績效審計的思路和方法

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上績效審計的思路和方法績效審計是經(jīng)濟、政治發(fā)展的產(chǎn)物，是科學發(fā)展觀的要求，是建立“務實、高效、公正、廉潔”政府的需要，是光明而寬闊的審計領域，準確理解和推行政府績效，對優(yōu)化資源配置，推進政府效能建設，促進社會經(jīng)濟發(fā)展具有重大意義。一、 績效和政府績效的概念（一）績效是“執(zhí)行、履行、表現(xiàn)、成績”的意思。從字面上看，績效就是業(yè)績與效率；從管理學角度看，績效是組織期望的結(jié)果；從經(jīng)濟學的角度看，績效是投入與產(chǎn)出的比較；從社會學角度看，績效是社會成員按社會分工所承擔的職責。績效分個人績效、部門績效、組織績效三個層次；有多因性、多維性、動態(tài)性三個特征。實踐中，對績效的認識是發(fā)展變化

2、的，不同的理解，就有不同的管理的重點和思路，有關績效的理解有結(jié)果績效觀、行為績效觀、戰(zhàn)略績效觀和能力績效觀；結(jié)果績效觀認為績效是組織期望的結(jié)果，行為績效觀認為績效是有助于組織目標實現(xiàn)的行為，戰(zhàn)略績效觀認為，對績效的評價，要關注實際收益和預期收益兩個方面。（二）政府績效是評判政府治理水平和運作效率的依據(jù)之一，是政府扣除成本后的透支或盈余，其原則是公共、公正、公平， 政府績效不單純是一個政績層的概念，還包括政府成本、政府效率、政治穩(wěn)定、社會進步、發(fā)展預期；就框架而言，分經(jīng)濟績效，社會績效和政治績效，考察經(jīng)濟績效利用的是國內(nèi)生產(chǎn)總值、國民收入、財政收入、信貸規(guī)模、經(jīng)濟增長率、就業(yè)率等經(jīng)濟指標；社會績

3、效是經(jīng)濟發(fā)展基礎上的社會全面進步，包括人們生活水平和質(zhì)量，幸福指數(shù)，基尼系數(shù)等；政治績效經(jīng)常表現(xiàn)為制度安排和制度創(chuàng)新，由國情決定，一般通過黨和國家意志來體現(xiàn)，是政府績效的中樞和核心，依法行政是政治績效對政府的要求 ，且要求各部門、單位能將黨和國家的政策貫徹好、執(zhí)行好；地方政府績效是對公共責任和公眾滿意度等進行的分析和評價，是部門績效的匯總，講發(fā)展，就是要完成財政預算收入，爭取項目資金。二、績效指標的設定原則(一) 政府績效指標體系的基本要素包括指標本身的提取和指標目標值的設置。在一定的發(fā)展國策下，它源自地方政府在一定時期內(nèi)的發(fā)展目標和規(guī)劃，指標設計應有層次性，其設計要與發(fā)展導向相一致，使發(fā)展目

4、標可同時滿足社會，組織、個人；更要符合實際，從決策相關性和可靠性角度看，有人曾提出了一個盈利性指標的設計框架，這一框架的核心是將指標相關于決策的九個作用（包括評估、檢查、識別、最大化、最優(yōu)化、改善、定量、監(jiān)督、評價）與決策過程相聯(lián)系，以確定指標內(nèi)容，當然，這里理論的成分是多了些；總之，政府績效指標的設計，要有利于全面考核、系統(tǒng)評價各級政府及職能部門依法履行職責時所占有和耗費的物質(zhì)資源、人力資源狀況。實踐中，體現(xiàn)為各單位依照法定職責同政府、主管部門簽訂的目標管理責任書各項考核指標。（二）政府績效審計指標體系的設計。應有利于全面考核、系統(tǒng)評價各級政府及其職能部門在履職和服務中，所占有和耗費的物質(zhì)資

5、源和人力資源的經(jīng)濟性、效率性、效果性、公平性，合規(guī)性、環(huán)境性，尋求科學的計量方法、采用定量的統(tǒng)計分析技術，制定一套行之有效的績效考核辦法，大型企業(yè)、公司有以籌資、利潤為中心的近30個考核、考察指標；政府績效評價標準一般有法規(guī)政策、目標計劃、合同預算、歷史數(shù)據(jù)、考核指標、行業(yè)規(guī)范、良好實務、專家意見、經(jīng)濟理論等。三、績效的界定和發(fā)展（一）績效的界定最高審計機關國際組織2004年7月發(fā)布的效益審計指南中提出“效益審計是對經(jīng)濟性、效率性和效果性的審計”；美國審計總署2003年頒布的政府審計準則中指出:“效益審計是對照客觀標準，客觀地、系統(tǒng)的收集和評價證據(jù)，對項目的績效和管理進行的獨立評價，對前瞻性的

6、問題進行的分析或?qū)τ嘘P最佳實務的綜合信息或某一深層次問題進行的分析”。我國對效益審計的定義是對被單位(項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。（二）績效的發(fā)展據(jù)資料記載，最早有關績效審計的論著，當屬美國管理咨詢師威廉·倫納德于1962年撰寫的管理審計一書；“績效審計”概念始見于1948年3月啊瑟·肯特在美國內(nèi)部審計師雜志上發(fā)表的“經(jīng)營審計”一文，到20世紀70年代，政府績效審計為一些西方國家法律所接受，其特征是以經(jīng)濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)為內(nèi)容，因這三個單詞的第一個英文字母都是E, 因此,績效審計

7、又稱“3E”審計，管理審計；目前，英國是績效審計搞得較好的國家之一，占年審計業(yè)務量的40% ; 由于績效審計受自然條件、社會壞境、人文素質(zhì)、發(fā)展階段、民主法治意識、經(jīng)濟總量制約，因此，發(fā)展不盡平衡，在中國的香港、深圳等地起步較早；現(xiàn)今，績效審計的具體形式有經(jīng)濟效益審計、效益等，在發(fā)展方向趨向于提前介入，參與決策。四、績效的方法由于效益審計對象范圍廣泛，審計項目中為實現(xiàn)審計目標所采用的方法也無法固定，管理學、社會學、統(tǒng)計學、經(jīng)濟數(shù)學等社會科學研究的方法，幾乎都能用到，且多適用于經(jīng)濟效益。(一 ) 績效常用的數(shù)據(jù)收集方法1審閱法。指人員通過審查和翻閱相關書面文件，獲取證據(jù)資料，并對文件的相關性、可

8、靠性做出判斷；這些文件包括財務、統(tǒng)計資料，合同、報告、紀要決議等。2觀察法。指審計人員通過實地查看審計項目進度、資金使用情況、效果、環(huán)境等，了解并獲得第一手資料的過程；觀察可以準確地取得有關信息，適用于正在進行中事項的。3訪談法。訪談是指通過訪談者與被訪談者之間的交流來獲取信息的方法。訪談有多種方法，可以通過電話、面對面、信函訪談，訪談形式可以一對一，一對多，多對多進行，訪談對象可以是被單位有關人員和單位外的相關人員，如人大代表、研究人員、社會專家，長期關注某一事項的人員等。4問卷調(diào)查法。適用于用其他方式不易獲得且對于證實論點具有重要參考價值的信息，需要通過從大量人員中獲取某一具體問題或主題的

9、量化信息，常使用信函、互聯(lián)網(wǎng)、電話和訪談，調(diào)查結(jié)果如處理適當，效果較好。5文獻研究方法。文獻包括歷史文獻（研究報告、文件、書籍、論文、評估資料）；統(tǒng)計資料；網(wǎng)絡文獻。進行文獻研究，應對文獻資料的可靠性和實用性進行評審。(二) 績效的數(shù)據(jù)（信息）定量分析方法1比率分析。是通過計算比率來分解、剖析和評價被審單位效益的一種方法。比率作為一種相對數(shù)，可以把一些不可比的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為可比的量化指標，以揭示指標間的相互關系。2比較分析。是將被審單位有關的可比數(shù)據(jù)進行比較，找出不同時期同一性質(zhì)的若干數(shù)據(jù)差異，從而總結(jié)成績，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，合理評價。3時間序列分析。是把觀察和記錄下來的一組按時間先后順序排列起

10、來的數(shù)據(jù)進行分析，找出趨勢，進行比較。常用的時序分析包括趨勢平均法、指標平滑法、直線趨勢法、非直線趨勢法等。4描述性統(tǒng)計分析。是用來理解數(shù)據(jù)分布情況的有效分析方法，經(jīng)常用標明變量的所有數(shù)值的圖表來表述。人員通過統(tǒng)計分析，可以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的分布趨勢、離散情況和數(shù)據(jù)形狀。其次，還有成本效益分析、回歸分析、價值分析、目標評價、標桿法、評分法共10個定量分析方法；另外還有內(nèi)容分析法、程序分析法、邏輯模型法、案例研究4個數(shù)據(jù)定性分析方法。五、推升績效的思路（一） 選項要科學合理。選項時，要考慮項目的重要性、風險性、時間性、增值性和可行性；在選項程序上，注意從政府工作報告，經(jīng)濟工作會議中麟選，從改革發(fā)展中需要而尚未引起關注的熱點問題中選項。（二） 認識要清晰明確。需要正視的是，我國正處在社會轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟高速