銀行會計核算辦法-信貸資產(chǎn)轉讓

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上XX銀行信貸資產(chǎn)轉讓核算辦法第一章 總 則第一條 為優(yōu)化我行資產(chǎn)結構和客戶集中度、分散信貸風險，提高信貸資產(chǎn)流動性，減少信貸集中度，調整貸款結構，保證資產(chǎn)業(yè)務持續(xù)擴張的能力，規(guī)范信貸資產(chǎn)轉讓核算辦法，根據(jù)商業(yè)銀行法、貸款通則、企業(yè)會計準則等規(guī)定，特制定本辦法。第二條 本辦法主要依據(jù)企業(yè)會計準則第23號金融資產(chǎn)轉移制定。第二章 主要定義第三條 本辦法所指信貸資產(chǎn)轉讓業(yè)務，是指我行與其他金融機構根據(jù)協(xié)議約定轉讓經(jīng)營范圍內自主發(fā)放且合規(guī)發(fā)放的尚未到期信貸資產(chǎn)的融資業(yè)務，其中，我行將持有的信貸資產(chǎn)出售給其他金融機構并一次融入資金被稱為信貸資產(chǎn)出讓業(yè)務；我行受讓其他金融機構出售

2、的信貸資產(chǎn)并融出資金被稱為信貸資產(chǎn)受讓業(yè)務。第四條 我行信貸資產(chǎn)轉讓業(yè)務對象為經(jīng)國家金融監(jiān)督管理部門批準、具備從事信貸業(yè)務資格的金融機構，包括政策性銀行、商業(yè)銀行、企業(yè)集團財務公司、信托投資公司、金融租賃公司、農村信用聯(lián)社、金融資產(chǎn)管理公司等。第五條 信貸資產(chǎn)轉讓的范圍限于金融機構向非金融機構授信形成的信貸資產(chǎn)，不包括金融機構的各類權益性投資（如直接投資形成的資產(chǎn)）。第六條 鑒于信貸資產(chǎn)轉讓業(yè)務有可能因為業(yè)務自身的背景和特點，導致形式較為復雜，所以本辦法僅對形式單一的信貸資產(chǎn)轉讓業(yè)務進行規(guī)范，即將信貸資產(chǎn)轉讓業(yè)務分為無追索權資產(chǎn)轉讓、有追索權資產(chǎn)轉讓以及資產(chǎn)回購三種。第七條 無追索權的資產(chǎn)轉讓

3、業(yè)務：是指信貸資產(chǎn)由轉讓方轉移到受讓方的資產(chǎn)負債表內，受讓方持有購入的信貸資產(chǎn)直至原始借款到期日；由受讓方向原始借款人收取本息，并承擔信貸資產(chǎn)的風險。也稱為買（賣）斷型資產(chǎn)轉讓業(yè)務。在無追索權資產(chǎn)轉讓業(yè)務中，受讓方按照購入的原始信貸資產(chǎn)類型計算風險資產(chǎn)，轉讓方不再計算風險資產(chǎn)。第八條 有追索權的資產(chǎn)轉讓業(yè)務：是指信貸資產(chǎn)由轉讓方轉移至受讓方的資產(chǎn)負債表內，受讓方持有購入的信貸資產(chǎn)至原始借款到期日；由受讓方向原始借款人收取本息，但保留對轉讓方的追索權，信貸風險實質上仍由轉讓方承擔。一旦被轉讓的信貸資產(chǎn)到期原始借款人不能將資金償還給受讓方時，轉讓方按合同約定履行擔保責任后，原始信貸資產(chǎn)轉回轉讓方。

4、根據(jù)買賣雙方約定的擔保金額，有追索權資產(chǎn)轉讓業(yè)務可以分為全額擔保和部分擔保。在有追索權資產(chǎn)轉讓業(yè)務中，轉讓方因提供償還保證而發(fā)生表外或有債務。第九條 資產(chǎn)回購業(yè)務：是指在信貸資產(chǎn)轉讓業(yè)務中，交易雙方約定在未來某一時間（通常早于原始信貸資產(chǎn)到期日），轉讓方按照約定價格無條件購回被轉讓信貸資產(chǎn)的業(yè)務。資產(chǎn)回購業(yè)務中的交易資產(chǎn)仍然在轉讓方資產(chǎn)負債表內核算，并在財務報表中予以披露。在轉讓期間，該資產(chǎn)的利息仍由轉讓方收取。此外，當轉讓方無力回購、或為其提供連帶保證的擔保方無力承擔回購義務時，受讓方有權向該資產(chǎn)項下原始借款人追索。轉讓方應當自轉讓之日起30日內以書面或公告形式通知原始借款人和原始擔保人。對

5、于被轉讓信貸資產(chǎn)的管理，可以由受讓方自行進行貸款管理和本息清收，也可由轉讓方作為受讓方代理人，繼續(xù)進行貸款管理和本息清收。第三章 核算辦法及賬務處理第十條 當從信貸資產(chǎn)獲得現(xiàn)金流的權利已經(jīng)到期或轉移，并且我行已將與所有權相關的幾乎所有風險和利益轉移時，才能終止確認該項金融資產(chǎn)。在貸款未到期償還前，我行將獲取資產(chǎn)相關現(xiàn)金流的權利轉移至其他銀行或金融機構且與所有權相關的幾乎所有風險和利益都同時轉移，我行可以終止確認該項資產(chǎn)，但前提條件為我行已通知客戶有關轉讓并獲得客戶簽回的通知書，我行因而不再有權向客戶追討欠款，如未向客戶通知有關轉讓，則不能終止確認貸款，只能確認為賣出回購金融資產(chǎn)等。第十一條 我

6、行出售的貸款，必須為賣斷式，即不含回購條款，并且滿足上述第十條所列條件時，才能終止確認該出售貸款并進行表外核算。若我行將貸款轉售，但我行對買方提供借款人信用的擔保或類似的保證，應認定此貸款的風險沒有完全轉移，因此不能終止確認此資產(chǎn)。若我行將貸款暫時轉售于其他銀行或企業(yè)，即使轉售協(xié)議未附帶對借款人信用的擔保條款，但我行在賣出該貸款時與買方簽訂了貸款的回購的補充協(xié)議，在此情況下，我行對貸款的風險沒有完全轉移，因此不能終止確認此項資產(chǎn)。第十二條 簽署無追索權資產(chǎn)轉讓合同，合同雙方約定信貸資產(chǎn)風險隨資產(chǎn)的轉移而轉移，且受讓方無權利向我行追索，則應終止確認該項金融資產(chǎn)：借：存放中央銀行款項貸：貸款應收利

7、息第十三條 簽署無追索權資產(chǎn)轉讓合同，但在同一時點我行會以簽訂補充合同的形式承諾將該貸款在一段時間之后全額購回，或者同時再簽訂另外一份賣斷合同將貸款由被轉讓方再次以賣斷的形式轉讓給我行。這種情況下，盡管轉讓協(xié)議本身屬于賣斷性質，但從實質重于形式的原則考慮，該交易屬于資產(chǎn)回購業(yè)務，與被轉讓貸款相關的風險并未轉移，我行不應終止確認該項金融資產(chǎn)，而應做賣出回購處理：借：存放中央銀行款項貸：賣出回購金融資產(chǎn)借：利息支出-賣出回購金融資產(chǎn)貸：存放中央銀行款項待將該筆貸款購回時，再做相反的分錄。第十四條 簽署承擔連帶擔保責任的資產(chǎn)轉讓合同。按照合同約定，甲方（我行）對債務人的商業(yè)信用風險承擔連帶擔保責任，

8、即甲方保證債務人在乙方（對方銀行）受讓債權獲得清償前不會出現(xiàn)商業(yè)信用風險，能夠足額清償債務，若乙方受讓債權獲得清償前因債務人出現(xiàn)商業(yè)信用風險未向乙方足額清償債務，乙方有權就未受清償?shù)挠囝~追索甲方，要求甲方承擔連帶擔保責任。這種情況下，根據(jù)實質重于形式的原則，該交易屬于資產(chǎn)回購業(yè)務，與被轉讓貸款相關的風險并未轉移，我行不應終止確認該項金融資產(chǎn)，而應做賣出回購處理：借：存放中央銀行款項貸：賣出回購金融資產(chǎn)借：利息支出-賣出回購金融資產(chǎn)利息支出貸：存放中央銀行款項待將該筆貸款購回時，再做相反的分錄。 第十五條 相關收入的處理在上述信貸資產(chǎn)轉移的各類情況下，如我行仍代受讓方繼續(xù)負責貸款管理和本息清收，從原始借款人收取的利息高于轉讓協(xié)議約定支付給受讓方利息的，則應視同進行貸款管理所取得的中間業(yè)務收入，計入手續(xù)費收入：借：存放中央銀行款項貸：手續(xù)費收入資產(chǎn)管理費收入第十六條 我行作為受讓方接受其他金融機構轉讓的貸款時，可分別比照上述的做法，做相反的分錄處理。對于附有追索權、回購協(xié)議或擔保責任的轉讓協(xié)議，應將受讓的貸款