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文檔簡介
1、準(zhǔn)格爾能源有限責(zé)任公司工會財務(wù)核算辦法第一章 總則第一條 為進(jìn)一步規(guī)準(zhǔn)格爾能源有限責(zé)任公司工會系統(tǒng)的會計 核算,真實、準(zhǔn)確、完整地提供會計信息,依據(jù)工會會計制度 、 會計基礎(chǔ)工作規(guī)以及國家有關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合公司實際情況 制定本辦法。第二條 會計核算的目標(biāo)是真實反映工會活動, 為編制財務(wù)報告 提供可靠的基礎(chǔ)。第三條 會計核算應(yīng)當(dāng)滿足真實性、完整性、相關(guān)性、明晰性、 可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性的要求。第四條 公司所屬核算單位會計核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提, 會 計年度確定為 1月 1日至 12月 31 日,以人民幣為記賬本位幣。第二章 會計科目第五條 本制度統(tǒng)一規(guī)定工會會計科目的
2、名稱和編號,以便于編 制會計憑證,登記賬簿,查閱賬目,實行會計電算化。本制度已規(guī)定 的一級科目和明細(xì)科目, 不得減并、 自行增設(shè),不得擅自更改科目名 稱,不需要的科目可以不用。第六條 所屬各單位工會可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細(xì)科 目。第七條 工會在填制會計憑證、登記會計賬簿時,應(yīng)當(dāng)填列會計 科目的名稱,或者同時填列會計科目的名稱或編號, 不得只填列科目 編號,不填列科目名稱。第八條 工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依 據(jù)、編制原則和方法的要求,提供真實、完整的會計報表。工會不得 違反規(guī)定,隨意改變會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方 法,不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表
3、有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。第九條 會計科目名稱和編號序號科目編碼名稱一級科目明細(xì)科目一、資產(chǎn)類1101庫存現(xiàn)金2102銀行存款3111零余額賬戶用款額度4112財政應(yīng)返還額度11201財政直接支付11202財政授權(quán)支付5121借出款%6131應(yīng)收上級經(jīng)費13101應(yīng)收上級補(bǔ)助13102應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費13103應(yīng)收建會籌備金7132應(yīng)收下級經(jīng)費8135其他應(yīng)收款9141庫存物品10151投資11161在建工程12162固定資產(chǎn)一、負(fù)債類13201應(yīng)付工資(離退休費)14202應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼15203應(yīng)付其他個人收入16211借入款17221應(yīng)付上級經(jīng)費18222應(yīng)付下級經(jīng)費22201應(yīng)付下
4、級補(bǔ)助22202應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費22203應(yīng)付建會籌備金19225其他應(yīng)付款20231代管經(jīng)費二、凈資產(chǎn)類21301固定基金22302在建工程占用資金23311投資基金24321專用基金32101增收留成基金32102財務(wù)專用基金32103權(quán)益保障金25322后備金26331結(jié)余四、收入類27401會費收入28402撥繳經(jīng)費收入29403上級補(bǔ)助收入40301回?fù)苎a(bǔ)助40302專項補(bǔ)助40303超收補(bǔ)助40304幫扶補(bǔ)助40305送溫暖補(bǔ)助40306救災(zāi)補(bǔ)助40307其他補(bǔ)助30404政府補(bǔ)助收入31405行政補(bǔ)助收入32406事業(yè)收入33407投資收益34408其他收入五、支出類35501職
5、工活動支出50101職工教育費50102文體活動費50103宣傳活動費50104其他活動支出36502維權(quán)支出50201勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費50202勞動保護(hù)費50203法律援助費50204困難職工幫扶費50205送溫暖費50206其他維權(quán)支出37503業(yè)務(wù)支出50301培訓(xùn)費50302會議費50303外事費50304專項業(yè)務(wù)費50305其他業(yè)務(wù)支出38504行政支出50401工資福利支出50402商品和服務(wù)支出50403對個人和家庭的補(bǔ)助50404其他行政支出39505資本性支出50501房屋建筑物購建50502辦公設(shè)備購置50503專用設(shè)備購置50504交通工具購置50505大型修繕50506信
6、息網(wǎng)絡(luò)購建50507其他資本性支出40506補(bǔ)助下級支出50601回?fù)苎a(bǔ)助50602專項補(bǔ)助50603超收補(bǔ)助50604幫扶補(bǔ)助50605送溫暖補(bǔ)助50606救災(zāi)補(bǔ)助50607其他補(bǔ)助41507事業(yè)支出42508其他支出第三章會計科目使用說明第十條第101號科目-庫存現(xiàn)金一、本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。二、各級工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下:(一)從銀行提取現(xiàn)金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目; 將現(xiàn)金存入銀行,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。(二)因支付部職工出差等原因所需的現(xiàn)金,借記“其他應(yīng)收款” 科目,貸記本科目;收到出差人員交回的差旅費
7、剩余款并結(jié)算時,按 實際收回的現(xiàn)金,借記本科目,按應(yīng)報銷的金額,借記“行政支出” 等有關(guān)科目,按實際借出的現(xiàn)金,貸記“其他應(yīng)收款”科目。(三)因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金,借記本科目,貸記有關(guān)科目;支出 現(xiàn)金,借記有關(guān)科目,貸記本科目。四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證, 按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序,逐筆登記,每日終了,應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合 計數(shù)、支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進(jìn)行核對,做 到賬款相符。五、有外幣現(xiàn)金的工會, 按照折算后的人民幣金額記賬,并設(shè)立 輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣 金額及來源簡要說明等。六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、 財產(chǎn)清
8、查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余, 應(yīng)當(dāng)及時查明原因,并根據(jù)管理權(quán)限, 報經(jīng)批準(zhǔn)后, 在期末結(jié)賬前處 理完畢:(一)如為現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠郑栌洝捌?他應(yīng)收款”科目,貸記本科目;屬于無法查明的其他原因的部分, 借記“其他支出”科目,貸記本科目。(二)如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分,借 記本科目,貸記“其他應(yīng)付款”科目;屬于無法查明的其他原因的 部分,借記本科目,貸記“其他收入”科目。七、本科目期末借方余額,反映工會實際持有的庫存現(xiàn)金。第十一條 第 102 號科目 - 銀行存款一、本科目核算工會存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。 包括 活期存款、定期存款等。二、工會可以
9、根據(jù)實際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費集中戶等明細(xì)科 目。設(shè)置經(jīng)費集中戶的工會,應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費集中戶中歸集工會經(jīng)費, 再按規(guī)定將屬于本級工會的經(jīng)費轉(zhuǎn)入本級工會基本戶, 屬于上級或下 級工會的經(jīng)費上繳上級工會或轉(zhuǎn)撥下級工會。三、工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定,正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下:(一)將現(xiàn)金存入銀行,借記本科目,貸記“庫存現(xiàn)金”科目。 從銀行提取現(xiàn)金,借記“庫存現(xiàn)金”科目,貸記本科目。(二)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會經(jīng)費,借記本科目,貸記“撥 繳經(jīng)費收入”、“應(yīng)付上級經(jīng)費”、“應(yīng)付下級經(jīng)費”科目。通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入,借記本科目,貸記“上級補(bǔ)助 收
10、入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益” 等科目。(三)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項支出,借記“職工活動支出”、 “維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目,貸記本科目。(四)收到的銀行存款利息,借記本科目,貸記“其他收入”科 目。五、各級工會應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記 賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記, 每日終了應(yīng)結(jié)出余額?!般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬,至少 每月核對一次,如有差額,應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,調(diào)節(jié)相 符。六、本科目期末借方余額,反映工會實際存在銀行
11、或其他金融機(jī) 構(gòu)的款項。第十二條 第 111號科目- 零余額賬戶用款額度一、本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區(qū), 工會 根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到的、 尚未動用的零余額賬戶用款額 度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下:(一)在財政授權(quán)支付方式下,收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付 到賬通知書”時,根據(jù)通知書所列數(shù)額,借記本科目,貸記“政府補(bǔ) 助收入”科目。實際發(fā)生支出時,借記“維權(quán)支出” 、“行政支出”、 “資本性支出”等科目,貸記本科目。(二)從零余額賬戶提取現(xiàn)金時,借記“庫存現(xiàn)金”科目,貸記 本科目。(三)年度終了,根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān) 賬務(wù)處理,借記
12、“財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付”科目,貸記本 科目。如果工會本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款 額度下達(dá)數(shù),借記“財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付”科目,貸記 “政府補(bǔ)助收入”科目。下年初,根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬 通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理,借記本科目,貸記“財政應(yīng)返還 額度財政授權(quán)支付” 科目。如果下年度收到財政部門批復(fù)的上年 末下達(dá)零余額賬戶用款額度,借記本科目,貸記“財政應(yīng)返還額度 財政授權(quán)支付”科目。三、本科目期末借方余額, 反映工會尚未支用的零余額賬戶用款 額度。本科目年末應(yīng)無余額。第十三條 第 112 號科目 - 財政應(yīng)返還額度一、本科目核算實行國庫集中支付的工會年
13、終應(yīng)收財政下年度返 還的資金額度。二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個明細(xì)科目: 11201 財政直接支付、11202 財 政授權(quán)支付,進(jìn)行明細(xì)核算。三、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下:(一)財政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理。年度終了,根據(jù) 本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的 差額,借記本科目(財政直接支付) ,貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。 下年度恢復(fù)財政直接支付額度后, 發(fā)生實際支出時,借記“維權(quán)支出”、 “行政支出”、“資本性支出”等科目,貸記本科目(財政直接支付) 。(二)財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理。年度終了,根據(jù)代 理銀行提供的對賬單注銷額度, 具體賬務(wù)處理參見 “零
14、余額賬戶用款 額度”。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額 度,具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度” 。四、本科目期末借方余額, 反映工會應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。第十四條 第 121 號科目- 借出款一、本科目核算工會因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給 其他工會或工會所屬單位的款項。二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。三、借出款的主要賬務(wù)處理如下:(一)借出款項時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。(二)收回借款時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。(三)逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款,報經(jīng) 批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回,或者報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款
15、 的,轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目, 借記“補(bǔ)助下級支出”、“事業(yè)支出” 等科目, 貸記本科目。四、各級工會應(yīng)對借出款嚴(yán)格控制,健全手續(xù),及時清理,不得長期 掛賬。五、本科目期末借方余額,反映工會尚未收回的借出款項。第十五條 第 131號科目- 應(yīng)收上級經(jīng)費一、本科目核算工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付(或轉(zhuǎn)撥)工會 經(jīng)費、建會籌備金和補(bǔ)助。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目:13101 應(yīng)收上級補(bǔ)助: 核算上級工會應(yīng)撥付給本級工會的回?fù)堋?專項和超收等補(bǔ)助收入。13102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費:核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政 劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的,收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部 分。13103
16、 應(yīng)收建會籌備金:核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政劃 撥的形式收繳建會籌備金的,收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部 分。三、應(yīng)收上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下:(一)根據(jù)上級工會回?fù)堋m椇统盏妊a(bǔ)助通知中的相關(guān)金額,借記本科目(應(yīng)收上級補(bǔ)助) ,貸記“上級補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì) 科目。收到上級工會撥來的回?fù)?、專項和超收等補(bǔ)助時,借記“銀行存 款”科目,貸記本科目(應(yīng)收上級補(bǔ)助) 。(二)根據(jù)上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額, 借記本科目(應(yīng) 收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費),按規(guī)定屬于本級工會的部分,貸記“撥繳經(jīng)費收 入”科目,按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分,貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥
17、的工會經(jīng)費時,借記“銀行存款”科目,貸記 本科目(應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費) 。(三)根據(jù)上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額, 借記本 科目(應(yīng)收建會籌備金) ,按規(guī)定屬于本級工會的部分,貸記“撥繳 經(jīng)費收入”,按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分, 貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費應(yīng)付建會籌備金”等科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時,借記“銀行存款”科目,貸 記本科目(應(yīng)收建會籌備金) 。四、本科目期末借方余額,反映工會應(yīng)收未收的上級經(jīng)費、建會 籌備金和補(bǔ)助。第十六條 第 132 號科目 - 應(yīng)收下級經(jīng)費一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)收下級工會的上繳工會經(jīng)費和建會 籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科
18、目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費、 應(yīng)收建會籌備 金等明細(xì)科目。三、應(yīng)收下級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下:(一)根據(jù)下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額, 借記本科目, 按規(guī)定屬于本級工會的部分,貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目,按規(guī)定應(yīng) 上繳上級工會的部分,貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。(二)收到下級工會的上繳經(jīng)費時,借記“銀行存款”科目,貸 記本科目。四、本科目期末借方余額, 反映年末應(yīng)收未收的下級工會上繳經(jīng) 費。第十七條 第 135 號科目- 其他應(yīng)收款一、本科目核算工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收及暫付款 項。二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下:(一)發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項,
19、 借記本科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目。結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時,按收回的金額,借記“庫存現(xiàn)金” 、 “銀行存款”等科目,按列入支出的金額,借記有關(guān)支出科目,按結(jié) 算總額,貸記本科目。(二)逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款,報 經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回的, 應(yīng)作為呆賬及時進(jìn)行賬務(wù)處理, 借記“其 他支出”科目,貸記本科目。核銷的呆賬,應(yīng)保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回的, 按照實際收到的款項, 借記“銀行存款” 科目,貸記“其他收入”科目。四、各級工會應(yīng)對其他應(yīng)收及暫付款項嚴(yán)格控制,健全手續(xù),及時清 理,不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額, 反映尚未收回的其他
20、應(yīng)收及暫付款項。 第十八條 第 141 號科目- 庫存物品一、本科目核算工會取得的將在日?;顒又泻挠玫牟牧?、 物品及 達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。二、本科目應(yīng)按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬,并根據(jù)出入 庫單逐筆核算。三、庫存物品的主要賬務(wù)處理如下:(一)購入物品時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。(二)領(lǐng)用物品時,借記“職工活動支出” 、“維權(quán)支出”、“行政 支出”等科目,貸記本科目。四、庫存物品每年至少盤點一次,盤盈、盤虧或報廢、毀損應(yīng)查 明原因,按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時處理。(一)發(fā)生盤盈的,借記本科目,貸記“其他收入”科目。(二)盤虧的庫存物品, 按照賬面余額, 借記“其他支出”
21、科目, 貸記本科目。報廢、毀損的庫存物品, 按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的 保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~,借記“其他支出”科目,按庫存物品賬面余額, 貸記本科目, 按照可以收回的保險賠償和過失人賠 償?shù)?,借記“庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。五、本科目期末借方余額, 反映尚未使用的庫存物品的實際價值。 第十九條 第 151 號科目- 投 資一、本科目核算工會按照國家有關(guān)法律、 行政法規(guī)和工會的相關(guān) 規(guī)定,以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核 算。三、投資的主要賬務(wù)處理如下:(一)取得投資時:1購入國債等債
22、券,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目; 同時,借記“結(jié)余”科目,貸記“投資基金”科目。2以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資,借記本科目,貸記“銀行存 款”等科目;同時,借記“結(jié)余”科目,貸記“投資基金”科目。3以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資,按固定資產(chǎn)的評估價等,借 記本科目,貸記“投資基金”科目;同時,按投出固定資產(chǎn)的賬面原 值,借記“固定基金”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目。4以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資,按庫存物品的評估價等,借 記本科目,按庫存物品賬面價值,貸記“庫存物品”科目,按評估價 等與賬面價值的差額,借記或貸記“投資基金”科目;同時,按庫存 物品的賬面價值,借記“結(jié)余”科目,貸記“投資基金”科
23、目。二)實際收到利息、股利等投資收益時,借記“銀行存款”等科目,貸記“投資收益”科目(三)投資收回時,按照實際收到的價款,借記“銀行存款”科 目,按照本科目的賬面價值,貸記本科目,按照其差額,貸記或借記 “投資收益”科目。 同時借記“投資基金”科目, 貸記“結(jié)余”科目。(四)投資出現(xiàn)損失 , 報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回的,借記“投 資基金”科目,貸記本科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬, 保留備查賬簿,對投資失誤者要追查責(zé)任。 已經(jīng)核銷的投資呆賬,重新收回的,借記“銀行存款”等科目, 貸記“其他收入”科目。收回實物的,需重新進(jìn)行評估,按公允價值 入賬。四、本科目期末借方余額,反映工會持有投資的金額。第二十
24、條 第 161 號科目- 在建工程一、本科目核算工會進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實際支出。二、本科目可按具體工程項目設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下:(一)預(yù)付工程款時,按照實際支付的金額,借記本科目,貸記 “在建工程占用資金” 科目,同時借記“資本性支出” 科目,貸記“銀 行存款”科目。(二)工程完工時,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記本科目,同時 借記“在建工程占用資金”科目,貸記“固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額, 反映工會尚未完工的各項在建工程 發(fā)生的實際支出。第二十一條 第162號科目- 固定資產(chǎn)一、本科目核算工會擁有或控制的各項固定資產(chǎn)原值。二、工會應(yīng)設(shè)置固定資
25、產(chǎn)明細(xì)賬,按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下:(一)購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn),借記“資本性支出”等科目, 貸記“銀行存款”等科目,同時借記本科目, 貸記“固定基金”科目(二)自行建造固定資產(chǎn),發(fā)生基建支出時,借記“在建工程” 科目,貸記“在建工程占用資金”科目,同時借記“資本性支出”科 目,貸記“銀行存款”科目。工程完工時,借記本科目,貸記“在建 工程”科目,同時借記 “在建工程占用資金” 科目,貸記“固定基金” 科目。(三)無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn),借記本科目,貸記“固定 基金”科目。(四)以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資,按固定資產(chǎn)的評估價等, 借記“投資”科目,貸記“投資
26、基金”科目;同時,按投出固定資產(chǎn) 的賬面原值,借記“固定基金”科目,貸記本科目。(五)出售固定資產(chǎn),按賬面原值,借記“固定基金”科目,貸 記本科目,取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額,借記“銀行存款”等 科目,貸記“其他收入”科目。四、固定資產(chǎn)每年必須盤點一次, 對盤盈、盤虧、報廢或毀損的, 資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因, 寫出書面報告, 按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn) 定后及時進(jìn)行賬務(wù)處理,同時將有關(guān)情況在會計報表說明中加以披露。(一)盤盈的固定資產(chǎn),借記本科目,貸記“固定基金”科目。(二)盤虧的固定資產(chǎn),按賬面原值,借記“固定基金”科目, 貸記本科目。(三)毀損、報廢的固定資產(chǎn),按賬面原值,借記“固定基金”
27、 科目,貸記本科目。同時,按清理過程中取得的收入,借記“庫存現(xiàn) 金”、“銀行存款”等科目,按清理過程中發(fā)生的支出,貸記“庫存現(xiàn) 金”、“銀行存款”等科目,按清理凈收入(或凈支出) ,貸記“其他 收入”科目或借記“其他支出”科目。五、工會可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項固定資產(chǎn)的原值、 購入 時間、預(yù)計使用年限、應(yīng)計提折舊(一般采用直線法計提折舊) 、固 定資產(chǎn)凈值等。六、本科目期末借方余額,反映固定資產(chǎn)的原值。第二十二條 第 201 號科目應(yīng)付工資(離退休費)一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退 休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付工資(離
28、退休費)的主要賬務(wù)處理如下: 實際發(fā)放工資(離退休費)時,借記“行政支出”等科目,貸記 本科目;同時,借記本科目,貸記“銀行存款” 、“零余額賬戶用款額 度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第二十三條 第202號科目- 應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方 (部門)津貼補(bǔ)貼。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退 休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下: 實際發(fā)放地方(部門)津貼補(bǔ)貼時,借記“行政支出”等科目, 貸記本科目;同時,借記本科目,貸記“銀行存款” 、“零余額賬戶用 款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無
29、余額。第二十四條 第203號科目- 應(yīng)付其他個人收入一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除 “201 應(yīng)付工資(離退休費) 和“202 應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼”以外的其他個人收入。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退 休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付其他個人收入的主要賬務(wù)處理如下: 實際發(fā)放其他個人收入時,借記“行政支出”等科目,貸記本科 目;同時,借記本科目,貸記“銀行存款” 、“零余額賬戶用款額度” 等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第二十五條 第 211 號科目 - 借入款一、本科目核算工會借入的款項。二、借入款的主要賬務(wù)處理如下:(一)發(fā)生借入款時,借記“銀行存款”科目,
30、貸記本科目。(二)歸還借款時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額,反映工會尚未償還的借入款項。第二十六條 第 221 號科目 - 應(yīng)付上級經(jīng)費一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費、 應(yīng)上繳建會 籌備金等明細(xì)科目。三、應(yīng)付上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下:(一)應(yīng)上繳經(jīng)費的處理 收到工會經(jīng)費,按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H 收到的總金額,借記“應(yīng)收下級經(jīng)費” 、“銀行存款”等科目,按規(guī)定 屬于本級工會的部分,貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目,按規(guī)定應(yīng)上繳上 級工會的部分, 貸記本科目,按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分,
31、 貸記“應(yīng) 付下級經(jīng)費應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。實際上繳工會經(jīng)費時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。(二)應(yīng)上繳建會籌備金的處理收到建會籌備金, 按實際收到的總金額, 借記“銀行存款” 科目, 按規(guī)定屬于本級工會的部分,貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目,按規(guī)定應(yīng) 上繳上級工會的部分, 貸記本科目, 按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還 籌建單位工會的部分,貸記 “應(yīng)付下級經(jīng)費應(yīng)付建會籌備金”科 目。實際上繳上級工會的經(jīng)費, 借記本科目, 貸記“銀行存款” 科目四、本科目期末貸方余額, 反映工會應(yīng)繳上級但尚未上繳的經(jīng)費。 第二十七條 第 222 號科目 - 應(yīng)付下級經(jīng)費一、本科目核算工會應(yīng)付下級工會的各項補(bǔ)助以
32、及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工 會的工會經(jīng)費和建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目:22201 應(yīng)付下級補(bǔ)助:核算工會應(yīng)撥付給下級工會的回?fù)?、專?和超收等各項補(bǔ)助。22202 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費:核算工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的 形式收繳工會經(jīng)費的, 收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會 撥繳經(jīng)費收入的部分。22203 應(yīng)付建會籌備金:核算工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形 式收繳建會籌備金的, 收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會 撥繳經(jīng)費收入的部分和需返還給籌建單位工會的部分。三、應(yīng)付下級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下:(一)本級工會年末清算對下級工會的補(bǔ)助時, 根據(jù)補(bǔ)助通知中 的相關(guān)金
33、額,借記“補(bǔ)助下級支出”科目,貸記本科目(應(yīng)付下級補(bǔ) 助)。次年,實際撥付補(bǔ)助時, 借記本科目 (應(yīng)付下級補(bǔ)助),貸記“銀 行存款”科目。(二)采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收繳工會經(jīng)費的:1. 本級工會通過稅務(wù)部門代收、 財政部門劃撥的工會經(jīng)費, 按實 際收到的總金額,借記“銀行存款”科目,按規(guī)定屬于本級工會的部 分,貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目,按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分,貸 記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目,按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分,貸記本科 目(應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費) 。實際轉(zhuǎn)撥下級工會經(jīng)費,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。 2本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的 工會經(jīng)費,按上級工會經(jīng)
34、費轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額, 借記“應(yīng)收上級經(jīng)費應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費” 、“銀行存款”科目,按 規(guī)定屬于本級工會的部分,貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目,按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn) 撥下級工會的部分,貸記本科目(應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費) 。實際轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費, 借記本科目, 貸記“銀行存款” 科目(三)采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的: 1本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金, 按實際收到的總金額,借記“銀行存款”科目,按規(guī)定屬于本級工會 的部分,貸記“撥繳經(jīng)費收入” 科目,按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分, 貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目,按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建 單位工會的部分,貸記本科
35、目(應(yīng)付建會籌備金) 。2本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的 建會籌備金,按上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收 到的總金額, 借記“應(yīng)收上級經(jīng)費應(yīng)收建會籌備金” 、“銀行存款” 科目,按規(guī)定屬于本級工會的部分,貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目,按 規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分,貸記本科目 (應(yīng)付建會籌備金)。3. 對于需要返還基層單位工會的建會籌備金, 借記本科目, 貸記 “銀行存款”科目。4. 對于不需返還基層單位的建會籌備金, 借記本科目, 按規(guī)定屬 于本級工會的部分,貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目,規(guī)定應(yīng)上繳上級工 會的部分,貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。四
36、、本科目期末貸方余額,反映應(yīng)撥付下級但尚未撥付的經(jīng)費。 第二十八條 第 225 號科目 - 其他應(yīng)付款一、本科目核算工會除應(yīng)付上下級經(jīng)費之外的其他應(yīng)付及暫存款 項。二、本科目應(yīng)按對方單位或個人設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下: 發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項,借記“庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科 目,貸記本科目。支付款項時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科 目。四、本科目期末貸方余額, 反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項。 第二十九條 第 231 號科目 - 代管經(jīng)費一、本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會代管的、 有指定用 途的、不屬于工會收入的經(jīng)費, 如代管的黨費、 團(tuán)費、
37、職工互助金等。二、本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費的項目或單位設(shè)置明細(xì)賬。三、收到代管的經(jīng)費時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目, 實際支出時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額,反映尚未使用的代管經(jīng)費。第三十條 第301號科目- 固定基金一、本科目核算工會購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈固定資 產(chǎn)所形成的基金,以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少 的固定基金。二、固定基金的主要賬務(wù)處理如下:(一)固定基金增加: 1購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn),借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記本 科目,同時借記“資本性支出”等科目,貸記“銀行存款”等科目。2. 自行建造固定資產(chǎn), 發(fā)生基建支出時, 借
38、記“在建工程” 科目, 貸記“在建工程占用資金”科目,同時借記“資本性支出”科目,貸 記“銀行存款” 科目。工程完工時, 借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“在 建工程”科目,同時借記“在建工程占用資金”科目,貸記本科目。3無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn),借記“固定資產(chǎn)”科目,貸 記本科目。4盤盈的固定資產(chǎn),借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記本科目。(二)固定基金減少:1有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn),按賬面原值,借記本科目,貸 記“固定資產(chǎn)”科目;取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額,借記“銀 行存款”等科目,貸記“其他收入”科目。2毀損、報廢的固定資產(chǎn), 按賬面原值, 借記本科目, 貸記“固 定資產(chǎn)”科目。同時,按清理過
39、程中取得的收入,借記“庫存現(xiàn)金” 、 “銀行存款”等科目,按清理過程中發(fā)生的支出,貸記“庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目,按清理凈收入(或凈支出) ,貸記“其他收入” 科目或借記“其他支出”科目。3以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資,按固定資產(chǎn)的評估價等,借 記“投資”科目,貸記“投資基金”科目;同時,按投出固定資產(chǎn)的 賬面原值,借記本科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目。4盤虧的固定資產(chǎn),按賬面原值,借記本科目,貸記“固定資 產(chǎn)”科目。三、本科目期末貸方余額,反映工會擁有的固定基金總值。第三十一條 第 302 號科目 - 在建工程占用資金一、本科目核算工會在建工程完工前累計占用的資金。二、本科目可按具體工程項
40、目設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。三、在建工程占用資金的主要賬務(wù)處理如下:(一)預(yù)付工程款時,按照實際支付的金額, 借記“資本性支出” 科目,貸記“銀行存款”科目,同時借記“在建工程”科目,貸記本 科目。(二)工程完工時,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“在建工程” 科目,同時借記本科目,貸記“固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額, 反映工會尚未完工的各項在建工程 發(fā)生的累計實際支出。第三十二條 第 311 號科目 - 投資基金一、本科目核算工會對外投資占用的基金。二、投資基金的主要賬務(wù)處理如下:(一)投資基金增加1. 購入國債等債券,借記“投資”科目,貸記“銀行存款”等科 目;同時,借記“結(jié)余”科
41、目,貸記本科目。2. 以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資,借記“投資”科目,貸記“銀 行存款”等科目;同時,借記“結(jié)余”科目,貸記本科目。3. 以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資。 對外投出庫存物品, 按庫存物 品的評估價等,借記“投資”科目,按庫存物品賬面價值,貸記“庫 存物品”科目,按評估價與賬面價值的差額,借記或貸記本科目;同 時,按庫存物品的賬面價值,借記“結(jié)余”科目,貸記本科目。4. 以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資, 按固定資產(chǎn)的評估價等, 借記 “投資”科目,貸記本科目;同時,按投出固定資產(chǎn)的賬面原值,借 記“固定基金”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目。(二)投資基金減少1. 投資出現(xiàn)損失 , 經(jīng)確認(rèn)無法收
42、回的部分,按照工會呆賬處理的 有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)核銷,借記本科目,貸記“投資”科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬, 保留備查賬簿,對投資失誤者要追查責(zé)任。 已經(jīng)核銷的投資呆賬, 重新收回的,借記“銀行存款” 科目,貸記“其 他收入”科目。收回實物的,按公允價值入賬。2. 投資收回時,按照實際收到的價款,借記“銀行存款”科目, 按照本科目的賬面價值,貸記“投資”科目,同時借記本科目,貸記 “結(jié)余”科目,按照其差額,貸記或借記“投資收益”科目。三、本科目的貸方余額,核算工會尚未收回的投資款項。第三十三條 第321號科目- 專用基金一、本科目核算根據(jù)國家和全國總工會有關(guān)規(guī)定, 依法提取和使 用的有專門用途的基金
43、。二、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置以下明細(xì)科目:32101 增收留成基金:核算提取的增收留成基金。32102 財務(wù)專用基金:核算提取的財務(wù)專用基金。32103 權(quán)益保障金:核算提取的工會干部權(quán)益保障金。三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下:(一)提取增收留成基金時,借記“其他支出”科目,貸記本科 目(增收留成基金)。實際支出時,借記本科目(增收留成基金) ,貸 記“銀行存款”等科目。(二)提取財務(wù)專用基金時,借記“其他支出”科目,貸記本科 目(財務(wù)專用基金)。實際支出時,借記本科目(財務(wù)專用基金) ,貸 記“銀行存款”等科目。(三)縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時,借記“維權(quán)支 出”科目,貸記本科
44、目(權(quán)益保障金) 。接受社會募集、 捐款增加工會干部權(quán)益保障金時,借記“庫存現(xiàn) 金”、“銀行存款”等科目,貸記本科目(權(quán)益保障金) 。實際發(fā)放工會干部權(quán)益保障金時,借記本科目(權(quán)益保障金) , 貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額,反映工會專用基金的數(shù)額。第三十四條 第322號科目- 后備金、本科目核算縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。二、后備金的主要賬務(wù)處理如下:(一)提取后備金時,借記“結(jié)余”科目,貸記本科目。(二)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)動用后備金時,按實際支付的金額,借 記本科目,貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額,反映工會尚未動用的后備金
45、數(shù)額。 第三十五條 第 331號科目- 結(jié)余一、本科目核算工會各項收入與支出相抵后的余額。二、結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下:(一)發(fā)生對外投資時,借記“投資”科目,貸記有關(guān)科目,同 時,借記本科目,貸記“投資基金”科目。收回投資時,按照投資的 賬面價值,借記“投資基金”科目,貸記本科目。(二)期末結(jié)賬時,將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目, 借記“會 費收入”、“撥繳經(jīng)費收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行 政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目,貸記 本科目。將各支出類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目,貸記“職工活 動支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、
46、“資本性支出”、 “補(bǔ)助下級支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”等科目。(三)提取后備金時,借記本科目,貸記“后備金”科目。三、本科目期末貸方余額,反映工會歷年滾存的結(jié)余。第三十六條 第 401 號科目 - 會費收入一、本科目核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。二、會費收入的主要賬務(wù)處理如下: (一)取得會費時,借記“庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目,貸 記本科目。(二)期末結(jié)轉(zhuǎn)時,借記本科目,貸記“結(jié)余”科目。三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第三十七條 第402號科目- 撥繳經(jīng)費收入一、本科目核算基層單位行政撥繳、 下級工會按規(guī)定上繳及上級 工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建
47、會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目, 進(jìn)行明細(xì)核算。三、撥繳經(jīng)費收入的主要賬務(wù)處理如下:(一)工會經(jīng)費的處理1. 采用自主收繳工會經(jīng)費的: 收到工會經(jīng)費,按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H 收到的總金額,借記“應(yīng)收下級經(jīng)費” 、“銀行存款”科目,按規(guī)定屬 于本級工會的部分,貸記本科目,按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分,貸 記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。2. 采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取工會經(jīng)費的:( 1)本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費, 按實際收到的總金額,借記“銀行存款”科目,按規(guī)定屬于本級工會 的部分,貸記本科目,按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分,貸記“應(yīng)付上
48、級經(jīng)費”科目,按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分,貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。(2)本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門 代收的工會經(jīng)費, 按上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總 金額,借記“應(yīng)收上級經(jīng)費應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費” 、“銀行存款”科 目,按規(guī)定屬于本級工會的部分,貸記本科目,按規(guī)定屬于下級工會 的部分,貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。(二)建會籌備金的處理1. 采用自主收繳方式收取建會籌備金的: 本級工會收到建會籌備金,按實際收到的總金額,借記“銀行存 款”科目,按規(guī)定屬于本級工會的部分,貸記本科目,按規(guī)定應(yīng)上繳 上級工會的部分,貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費
49、”科目,需返還給籌建單位工 會的部分,貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費應(yīng)付建會籌備金”科目。2. 采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的:( 1)本級工會通過稅務(wù)部門代收、 財政部門劃撥的建會籌備金, 按實際收到的總金額,借記“銀行存款”科目,按規(guī)定屬于本級工會 的部分,貸記本科目,按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分,貸記“應(yīng)付上 級經(jīng)費”科目,按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部 分,貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費應(yīng)付建會籌備金”科目。(2)本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門 代收的建會籌備金, 按上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或 實際收到的總金額,借記“應(yīng)收上級經(jīng)費應(yīng)收建會籌備金” 、
50、“銀 行存款”科目,按規(guī)定屬于本級工會的部分,貸記本科目,按規(guī)定屬 于下級工會或需返還給籌建單位工會的部分, 貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費 應(yīng)付建會籌備金”科目。3. (1)籌建單位在期限建立工會,本級工會返還建會籌備金的, 按實際返還的金額, 借記“應(yīng)付下級經(jīng)費應(yīng)付建會籌備金” 科目, 貸記“銀行存款”科目。(2)籌建單位到期未建立工會,本級工會不需返還的建會籌備 金,借記“應(yīng)付下級經(jīng)費應(yīng)付建會籌備金”科目,按規(guī)定屬于本 級工會的部分, 貸記本科目,按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分, 貸記“應(yīng) 付上級經(jīng)費”科目。4. 籌建單位按期建立工會, 所建工會收到返還的建會籌備金, 借 記“銀行存款”科目,貸記本科目
51、。(三)期末結(jié)轉(zhuǎn)時,借記本科目,貸記“結(jié)余”科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第三十八條 第 403 號科目 - 上級補(bǔ)助收入一、本科目核算本級工會收到的上級工會補(bǔ)助的款項。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目: 40301 回?fù)苎a(bǔ)助:核算上級工會按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助。 40302 專項補(bǔ)助:核算上級工會撥付的指定專門用途的項目補(bǔ) 助。0 超收補(bǔ)助:核算上級工會按有關(guān)超收增繳經(jīng)費管理規(guī)定, 撥付的超收補(bǔ)助。1 幫扶補(bǔ)助:核算上級工會撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。2 送溫暖補(bǔ)助:核算上級工會撥付的用于開展向困難職工 和家庭送溫暖活動的補(bǔ)助。3 救災(zāi)補(bǔ)助:核算上級工會撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中 經(jīng)濟(jì)財產(chǎn)遭
52、受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。4 其他補(bǔ)助:核算上級工會撥付的除上述明細(xì)科目所述容 以外的其他補(bǔ)助。三、上級補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下:(一)按銀行收款單或上級工會的補(bǔ)助通知書, 借記“銀行存款”、 “應(yīng)收上級經(jīng)費應(yīng)收上級補(bǔ)助” 科目,貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。(二)年末清算時,存在上級應(yīng)付未付補(bǔ)助款項的,借記“應(yīng)收 上級經(jīng)費應(yīng)收上級補(bǔ)助”科目,貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。(三)期末結(jié)轉(zhuǎn)時,借記本科目,貸記“結(jié)余”科目。四、本科目的余額要與上級工會的補(bǔ)助下級支出科目金額核對一致。五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第三十九條 第 404 號科目- 政府補(bǔ)助收入一、本科目核算各級人民政府按照工會法和
53、國家的有關(guān)規(guī)定 給予工會的補(bǔ)助款項。 包括工會收到財政撥付的離退休人員離退休費 和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模補(bǔ)助、基 建、維修及大型活動補(bǔ)助等。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目, 進(jìn)行明細(xì)核算。三、政府補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下:(一)在實行國庫集中支付的地區(qū)1. 收到財政直接支付的政府補(bǔ)助, 根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委 托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書及原始憑證入賬,借 記有關(guān)支出科目,貸記本科目。2. 收到財政授權(quán)支付的政府補(bǔ)助, 根據(jù)代理銀行蓋章的 授權(quán)支 付到賬通知書與分月用款計劃核對后記賬,借記“零余額賬戶用款 額度”科目,貸記本科目。(二)未
54、實行國庫集中支付的地區(qū),收到財政補(bǔ)助時,借記“銀 行存款”等科目,貸記本科目。(三)期末結(jié)轉(zhuǎn)時,借記本科目,貸記“結(jié)余”科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第四十條 第 405 號科目 - 行政補(bǔ)助收入一、本科目核算工會取得的所在單位行政方面按照工會法和 國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項。 包括工會收到行政撥付的勞動 競賽經(jīng)費、 工會開展活動的費用補(bǔ)助等。 不包括行政方面按規(guī)定向工 會撥繳的工會經(jīng)費。二、行政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下:(一)收到行政補(bǔ)助時, 借記“銀行存款” 等科目, 貸記本科目。 (二)期末結(jié)轉(zhuǎn)時,借記本科目,貸記“結(jié)余”科目。三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第四十一條 第406
55、號科目- 事業(yè)收入一、本科目核算獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨 立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。二、本科目應(yīng)按繳款項目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下:(一)收到相關(guān)收入時, 借記“銀行存款” 等科目, 貸記本科目。(二)期末結(jié)轉(zhuǎn)時,借記本科目,貸記“結(jié)余”科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第四十二條 第407號科目- 投資收益一、本科目核算工會對外投資發(fā)生的損益。二、投資收益的主要賬務(wù)處理如下:(一)收到投資收益時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。 (二)投資收回時,按照實際收到的價款,借記“銀行存款”科 目,按照本科目的賬面價值,貸記“投資”科目,按照其差額,貸記
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