納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)作業(yè)參考答案：

1、納稅根底與實(shí)務(wù)作業(yè)參考答案作業(yè)一：1至10題略11、(1)小規(guī)模納稅人不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額只能計(jì)入材料采購本錢,與計(jì)算應(yīng)納增值稅額無關(guān)；(2)價(jià)外費(fèi)用應(yīng)并入銷售額,折讓退款那么應(yīng)從當(dāng)月銷售額中扣除,調(diào)整后的銷售額應(yīng)為：5月份銷售額=40000+500-5000=35500(元)(3)將含稅銷售額35500元換算為不含稅銷售額：元不含稅銷售額=含稅銷售額=生型=34466.021+征收率1十3%34466.02X3%=1033.98元(4)根據(jù)不含稅銷售額計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=12、1、會(huì)計(jì)分錄：(1)借：原材料603490應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102210貸

2、：銀行存款705700(2)借：原材料107000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)280貸：銀行存款107000(3)借：在建工程工程物資15000貸：銀行存款15000(4)借：銀行存款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000(5)借：固定資產(chǎn)3200應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)544貸：銀行存款3744(6)借：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400貸：銀行存款23400(7)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益11700貸：庫存商品10000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1700(8)借：應(yīng)收賬款93600貸：主營業(yè)務(wù)收入80

3、000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額1360030006501275009借：原材料30000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款3300010借：原材料5000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款565011借：應(yīng)收賬款877500貸：主營業(yè)務(wù)收入750000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額2、本期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算：1銷項(xiàng)稅額=34000+13600+127500=175100元(2)進(jìn)項(xiàng)稅額=102210+280+544+3400+3000+650-1700=108384元)(3)應(yīng)納增值稅額=175100-108384=66716(元)3、增值稅納稅申報(bào)表的填報(bào):D增值稅納稅

4、申報(bào)適用于增值稅一般納稅人納稅人不管有無銷售額,均應(yīng)按主管稅務(wù)根據(jù)?中華人民共和國增值稅暫行條例?第二十二條和第二十三條的規(guī)定制定本表.機(jī)關(guān)核定的納稅期限按期填報(bào)本表,并于次月一日起十五日內(nèi),向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào).納稅人識(shí)別號(hào)440156327800018所屬行業(yè)：制衣納稅人名稱廣州市銀杏制衣廠公章法定代表人姓名王曉穗營業(yè)地址廣州市海珠區(qū)鷺江路76號(hào)開戶銀行及帳號(hào)建設(shè)銀行鷺江支行企業(yè)登記注冊(cè)類型有限責(zé)任公司號(hào)0203488968項(xiàng)目欄次一般貨物及勞務(wù)即征即退貨物及勞務(wù)本月數(shù)本年累計(jì)本月本年累數(shù)計(jì)銷售額一按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額11030000其中：應(yīng)稅貨物銷售額21030000應(yīng)稅勞務(wù)銷售

5、額3納稅檢查調(diào)整的銷售額4稅款所屬時(shí)間：自2021年4月1日至2021年4月30日填表日期:口口金額單位：兀至2021年5月10日角分二按簡易征收方法征稅貨物銷售額5其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6三免、抵、退方法出口貨物銷售額7四免稅貨物及勞務(wù)銷售額8其中：免稅貨物銷售額9免稅勞務(wù)銷售額10銷項(xiàng)稅額11715100進(jìn)項(xiàng)稅額12110084上期留抵稅額13進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出141700免抵退貨物應(yīng)退稅額15按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+16108384稅款計(jì)算實(shí)際抵扣稅額18如1711,那么為17,否那么為11108384應(yīng)納稅額19=11-18667

6、16期末留抵稅額20=17-18簡易征收方法計(jì)算的應(yīng)納稅額21按簡易征收方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-2366716期初未繳稅額多繳為負(fù)數(shù)25實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額26本期已繳稅額27=28+29+30+31分次預(yù)繳稅額28出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額29本期繳納上期應(yīng)納稅額30稅本期繳納欠繳稅額31款繳納期末未繳稅額多繳為負(fù)數(shù)32=24+25+26-27其中：欠繳稅額o033=25+26-27本期應(yīng)補(bǔ)退稅額34=24-28-29即征即退實(shí)際退稅額35期初未繳查補(bǔ)稅額36本期入庫查補(bǔ)稅額3738=16+22+3期末未繳查補(bǔ)稅額6-37授權(quán)聲

7、明如果你已委托代理人申報(bào),請(qǐng)?zhí)顚懖妨匈Y料：為代理一切稅務(wù)事宜,現(xiàn)授權(quán)地址為本納稅人的代理申報(bào)人,任何與本申報(bào)表有關(guān)的往來文件,都可寄于此人.授權(quán)人簽字：申報(bào)人申明此納稅申報(bào)表是根據(jù)?中J民共和國增值稅暫行條例?的規(guī)定填報(bào)的,我相信它是真實(shí)的、可靠的、完整的.聲明人簽字：華人以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫：收到日期：接收人：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章:作業(yè)二：1至7題略8、如該企業(yè)為增值稅一般納稅人,那么：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=58500+1+17%X25%+2000X0.5=135000元如該企業(yè)為小規(guī)模納稅人,那么：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=58500+1+3%X25%+2000X0.5=15199.02元9、1、計(jì)算應(yīng)納的消費(fèi)

8、稅稅額：粵華公司受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=55000+20000+130%X30%=32142.86元紅塔卷煙廠本期銷售卷煙應(yīng)納的消費(fèi)稅=20250000X45%+900X150=9247500元本期生產(chǎn)領(lǐng)用外購煙絲的買價(jià)=2500000+35000001000000=5000000元本期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅=5000000X30%=1500000元本期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅=55000十20000+130%X30%=32142.86元本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=9247500-1500000-32142.86=7715357.14元本期準(zhǔn)予扣除稅額=1500013

9、0+32142.86=1532142.86元.2、根據(jù)上述有關(guān)資料,填報(bào)相關(guān)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表.此題涉及消費(fèi)稅納稅申報(bào)資料包括：1?煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表?；2附1?本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表?；3附3?卷煙銷售明細(xì)表?.?煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表?重要工程填寫說明：銷售數(shù)量：900X5=4500萬支一標(biāo)準(zhǔn)箱=5萬支銷售額：20250000元應(yīng)納稅額：20250000X45%十900X150=9247500元本期準(zhǔn)予扣除稅額：1500000+32142.86=1532142.86元本期應(yīng)補(bǔ)退稅額=應(yīng)納稅額-本期準(zhǔn)予扣除稅額-本期減免稅額-本期預(yù)繳稅額=7715357.14元期末未繳稅額

10、=期初未繳稅額+本期應(yīng)補(bǔ)退稅額-本期繳納前期應(yīng)納稅額=7715357.14元受理稅務(wù)機(jī)關(guān)章：受理日期:煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表稅款所屬期：2021年9月1日至2021年9納稅人名稱公章：紅塔卷煙廠月30日納稅人識(shí)別號(hào)：填表日期：2021年10月10日單位：卷煙萬支、雪茄煙支、煙絲千克；金額單位：元列至角分“、一工程應(yīng)稅,一消費(fèi)品名稱,一、適用稅率銷售數(shù)量銷售額應(yīng)納稅額定額稅率比例稅率卷煙30元/萬支45%4500202500009247500卷煙30元/萬支30%雪痂煙25%煙絲30%合計(jì)聲明此納稅申報(bào)表是根據(jù)國家稅收法律的規(guī)定填報(bào)的,我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的.經(jīng)辦人簽章：財(cái)務(wù)負(fù)

11、責(zé)人簽章：聯(lián)系：本期準(zhǔn)予扣除稅額：1532142.86本期減免稅額：期初未繳稅額：本期繳納前期應(yīng)納稅額：如果你已委托代理人申報(bào),請(qǐng)?zhí)顚懯跈?quán)聲明為代理一切稅務(wù)事宜,現(xiàn)授權(quán)地址為本納稅人的代理申報(bào)人,任何與本申報(bào)表有關(guān)的往來文件,都可寄此人.授權(quán)人簽章：本期預(yù)繳稅額：本期應(yīng)補(bǔ)退稅額：7715357.14期末未繳稅額：7715357.14以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫受理人簽章：10、營業(yè)額=6000-1500-1200-700-600X120=240000元應(yīng)納營業(yè)稅額=240000X5%=12000元11、1、計(jì)算本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額：運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅=216000+90600+260000X3%=566600X

12、3%=16998元倉儲(chǔ)業(yè)營業(yè)稅=98000X5%=4900元租賃業(yè)營業(yè)稅=85500X5%=4275元代恥營業(yè)稅=98100十86000X5%=184100X5%=9205元本期應(yīng)稅勞務(wù)額=934200元本期應(yīng)納營業(yè)稅=35378元2、填制相關(guān)營業(yè)稅納稅申報(bào)表及附表.1此題涉及營業(yè)稅納稅申報(bào)資料包括：?營業(yè)稅納稅申報(bào)表?適用于查賬征收的營業(yè)稅納稅人.?交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表?適用于交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅人.?效勞業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表?適用于效勞業(yè)營業(yè)稅納稅人.2?營業(yè)稅納稅申報(bào)表?適用于查賬征收的營業(yè)稅納稅人重要工程填寫說明:第2欄對(duì)應(yīng)交通運(yùn)輸業(yè)：216000+90600+260000=566

13、600元第4欄對(duì)應(yīng)交通運(yùn)輸業(yè)：216000+90600+260000=566600元第7欄對(duì)應(yīng)交通運(yùn)輸業(yè)：566600X3%=16998元第8欄對(duì)應(yīng)交通運(yùn)輸業(yè)：566600X3%=16998元第16欄對(duì)應(yīng)交通運(yùn)輸業(yè)：566600X3%=16998元第17欄對(duì)應(yīng)交通運(yùn)輸業(yè)：566600X3%=16998元第2欄對(duì)應(yīng)效勞業(yè)：98000+85500+98100+86000=367600元第4欄對(duì)應(yīng)月艮務(wù)業(yè)：98000+85500+98100+86000=367600元第7欄對(duì)應(yīng)效勞業(yè)：367600X5%=18380元第8欄對(duì)應(yīng)效勞業(yè)：367600X5%=18380元第16欄對(duì)應(yīng)效勞業(yè)：367600X

14、5%=18380元第17欄對(duì)應(yīng)效勞業(yè)：367600X5%二18380元第2欄對(duì)應(yīng)合計(jì)、總計(jì)：566600+367600=934200元第4欄對(duì)應(yīng)合計(jì)、總計(jì)：566600+367600=934200元第7欄對(duì)應(yīng)合計(jì)、總計(jì)：16998+18380=35378元第8欄對(duì)應(yīng)合計(jì)、總計(jì)：16998+18380=35378元第16欄對(duì)應(yīng)合計(jì)、總計(jì)：16998+18380=35378元營業(yè)稅納稅申報(bào)表適用于查賬征收的營業(yè)稅納稅人納稅人識(shí)別號(hào)：納稅人名稱公章：洪茂集團(tuán)公司稅款所屬期：自2021年6月1日至2021年6月30日填表日期：2021年7月7日金額單位：元列至角分稅目營業(yè)額稅率%本期稅款汁算稅款繳納應(yīng)

15、稅收入應(yīng)稅減除工程金額應(yīng)稅營業(yè)額免稅收入小計(jì)本期應(yīng)納稅額免減稅額期初欠繳稅額刖期多繳稅、額本期已繳稅額本期應(yīng)繳稅額計(jì)算小計(jì)已繳本期應(yīng)納稅額本期已被扣繳稅額本期已繳欠繳稅額小計(jì)本期期末應(yīng)繳稅額本期期末應(yīng)繳欠繳稅額1234=2-3567=8+98=(4-5)x69=5X6101112=13+14+1513141516x17+1817=8-131418=10一1115交通運(yùn)輸業(yè)566600566600316998169981699816998建筑業(yè)郵電通訊業(yè)效勞業(yè)367600367600518380183801838018380娛樂業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)文化體育業(yè)銷售/、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)合計(jì)934200934

16、20035378353783537835378代扣代繳工程總計(jì)93420093420035378353783537835378納稅人或代理人聲明：如納稅人填報(bào),由納稅人填寫以下各欄：此納稅申報(bào)表是根據(jù)國家稅收法律的規(guī)定填報(bào)的,我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的.辦稅人員簽章財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章去定代麥人簽章聯(lián)系如代理人填報(bào),由代理人填寫以下各欄：代理人名稱經(jīng)辦人簽章聯(lián)系代理人公章以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫：受理人：受理日期：年月日受理稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章本表為A3橫式一式三份,一份納稅人留存,一份主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存,一份征收部門留存.交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表適用于交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅人納稅人識(shí)別號(hào)：納稅人名稱公章：洪

17、茂集團(tuán)公司稅款所屬期：自2021年6月1日至2021年6月30日金額單位：元列至角分應(yīng)稅工程營業(yè)額稅率%本期稅款計(jì)算稅款繳納應(yīng)稅收入應(yīng)稅減除工程金額應(yīng)稅營業(yè)額免稅收入小計(jì)本期應(yīng)納稅額免減稅額期初欠繳稅額多繳稅額本期已繳稅額本期應(yīng)繳稅額計(jì)算小計(jì)支付給合作運(yùn)輸方費(fèi)金額其他減除工程金額小計(jì)已繳制應(yīng)納稅額本期已繳欠繳稅額小計(jì)本期期末應(yīng)繳稅額本期期末應(yīng)繳欠繳稅額123=4+5456=23789=10+1110=(6-7)x811=7x8121314=15+16151617=18+1918=10-1519=12-13-16鐵路運(yùn)輸其中：貨運(yùn)客運(yùn)公路運(yùn)輸260000260000378007800780078

18、00其中：貨260002600037800780078007800運(yùn)00客運(yùn)水路運(yùn)輸其中：貨運(yùn)客運(yùn)航空運(yùn)輸其中：貨運(yùn)客運(yùn)管道運(yùn)輸裝卸搬運(yùn)30660030660039198919891989198合計(jì)56660056660016998169981699816998以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫：受理人：受理日期:受理稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章效勞業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表適用于服務(wù)業(yè)營業(yè)稅納稅人納稅人識(shí)別號(hào)：納稅人名稱公章：洪茂集團(tuán)稅款所屬期：自2021年6月1日至2021年6月30日受理稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章填表日期：2021年7月10日金額單位：元列至角分稅目營業(yè)額稅率%本期稅款汁算稅款繳納應(yīng)稅收入應(yīng)稅咸除頁目額應(yīng)稅營業(yè)額免稅收入小計(jì)

19、本期應(yīng)納稅額免減稅額期初欠繳稅額前期多繳稅、額本期已繳稅額本期應(yīng)繳稅額計(jì)算小計(jì)已繳本期應(yīng)納稅額本期已繳欠繳稅額小計(jì)本期期末應(yīng)繳稅額本期期末應(yīng)繳欠繳稅額1234=2-3567=8+98=(4-5)x69=5X6101112=13+14+15131415=16x1716=8-1317=101114旅店業(yè)飲食業(yè)旅游業(yè)倉儲(chǔ)業(yè)980009800054900490049004900租賃業(yè)855008550054275427542754275廣告業(yè)貨運(yùn)代理業(yè)其他效勞業(yè)以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫：受理人：受理日期:作業(yè)三：1至6題略7、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格包括貨價(jià)加貨物運(yùn)抵入我國境內(nèi)輸入點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、其

20、他勞務(wù)費(fèi)等.應(yīng)納關(guān)稅稅額=72000X200+130000X90%=1307.7萬元8、1計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅稅額完稅價(jià)格=1530-30+20+10=1530萬元應(yīng)納關(guān)稅稅額=1530X20%=306萬元2計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅稅額組成計(jì)稅價(jià)格=1530+306+110%=2040萬元應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=2040X10%=204萬元應(yīng)納增值稅稅額=2040X17%=346.8萬元或：應(yīng)納增值稅稅額=1530+306+204X17%=346.8萬元3計(jì)算各稅滯納金關(guān)稅滯納金=3060000X1%oX20=61200元消費(fèi)稅、增值稅滯納金=2040000+3468000X0.5%oX20=5508元9、分析

21、計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤士調(diào)整工程金額1稅前會(huì)計(jì)利潤=25+25%=100萬元2調(diào)整增加工程金額=4超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)+2贊助費(fèi)支出+4非公益性捐贈(zèng)支出+106超標(biāo)計(jì)提折舊費(fèi)+53無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=16萬元3調(diào)整減少工程金額=8國債利息收入+15上年超標(biāo)的廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)本年扣除=23萬元4應(yīng)納稅所得額=100+1623=93萬元5應(yīng)納所彳#稅額=93X25%=23.25萬元10、1.第23行“職工福利支出項(xiàng)的“稅收金額=288X14%=40.32萬元,調(diào)增金額=42-40.32=1.68萬元；2 .第24行“職工教育經(jīng)費(fèi)支出的“稅收金額=288X2.5%=7.2萬元實(shí)際支出7萬兀,未超標(biāo),不需調(diào)整

22、；3 .第25行“工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出的“稅收金額=288萬元X2%=5.76萬元調(diào)增金額=65.76=0.24萬元；4 .第26行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的“稅收金額比擬特殊,首先是根據(jù)業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%計(jì)算出擬扣除額,再與當(dāng)年銷售營業(yè)收入的5%.的限額進(jìn)行比擬,擬扣除額不得超過這個(gè)限額.即：最高限額扣除額=6000萬元X5%o=30萬元擬扣除額=25萬元X60%=15萬元孰低扣除不可扣除額=25萬元X40%=10萬元所以調(diào)增金額=2515=10萬元；5 .第29行“利息支出的“稅收金額=20萬元X6%=1.2萬元調(diào)增金額=1.6-1.2=0.4萬元；6 .第51行“準(zhǔn)備金調(diào)整工程的“調(diào)增金額為計(jì)提無

23、形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元和計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元；“調(diào)減金額為轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元.中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A類稅款所屬期間：20XX年1月1日至20XX年12月31日納稅人名稱：A公司納稅人識(shí)別號(hào)：金額單位：元列至角分類別行次工程金額利潤總額計(jì)算1一、營業(yè)收入填附表一600000002減：營業(yè)本錢填附表二480000003營業(yè)稅金及附加6000004銷售費(fèi)用填附表二40000005治理費(fèi)用填附表二25000006財(cái)務(wù)費(fèi)用填附表二15000007資產(chǎn)減值損失8力口：公允價(jià)值變動(dòng)收益9投資收益20000010二、營業(yè)利潤360000011力口：營業(yè)外收入填附表一12減：營

24、業(yè)外支出填附表二260000013三、利潤總額10+11-121000000應(yīng)納稅所得額計(jì)算14力口：納稅調(diào)整增加額填附表三175320015減：納稅調(diào)整減少額填附表三22000016其中：不征稅收入17免稅收入2000018減計(jì)收入19減、免稅工程所得20加計(jì)扣除21抵扣應(yīng)納稅所得額22力口：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損23納稅調(diào)整后所得13+14-15+2224減：彌補(bǔ)以前年度虧損填附表四25應(yīng)納稅所得額23242533200應(yīng)納稅額計(jì)算26稅率25%27應(yīng)納所得稅額25X2663330028減：減免所得稅額填附表五29減：抵免所得稅額填附表五30應(yīng)納稅額27-28-2963330031力口：

25、境外所得應(yīng)納所得稅額填附表六32減：境外所得抵免所得稅額填附表六33實(shí)際應(yīng)納所得稅額30+31-3263330034減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額20000035其中：匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額36匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫預(yù)繳的稅額37匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額38合并納稅母子體制成員企業(yè)就地預(yù)繳比例39合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額40本年應(yīng)補(bǔ)退的所得稅額3334433300附列資料41以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額42以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額納稅人公章：經(jīng)辦人：申報(bào)日期：年月日代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)公章：經(jīng)辦人及執(zhí)業(yè)證件號(hào)：代理申報(bào)日期：年月日主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理

26、專用章：受理人：受理日期：年月日企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三納稅調(diào)整工程明細(xì)表填報(bào)時(shí)間：年月日金額單位：元列至角分行次工程賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整工程*21.視同銷售收入填寫附表一*#32.接受捐贈(zèng)收入*43.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓*54.未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么確認(rèn)的收入*65.按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對(duì)初始投資本錢調(diào)整確認(rèn)收益*76.按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益*87.特殊重組*98.一般重組*109.公允價(jià)值變動(dòng)凈收益填寫附表七*1110.確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助1211.境外應(yīng)稅所得填寫附表六*1312.不允許扣除的境外投資損失*1

27、413.不征稅收入填附表一3*1514.免稅收入填附表五*200001615.減計(jì)收入填附表五*1716.減、免稅工程所得填附表五*1817.抵扣應(yīng)納稅所得額填附表五*1918.其他20二、扣除類調(diào)整工程*211.視同銷售本錢填寫附表二*222.工資薪金支出30000002880000120000233.職工福利費(fèi)支出420004032016800244.職工教育經(jīng)費(fèi)支出7000072000255.工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出60000576002400266.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出250000150000100000*277.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出填寫附表八*288.捐贈(zèng)支出*299.利息支出16000120004

28、0003010.住房公積金*3111.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失10000*10000*3212.稅收滯納金*3313.贊助支出*3414.各類根本社會(huì)保證性繳款3515.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)3616.與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用3717.與取得收入無關(guān)的支出*3818.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用*3919.加計(jì)扣除填附表五*4020.其他41三、資產(chǎn)類調(diào)整工程*421.財(cái)產(chǎn)損失432.固定資產(chǎn)折舊填寫附表九*443.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊填寫附表九*454.長期待攤費(fèi)用的攤銷填寫附表九*465.無形資產(chǎn)攤銷填寫附表九*476.投資轉(zhuǎn)讓、處置所得填寫附表十一*487.油氣勘

29、探投資填寫附表九498.油氣開發(fā)投資填寫附表九509.其他51四、準(zhǔn)備金調(diào)整工程填寫附表十*150000020000052五、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤*53六、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得*54七、其他*55合計(jì)*1753200220000注：1、標(biāo)有*的行次為執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的企業(yè)填列,標(biāo)有#的行次為除執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么以外的企業(yè)填列2、沒有標(biāo)注的行次,無論執(zhí)行何種會(huì)計(jì)核算方法,有差異就填報(bào)相應(yīng)行次,填*號(hào)不可填列3、有二級(jí)附表的工程只填調(diào)增、調(diào)減金額,帳載金額、稅收金額不再填寫.經(jīng)辦人簽章法定代表人簽章作業(yè)四：1至9題略10、1、計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅.陳某全年的收入來源渠道較多,適用的應(yīng)稅工

30、程有“工資、薪金所得、“勞務(wù)報(bào)酬所得、“稿酬所得三個(gè)工程.由于陳某每月同時(shí)從兩處取得工資、薪金所得,應(yīng)在次月7日內(nèi)辦理自行納稅申報(bào).2021年度終了,由于陳某的年所得到達(dá)12萬元,他應(yīng)該根據(jù)規(guī)定,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年所得12萬元以上的自行納稅申報(bào).具體如下：1平常取得收入時(shí),稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)按以下方法計(jì)算應(yīng)納稅款.工薪收入.雖然甲、乙兩個(gè)公司在每月支付陳某工資、薪金所得時(shí)都扣繳了個(gè)人所得稅,但是根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定,從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的個(gè)人,應(yīng)當(dāng)將兩處收入合并計(jì)稅,并在取得收入的次月7日內(nèi)自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào).以1、3月份為例2月份同1月份,其他月份同3月份：1月

31、份應(yīng)納稅所得額：甲公司應(yīng)發(fā)工資+乙公司應(yīng)發(fā)工資一1600=10000+6600-1600=15000元應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額X稅率一速算扣除數(shù)=15000X20%375=2625元甲、乙兩公司已扣繳陳某個(gè)人所得稅=1305+625=1930元故：陳某1月份應(yīng)補(bǔ)稅款=2625-1930=695元3月份應(yīng)納稅所得額二甲公司應(yīng)發(fā)工資+乙公司應(yīng)發(fā)工資一2000=10000+66002000=14600元應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額X稅率一速算扣除數(shù)=14600X20%375=2545元甲、乙兩公司已扣繳陳某個(gè)人所得稅=1225+565=1790元故：陳某3月份應(yīng)補(bǔ)稅款=2545-1790=7

32、55元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得.7月份陳某勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)自行申報(bào)稅款=5000X120%X20%=800元2年度終了,應(yīng)代理年所得的計(jì)算.年所得=年工資、薪金所得+年勞務(wù)報(bào)酬所得+年稿酬所得其中：年工資、薪金所得：甲公司全年應(yīng)發(fā)工資+乙公司全年應(yīng)發(fā)工資：120000+79200=199200元200元/月的政府特殊津貼,根據(jù)?方法?第七條第一項(xiàng)的規(guī)定,不包含在年所得范圍內(nèi).勞務(wù)報(bào)酬所得,根據(jù)未減除費(fèi)用的收入額計(jì)算.年勞務(wù)報(bào)酬所得=5000元出版專著的稿酬所得,根據(jù)未減除費(fèi)用的收入額計(jì)算.年稿酬所得=50000元.綜上：08年度陳某的年所得額=199200+5000+50000=254200由于254200

33、元大于國家規(guī)定的年收入總額的120000元,要自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.11、1逐項(xiàng)核實(shí)有關(guān)計(jì)稅資料后,對(duì)其應(yīng)納稅額計(jì)算如下：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入15000萬元.確定扣除工程金額：A.取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用1500萬元.B.房地產(chǎn)開發(fā)本錢3500萬元.C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=1500+3500X5%+35040=560萬元D.與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金為：營業(yè)稅=15000X5%=750萬元城市維護(hù)建設(shè)稅=750X7%=52.5萬元臣應(yīng)計(jì)人扣除工程的稅金共計(jì)為825萬元.教育費(fèi)附加=750X3%=22.5萬元應(yīng)計(jì)入扣除工程的稅金共計(jì)為825萬元.E.其他扣除工程=1500+3500X20%=1000萬元根據(jù)以上資料,準(zhǔn)予扣除工程的金額合計(jì)=1500+3500+560+825+1000=7385萬元確定增值額及其占扣除工程金額的比率,并確定適用稅率和速算扣除系數(shù).增值額=15000-7385=7615萬元適用的土地增彳1稅稅率為50%,速算扣除系數(shù)為15%.計(jì)算、