竣工驗(yàn)收、后評(píng)估階段的工程造價(jià)管理

1、竣工驗(yàn)收、后評(píng)估階段的工程造價(jià)管理11 11 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算建設(shè)項(xiàng)目竣工決算123目目 錄錄2本章提要本章提要 建設(shè)工程最終的實(shí)際造價(jià)是竣工決算價(jià)。本章介紹竣工決算的內(nèi)容、編制方法及竣工決算的編制表格格式及在竣工決算中核算新增資產(chǎn)價(jià)值的確定方法。掌握竣工決算的編制方法。11 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算建設(shè)項(xiàng)目竣工決算3 建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收是指由建設(shè)單位、施工單位和項(xiàng)目驗(yàn)收委員會(huì)，以項(xiàng)目批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)和設(shè)計(jì)文件，以及國(guó)家或部門(mén)頒發(fā)的施工驗(yàn)收規(guī)范和質(zhì)量檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，按照一定的程序和手續(xù)，在項(xiàng)目建成并試生產(chǎn)合格后(工業(yè)生產(chǎn)性項(xiàng)目)，對(duì)工程項(xiàng)目的總體進(jìn)行檢驗(yàn)和認(rèn)證、綜合評(píng)價(jià)和鑒定的活動(dòng)。11.1 11.1

2、竣工決算概述竣工決算概述11.1 竣工決算概述竣工決算概述4 建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，按被驗(yàn)收的對(duì)象劃分，可分為：?jiǎn)挝还こ?、單?xiàng)工程驗(yàn)收單位工程、單項(xiàng)工程驗(yàn)收(稱(chēng)為稱(chēng)為“交工驗(yàn)交工驗(yàn)收收”)及工程整體驗(yàn)收及工程整體驗(yàn)收(稱(chēng)為稱(chēng)為“動(dòng)用驗(yàn)收動(dòng)用驗(yàn)收”)。通常所說(shuō)的建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，指的是“動(dòng)用驗(yàn)收”，是指建設(shè)單位在建設(shè)項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容全部建成后，向使用單位(國(guó)有資金建設(shè)的工程向國(guó)家)交工的過(guò)程。其驗(yàn)收程序是： 整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目按設(shè)計(jì)要求全部建成，符合設(shè)計(jì)要求，并具備竣工圖、竣工結(jié)算、竣工決算等必要的文件資料后，由建設(shè)項(xiàng)目主管部門(mén)或建設(shè)單位，及時(shí)向負(fù)責(zé)驗(yàn)收的單位提出竣工驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告，按程序驗(yàn)

3、收。11.1 竣工決算概述竣工決算概述5 竣工驗(yàn)收的一般程序?yàn)椋?（1）承包商申請(qǐng)交工驗(yàn)收）承包商申請(qǐng)交工驗(yàn)收 竣工驗(yàn)收一般為單項(xiàng)工程，但在某些特殊情況下也可以是單位工程的施工內(nèi)容。單項(xiàng)工程驗(yàn)收又稱(chēng)交工驗(yàn)收。承包商在完成了合同工程或合同約定可分部移交工程的，可申請(qǐng)交工驗(yàn)收。 （2）監(jiān)理工程師現(xiàn)場(chǎng)初驗(yàn)）監(jiān)理工程師現(xiàn)場(chǎng)初驗(yàn) 施工單位通過(guò)竣工預(yù)驗(yàn)收，應(yīng)向監(jiān)理工程師提交驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告，監(jiān)理工程師審查后如認(rèn)為可驗(yàn)收，則由監(jiān)理工程師組成驗(yàn)收組，對(duì)竣工的工程項(xiàng)目進(jìn)行初驗(yàn)。11.1 竣工決算概述竣工決算概述6 （3）正式驗(yàn)收）正式驗(yàn)收 由業(yè)主或監(jiān)理工程師組織，有業(yè)主、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、工程質(zhì)量監(jiān)督站

4、等參加的正式驗(yàn)收。國(guó)家重點(diǎn)工程的大型建設(shè)項(xiàng)目，由國(guó)家有關(guān)部門(mén)邀請(qǐng)有關(guān)方面專(zhuān)家參加，組成工程驗(yàn)收委員會(huì)，進(jìn)行驗(yàn)收。 發(fā)出竣工驗(yàn)收通知書(shū)發(fā)出竣工驗(yàn)收通知書(shū)。 組織驗(yàn)收工作組織驗(yàn)收工作。 簽發(fā)簽發(fā)竣工驗(yàn)收證明書(shū)竣工驗(yàn)收證明書(shū)并辦理移交并辦理移交。在建設(shè)單位驗(yàn)收完畢并確認(rèn)工程符合要求以后，向施工單位簽發(fā)竣工驗(yàn)收證明書(shū)。11.1 竣工決算概述竣工決算概述7 進(jìn)行工程質(zhì)量評(píng)定進(jìn)行工程質(zhì)量評(píng)定。驗(yàn)收委員會(huì)或驗(yàn)收組，在確認(rèn)工程符合竣工標(biāo)準(zhǔn)和合同條款規(guī)定后，簽發(fā)竣工驗(yàn)收合格證書(shū)。 整理各種技術(shù)文件材料，辦理工程檔案資料整理各種技術(shù)文件材料，辦理工程檔案資料移交。移交。在進(jìn)行竣工驗(yàn)收時(shí)，由建設(shè)單位將所有技術(shù)文件進(jìn)

5、行系統(tǒng)整理并分類(lèi)立卷，交生產(chǎn)單位統(tǒng)一保管，以適應(yīng)生產(chǎn)、維修的需要。 辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。工程檢查驗(yàn)收完畢后，施工單位要向建設(shè)單位逐項(xiàng)辦理工程移交和其他固定資產(chǎn)移交手續(xù)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，并應(yīng)簽發(fā)交接驗(yàn)收證書(shū)，辦理工程結(jié)算手續(xù)。11.1 竣工決算概述竣工決算概述8 辦理工程決算。辦理工程決算。整個(gè)項(xiàng)目完工驗(yàn)收后，并且辦理了工程結(jié)算手續(xù)，要由建設(shè)單位編制工程決算，上報(bào)有關(guān)部門(mén)。 簽署竣工驗(yàn)收鑒定書(shū)簽署竣工驗(yàn)收鑒定書(shū)?？⒐を?yàn)收鑒定書(shū)是表示建設(shè)項(xiàng)目已經(jīng)竣工，并交付使用的重要文件，是全部固定資產(chǎn)交付使用和建設(shè)項(xiàng)目正式動(dòng)用的依據(jù)，也是承包商對(duì)建設(shè)項(xiàng)目消除法律責(zé)任的證件?？⒐を?yàn)收鑒定

6、書(shū)一般包括：工程名稱(chēng)、地點(diǎn)、驗(yàn)收委員會(huì)成員、工程總說(shuō)明、工程據(jù)以修建的設(shè)計(jì)文件、竣工工程是否與設(shè)計(jì)相符合、全部工程質(zhì)量鑒定、總的預(yù)算造價(jià)和實(shí)際造價(jià)、結(jié)論、驗(yàn)收委員會(huì)對(duì)工程動(dòng)用時(shí)的意見(jiàn)和要求等主要內(nèi)容。11.1 竣工決算概述竣工決算概述9 建設(shè)工程竣工決算是指在竣工驗(yàn)收交付使用階段，由建設(shè)單位編制的建設(shè)項(xiàng)目從籌建到竣工投產(chǎn)或使用全過(guò)程的全部實(shí)際支出費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)文件。它也是建設(shè)單位反映建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和投資效果的文件，是竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的重要組成部分。 根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模的大小，可分為大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工決算和小型建設(shè)項(xiàng)目竣工決算兩大類(lèi)。11.1 竣工決算概述竣工決算概述10 竣工結(jié)算是承包方將所承包的工

7、程按照合同規(guī)定全部完工交付之后，向發(fā)包單位進(jìn)行的最終工程價(jià)款結(jié)算?？⒐そY(jié)算由承包方的預(yù)算部門(mén)負(fù)責(zé)編制。 竣工決算與竣工結(jié)算的區(qū)別如表11.1所示。11.1 竣工決算概述竣工決算概述11表表11.1 我國(guó)竣工決算與竣工結(jié)算的區(qū)別我國(guó)竣工決算與竣工結(jié)算的區(qū)別11.1 竣工決算概述竣工決算概述12 按照財(cái)政部印發(fā)的財(cái)基字(1998)4號(hào)關(guān)于基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定的通知要求，竣工決算的編制步驟如下： （1）收集、整理、分析原始資料。從建設(shè)工程開(kāi)始就按編制依據(jù)的要求，收集、清點(diǎn)、整理有關(guān)資料，主要包括建設(shè)工程檔案資料，如：設(shè)計(jì)文件、施工記錄、上級(jí)批文、概(預(yù))算文件、工程結(jié)算的歸集整理，財(cái)務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)

8、物資的盤(pán)點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。對(duì)各種設(shè)備、材料、工具、器具等要逐項(xiàng)盤(pán)點(diǎn)核實(shí)并填列清單，妥善保管，或按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理，不準(zhǔn)任意侵占和挪用。11.1 竣工決算概述竣工決算概述13 （2）對(duì)照、核實(shí)工程變動(dòng)情況，重新核實(shí)各單位工程、單項(xiàng)工程造價(jià)。將竣工資料與原設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行查對(duì)、核實(shí)，必要時(shí)可實(shí)地測(cè)量，確認(rèn)實(shí)際變更情況；根據(jù)經(jīng)審定的施工單位竣工結(jié)算等原始資料，按照有關(guān)規(guī)定對(duì)原概(預(yù))算進(jìn)行增減調(diào)整，重新核定工程造價(jià)。 （3）將審定后的待攤投資、設(shè)備工器具投資、建筑安裝工程投資、工程建設(shè)其他投資嚴(yán)格劃分和核定后，分別計(jì)入相應(yīng)的建設(shè)成本欄目?jī)?nèi)。 （4）編制竣工財(cái)務(wù)決算

9、說(shuō)明書(shū)，力求內(nèi)容全面、簡(jiǎn)明扼要、文字流暢、說(shuō)明問(wèn)題。 （5）填報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。（6）作好工程造價(jià)對(duì)比分析。（7）清理、裝訂好竣工圖。（8）按國(guó)家規(guī)定上報(bào)、審批、存檔。11.1 竣工決算概述竣工決算概述14 竣工決算是建設(shè)工程從籌建到竣工投產(chǎn)全過(guò)程中發(fā)生的所有實(shí)際支出，包括設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)和其他費(fèi)用等。 竣工決算由竣工財(cái)務(wù)決算、竣工工程平面示意圖、工程造價(jià)比較分析三部分組成。 工程項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算由竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)和竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表兩部分組成。11.2 11.2 竣工決算的內(nèi)容與編制格式竣工決算的內(nèi)容與編制格式11.2 竣工決算的內(nèi)容與編制格式竣工決算的內(nèi)容與編制格式15

10、 竣工決算報(bào)告說(shuō)明書(shū)主要反映竣工工程建設(shè)成果和經(jīng)驗(yàn)，是對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表進(jìn)行分析和補(bǔ)充說(shuō)明的文件，是全面考核分析工程投資與造價(jià)的書(shū)面總結(jié)，是竣工決算報(bào)告的重要組成部分，其主要內(nèi)容包括： （1）建設(shè)項(xiàng)目概況及評(píng)價(jià)； （2）資金來(lái)源及運(yùn)用等財(cái)務(wù)分析； （3）資金節(jié)余、基建結(jié)余資金等的上交分配情況； （4）主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況； （5）基本建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問(wèn)題及建議； （6）需說(shuō)明的其他事項(xiàng)。11.2 竣工決算的內(nèi)容與編制格式竣工決算的內(nèi)容與編制格式16圖圖11.1 竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表結(jié)構(gòu)圖竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表結(jié)構(gòu)圖11.2 竣工決算的內(nèi)容與編制格式竣工決算的內(nèi)容與編制格式17表表1

11、1.2 工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表11.2 竣工決算的內(nèi)容與編制格式竣工決算的內(nèi)容與編制格式18表表11.3 大、中型工程項(xiàng)目概況表大、中型工程項(xiàng)目概況表11.2 竣工決算的內(nèi)容與編制格式竣工決算的內(nèi)容與編制格式19資金來(lái)源資金來(lái)源金額金額資金占用資金占用金額金額一、基建撥款一、基建撥款一、基本建設(shè)支出一、基本建設(shè)支出1預(yù)算撥款預(yù)算撥款1交付使用資產(chǎn)交付使用資產(chǎn)2基建基金撥款基建基金撥款2在建工程在建工程3進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款3待核銷(xiāo)基建支出待核銷(xiāo)基建支出4器材轉(zhuǎn)賬撥款器材轉(zhuǎn)賬撥款4非經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資非經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資5煤代油專(zhuān)用基金撥款煤代油專(zhuān)用基金撥款

12、二、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款二、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款6自籌資金撥款自籌資金撥款三、撥付所屬投資借款三、撥付所屬投資借款7其他撥款其他撥款四、器材四、器材二、項(xiàng)目資本二、項(xiàng)目資本其中：待處理器材損失其中：待處理器材損失1國(guó)家資本國(guó)家資本五、貨幣資金五、貨幣資金2法人資本法人資本六、預(yù)付及應(yīng)收款六、預(yù)付及應(yīng)收款3個(gè)人資本個(gè)人資本七、有價(jià)證券七、有價(jià)證券三、項(xiàng)目資本公積三、項(xiàng)目資本公積八、固定資產(chǎn)八、固定資產(chǎn)表表11.4 大、中型工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表大、中型工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表 單位：元單位：元 11.2 竣工決算的內(nèi)容與編制格式竣工決算的內(nèi)容與編制格式20四、基建借款四、基建借款固定資產(chǎn)原價(jià)固定資

13、產(chǎn)原價(jià)五、上級(jí)撥入投資借款五、上級(jí)撥入投資借款減：累計(jì)折舊減：累計(jì)折舊六、企業(yè)債券資金六、企業(yè)債券資金固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值七、待沖基建支出七、待沖基建支出固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理八、應(yīng)付款八、應(yīng)付款待處理固定資產(chǎn)損失待處理固定資產(chǎn)損失九、未交款九、未交款1未交稅金未交稅金2未交基建收入未交基建收入3未交基建包干節(jié)余未交基建包干節(jié)余4其他未交款其他未交款十、上級(jí)撥入資金十、上級(jí)撥入資金十一、留成收入十一、留成收入合計(jì)合計(jì)合計(jì)合計(jì)注：補(bǔ)充資料：基建投資借款期末余額注：補(bǔ)充資料：基建投資借款期末余額_。 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款期末數(shù)應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款期末數(shù)_。 基建結(jié)余資金基建結(jié)余資金_。續(xù)表續(xù)

14、表11.4 11.2 竣工決算的內(nèi)容與編制格式竣工決算的內(nèi)容與編制格式21工程項(xiàng)工程項(xiàng)目名稱(chēng)目名稱(chēng)總計(jì)總計(jì)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)流動(dòng)流動(dòng) 資資產(chǎn)產(chǎn)無(wú)形無(wú)形 資資產(chǎn)產(chǎn)其他其他 資資產(chǎn)產(chǎn)建安建安 工工程程設(shè)備設(shè)備其他其他合計(jì)合計(jì)1 12 23 34 45 56 67 78 89 9表表11.5 大、中型工程項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表大、中型工程項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表工工程程項(xiàng)項(xiàng)目目名名稱(chēng)稱(chēng)建筑工程建筑工程設(shè)備、工具、器具、設(shè)備、工具、器具、家具家具流動(dòng)資流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)無(wú)形資無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)其他其他資產(chǎn)資產(chǎn)結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)面面積積價(jià)價(jià)值值( (元元) )名名稱(chēng)稱(chēng)規(guī)規(guī)格格型型號(hào)號(hào)單單位位數(shù)數(shù)量量?jī)r(jià)價(jià)值值( (元元) )設(shè)設(shè)備備安安裝

15、裝費(fèi)費(fèi)名名稱(chēng)稱(chēng)價(jià)價(jià)值值( (元元) )名名稱(chēng)稱(chēng)價(jià)價(jià)值值( (元元) )名名稱(chēng)稱(chēng)價(jià)價(jià)值值( (元元) )表表11.6 工程項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表工程項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表 11.2 竣工決算的內(nèi)容與編制格式竣工決算的內(nèi)容與編制格式22表表11.7 小型工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表小型工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表11.2 竣工決算的內(nèi)容與編制格式竣工決算的內(nèi)容與編制格式23 （7）上述基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的填制說(shuō)明）上述基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的填制說(shuō)明基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表(見(jiàn)表11.2)A.表中“建設(shè)性質(zhì)”按新建、擴(kuò)建、改建、遷建和恢復(fù)建設(shè)項(xiàng)目等分類(lèi)填列。 B.表中“主管部門(mén)”是指

16、建設(shè)單位的主管部門(mén)。C.有關(guān)意見(jiàn)的簽署。a.所有項(xiàng)目均須先經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行簽署意見(jiàn)。 b.中央級(jí)小型項(xiàng)目由主管部門(mén)簽署審批意見(jiàn)，財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦和地方財(cái)政部門(mén)不簽署意見(jiàn)。c.中央級(jí)大、中型項(xiàng)目報(bào)所在地財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦簽署意見(jiàn)后，再由主管部門(mén)簽署意見(jiàn)報(bào)財(cái)政部審批。 d.地方級(jí)項(xiàng)目由同級(jí)財(cái)政部門(mén)簽署審批意見(jiàn)，主管部門(mén)和財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦不簽署意見(jiàn)。11.2 竣工決算的內(nèi)容與編制格式竣工決算的內(nèi)容與編制格式24 大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目工程概況表(見(jiàn)表11.3) 本表主要反映竣工的大、中型建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)工期、新增生產(chǎn)能力、基本建設(shè)支出以及主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等內(nèi)容，為全面考核、分析計(jì)劃和概算執(zhí)行情況提供依據(jù)。填寫(xiě)時(shí)要注意

17、： A表中各有關(guān)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、概算、計(jì)劃等指標(biāo)，根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件和概算、計(jì)劃等確定的數(shù)字填列。 B表中所列新增生產(chǎn)能力、完成主要工程量、主要材料消耗等指標(biāo)的實(shí)際數(shù)，根據(jù)建設(shè)單位統(tǒng)計(jì)資料和施工企業(yè)提供的有關(guān)成本核算資料填列。11.2 竣工決算的內(nèi)容與編制格式竣工決算的內(nèi)容與編制格式25 C表中“主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)”根據(jù)概算和主管部門(mén)規(guī)定的內(nèi)容分別按概算數(shù)和實(shí)際數(shù)填列。填列包括單位面積造價(jià)、單位生產(chǎn)能力投資、單位投資增加的生產(chǎn)能力、單位生產(chǎn)成本、投資回收年限等反映投資效果的綜合指標(biāo)。 D表中基建支出是指建設(shè)項(xiàng)目從開(kāi)工起至竣工止發(fā)生的全部基本建設(shè)支出，包括形成資產(chǎn)價(jià)值的交付使用資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、流動(dòng)資

18、產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)，以及不形成資產(chǎn)價(jià)值按規(guī)定應(yīng)核銷(xiāo)的非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的待核銷(xiāo)基建支出和轉(zhuǎn)出投資。根據(jù)財(cái)政部門(mén)歷年批準(zhǔn)的“基建投資表”中有關(guān)數(shù)字填列。E表中“初步設(shè)計(jì)和概算批準(zhǔn)日期”按最后批準(zhǔn)日期填列。F表中收尾工程指全部工程項(xiàng)目驗(yàn)收后還遺留的少量尾工，這部分工程的實(shí)際成本可根據(jù)具體情況進(jìn)行估算，并作說(shuō)明，完工以后不再編制竣工決算。11.2 竣工決算的內(nèi)容與編制格式竣工決算的內(nèi)容與編制格式26 大、中型工程項(xiàng)目竣工決算財(cái)務(wù)決算表(見(jiàn)表11.4) 本表反映竣工的大、中型建設(shè)項(xiàng)目從開(kāi)工起至竣工止全部資金來(lái)源和資金運(yùn)用情況，是分析考核基建資金和其他資金使用效果，并落實(shí)結(jié)余的基建資金和物資的依據(jù)。填寫(xiě)時(shí)

19、要注意： A表中“交付使用資產(chǎn)”、“預(yù)算撥款”、“自籌資金撥款”、“其他撥款”、“項(xiàng)目資本”、“基建投資借款”、“其他借款”等項(xiàng)目，填列自開(kāi)工建設(shè)至竣工止的累計(jì)數(shù)，上述指標(biāo)根據(jù)歷年批復(fù)的年度基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算和竣工年度的基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算中資金平衡表相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字進(jìn)行匯總填列。11.2 竣工決算的內(nèi)容與編制格式竣工決算的內(nèi)容與編制格式27 B表中其余各項(xiàng)目反映辦理竣工驗(yàn)收時(shí)的結(jié)余數(shù)，根據(jù)竣工年度財(cái)務(wù)決算中資金平衡表的有關(guān)項(xiàng)目期末數(shù)填列。 C資金占用總額應(yīng)等于資金來(lái)源總額。 D補(bǔ)充資料的“基建投資借款期末余額”反映竣工時(shí)尚未償還的基建投資借款數(shù)，應(yīng)根據(jù)竣工年度資金平衡表內(nèi)的“基建投資借款”項(xiàng)目期末數(shù)

20、填列；“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款期末數(shù)”，應(yīng)根據(jù)竣工年度資金平衡表內(nèi)的“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”項(xiàng)目的期末數(shù)填列；“基建結(jié)余資金”反映竣工時(shí)的結(jié)余資金，應(yīng)根據(jù)竣工財(cái)務(wù)決算表中有關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列。11.2 竣工決算的內(nèi)容與編制格式竣工決算的內(nèi)容與編制格式28 E基建結(jié)余資金的計(jì)算： 基建結(jié)余資金基建撥款+項(xiàng)目資本+項(xiàng)目資本公 積+基建投資借款+企業(yè)債券資金 +待沖基建支出-基本建設(shè)支出-應(yīng) 收生產(chǎn)單位投資借款 (11.1)11.2 竣工決算的內(nèi)容與編制格式竣工決算的內(nèi)容與編制格式29 大、中型工程項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表(見(jiàn)表11.5) 本表反映大、中型建設(shè)項(xiàng)目建成后新增固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資

21、產(chǎn)的價(jià)值，作為財(cái)產(chǎn)交接、檢查投資計(jì)劃完成情況和分析投資效果的依據(jù)。 A表中各欄數(shù)字應(yīng)根據(jù)“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字匯總填列。 B表中第2欄、第6欄、第7欄和第11欄的合計(jì)數(shù)，應(yīng)分別與竣工財(cái)務(wù)決算表交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的數(shù)字相符。11.2 竣工決算的內(nèi)容與編制格式竣工決算的內(nèi)容與編制格式30 交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(見(jiàn)表11.6) 本表反映大、中、小型建設(shè)項(xiàng)目竣工交付使用各項(xiàng)資產(chǎn)的詳細(xì)內(nèi)容，是具體辦理財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)和生產(chǎn)使用單位登記資產(chǎn)明細(xì)賬、卡的依據(jù)，適用于大、中、小型建設(shè)項(xiàng)目。編制時(shí)固定資產(chǎn)部分，要逐項(xiàng)盤(pán)點(diǎn)填列；工具、器具和家具等低值易耗品，可分類(lèi)填列。 小

22、型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表(見(jiàn)表11.7) 小型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表主要反映小型基本建設(shè)項(xiàng)目的全部工程和財(cái)務(wù)情況。比照大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目概況表指標(biāo)和大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表指標(biāo)口徑填列。11.2 竣工決算的內(nèi)容與編制格式竣工決算的內(nèi)容與編制格式31 （8）編制竣工決算相關(guān)的信息）編制竣工決算相關(guān)的信息 在編制竣工決算表時(shí)，除了要按照基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的填制說(shuō)明外，還要注意下列事項(xiàng)： A待攤投資。包括設(shè)計(jì)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)、地質(zhì)勘察費(fèi)、招投標(biāo)標(biāo)底編制費(fèi)、城市規(guī)劃管理費(fèi)、施工許可證工本費(fèi)、工程質(zhì)量檢測(cè)費(fèi)等。 B大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表在填寫(xiě)時(shí)如果一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目同

23、時(shí)存在已竣工和未竣工工程情況，則所有工程的財(cái)務(wù)狀況均要在表11.4的相應(yīng)科目中反映，其余的表主要填寫(xiě)已竣工工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算情況。在一定程度上說(shuō)，后者是前者的補(bǔ)充。11.2 竣工決算的內(nèi)容與編制格式竣工決算的內(nèi)容與編制格式32 C在建筑工程中若購(gòu)置了器材，歸入表11.4的“器材”科目，而表11.5的“設(shè)備”科目和表11.6的“設(shè)備、工具、器具、家具”的科目列入已竣工工程的設(shè)備等項(xiàng)目。 D“預(yù)付及應(yīng)收款”科目?jī)?nèi)容是業(yè)主先期墊付應(yīng)由施工單位承擔(dān)的費(fèi)用，如檔案保證金(業(yè)主承擔(dān)的部分)、綠化保證金、散水泥保證金、勞動(dòng)保險(xiǎn)基金和新墻體專(zhuān)項(xiàng)使用費(fèi)等費(fèi)用。 E“貨幣資金”科目反映的是實(shí)際銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金。

24、11.2 竣工決算的內(nèi)容與編制格式竣工決算的內(nèi)容與編制格式33 F“待核銷(xiāo)基建支出”科目反映非經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目報(bào)廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資支出。本項(xiàng)目根據(jù)“待核銷(xiāo)基建支出”科目的年末余額填列。經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目不填該項(xiàng)目。 G表11.5的“其他”科目，應(yīng)填入待攤投資等費(fèi)用。11.2 竣工決算的內(nèi)容與編制格式竣工決算的內(nèi)容與編制格式34 工程項(xiàng)目竣工投入運(yùn)營(yíng)后，所花費(fèi)的總投資應(yīng)按會(huì)計(jì)制度和有關(guān)稅法的規(guī)定，形成相應(yīng)的資產(chǎn)。這些新增資產(chǎn)分為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)和其他資產(chǎn)四類(lèi)。資產(chǎn)的性質(zhì)不同，其核算的方法也

25、不同。11.3 11.3 新增資產(chǎn)價(jià)值的確定新增資產(chǎn)價(jià)值的確定11.3 新增資產(chǎn)價(jià)值的確定新增資產(chǎn)價(jià)值的確定35 固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在1000元、1500元或2000元以上，并且在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)械、運(yùn)輸工具等。不同時(shí)具備以上兩個(gè)條件的資產(chǎn)為低值易耗品，應(yīng)列入流動(dòng)資產(chǎn)范圍內(nèi)，如企業(yè)自身使用的工具、器具、家具等。11.3 新增資產(chǎn)價(jià)值的確定新增資產(chǎn)價(jià)值的確定36 （1）確定新增固定資產(chǎn)價(jià)值的作用）確定新增固定資產(chǎn)價(jià)值的作用 如實(shí)反映企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的增減變化，保證核算的統(tǒng)一性。 真實(shí)反映企業(yè)固定資產(chǎn)的占用額。 正確計(jì)提企業(yè)固定資產(chǎn)折舊。

26、反映一定范圍內(nèi)固定資產(chǎn)再生產(chǎn)的規(guī)模與速度。 分析國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)的技術(shù)構(gòu)成變化及相互間適應(yīng)的情況。11.3 新增資產(chǎn)價(jià)值的確定新增資產(chǎn)價(jià)值的確定37 （2）新增固定資產(chǎn)價(jià)值的構(gòu)成）新增固定資產(chǎn)價(jià)值的構(gòu)成 第一部分工程費(fèi)用，包括設(shè)備及工器具費(fèi)用、建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)； 固定資產(chǎn)其他費(fèi)用，主要有建設(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、辦公和生活家具購(gòu)置費(fèi)及引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備的其他費(fèi)用等； 預(yù)備費(fèi)； 融資費(fèi)用，包括建設(shè)期利息及其他融資費(fèi)用。11.3 新增資產(chǎn)價(jià)值的確定新增資產(chǎn)價(jià)值的確定38 （3）新增固定資產(chǎn)價(jià)值的計(jì)算）新增固定資產(chǎn)價(jià)值的計(jì)算 新增固定資產(chǎn)價(jià)值的

27、計(jì)算是以獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力的單項(xiàng)工程為對(duì)象的，當(dāng)單項(xiàng)工程建成經(jīng)有關(guān)部門(mén)驗(yàn)收鑒定合格，正式移交生產(chǎn)或使用，即應(yīng)計(jì)算新增固定資產(chǎn)價(jià)值。一次交付生產(chǎn)或使用的工程一次計(jì)算新增固定資產(chǎn)價(jià)值，分期分批交付生產(chǎn)或使用的工程，應(yīng)分期分批計(jì)算新增固定資產(chǎn)價(jià)值。11.3 新增資產(chǎn)價(jià)值的確定新增資產(chǎn)價(jià)值的確定39 在計(jì)算時(shí)應(yīng)注意以下幾種情況： 對(duì)于為了提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善勞動(dòng)條件、節(jié)約材料消耗、保護(hù)環(huán)境而建設(shè)的附屬輔助工程，只要全部建成，正式驗(yàn)收交付使用后就要計(jì)入新增固定資產(chǎn)價(jià)值。 對(duì)于單項(xiàng)工程中不構(gòu)成生產(chǎn)系統(tǒng)，但能獨(dú)立發(fā)揮效益的非生產(chǎn)性項(xiàng)目，如住宅、食堂、醫(yī)務(wù)所、托兒所、生活服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等，在建成并交付使用后，也要計(jì)算新

28、增固定資產(chǎn)價(jià)值。 凡購(gòu)置達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)不需安裝的設(shè)備、工具、器具，應(yīng)在交付使用后計(jì)入新增固定資產(chǎn)價(jià)值。 屬于新增固定資產(chǎn)價(jià)值的其他投資，應(yīng)隨同受益工程交付使用的同時(shí)一并計(jì)入。11.3 新增資產(chǎn)價(jià)值的確定新增資產(chǎn)價(jià)值的確定40 交付使用財(cái)產(chǎn)的成本，應(yīng)按下列內(nèi)容計(jì)算： A房屋、建筑物、管道、線(xiàn)路等固定資產(chǎn)的成本包括建筑工程成本和應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y； B動(dòng)力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本包括需要安裝設(shè)備的采購(gòu)成本、安裝工程成本、設(shè)備基礎(chǔ)支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y； C運(yùn)輸設(shè)備及其他不需要安裝的設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)一般僅計(jì)算采購(gòu)成本，不計(jì)分?jǐn)偟摹按龜偼顿Y”。11.3