進(jìn)出口企業(yè)出口退稅原理與稅收籌劃

1、進(jìn)出口企業(yè)出口退稅原理與稅收籌劃外貿(mào)企業(yè)：免稅并退稅，退在國內(nèi)拿到的增值稅專用發(fā)票的部分這種情況要分清楚-150萬中哪一部分是“內(nèi)銷”需要期末留抵的，哪一部分是“出口”可以退的。該案例將內(nèi)銷和出口商品的進(jìn)項(xiàng)分別列示，這在實(shí)際中是根本不可能的，因?yàn)樯a(chǎn)企業(yè)在購進(jìn)原材料時(shí)，根本不清楚有多少用于出口，因?yàn)槌隹谝Q于將來的訂單情況。免抵退稅額的引進(jìn)主要是2中當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)包含內(nèi)銷和出口部分。免抵退稅額是出口退稅的最大限額。沒有增值稅專用發(fā)票是不能享受退稅的。免抵調(diào)庫同時(shí)調(diào)增增值稅收入和出口退稅兩個(gè)科目，因調(diào)庫增加的出口退稅是退稅總額的組成部分，因此調(diào)庫的數(shù)額也就相應(yīng)受到了退稅指標(biāo)的制約。當(dāng)出口退稅總指標(biāo)有

2、限時(shí)，調(diào)庫增加就意味著外貿(mào)企業(yè)退稅的減少，出口退稅對(duì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和外貿(mào)增長的作用就降低。所以，近兩年也出現(xiàn)了由于免抵調(diào)庫增加而加大財(cái)政收入規(guī)模的情況。所有執(zhí)行免抵退稅的國家只有中國有免抵額，免抵額是增值稅的增值部分。免抵稅額=免抵退稅額-期末應(yīng)抵稅額“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額； “退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。 以當(dāng)期末應(yīng)抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額中的較小者，確定應(yīng)退稅

3、額。免抵稅額=免抵退稅額-期末應(yīng)抵稅額只有免抵退稅額大于免抵稅額才有應(yīng)退稅額。 1. 原則上可以改單，但海關(guān)對(duì)各報(bào)關(guān)行的錯(cuò)誤及改單行為都會(huì)有扣分，所以報(bào)關(guān)行不希望給企業(yè)做改單。如果不愿意改，基本建議是下期修改上期錯(cuò)誤。2. 譬如設(shè)備是100萬，模具是10萬，在報(bào)關(guān)單上填寫的是100萬，在收匯的時(shí)候會(huì)遇到問題。在系統(tǒng)里頭，是定義成貿(mào)易項(xiàng)下的收費(fèi)呢？還是非貿(mào)易項(xiàng)下的收費(fèi)？如果是算作貿(mào)易項(xiàng)下的收費(fèi)，由于沒有對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單，聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管系統(tǒng)并不支持，故收匯110萬，只能結(jié)匯100萬。建議并入商品價(jià)值，一起保管。3. 保稅，保稅物流專區(qū)。在某些稅區(qū)，雖然貨物沒有實(shí)際上離境，但是仍然可以先拿到退稅黃聯(lián)，先獲得退稅。保稅區(qū)是不包稅，不退稅的。計(jì)算第1步中的出口貨物離岸價(jià)，是當(dāng)期實(shí)際出口貨物，譬如當(dāng)月對(duì)上月出口申報(bào)必須錄入的所有出口貨物的數(shù)值。計(jì)算第3步中的出口貨物離岸價(jià)必須是出口了，收匯了，核銷了，還要有核銷單信息的關(guān)聯(lián)出口貨物數(shù)據(jù)。這兩項(xiàng)計(jì)算的數(shù)據(jù)時(shí)不同。最終能夠退的，都是出口，收匯，并且核銷了的。核銷會(huì)受制于信用情況。出口退稅部分是不需要交納所得稅的免抵退申報(bào)在增值稅申報(bào)之后傭金不需要預(yù)提所得稅1. 允許在