會計工作交接的程序

1、引百>>>>««前一講,我們學習總賬的登記、日記賬的登記、明細賬的登記、月末、年末結(jié)賬和賬簿的更換與保管今天,我們學習會計工作交接的程序,我們將通過案例講述會計工作交接過程中應注意的事項.此外,我們還要學習如何查找錯賬,以及錯賬的更正方法.八、會計工作交接的程序一交接前的準備工作.會計人員在辦理會計工作交接前,必須做好以下準備工作：1 .已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的應當填制完畢.2 .尚未登記的賬目應當?shù)怯浲戤?結(jié)出余額,并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章.3 .整理好應該移交的各項資料,對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料.4 .編制移交清

2、冊,列明應該移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、公章、現(xiàn)金、有價證券、支票薄、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位,從事該項工作的移交人員應在移交清冊上列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容.5 .會計機構(gòu)負責人會計主管人員移交時,應將財務會計工作、重大財務收支問題和會計人員的情況等向接替人員介紹清楚.【例題多項選擇題】會計人員在辦理會計工作交接前,必須做好以下準備工作.A.已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的應當填制完畢8 .尚未登記的賬目應當?shù)怯浲戤?結(jié)出余額,并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章C.整理好應該移交的各項資料,向單位負責人報告D.會計機構(gòu)負責人

3、移交時,應將財務會計工作、重大財務收支問題和會計人員的情況等向接替人員介紹清楚【答案】ABD二交接程序移交人員離職前,必須將本人經(jīng)管的會計工作,在規(guī)定的期限內(nèi),全部向接管人員移交清楚.接管人員應認真根據(jù)移交清冊逐項點收.【案例4-11小陳是A企業(yè)的出納,小王是B企業(yè)的會計,兩人因故需要暫時離開工作崗位一年.對于離崗交接的程序兩人并不熟悉,相約請教資深會計老李.【解析】會計老李熱情的接待了小陳和小王,并把交接的具體要求詳述如下：1 .現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當面點交,不得短缺,接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫現(xiàn)象時,移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責查清處理.2 .有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致,

4、有價證券面額與發(fā)行價不一致時,根據(jù)會計賬簿余額交接.3 .會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料必須完整無缺,不得遺漏.如有短缺,必須查清原因,并在移交清冊中加以說明,由移交人負責.4 .銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符,如有未達賬項,應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務的明細賬戶余額,要與總賬有關賬戶的余額核對相符；對重要實物要實地盤點,對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對.5 .公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚.6 .實行會計電算化的單位,交接雙方應在電子計算機上對有關數(shù)據(jù)進行實際操作,確認有關數(shù)字正確無誤后,方可交接

5、.三專人負責監(jiān)交為了明確責任,會計人員辦理工作交接時,必須有專人負責監(jiān)交.通過監(jiān)交,保證雙方都根據(jù)國家有關規(guī)定認真辦理交接手續(xù),預防流于形式,保證會計工作不因人員變動而受影響；保證交接雙方處在平等的法律地位上享有權(quán)利和承當義務,不允許任何一方以大壓小,以強凌弱,或采取非法手段進行威脅.移交清冊應當經(jīng)過監(jiān)交人員審查和簽名、蓋章,作為交接雙方明確責任的證件.【案例4-21會計檔案監(jiān)交過程中出現(xiàn)特殊情況時,對監(jiān)交人員有何要求？【解析】對監(jiān)交的具體要求是：1 .一般會計人員辦理交接手續(xù),由會計機構(gòu)負責人會計主管人員監(jiān)交.2 .會計機構(gòu)負責人會計主管人員辦理交接手續(xù),由單位負責人監(jiān)交,必要時主管單位可以

6、派人會同監(jiān)交.所謂必要時由主管部門派人會同監(jiān)交,是指有些交接需要主管單位監(jiān)交或者主管單位認為需要參與監(jiān)交.通常有三種情況：1 .所屬單位負責人不能監(jiān)交,需要由主管單位派人代表主管單位監(jiān)交.如因單位撤并而辦理交接手續(xù)等.2 .所屬單位負責人不能盡快監(jiān)交,需要由主管單位派人催促監(jiān)交.如主管單位責成所屬單位撤換不合格的會計機構(gòu)負責人會計主管人員,所屬單位負責人卻以種種借口拖延不辦交接手續(xù)時,主管單位就應派人催促會同監(jiān)交等.3 .不宜由所屬單位負責人單獨監(jiān)交,而需要主管單位會同監(jiān)交.如所屬單位負責人與辦理交接手續(xù)的會計機構(gòu)負責人會計主管人員有矛盾,交接時需要主管單位派人會同監(jiān)交,以防可能發(fā)生單位負責人

7、借機刁難等.止匕外,主管單位認為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交時,也可派人會同監(jiān)交.【例題單項選擇題】一般會計人員辦理交接手續(xù),由監(jiān)交.A.單位負責人B.法定代表人C.會計機構(gòu)負責人D.出納【答案】C四交接后的有關事宜：1 .會計工作交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章,并應在移交清冊上注明：單位名稱,交接日期,交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名,移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等.2 .接管人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿,不得擅自另立賬簿,以保證會計記錄前后銜接,內(nèi)容完整.3 .移交清冊一般應填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份.w特別提示會計交接考前須知：第一,交接表要寫清楚.

8、看交接表上的內(nèi)容與事實是否相符.第二,發(fā)票要看仔細.發(fā)票本數(shù)與事實簫三審日謖藤正鐳賬賬單核對相符.存簿故反寇答產(chǎn)賬簿要與實物核對相符.第三節(jié)更正錯賬一、產(chǎn)生錯賬的原因產(chǎn)生錯賬的原因主要有以下兩種：一會計憑證填制錯誤.主要表現(xiàn)為記錄內(nèi)容有誤、計算錯誤、會計科目錯誤、借貸方向錯誤、借貸金額有誤.二記賬錯誤.主要表現(xiàn)在賬簿記錄出現(xiàn)重記、漏記、混記、錯記等情況.二、錯賬查找方法及運用一錯賬查找舉措.一般情況下,如果發(fā)生了錯賬,應采取以下舉措查找：1 .先計算出過失的數(shù)額；2 .綜合各種有關情況,確定可能出現(xiàn)過失的范圍；3 .確定查找的線索,采用適當?shù)姆椒ㄓ枰圆殄e.二錯賬查找方法.主要查錯方法有六種：差

9、數(shù)法、除2法、除9法、順查法、逆查法、抽查法.【例題多項選擇題】查找錯賬的方法有.A.差數(shù)法B.除2法C.順查法D.抽查法【答案】ABCD1.差數(shù)法這是直接從賬賬之間的差額數(shù)字來查找錯誤的方法.【案例4-31現(xiàn)金日記賬余額為3560元,總賬中現(xiàn)金賬戶的余額為3500元,相差60元【解析】1 .可直接根據(jù)賬面數(shù)現(xiàn)金日記賬余額與核對數(shù)總賬中現(xiàn)金賬戶的余額的差額來查找.2 .記重賬時,可從賬簿記錄中查找,如果發(fā)現(xiàn)同一賬戶記錄中,有兩個數(shù)相同并與這個差額60元相等.其中一個數(shù)可能是重記的數(shù)字.3 .漏記時,可在記賬憑證中直接查找60元的經(jīng)濟業(yè)務,看是否漏登.4 .除2法這是將賬賬之間差額數(shù)字除以2,按

10、商數(shù)來查找過失的方法,這種方法適用于查找方向記反賬的錯誤.【案例4-41原有原材料庫存6000元,又入庫1000元,應在“原材料賬戶借方登記1000元,期末余額應是7000元,結(jié)果記在“原材料貸方1000元,致使期末余額只有5000元,相差2000元.【解析】用這個差額數(shù)字2000除以2,商數(shù)是1000元,便是該錯數(shù).查找時應注意有無1000元的業(yè)務記反了方向.3.除9法這是用差數(shù)除以9來查找錯賬的方法.此法適用于查找數(shù)字錯位和鄰數(shù)倒置所引起的差錯.1在登賬過程中可能會把數(shù)字的位數(shù)搞錯.如十位數(shù)記成百位數(shù),而百位數(shù)記成千位數(shù)或者把千位數(shù)記成百位數(shù),如果出現(xiàn)這種情況,差數(shù)均可被9整除,其商數(shù)就是

11、要查找的過失數(shù).【案例4-511 .如果是大數(shù)記成了小數(shù),例如,52830誤記成是52832 .如果是小數(shù)記成了大數(shù),例如,420誤記成4200【解析】1.52830誤記成是5283,差數(shù)47547,除以9后,商為5283,你就可以在賬簿上查找是否將52830誤記為5283的情況.2.420誤記成4200,差數(shù)為3780,除以9后,商為420,將420乘10后得4200,你就可以在賬簿中查找是否將420誤記為4200的情況.2鄰數(shù)倒置.如果記賬時,出現(xiàn)將相鄰兩位數(shù)或三位數(shù)的數(shù)字順序顛倒的錯誤,也可采用“除九法查找.【案例4-611 .如果將52錯記為25,2 .如果將25錯誤記為52【解析】1

12、 .將52錯記為25,差數(shù)27除以9的商數(shù)為3,這就是相鄰顛倒兩數(shù)的差值5-2.2 .將25錯誤記為52,差記數(shù)-27除以9的商為-3,這就是相鄰顛倒兩數(shù)差值254 .順查法從頭到尾進行的普遍檢查.這是沿著“制證一過賬一結(jié)賬一試算的賬務處理程序,【案例4-71小張月末對賬時發(fā)現(xiàn)會計記錄有誤,小張利用順查法的以下步驟找出錯誤記錄【解析】第一步：將記賬憑證與原始憑證核對,檢查有無制證錯誤；第二步：將記賬憑證及所附原始憑證與賬簿記錄逐筆核對,檢查有無錯誤；第三步：結(jié)算各個賬戶的發(fā)生額及期末余額,檢查有無計算錯誤；第四步：檢查試算平衡表上有無抄寫與計算錯誤.【例題單項選擇題】對于順查法,正確的選項是.

13、A.制證一過賬一試算一結(jié)賬B.制證一過賬一結(jié)賬一試算C.試算一制證一過結(jié)一結(jié)賬D.制證一試算一過賬一結(jié)賬【答案】B5 .逆查法這是沿著“試算一結(jié)賬一過賬一制證逆查處理程序,從尾到頭進行的普遍檢查.【案例4-81小何月末對賬時發(fā)現(xiàn)會計記錄有誤,小何利用逆查法的以下步驟找出錯誤記錄.【解析】第一步：檢查試算平衡表本身,復核試算平衡表內(nèi)各欄金額合計數(shù)是否平衡；檢查平衡表內(nèi)各賬戶的期初余額加減本期發(fā)生額是否等于期末余額；核對平衡表內(nèi)該賬戶的各欄金額是否抄寫錯誤；第二步：檢查各賬戶的發(fā)生額及余額的計算是否正確；第三步：將記賬憑證、原始憑證及賬簿記錄逐筆核對,檢查過賬有無錯誤；第四步：檢查記賬憑證的填制是

14、否正確.6 .抽查法抽查法是在已初步掌握情況的根底上,有重點的抽取賬簿記錄中某些局部進行檢查的方法.例如,差數(shù)是元位數(shù)時,只查找元、角、分位,其他數(shù)字那么不必逐一檢查.這樣就縮小了查找范圍,比擬省力而且有效.三、錯賬更正方法及運用記賬發(fā)生錯誤,不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡,不準重新抄寫,必須按規(guī)定的方法更正,常用的方法可以歸納為劃線更正法、紅字更正法、補充登記法三種.【例題多項選擇題】錯賬的更正方法有.A.劃線更正法B.紅字更正法C.差數(shù)法D.補充登記法【答案】ABD一劃線更正法劃線更正法,是指用劃線來更正錯賬的方法.這種方法適用于記賬后結(jié)賬前,如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤,而記賬憑證無錯

15、誤,即純屬筆誤造成登賬時文字或數(shù)字出現(xiàn)的錯誤,應用劃線更正法進行更正.具體做法是,先將錯誤的文字或數(shù)字全部劃一條紅線予以注銷；然后在劃線上方用藍字填寫正確的記錄；更正后經(jīng)辦人員應在劃線處蓋章以明確責任.在劃線更正時應注意的以下問題：在劃線時,如果是文字錯誤,可只劃錯誤局部,如果是數(shù)字錯誤,應將全部數(shù)字劃銷,不得只劃錯誤數(shù)字.劃線時必須注意使原來的錯誤字跡仍可識別.【例題判斷題】結(jié)賬后,如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤,而記賬憑證無錯誤,即純屬筆誤造成登賬時文字或數(shù)字出現(xiàn)的錯誤,應用劃線更正法進行更正.【答案】錯誤【解析】記賬后結(jié)賬前,如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤,而記賬憑證無錯誤,即純屬筆誤造成登賬時文字或數(shù)

16、字出現(xiàn)的錯誤,應用劃線更正法進行更正.二紅字更正法紅字更正法又稱紅字沖賬法,是用紅字沖銷或沖減原記錄數(shù),以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法.這種方法適用于記賬以后,如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證發(fā)生錯誤,導致記賬錯誤時,可采用紅字更正法進行更正,紅字記錄表示對原記錄的沖減.紅字更正法具體做法分兩種情況：1 .記賬所依據(jù)的記賬憑證中應借應貸的方向、科目或金額有錯誤,導致賬簿記錄錯誤.具體做法是：首先用紅字只限金額用紅字,其他工程用藍字填制一張與原錯誤憑證完全相同的記賬憑證,在摘要中注明注銷XXXX#XX月XX日XX號憑證,并用紅字金額登記入賬,以沖銷原來的賬簿記錄；然后再用藍字填制一張正確的記賬憑證,在摘要中注明

17、訂正XXXX年XX月XX日XX號憑證,并據(jù)以登記入賬.沖銷和訂正的記賬憑證后面可不附原始憑證.【案例4-912021年7月1日,車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品領用直徑5號圓鋼3500元.會計人員根據(jù)領料單編制記賬憑證第12號記賬憑證如下：借：制造費用3500貸：原材料原材及主要材料3500會計人員審核時,沒有發(fā)現(xiàn)問題并據(jù)以登記入賬.在賬簿核對時,會計人員注意到生產(chǎn)領用的直徑5號圓鋼應直接記入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢,不應該記入制造費用.【解析】第一步：用紅字填寫一張與原錯誤憑證一樣的記賬憑證,在摘要欄注明沖銷2021年7月1日第12號記賬憑證.借：制造費用3500貸：原材料原料及主要材料3500第二步：用藍字填制一張正確

18、的記賬憑證：借：生產(chǎn)本錢一乙產(chǎn)品3500貸：原材料原料及主要材料3500第三步：根據(jù)第一、第二步所作會計憑證登記有關賬簿.2 .記賬依據(jù)的會計憑證的金額有錯誤,并且錯誤金額大于應記金額,導致賬簿記錄金額多記,而會計科目及記賬方向均無錯誤.具體做法是：用紅字只限金額填寫一張會計科目、借貸方向與原記賬憑證一致,但金額為多記金額的記賬憑證,并在摘要欄注明沖銷XXXX年XX月XX日XX號多記金額,并據(jù)以記賬,對原錯誤進行更正.【案例4-102021年6月10日銷售給第一機床廠產(chǎn)品一批,不含稅價格38000元,已辦妥委托收款手續(xù).第43號憑證：借：應收賬款一一第一機床廠97110貸：主營業(yè)務收入83000應交稅費一一應交增值稅銷項稅額14110并據(jù)以登記入賬2021年6月30日與第一機床廠對賬時,發(fā)現(xiàn)雙方記載不一致,查找到此筆錯誤記錄,屬多記45000元.【解析】第一步：填制一張紅字記賬憑證,在摘要欄注明沖銷2021年6月10日第43號憑證多記金額.借：應收賬款一一第一機床廠52650貸：主營業(yè)務收入45000應交稅費一一應交增值稅銷項稅額7650第二步：根據(jù)第一步所作會計憑證登記有關賬簿.三補充登記法補充登記法是用補記差額來更正賬簿記錄錯誤的一種方法.這種方法適用于記賬依據(jù)的會計憑證的金額有錯誤,并且錯誤金額小于應記的金額,導致賬簿記錄金額少記,而會計