會計核算程序

1、2022-3-24第十章第十章 會計核算程序會計核算程序 會計核算組織程序的概述 記賬憑證核算組織程序 科目匯總表核算組織程序 匯總記賬憑證組織核算程序 日記總賬核算組織程序 分錄日記賬核算組織程序2022-3-24 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握記賬憑證核算組織程序、科目匯總表核掌握記賬憑證核算組織程序、科目匯總表核算組織程序、匯總記賬憑證核算組織程序的算組織程序、匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)、適用范圍。特點(diǎn)、適用范圍。理解各種具體組織程序的異同，選用核算組理解各種具體組織程序的異同，選用核算組織程序的原則?？棾绦虻脑瓌t。了解多欄式日記賬核算組織程序、日記總賬了解多欄式日記賬核算組織程序、日記總賬核

2、算組織程序、分錄日記賬核算組織程序。核算組織程序、分錄日記賬核算組織程序。 2022-3-24 第一節(jié)一節(jié) 會計核算程序的概述會計核算程序的概述 會計核算程序就是規(guī)定憑證、賬簿的種類、格式和登記方法及各種憑證之間、賬簿之間和各種憑證與賬簿之間，各種報表之間，各種帳簿與報表之間的相互聯(lián)系及編制的程序。 其中，根據(jù)什么登記總賬是區(qū)分會計核算程序的重要標(biāo)志。 2022-3-24第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證核算程序記賬憑證核算程序 記賬憑證核算程序是最基本的一種會計核算程序，是根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬的核算程序。特點(diǎn)：直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。優(yōu)點(diǎn)：簡單明了，易于理解，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容

3、，便于查賬。 缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量大。適用范圍：規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、憑證不多的單位。2022-3-24現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬 轉(zhuǎn) 賬 付 款 收 款原始憑證 核對 核對12345477基本程序基本程序記賬憑證（分錄日記賬）會計報表（工作底稿）42022-3-24程序說明：1、根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。2、根據(jù)收付款憑證駐日、逐筆地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。4、根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。5、月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的有關(guān)帳戶余額核對。6、月末， 將總分類賬和明細(xì)分類賬的余額，

4、填入工作底稿，在工作底稿中編制有關(guān)的調(diào)整分錄，并進(jìn)行試算平衡，作為編制報表的依據(jù)。7、月末，根據(jù)總分類賬和明分類賬編制會計報表。2022-3-24多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式銀行存款日記賬總分類賬 轉(zhuǎn) 賬 付 款 收 款原始憑證12345477多欄式日記賬核算組織的基本程序多欄式日記賬核算組織的基本程序記賬憑證會計報表（工作底稿）4多欄式明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬2022-3-24程序說明：1、根據(jù)原始憑證填制各種記賬憑證。2、根據(jù)收付款憑證登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬。3、根據(jù)原始憑證和各種記賬憑證登記多欄式明細(xì)分類賬及其他明細(xì)分類賬。4、根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬、多欄式

5、明細(xì)賬及有關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。5、根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會計報表。2022-3-24第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算程序科目匯總表核算程序 科目匯總表核算程序是定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的核算程序。特點(diǎn)：根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。優(yōu)點(diǎn)：減少登記總分類賬的工作量，起到試算平衡的作用。缺點(diǎn)：不反映科目的對應(yīng)關(guān)系，不便于查賬。適用范圍：業(yè)務(wù)量較多的單位。2022-3-24現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬 轉(zhuǎn) 賬 付 款 收 款原始憑證 核對 核對12345677其基本程序其基本程序記賬憑證會計報表（工作底稿）6科目匯總表72022-3-24

6、程序說明1、根據(jù)原始憑證填制記賬憑證2、根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)原始憑證和各種記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬4、根據(jù)各種記賬憑證定期匯總編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。6、月末，將現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬和各明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的有關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對。7、月末，根據(jù)總分類賬和明分類賬編制會計報表。2022-3-24科目匯總表年 月 日會計科目賬頁本期發(fā)生額記賬憑證起迄號借方貸方現(xiàn)金銀行存款合計2022-3-24第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證核算程序匯總記賬憑證核算程序 匯總記賬憑證核算程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的核算形式。特點(diǎn)：根據(jù)匯總記賬憑

7、證登記總分類賬。優(yōu)點(diǎn)：減少登記總分類賬的工作量，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的對應(yīng)關(guān)系。缺點(diǎn)：不便于合理分工，編制匯總記賬憑證的工作量較大。適用范圍：規(guī)模大，業(yè)務(wù)量較多的單位。2022-3-24現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬 轉(zhuǎn) 賬 付 款 收 款原始憑證 核對 核對12345677其基本程序其基本程序記賬憑證會計報表6科目匯總表7 轉(zhuǎn) 賬 付 款 收 款2022-3-24程序說明1、根據(jù)原始憑證填制記賬憑證2、根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)原始憑證和各種記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬4、根據(jù)各種記賬憑證匯總編制各種匯總記賬憑證5、根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。6、月末，將

8、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額進(jìn)行核對。7、月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的材料編制會計報表。2022-3-24貸方科目金額總賬賬頁110日1120日2130.日合計第 號第 號第 號第 號第 號第 號應(yīng)收賬款預(yù)收賬款合計匯總收款憑證匯總收款憑證年 月借方科目：銀行存款2022-3-24借方科目金額總賬賬頁110日1120日2130.日合計第 號第 號第 號第 號第 號第 號管理費(fèi)用其他應(yīng)收款合計匯總付款憑證匯總付款憑證年 月貸方科目：現(xiàn)金2022-3-24借方科目金額總賬賬頁110日1120日2130.日合計第 號第 號第 號第 號第 號第 號管理費(fèi)用生產(chǎn)

9、成本合計匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證年 月貸方科目：原材料2022-3-24第五節(jié) 日記總賬核算程序 日記總賬核算程序是設(shè)置日記總賬，并以所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證為依據(jù)直接登記日記總賬的核算組織程序。特點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證直接登記日記總賬。優(yōu)點(diǎn)：記賬手續(xù)簡化，便于檢查賬簿記錄的正確性，集中反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 缺點(diǎn)：賬頁過長，不便于分工。適用范圍：規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡單、使用會計科目較少的單位。2022-3-24現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬（日記總賬） 轉(zhuǎn) 賬 付 款 收 款原始憑證123465 核對77日記總賬核算組織的基本程序日記總賬核算組織的基本程序記賬憑證會計報表核對 5明細(xì)分類賬2022-3-

10、24程序說明1、根據(jù)原始憑證填制記賬憑證2、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)原始憑證和各種記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬4、根據(jù)各種記賬憑證及現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬登記日記總賬5、月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的有關(guān)帳戶余額核對。6、根據(jù)日記總賬和各種明細(xì)分類賬編制會計報表。2022-3-24第六節(jié) 分錄日記賬核算程序 分錄日記總賬核算程序是將所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按所涉及的科目，以分錄的形式記入日記賬，再按日記賬過入總分類賬的的核算組織程序。特點(diǎn)：對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，并進(jìn)行序時登記的列表式記錄。優(yōu)點(diǎn)：集中反映企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 缺點(diǎn)：原始憑證和記賬憑證分離，不便于進(jìn)行原始憑證和記賬憑證的核對。適用范圍：便于計算機(jī)操作。2022-3-24現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬原始憑證 核對 核對12346577基本程序