淺議當前煙商業(yè)企業(yè)財務預算中存在的問題和解決方法

1、淺議當前煙草商業(yè)企業(yè)財務預算中存在的問題和解決方法 謝文華【摘 要】文章從財務預算的重要作用出發(fā)，通過分析目前財務預算管理中存在的問題，提出了幾點關于企業(yè)建立有效財務預算管理的看法：加強財務預算管理，可降低企業(yè)風險，提高經(jīng)濟效益。所以，加強財務預算管理勢在必行?！娟P鍵詞】財務管理 預算問題 解決方案隨著煙草行業(yè)改革的穩(wěn)步推進和煙草市場的治理整頓，煙草企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進一步規(guī)范，經(jīng)濟建設的步伐大大加快。但是部分煙草企業(yè)在經(jīng)濟高速發(fā)展的護照下，管理仍然比較粗放，特別是財務預算管理未能從真正意義上得到全面實施。為此，筆者就加強煙草企業(yè)財務管理談幾點粗淺的認識一、財務預算管理的作用 （一）實行財務預算管理

2、是現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要。企業(yè)實行財務預算管理則能夠全面、綜合地協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各部門、各層次的經(jīng)濟關系與職能，使之統(tǒng)一服從于未來經(jīng)營總體目標的要求；同時又能使決策目標具體化、系統(tǒng)化和定量化，能夠明確規(guī)定企業(yè)有關生產(chǎn)經(jīng)營人員各自職責及相應的奮斗目標，做到人人事先心中有數(shù)。因此，實行預算管理是企業(yè)管理的迫切需要，搞好企業(yè)預算管理并在管理中產(chǎn)生效益，是檢驗現(xiàn)代企業(yè)管理科學化的重要標志之一。 （二）實行財務預算管理是提高企業(yè)整體管理水平的重要手段。財務預算將企業(yè)的現(xiàn)有資源與企業(yè)未來發(fā)展目標聯(lián)系起來，在企業(yè)的日常經(jīng)營活動都要圍繞預算目標展開，在企業(yè)預算管理的全過程中，控制始終貫穿于其中，企業(yè)通過預算

3、管理，可將預算目標分層次、分部門地分解到企業(yè)各個職能部門，并進而細化到每個員工。預算目標一經(jīng)確定，即成為企業(yè)、部門以及員工的行動目標，執(zhí)行過程必須以預算為標準實行嚴格的控制。使企業(yè)每個部門、每個員工都了解本部門的經(jīng)濟活動與企業(yè)整個預算目標之間的關系，從而激勵每個部門、每個員工努力為實現(xiàn)預算目標而工作。 （三）實行財務預算管理是加強內(nèi)部控制有效的措施。建立有效的考核體系和預警體系是預算執(zhí)行的有力保障，必須對預算執(zhí)行結果進行跟蹤、分析和考核，通過考核和預警體系使非正常業(yè)務活動控制在萌芽中，減少企業(yè)不必要的損失。同時科學預測企業(yè)未來的財務狀況，以便做出準確的判斷和決策，通過量化的分析與考核，可以對每

4、個費用單位、每個部室的工作進行客觀評價，充分發(fā)揮預算管理的激勵機制。通過采取嚴格、科學的考核獎懲制度，有力調(diào)動職工參與預算管理的積極性，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略的進一步落實，降低企業(yè)經(jīng)營風險，提高企業(yè)管理效率與經(jīng)營效益。二、目前煙草企業(yè)在財務預算管理現(xiàn)狀。（一）預算管理的重視和認識不夠。對預算管理的重視和認識不足，缺乏對資金使用的長期性、科學性和連續(xù)性的分析，沒有充分調(diào)動各職能部門在預算管理中的基礎作用。財務預算更多的表現(xiàn)為單純的計劃與控制，缺乏對經(jīng)濟行為的宏觀導向作用。只是簡單的把預算看成就是對上級財務款項的分配使用，缺乏經(jīng)營理念，甚至不少人認為抓預算管理就是財務“摳門”，所以預算管理當前僅僅是管理

5、制度的填補，沒有成為實施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的具體手段。（二）預算編制缺乏科學性。部分基層部門在編制預算時，編制人員缺乏編制經(jīng)驗，僅僅以歷史指標值和過去的活動為基礎，確定未來的預算指標值，沒有認真地對企業(yè)的未來活動作評估，預算指標值缺乏客觀性。致使預算與企業(yè)的實踐相脫節(jié)。（三）預算短期化，缺乏長、短期目標的整合思想。預算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導，在沒有企業(yè)戰(zhàn)略的環(huán)境下實行預算管理，只重視短期活動，忽視長期目標，使短期的預算指標與長期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不相適應，各期編制的預算銜接性差，各年度、季度和月份預算的推行無助于企業(yè)長期發(fā)展目標的實現(xiàn)。（四）預算執(zhí)行不力，監(jiān)督缺位。預算是一個系統(tǒng)工程，對它的編制、執(zhí)行、

6、監(jiān)控和調(diào)整都應給予重視，但是在目前沒有制定有效的監(jiān)管制度，造成責任不明、監(jiān)督不力。造成事前監(jiān)督不嚴，事中控制不力，事后審計監(jiān)督缺位。另外，上級管理部門一般也只是年終考核預算總體指標、未形成定期或不定期的預算反饋制度，成本控制的具體指標難以落到實處，對預算單位有成效的部門和個人沒有相應激勵措施，致使預算的執(zhí)行結果和目標相去甚遠。 三、有效提高財務預算水平的措施 （一）樹立正確、科學的預算管理觀念。加強財務預算管理既是煙草企業(yè)發(fā)展的需要，也是廉政建設、加強煙草企業(yè)領導班子建設的要求。把做好預算工作作為年度工作開始的重點，明確預算的導向作用，提高對預算的重視程度。這樣才能保證接下來的工作有條不紊的進

7、行。    預算管理是一種以人為本的集成性管理模式，它實現(xiàn)了業(yè)務流、資金流、信息流、人力資源流全面整合，全面預算管理能否做好，主要依賴組織的保證。在預算管理的流程上必須由企業(yè)最高管理層進行組織和指揮，指定專人專事領導預算的編列，有專人負責協(xié)調(diào)溝通，才能實現(xiàn)年度財務預算真實全面的反映在下一年的工作的重心。（二）實現(xiàn)歸口管理，強化預算執(zhí)行過程控制。全面預算關鍵在于執(zhí)行，預算執(zhí)行效果要靠各部門理解和貫徹落實，否則就是一紙空文。堅持“無預算無資金，以預算驅(qū)動資金”的資金監(jiān)管原則，提高預算執(zhí)行力，增強預算的約束力。同時細化預算責任和費用定額管理，對費用實行歸口管理，根據(jù)不同

8、費用的使用情況細化到不同的科目后落實到具體責任部門進行管理。通過預算管理基礎工作的細化，使預算管理責任得到層層分解和落實，保證全面預算管理的全額覆蓋和全程控制。（三）完善預算管理工作機制，推行零基預算。預算編制過程是一個動態(tài)、相互協(xié)作、明確目標的過程，預算編制的質(zhì)量將直接影響預算執(zhí)行效果。所以在編制預算時首先抓好“兩個結合”和“三個堅持”預算管理機制。“兩個結合”即把預算的編制同企業(yè)制定年度經(jīng)營方針、經(jīng)營目標和年度重點工作的安排緊密結合起來，要同一系列的經(jīng)營決策緊密結合起來；“三個堅持”，即一要堅持效益優(yōu)先、總量平衡，服從上級下達的經(jīng)營目標要求的原則；二要堅持積極穩(wěn)健、以收定支、收支彈掛，控制

9、財務風險的原則；三要堅持權責對等，切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施的原則，改變過去僅有財務一個部門對利潤、費用指標進行分解，然后實施總額控制的簡單模式。以經(jīng)營預算為年度預算的基礎，由經(jīng)營預算產(chǎn)生財務預算，再擴展到成本預算、費用預算、專項預算，實現(xiàn)以全面預算為手段，以成本、資本性支出為重點的預算管理模式；其次，大力推行“零基預算”，擯棄傳統(tǒng)的以基數(shù)加增長的預算編列方式。所有預算支出均以零為出發(fā)點，從根本上研究、分析、判斷每項支出的必要性和金額，對每項項目都要對人力、物力、財力進行估算并說明經(jīng)濟效果，在此基礎上按輕重緩急有效的進行資源配置，充分利用有限的資金，優(yōu)先安排企業(yè)發(fā)展的關鍵項目，保證資金的供給和

10、運轉，改變傳統(tǒng)財務管理不考慮資金的使用成果和效益、浪費資金的現(xiàn)象，實現(xiàn)有限資金的效益最大化。 （四）構建嚴格健全的考評體系，確保預算執(zhí)行高效有力。制度沒有獎懲就必然缺乏約束力和執(zhí)行力。為防止預算管理“雷聲大雨點小”，促進各部門切實履行預算管理職責，必須構建嚴格的預算考核評價體系。一是健全考核機制。要把預算管理與質(zhì)量管理體系貫標相結合，逐步實現(xiàn)預算編制、調(diào)整、執(zhí)行、控制、分析、考核等各環(huán)節(jié)的過程控制。要把預算管理與對標貫標工作相結合。有目標才有方向，在預算編制工作中，應當以先進指標作為標桿，明確奮斗目標。以此為基礎合理測算企業(yè)經(jīng)濟運行計劃、費用支出水平、投資規(guī)模等經(jīng)濟活動事項。同時，要把預算管理

11、與員工的薪酬獎懲直接掛鉤，使干部職工與企業(yè)形成責、權、利三位一體的共同體。二是突出考核重點?？己酥笜说脑O置應遵循“誰控制，對誰考核”的原則，同時要兼顧有效性和可控性。在加強對預算辦履職情況考核的基礎上，重點考核預算數(shù)據(jù)編制的及時性、準確性以及預算歸口管理部門的執(zhí)行率。三是嚴格考核標準。將考核內(nèi)容按重要程度設置評分標準，分項目進行月評和年評等；將考核結果與年度目標兌現(xiàn)以及評先評優(yōu)相結合，獎優(yōu)罰劣，由預算執(zhí)行部門主要負責人承擔超預算或預算執(zhí)行不到位的主要責任，員工承擔連帶責任。四是注重考核成效。把預算審計作為常態(tài)審計事項，切實加強對預算編制、預算管理、預算考核過程的審計。內(nèi)部審計應對預算管理進行全程參與和監(jiān)督，及時糾正預算執(zhí)行中的問題，及時提出預算調(diào)整和改進措施。內(nèi)部審計應將預算執(zhí)行情況納入經(jīng)濟責任審計范圍，既能更全面地評價負責人的經(jīng)濟指標完成情況，又能更好地促進預算考核機制的落實，切實提高預算執(zhí)行力。（五）不斷完善預算預警、分析報告機制。全面預算管理作為一種管理機制，就是通過其作用的發(fā)揮，將非正常的經(jīng)營活動控制在萌芽狀態(tài)中，減少企業(yè)不必要的損失。對預算內(nèi)事項、超預算事項、預算外事項等，通過實際執(zhí)行與預算比較得出是否超過警戒線，對預算情況對照