第08章 庫存現(xiàn)金的核算

1、第第 八八 章庫存現(xiàn)金的核算章庫存現(xiàn)金的核算 第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算 庫存現(xiàn)金：是指存放于企業(yè)財會部門由出納人員庫存現(xiàn)金：是指存放于企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的貨幣，它是企業(yè)流動性最強(qiáng)的一項資產(chǎn)。本章經(jīng)管的貨幣，它是企業(yè)流動性最強(qiáng)的一項資產(chǎn)。本章這里說的現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金，屬于狹義的現(xiàn)金概念這里說的現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金，屬于狹義的現(xiàn)金概念 一、庫存現(xiàn)金的總分類核算一、庫存現(xiàn)金的總分類核算“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶，借方登記庫存現(xiàn)金的增加數(shù)，賬戶，借方登記庫存現(xiàn)金的增加數(shù)，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映貸方登記庫存現(xiàn)金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映期末庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。期末

2、庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。（一）庫存現(xiàn)金收入的核算（一）庫存現(xiàn)金收入的核算收入原始憑證：包括發(fā)票、行政事業(yè)性專用收據(jù)、收入原始憑證：包括發(fā)票、行政事業(yè)性專用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等。內(nèi)部收據(jù)等?！纠纠?1】從銀行提取庫存現(xiàn)金】從銀行提取庫存現(xiàn)金5 000元。編制元。編制會計分錄如下：會計分錄如下：分析：分析： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金5 000貸：銀行存款貸：銀行存款5 000（銀付）（銀付） 【例【例82】收回甲公司所欠零星貨款庫存現(xiàn)金】收回甲公司所欠零星貨款庫存現(xiàn)金800元。元。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金800貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款甲公司甲公司800（現(xiàn)收）（現(xiàn)收） 【例【例83】出售多余材料收入庫存現(xiàn)

3、金】出售多余材料收入庫存現(xiàn)金200元。元。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金200貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入200（現(xiàn)收）（現(xiàn)收） 【例【例84】收回職工借款】收回職工借款300元。編制會計分元。編制會計分錄如下：錄如下：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金300貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款300（現(xiàn)收）（現(xiàn)收） （二）庫存現(xiàn)金支出的核算（二）庫存現(xiàn)金支出的核算常見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證包括：常見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證包括： 1.借據(jù)，企業(yè)內(nèi)部所屬機(jī)構(gòu)為購買零星辦借據(jù)，企業(yè)內(nèi)部所屬機(jī)構(gòu)為購買零星辦公用品或職工因公出差借款時使用。公用品或職工因公出差借款時使用。2.工資結(jié)算單，企業(yè)向職工支付工資時使工資結(jié)算單，

4、企業(yè)向職工支付工資時使用。用。3.報銷單（支出憑證），企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人報銷單（支出憑證），企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人員為單位內(nèi)部購買零星物品，接受外單位或個員為單位內(nèi)部購買零星物品，接受外單位或個人勞務(wù)、服務(wù)而辦理報銷業(yè)務(wù)，以及單位職工人勞務(wù)、服務(wù)而辦理報銷業(yè)務(wù)，以及單位職工向單位辦理托補(bǔ)費、醫(yī)療費、統(tǒng)籌醫(yī)藥費的報向單位辦理托補(bǔ)費、醫(yī)療費、統(tǒng)籌醫(yī)藥費的報銷時使用。銷時使用。 4.差旅費報銷單，企業(yè)出差人員辦理差旅費差旅費報銷單，企業(yè)出差人員辦理差旅費報銷和出差補(bǔ)貼時使用。報銷和出差補(bǔ)貼時使用。 5.領(lǐng)款收據(jù)，企業(yè)職工向企業(yè)領(lǐng)取各種非工資領(lǐng)款收據(jù)，企業(yè)職工向企業(yè)領(lǐng)取各種非工資性獎金、津貼、補(bǔ)貼、勞務(wù)費和其他各

5、種庫存性獎金、津貼、補(bǔ)貼、勞務(wù)費和其他各種庫存現(xiàn)金款項，其他單位或個人向本企業(yè)領(lǐng)取各種現(xiàn)金款項，其他單位或個人向本企業(yè)領(lǐng)取各種勞務(wù)費、服務(wù)費時使用。勞務(wù)費、服務(wù)費時使用。 【例【例85】用庫存現(xiàn)金】用庫存現(xiàn)金610元購買辦公用品。元購買辦公用品。編制會計分錄如下：編制會計分錄如下：分析：分析：管理費用管理費用+借方借方庫存現(xiàn)金貸方庫存現(xiàn)金貸方 整理：整理：借：管理費用借：管理費用610貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金610 （現(xiàn)付）（現(xiàn)付） 【例【例86】以庫存現(xiàn)金】以庫存現(xiàn)金35 000元發(fā)放職工工元發(fā)放職工工資。編制會計分錄如下：資。編制會計分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬35 000貸

6、：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金35 000 （現(xiàn)付）（現(xiàn)付） 【例【例87】向銀行送存庫存現(xiàn)金】向銀行送存庫存現(xiàn)金4 000元。元。編制會計分錄如下：編制會計分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款4 000貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金4 000 （現(xiàn)付）（現(xiàn)付） 【例【例88】職工李明出差預(yù)借差旅費】職工李明出差預(yù)借差旅費1 000元，元，以庫存現(xiàn)金支付。編制會計分錄如下：以庫存現(xiàn)金支付。編制會計分錄如下：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款李明李明1 000貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金l 00O（現(xiàn)付）（現(xiàn)付） 補(bǔ)充例補(bǔ)充例8：1.報銷差旅費報銷差旅費800元，李明交回現(xiàn)金元，李明交回現(xiàn)金200元。元。 補(bǔ)充例補(bǔ)充例8

7、：1.報銷差旅費報銷差旅費800元，李明交回現(xiàn)金元，李明交回現(xiàn)金200元。元。借：管理費用借：管理費用800庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款1 000 2. 報銷差旅費報銷差旅費1 300元，出納補(bǔ)付現(xiàn)金元，出納補(bǔ)付現(xiàn)金300元。元。 2. 報銷差旅費報銷差旅費1 300元，出納補(bǔ)付現(xiàn)金元，出納補(bǔ)付現(xiàn)金300元。元。借：管理費用借：管理費用1 300貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款1 000貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金300 結(jié)論：結(jié)論：非定額管理是財會部門根據(jù)企業(yè)內(nèi)部某部非定額管理是財會部門根據(jù)企業(yè)內(nèi)部某部門或個人實際需要，門或個人實際需要，一次付給庫存現(xiàn)金，使用一次付給庫存現(xiàn)金，

8、使用后持有關(guān)原始憑證報銷后持有關(guān)原始憑證報銷，報銷時財會部門根據(jù)，報銷時財會部門根據(jù)其所預(yù)借的款項和應(yīng)報銷的金額進(jìn)行清算，如其所預(yù)借的款項和應(yīng)報銷的金額進(jìn)行清算，如有余額款予以收回，若預(yù)借款不足，報銷時則有余額款予以收回，若預(yù)借款不足，報銷時則補(bǔ)足差額。補(bǔ)足差額。 【例題【例題12單選題】采購人員預(yù)借差旅費，以單選題】采購人員預(yù)借差旅費，以現(xiàn)金支付，應(yīng)借記（）科目核算?，F(xiàn)金支付，應(yīng)借記（）科目核算。A.庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 B.管理費用管理費用C.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 D.其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 【例題【例題13單選題】下列不屬于現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)單選題】下列不屬于現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)原始憑證的是（）。原始憑證的

9、是（）。A.車、船票車、船票B.付款憑證付款憑證C.工資單工資單D.借款收據(jù)借款收據(jù) 【例題【例題14分錄題】收到某職工還回的借款分錄題】收到某職工還回的借款450元。元。 【例題【例題14分錄題】收到某職工還回的借款分錄題】收到某職工還回的借款450元。元?！敬鸢浮俊敬鸢浮拷瑁簬齑娆F(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金450貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款45 【例題【例題15單選題】以現(xiàn)金支付采購人員預(yù)借單選題】以現(xiàn)金支付采購人員預(yù)借差旅費，應(yīng)借記（）賬戶核算。差旅費，應(yīng)借記（）賬戶核算。A.庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金B(yǎng).管理費用管理費用C.物資采購物資采購D.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 【例題【例題16分錄題】職工趙放出差預(yù)借差

10、旅分錄題】職工趙放出差預(yù)借差旅費費1 500元，以現(xiàn)金支付。元，以現(xiàn)金支付。 【例題【例題16分錄題】職工趙放出差預(yù)借差旅分錄題】職工趙放出差預(yù)借差旅費費1 500元，以現(xiàn)金支付。元，以現(xiàn)金支付?！敬鸢浮俊敬鸢浮?借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款趙放趙放1 500貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金1 500 【例題【例題17分錄題】廠部職工沈晨出差歸來分錄題】廠部職工沈晨出差歸來向會計部門報銷向會計部門報銷620元，交回余款元，交回余款180元。元。 【例題【例題17分錄題】廠部職工沈晨出差歸來分錄題】廠部職工沈晨出差歸來向會計部門報銷向會計部門報銷620元，交回余款元，交回余款180元。元。【答案】【答案

11、】借：管理費用借：管理費用620庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金180貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款沈晨沈晨800 （三）備用金的核算（定額）（三）備用金的核算（定額）定額備用金賬戶：對定額備用金應(yīng)該通過定額備用金賬戶：對定額備用金應(yīng)該通過“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款備用金備用金”賬戶或單獨設(shè)置賬戶或單獨設(shè)置“備用金備用金”賬戶進(jìn)行核算。賬戶進(jìn)行核算。其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款債權(quán)債權(quán)資產(chǎn)類資產(chǎn)類借方：借方：+貸方：貸方：余額：借余額：借 【例【例89】企業(yè)對總務(wù)部門實行定額備用金制】企業(yè)對總務(wù)部門實行定額備用金制度，定額度，定額l 000元?？倓?wù)部門第一次領(lǐng)取時，編元?？倓?wù)部門第一次領(lǐng)取時，編制會計分錄如下：制會計分錄如

12、下：分析：分析：庫存現(xiàn)金貸方庫存現(xiàn)金貸方其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款+借方借方 整理：整理：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款備用金備用金總務(wù)總務(wù)1 000貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 l 000 【例【例810】月末，總務(wù)部門的備用金保管人】月末，總務(wù)部門的備用金保管人員憑有關(guān)單據(jù)向會計部門報銷，報銷金額為員憑有關(guān)單據(jù)向會計部門報銷，報銷金額為750元，會計部門經(jīng)審核準(zhǔn)予報銷，并以庫存元，會計部門經(jīng)審核準(zhǔn)予報銷，并以庫存現(xiàn)金補(bǔ)足定額。編制會計分錄如下：現(xiàn)金補(bǔ)足定額。編制會計分錄如下：借：管理費用借：管理費用 750貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 750 借：管理費用借：管理費用 750貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 75

13、0 結(jié)論：定額管理則是指財會部門對經(jīng)常使用備結(jié)論：定額管理則是指財會部門對經(jīng)常使用備用金的部門核定定額，按用金的部門核定定額，按定額撥付備用金定額撥付備用金，使，使用定額備用金后、在報銷時，財會部門按照核用定額備用金后、在報銷時，財會部門按照核準(zhǔn)報銷的金額付給庫存現(xiàn)金，準(zhǔn)報銷的金額付給庫存現(xiàn)金，補(bǔ)足備用金定額。補(bǔ)足備用金定額。（報銷時不涉及其他應(yīng)收款賬戶）（報銷時不涉及其他應(yīng)收款賬戶） 【例題【例題18分錄題】企業(yè)實行定額備用金制分錄題】企業(yè)實行定額備用金制度，管理人員張力領(lǐng)用定額備用金度，管理人員張力領(lǐng)用定額備用金1 000元，元，月末報銷月末報銷900元，以現(xiàn)金支付。請編制有關(guān)會元，以現(xiàn)金支付。請編制有關(guān)會計分錄。計分錄。 【答案】領(lǐng)用備用金時：【答案】領(lǐng)用備用金時：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款張力張力1 000貸