或蓋章，主管人員是否審批同意等。（4）正確性審核。主要審核原始憑證的摘要和數(shù)字是否填寫清楚、正確，數(shù)量、單價(jià)、金額的計(jì)算有無差錯(cuò)，大寫與小寫金額是否相符等。 第三，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員在審核過程中發(fā)現(xiàn)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，這是法律賦予審核人員的拒絕權(quán)。同時(shí)，審核人員還應(yīng)將此情況向

12、單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，以追究當(dāng)事人的責(zé)任。在審核過程中發(fā)現(xiàn)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。 6、編制記賬憑證時(shí)，要求一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做一張記賬憑證，不得捆綁記賬，做大憑證。即：一張撥款書，一張支票，一張繳款書等等，都應(yīng)分別記一次賬。 7、記賬憑證錯(cuò)誤更正規(guī)范化。方法一，紅字沖銷法。 這種方法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)所輸入的憑證會(huì)計(jì)科目名稱錯(cuò)誤，借貸方向錯(cuò)誤或所記入金額大于應(yīng)記入金額的錯(cuò)誤。更正方法為：首先用負(fù)數(shù)做一張與原來錯(cuò)誤憑證完全一樣的憑證以示沖銷，其次再輸入一張正確的憑證。 例如：某事業(yè)單位發(fā)生一筆其他

13、支出，金額為180元。 錯(cuò)誤憑證為： 借：事業(yè)支出 1180 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付 1180 更正為： 借：事業(yè)支出 -1180 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付 -1180 借：其他支出 180 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付 180 方法二：補(bǔ)充登記法。此方法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)輸入的憑證科目名稱、借貸方向都正確，只是所記入金額小于應(yīng)記入金額。 例如：用銀行存款支付職工工資20000元。 錯(cuò)誤憑證： 借：應(yīng)付職工薪酬 2000 貸：銀行存款 2000 發(fā)現(xiàn)后用補(bǔ)充登記法更正： 借：應(yīng)付職工薪酬 18000 貸：銀行存款 18000 8、記賬憑證必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，記賬憑證與

14、所附原始憑證金額合計(jì)相等，所附原始憑證與記賬憑證內(nèi)容相符，結(jié)賬和更正錯(cuò)賬的記賬憑證可以不附原始憑證。 如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印機(jī)件。 一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。 10、記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總

15、表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。 對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。 各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。 （三）會(huì)計(jì)賬簿（三）會(huì)計(jì)賬簿 1、按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬、備查賬等。 2、賬簿由以下三個(gè)部分組成： 封面：賬簿封面內(nèi)容完整、填寫正確（含單位名稱、賬簿名稱、年度、負(fù)責(zé)人、經(jīng)管人等），負(fù)責(zé)人、經(jīng)管人應(yīng)蓋章； 扉頁：標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息，如賬簿啟用、科目索引和經(jīng)管人員一覽表等； 賬頁：賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體。 3、各種賬簿必須按規(guī)定結(jié)賬。 4、會(huì)計(jì)賬簿必須按規(guī)定進(jìn)行核對(duì)，保證賬證、賬賬、賬表相符。