審計(jì)學(xué)自考題-3

1、審計(jì)學(xué)自考題-3（總分：100.00，做題時(shí)間：90分鐘）1. 一、B第一部分選擇題（/B（總題數(shù)：0,分?jǐn)?shù):0.00）二、B單項(xiàng)選擇題/B（總題數(shù)：20,分?jǐn)?shù)：20.00）我國(guó)第一家社會(huì)審計(jì)組織的創(chuàng)辦人是 A.潘序倫 B.謝霖 C.徐永祚 D.奚玉書(shū)（分?jǐn)?shù)：1.00）A.B. VC.D.解析：解析1918年，謝霖領(lǐng)取了第一號(hào)會(huì)計(jì)師證書(shū)，并在北京創(chuàng)辦了我國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所一一正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所。2. 在下列各種情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以承辦客戶委托的審計(jì)業(yè)務(wù)而無(wú)須回避的是 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一位親密朋友擁有委托單位的股票 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人擁有委托單位的股票 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的子女擁有委托單位的股票

2、D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父母擁有委托單位的股票（分?jǐn)?shù)：1.00）A. VB.C.D.解析：解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師的親密朋友是委托單位的股東，但不是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，BCD會(huì)會(huì)威脅注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。3. 審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于 A.被審計(jì)單位 B.從事審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 C.從事審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D.被審計(jì)單位所在地主管審計(jì)工作的機(jī)關(guān)（分?jǐn)?shù)：1.00）A.B.C. VD.解析：解析會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)一一業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)定，審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。4. 對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。 A

3、.注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師 C.單位會(huì)計(jì)師 D.政府管理部門(mén)（分?jǐn)?shù)：1.00）A.B. VC.D.解析：解析在審計(jì)實(shí)務(wù)中，主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，這有助于保證質(zhì)量控制制度的地位和執(zhí)行力。5. 下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的行政責(zé)任的是 A.警告、沒(méi)收違法所得 B.罰款、罰金 C.暫停執(zhí)業(yè)、撤銷(xiāo) D.吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)（分?jǐn)?shù)：1.00）A.B. VC.D.解析：解析對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人來(lái)說(shuō)，行政責(zé)任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)；對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，行政責(zé)任包括警告、沒(méi)收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷(xiāo)等。B選項(xiàng)中的罰金屬于刑事責(zé)任。6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師某項(xiàng)資

4、產(chǎn)是按歷史成本入賬還是按公允價(jià)值入賬，主要是為了證實(shí)資產(chǎn)的認(rèn)定是 A.存在 B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?C.完整性 D.準(zhǔn)確性（分?jǐn)?shù)：1.00）A.B. VC.C. 解析：解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核資產(chǎn)的入賬價(jià)值是為了審核其資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偸欠裾_，體現(xiàn)了計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟恼J(rèn)定目標(biāo)。7. 關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，下列的陳述不正確的是 A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，就不可以變更了 C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)盡管經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，仍可以變更，但必須符合變更程序 D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，對(duì)各方均具有法定約束力（分?jǐn)?shù)：1.00）A.B. VC

5、.D.解析：解析審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，則對(duì)各方均具有法定約束力,如果需要修改，則必須符合相關(guān)的程序。8. 對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃被稱(chēng)為 A.具體審計(jì)計(jì)劃 B.總體審計(jì)策略 C.初步業(yè)務(wù)活動(dòng) D.其他相關(guān)活動(dòng)（分?jǐn)?shù)：1.00）A.B. VC.D.解析：解析總體審計(jì)策略是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過(guò)程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃。9. 下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中不正確的是 A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的影響 C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，則所需收

6、集的證據(jù)數(shù)量就越多 D.為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多越好（分?jǐn)?shù)：1.00）A.B.C.V解析：解析客觀公正的審計(jì)意見(jiàn)是建立在足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上的，但并不是說(shuō)審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好，審計(jì)過(guò)程需要考慮審計(jì)的效率和效益。10. 在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)中不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是 A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠 B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù) C.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān) D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)（分?jǐn)?shù)：1.

7、00）A. VB.C.D.解析：解析相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容。BCD項(xiàng)是在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的問(wèn)題，A選項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)通常采用的原則。11. 以下審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是 A.根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B.分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差 C.將購(gòu)入的存貨數(shù)量與耗用或銷(xiāo)售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較 D.將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對(duì)比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性（分?jǐn)?shù)：1.00）A.B. VC.D.解析：解析分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)

8、務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。ACDK是分析程序，B項(xiàng)是確定重要性水平時(shí)采用誤差推斷方法。12. 內(nèi)部控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證，其原因是 A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé) B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過(guò)預(yù)期帶來(lái)的收益 C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤 D.對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任（分?jǐn)?shù)：1.00）A.B.C. VD.解析：解析由于決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤的局限性，無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。A. 在審計(jì)過(guò)程中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)下列風(fēng)險(xiǎn)或缺陷，則可以就這些內(nèi)部控制缺陷與被審計(jì)單位的管理層進(jìn)行溝通的

9、是識(shí)別出被審計(jì)單位未加控制的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程存在重大缺陷注意到被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面的重大缺陷識(shí)別出被審計(jì)單位控制不當(dāng)?shù)闹卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（分?jǐn)?shù)：1.00）A.B.C. VD.解析：解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解和測(cè)試內(nèi)部控制過(guò)程中可能會(huì)注意到內(nèi)部控制存在的重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將該事項(xiàng)告知適當(dāng)層次的管理層或治理層。13. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定自動(dòng)化應(yīng)用控制是否持續(xù)有效運(yùn)行，一般需要考慮執(zhí)行的測(cè)試不包括,A.測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制中人為因素的大小 B.測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性 C.確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制 D.確定對(duì)交易的處理

10、是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本（分?jǐn)?shù)：1.00）A. VB.C.D.解析：解析自動(dòng)化應(yīng)用控制受人為影響的因素較小，人為因素不是對(duì)其進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)應(yīng)該考慮的因素。如果審計(jì)人員懷疑被審計(jì)單位存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷(xiāo)售業(yè)務(wù)入賬的行為，則應(yīng)執(zhí)行最有效的交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是 A.復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目 B.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄核對(duì) C.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對(duì) D.將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄同銷(xiāo)售單中的賒銷(xiāo)審批和發(fā)運(yùn)審批核對(duì)（分?jǐn)?shù)：1.00）A.B.C. VD.解析：解析檢查被審計(jì)單位是否存在虛構(gòu)

11、客戶的情況，應(yīng)采用逆查的方法，從明細(xì)賬出發(fā)，檢查相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票，將銷(xiāo)售的明細(xì)賬和銷(xiāo)售的發(fā)票進(jìn)行核對(duì)。14. 如果應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目出現(xiàn)借方余額，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)?jiān)谫Y產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目列示。 A.應(yīng)收賬款 B.預(yù)收賬款 C.應(yīng)付賬款 D.預(yù)付賬款（分?jǐn)?shù)：1.00）A.B.C.V解析：解析期末的應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款應(yīng)合理列報(bào)，如果應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額，則應(yīng)將應(yīng)付賬款的借方余額記入預(yù)付賬款。15. 在被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤(pán)點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) A.指揮盤(pán)點(diǎn)工作的進(jìn)行 B.作為盤(pán)點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn) C.根據(jù)觀察情況進(jìn)行適當(dāng)抽點(diǎn) D.收集盤(pán)點(diǎn)單，編制盤(pán)點(diǎn)表（分?jǐn)?shù)：1.00）A.B.C. VD.解析：解析在被審

12、計(jì)單位對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)的過(guò)程，并根據(jù)觀察的情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)某辄c(diǎn)。X公司于2009年1月1日以貨幣資金從證券市場(chǎng)上購(gòu)入甲公司發(fā)行在外股份的20%并對(duì)甲公司具有重大影響，X公司實(shí)際支付價(jià)款1000萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。同日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4400萬(wàn)元，X公司于2009年1月1日按甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為 A.1100萬(wàn)元 B.1000萬(wàn)元 C.1010萬(wàn)元 D.1110萬(wàn)元（分?jǐn)?shù)：1.00）A.B. VC.D.解析：解析該企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算，因?yàn)?0004400X20%=880行元），所以長(zhǎng)期股權(quán)投

13、資的成本為1000萬(wàn)元。16. 下列項(xiàng)目中不屬于貨幣資金內(nèi)部控制的是 A.職責(zé)分工 B.授權(quán)批準(zhǔn)及憑證和記錄 C.定期盤(pán)點(diǎn)與核對(duì) D.證實(shí)貨幣資金的合規(guī)性（分?jǐn)?shù)：1.00）A.B.C.V解析：解析貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包括的內(nèi)容是：（1）職責(zé)分工；（2）授權(quán)批準(zhǔn)；（3）憑證和記錄；（4）定期盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)。17. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試銀行存款余額的起點(diǎn)是 A.核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符 B.核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬 C.核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬 D.核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款總賬的余額（分?jǐn)?shù)：1.00）A. VB.C.D.解析：解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款實(shí)施實(shí)質(zhì)性

14、程序，首先應(yīng)核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符。18. 三、（B多項(xiàng)選擇題（/B（總題數(shù)：10,分?jǐn)?shù)：20.00）世界各國(guó)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)按其設(shè)置和隸屬關(guān)系，大致可以分為 A.屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) B.屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) C.屬于政府領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) D.屬于國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) E.屬于財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)（分?jǐn)?shù)：2.00）A. VB.B. VD.V解析：解析西方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬關(guān)系大體可以分為三種類(lèi)型：（1）隸屬于議會(huì)，即隸屬于立法機(jī)構(gòu)，由議會(huì)直接授權(quán)；（2）隸屬于政府，即隸屬于行政機(jī)構(gòu)，由政府直接授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)；（3）隸屬于財(cái)政部，由財(cái)政部直接領(lǐng)導(dǎo)。19.

15、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)行為主要涉及的責(zé)任有 A.對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任 B.對(duì)客戶的責(zé)任* C.對(duì)同行的責(zé)任* D.對(duì)家庭的責(zé)任 E.其他責(zé)任（分?jǐn)?shù)：2.00）A. VB. VC. VD.V解析：解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)行為涉及的責(zé)任包括以下四個(gè)方面：（1）對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任；（2）對(duì)客戶的責(zé)任；（3）對(duì)同行的責(zé)任；（4）其他責(zé)任。20. 鑒證對(duì)象可以是 A.財(cái)務(wù)報(bào)表 B.非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī) C.物理特征 D.安全系統(tǒng) E.道德行為（分?jǐn)?shù)：2.00）A. VB. VC. VD. VV解析：解析鑒證對(duì)象可以是財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況，可以是非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況，也可以是物理特征、某種系統(tǒng)和過(guò)程或一種行為。21. 下列屬于外部證據(jù)的有

16、 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的有關(guān)計(jì)算表 B.銀行對(duì)賬單 C.應(yīng)收賬款函證回函 D.購(gòu)貨發(fā)票 E.管理當(dāng)局聲明書(shū)（分?jǐn)?shù)：2.00）A. VB. VC. VD. VE.解析：解析審計(jì)證據(jù)包括內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得的管理當(dāng)局聲明書(shū)屬于內(nèi)部證據(jù)，ABCD四項(xiàng)都是外部證據(jù)。22. 以下審計(jì)工作底稿中，屬于業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿的有 A.與委托人簽訂的審計(jì)合同 B.與一般客戶簽訂的銷(xiāo)售合同 C.被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照B. D.為某一訴訟案聘請(qǐng)律師簽訂的委托合同審計(jì)總結(jié)（分?jǐn)?shù)：2.00）A.B. VC.C. VE.23. 解析：解析被審計(jì)單位的銷(xiāo)售合同和委托合同與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)相關(guān)，屬于業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿下列通常

17、與重大的非常規(guī)交易有關(guān)的可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)特別風(fēng)險(xiǎn)的原因是 A.管理層更多地介入會(huì)計(jì)處理 B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分 C.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制 D.對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解 E.復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法（分?jǐn)?shù)：2.00）A. VB. VC. VD.V解析：解析與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的原因包括：（1）管理層更多地介入會(huì)計(jì)處理；（2）數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分；（3）復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法；（4）非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效

18、控制。24. 銷(xiāo)售交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試包括 A.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離 B.正確的授權(quán)審批 C.充分的憑證和記錄 D.憑證的預(yù)先編號(hào) E.按月寄出對(duì)賬單（分?jǐn)?shù)：2.00）A. VB. VC. VD. VV解析：解析銷(xiāo)售交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試包括：（1）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；（2）正確的授權(quán)審批；（3）充分的憑證和記錄；（4）憑證的預(yù)先編號(hào)；（5）按月寄出對(duì)賬單；（6）內(nèi)部核查程序。25. 生產(chǎn)與存貨循環(huán)通常涉及的部門(mén)有 A.生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)D. B.倉(cāng)庫(kù)銷(xiāo)售部門(mén)人事部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)（分?jǐn)?shù)：2.00）A. VB. VC. VD. VV解析：解析生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)通常涉及以下部門(mén)：生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)、生

19、產(chǎn)部門(mén)、人事部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)等。26. 審查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備包括 A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的發(fā)生是否真實(shí) B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷(xiāo)是否合理 C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備發(fā)生和轉(zhuǎn)銷(xiāo)的記錄是否完整 D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額是否正確 E.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)（分?jǐn)?shù)：2.00）A. VB. VC. VD. VV解析：解析對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查的內(nèi)容包括：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的發(fā)生是否真實(shí)，轉(zhuǎn)銷(xiāo)是否合理；確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備發(fā)生和轉(zhuǎn)銷(xiāo)的記錄是否完整；確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額是否正確；確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。27. 審計(jì)人員在審計(jì)資本公積明細(xì)賬時(shí)，若發(fā)現(xiàn)以下哪些內(nèi)容轉(zhuǎn)增資本，則可以認(rèn)為不正

20、常? A.資本溢價(jià) B.關(guān)聯(lián)者交易差價(jià) C.股權(quán)投資準(zhǔn)備* D.接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 E.撥款轉(zhuǎn)入（分?jǐn)?shù)：2.00）A.B. VC. VD. VE.解析：解析資本溢價(jià)和撥款轉(zhuǎn)入的資本公積可用于轉(zhuǎn)增資本，企業(yè)將資本溢價(jià)和撥款轉(zhuǎn)入的資本公積轉(zhuǎn)增資本是正常的行為。28. 四、B第二部分非選擇題（/B（總題數(shù)：0,分?jǐn)?shù)：0.00）五、B名詞解釋題/B（總題數(shù)：2,分?jǐn)?shù)：4.00）公正性（分?jǐn)?shù)：2.00）正確答案：（公正性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)坦率、誠(chéng)實(shí)，保證公正。公正不僅僅指誠(chéng)實(shí),還有公平交易和真實(shí)的含義。無(wú)論提供何種服務(wù)，擔(dān)任何種職務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)維護(hù)其專(zhuān)業(yè)服務(wù)的公正性，并在判斷中

21、保持客觀。）解析：29. 內(nèi)部控制（分?jǐn)?shù)：2.00）正確答案：（內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。）解析：30. 六、B簡(jiǎn)答題/B（總題數(shù)：2,分?jǐn)?shù)：10.00）簡(jiǎn)述審計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。（分?jǐn)?shù)：5.00）正確答案：（1）審計(jì)對(duì)象是歷史財(cái)務(wù)信息。（2）為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師單獨(dú)或綜合地運(yùn)用各種程序，包括檢查記錄或文件、檢查實(shí)物資產(chǎn)、觀察、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行等。（3）得出的結(jié)論是合理保證，即在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證。（4）表達(dá)意見(jiàn)

22、與結(jié)論的方式是肯定式的，如審計(jì)報(bào)告的表述。）解析：31. 簡(jiǎn)述銷(xiāo)售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。（分?jǐn)?shù)：5.00）正確答案：（1）接受顧客訂單；（2）批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用；（3）按銷(xiāo)售單供貨；（4）按銷(xiāo)售單裝運(yùn)貨物；（5）向顧客開(kāi)具賬單；（6）記錄銷(xiāo)售；（7）辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入；（8）辦理和記錄銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣與折讓?zhuān)唬?）注銷(xiāo)壞賬；（10）提取壞賬準(zhǔn)備。）解析：32. 七、B論述題/B（總題數(shù)：1,分?jǐn)?shù)：10.00）會(huì)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的內(nèi)容。（分?jǐn)?shù)：10.00）正確答案：（注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。（1）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是為確定審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

23、適用的業(yè)務(wù)類(lèi)型而做的規(guī)范。它由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對(duì)象不同，分為審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。其中，審計(jì)準(zhǔn)則是整個(gè)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系的核心。（2）相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，主要包括代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，提供稅務(wù)咨詢(xún)、管理咨詢(xún)等其他業(yè)務(wù)。在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不提供任何程度的保證。它主要包括：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則4101號(hào)一一對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則4102號(hào)一一代編財(cái)務(wù)信息。）解析：33. 八、B案例分析題/B（總題數(shù)：3,分?jǐn)?shù)：36.00）注冊(cè)會(huì)計(jì)師K在審計(jì)ABC股份有

24、限公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)該公司財(cái)務(wù)報(bào)表的不同項(xiàng)目提出了若干具體審計(jì)目標(biāo)或?qū)徲?jì)程序。下面摘錄了其中的一部分。請(qǐng)指出與其中所列示的具體目標(biāo)或?qū)徲?jì)程序相對(duì)應(yīng)的管理層認(rèn)定，每項(xiàng)具體目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)管理層認(rèn)定，并將對(duì)應(yīng)的認(rèn)定名稱(chēng)填入表內(nèi)。具體目標(biāo)或程序管理層認(rèn)定的名稱(chēng)(1)檢查所使用的生產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)貨發(fā)票，核實(shí)付款人是否為被審計(jì)單位(2)檢查固定資產(chǎn)與低值易耗品的金額界限是否明確(3)從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查至銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)貨憑證(4)核實(shí)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備已適當(dāng)計(jì)提(5)查明附注中披露的向關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售的商品是否經(jīng)批準(zhǔn)并發(fā)出貨物(6)確定當(dāng)年所購(gòu)冏品驗(yàn)收單的最后一個(gè)頁(yè):碼(7)編制或獲取營(yíng)業(yè)收入的項(xiàng)目表

25、，并復(fù)核、加計(jì)正確(8)所列負(fù)債在資廣負(fù)債表日是否確實(shí)存在(分?jǐn)?shù)：12.00)正確答案：(具體目標(biāo)或程序管理層認(rèn)定的名稱(chēng)(1)檢查所使用的生產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)貨發(fā)票，核實(shí)付款人是否為被審計(jì)單位權(quán)利和義務(wù)(2)檢查固定資產(chǎn)與低值易耗品的金額界限是否明確分類(lèi)和可理解性(3)從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查至銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)貨憑證發(fā)生(4)核實(shí)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備已適當(dāng)計(jì)提計(jì)價(jià)和分?jǐn)?5)查明附注中披露的向關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售的商品是否經(jīng)批準(zhǔn)并發(fā)出貨物發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)(6)確定當(dāng)年所購(gòu)冏品驗(yàn)收單的最后一個(gè)頁(yè):碼截止編制或獲取營(yíng)業(yè)收入的項(xiàng)目表，復(fù)核、加計(jì)正確準(zhǔn)確性(8)所列負(fù)債在資廣負(fù)債表日是否確實(shí)存在存在)解析：37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公

26、司2006年度銷(xiāo)售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。針對(duì)下面資料的事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄。(審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)X公司2006年度的企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響，下同)(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)X公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，通過(guò)實(shí)施銷(xiāo)售截止測(cè)試發(fā)現(xiàn)，X公司2006年1月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬上記載的一批甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，在2005年12月已收妥款項(xiàng)，并符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件，但在當(dāng)月未做任何會(huì)計(jì)處理，而在2006年1月做了如下會(huì)計(jì)處理：借記“銀行存款”11700000元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”10000000

27、元、“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”1700000元；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”8700000元，貸記“庫(kù)存商品一一甲產(chǎn)品”8700000元。X公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為：賬齡1年以?xún)?nèi)的(含1年，以下類(lèi)推)，按其余額的10%計(jì)提；賬齡12年的，按其余額的30制提；賬齡23年的，按其余額的50咐提；賬齡3年以上的，按其余額的80耕提。X公司2006年12月31日未經(jīng)審計(jì)的應(yīng)收賬款賬面余額為51929000元，相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備余額為6364900元。應(yīng)收賬款賬面余額明細(xì)賬情況如

28、下表：1年以?xún)?nèi)12年23年3年以上應(yīng)收賬款一a公司35150000500000932000應(yīng)收賬款一b公司20000001510000054000應(yīng)收賬款一c公司60000025000應(yīng)收賬款一d公司950000012000000應(yīng)收賬款一e公司68000小計(jì)4725000027600000101100068000A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到2006年12月X公司賬面記錄采用分期收款方式向B公司銷(xiāo)售產(chǎn)品，收到第1期貨款并確認(rèn)了當(dāng)期的收入400萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查合同發(fā)現(xiàn)，合同約定該產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格2000萬(wàn)元，分5次于每年12月1日等額收取。該產(chǎn)品成本為1600萬(wàn)元。同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢

29、查了相應(yīng)的價(jià)目表，價(jià)目表顯示，該產(chǎn)品的售價(jià)為1800萬(wàn)元。銷(xiāo)售給C公司硬件計(jì)2106萬(wàn)元(含稅，增值稅稅率為17%)。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、銷(xiāo)售合同核對(duì)后無(wú)異常，2006年度，X公司確認(rèn)該項(xiàng)銷(xiāo)售收入1800萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收C公司2106萬(wàn)元款項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí)，C公司回函表示已經(jīng)退貨。經(jīng)檢查，X公司已于2007年1月10日沖減了當(dāng)月銷(xiāo)售收入1800萬(wàn)元，并沖減相關(guān)銷(xiāo)售成本1600萬(wàn)元。(分?jǐn)?shù)：12.00)正確答案：(對(duì)事項(xiàng)(1):注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)x公司作以下調(diào)整分錄：借：營(yíng)業(yè)收入1000貸：營(yíng)業(yè)成本870未分配利潤(rùn)130對(duì)事項(xiàng)(2):A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)X公司做以下報(bào)表重分類(lèi)調(diào)整分錄

30、借：應(yīng)收賬款1200貸：預(yù)收款項(xiàng)1200對(duì)事項(xiàng)(2),A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)提請(qǐng)X公司做以下審計(jì)調(diào)整分錄：借：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備2760貸：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備2760對(duì)事項(xiàng)(3):A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)x公司做以下報(bào)表重分類(lèi)調(diào)整分錄借：長(zhǎng)期應(yīng)收款1440貸：營(yíng)業(yè)收入1400財(cái)務(wù)費(fèi)用40(提示：在報(bào)表項(xiàng)目上，未實(shí)現(xiàn)融資收益直接抵減長(zhǎng)期應(yīng)收款，在長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目?jī)?nèi)反映)借：營(yíng)業(yè)成本1280貸：存貨1280對(duì)事項(xiàng)(4):在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日已經(jīng)退回，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議2006年度的調(diào)整事項(xiàng)，沖減2006年度的銷(xiāo)售收入和相關(guān)銷(xiāo)售成本。借：營(yíng)業(yè)收入1800應(yīng)交稅費(fèi)306

31、貸：應(yīng)收賬款2106借：存貨1600貸：營(yíng)業(yè)成本1600借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備210.6貸：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備210.6)解析：38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。乙公司為玻璃制造企業(yè)，2008年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中60%!勺玻璃存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)。乙公司對(duì)存貨核算采用永續(xù)盤(pán)存制，與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱。乙公司擬于2008年11月25日至27日盤(pán)點(diǎn)存貨，盤(pán)點(diǎn)工作和盤(pán)點(diǎn)監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容摘錄如下：(1) 存貨盤(pán)點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時(shí)間安排。地點(diǎn)存貨類(lèi)型估計(jì)占存貨總額的比例盤(pán)點(diǎn)時(shí)間A倉(cāng)庫(kù)燒堿、煤炭燒堿10%